Steuerliche Gemeinnützigkeit und allgemeine Rechtsordnung

Dr. Oliver Cremers

doi:10.5771/9783748933281

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Copyright year: 2022
ISBN-Print: 978-3-8487-8761-6
ISBN-Online: 978-3-7489-3328-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen
Volume: 24
Language: German
Pages: 583
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 26
Einleitung No access Pages 27 - 32
1. 1. A. Begriff und normativer Ausgangspunkt der steuerlichen Gemeinnützigkeit No access
  2. B. Sinn und Zweck sowie Legitimation der steuerlichen Gemeinnützigkeit No access
  3. C. Körperschaftsteuersubjekte als Adressaten der gemeinnützigkeitsabhängigen Steuervergünstigungen No access
2. 1. 1. 1. 1. Generalklausel (§ 52 Abs. 1 Satz 1 AO) No access
      2. a) Zweckkollisionen No access
        b) Einschränkende Auslegung des Zweckkatalogs: Vornahme einer Güterabwägung No access
        c) Keine einschränkende Auslegung des Zweckkatalogs: Aufgabe des Gesetzgebers No access
        d) Stellungnahme No access
      3. 3. Öffnungsklausel (§ 52 Abs. 2 Satz 2 AO) No access
      4. a) Keine Förderung von Einzel- oder Gruppeninteressen No access
        b) Keine gemeinnützigkeitswidrigen Zwecke No access
    2. II. Mildtätige Zwecke (§ 53 AO) No access
    3. III. Kirchliche Zwecke (§ 54 AO) No access
  2. B. Selbstlosigkeit der steuerbegünstigten Zweckverfolgung (§ 55 AO) No access
  3. C. Gemeinnützige Mittelverwendung (§ 55 Abs. 1 Nr. 1 bis 5, Abs. 2 und 3 AO) No access
  4. D. Ausschließlichkeit der steuerbegünstigten Zweckverfolgung (§ 56 AO) No access
  5. E. Unmittelbarkeit der steuerbegünstigten Zweckverfolgung (§ 57 AO) No access
  6. F. Satzungsmäßige Gemeinnützigkeit (§§ 59, 60, 61 AO) No access
  7. G. Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung (§ 63 AO) No access
  8. H. Vier Sphären der Mittelbeschaffung No access
  9. I. Wirtschaftliche Betätigung No access
3. § 3 Prüfung und verfahrensrechtliche Feststellung der steuerlichen Gemeinnützigkeit No access Pages 111 - 115
4. § 4 Steuervergünstigungen aufgrund von Gemeinnützigkeit No access Pages 116 - 121
1. 1. A. Privilegien im außersteuerlichen Normengefüge und im gesetzesakzessorischen Verwaltungsbereich No access
  2. B. Vorteile im privaten Sektor und im nicht gesetzesakzessorischen Verwaltungsbereich No access
2. 1. A. Klassifizierung des gemeinnützigkeitsbezogenen außersteuerlichen Normenbestands No access
  2. 1. 1. a) Ausgangspunkt und wirtschaftliche Bedeutung No access
        b) Anwendungspraxis der Geldauflagenzuweisung No access
      2. aa. Regelungsgehalt und Normzweck No access
        bb. Praktische Relevanz und empirische Daten No access
        b) § 56b Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 StGB: Erteilung von Bewährungsauflagen No access
        c) § 59a Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 StGB: Erteilung einer Geldauflage bei Verwarnung mit Strafvorbehalt No access
        d) § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 JGG: Erteilung einer Geldauflage im Jugendstrafrecht No access
        e) Erteilung einer Geldauflage bei Bewilligung bedingter Strafaussetzung im Rahmen des Gnadenverfahrens – insbesondere am Beispiel des § 29 Abs. 1 und 2 GnO NW No access
      3. a) Gesetzliche Ausgangslage und Problemaufriss No access
        b) Auffassung der Literatur und Rechtsprechung No access
        aa. Landesrechtliche Justizverwaltungsvorschriften sowie die bundeseinheitliche RiStBV No access
        bb. Materielle Begriffsbestimmung der „Gemeinnützigkeit“ No access
        cc. Formeller Nachweis für das Vorliegen der „Gemeinnützigkeit“ No access
      4. a) Ausgangspunkt und Auseinandersetzung mit dem Gemeinnützigkeitsbegriff No access
        aa. Orientierung am steuerlichen Gemeinnützigkeitsbegriff der §§ 51 ff. AO No access
        bb. Anknüpfung an die Feststellungsentscheidungen der Finanzbehörden zur steuerlichen Gemeinnützigkeit einer Einrichtung No access
        c) Kritik an der Schaffung eines eigenständigen „strafrechtlichen Gemeinnützigkeitsbegriffs“ No access
        aa. Systematische Auslegung No access
        bb. Historische Auslegung No access
        (1) Kompatibilität der steuerlichen Gemeinnützigkeit mit dem Sinn und Zweck der betreffenden strafrechtlichen Vorschriften No access
        (2) Transparenz- und Vertrauenssteigerung sowie Missbrauchsreduzierung durch die Anknüpfung an die steuerliche Gemeinnützigkeit No access
        dd. Auslegungsergebnis No access
        aa. Normative Vorprägung des Gemeinnützigkeitsbegriffs durch das Steuerrecht No access
        bb. Einheit und Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung No access
        cc. Begriffliche Kontinuität des steuerlichen Gemeinnützigkeitsbegriffs innerhalb der Rechtsordnung No access
        f) Vorgabewirkung und Nachweisfunktion der gemeinnützigkeitsspezifischen Statusentscheidungen der Finanzbehörden innerhalb der Gesamtrechtsordnung No access
        aa. Außersteuerliche Bindungswirkung des gesonderten Feststellungsbescheids gem. § 60a AO No access
        bb. Tatbestandswirkung und Maßgeblichkeit der Feststellungsentscheidungen der Finanzbehörden zur „Gemeinnützigkeit“ einer Einrichtung No access
        cc. Einheit und Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung, Rechtssicherheit und Vertrauensschutz No access
      5. 5. Zusammenfassung No access
    2. 1. 1. Rechtsgrundlagen: § 153a Abs. 1 Satz 2 Nr. 3 StPO und § 56b Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 StGB No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Auffassung der Literatur und Rechtsprechung No access
      4. 4. Stellungnahme No access
    3. 1. 1. Rechtsgrundlagen: Art. 293 Abs. 1 Satz 1, 2 und 4 EGStGB iVm. den landesrechtlichen Rechtsverordnungen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Auffassung der Literatur (Feuerhelm) No access
      4. aa. Art. 293 Abs. 1 Satz 3 EGStGB sowie die Mehrheit der Landesverordnungen No access
        bb. Besonderheit: Bremen und Hamburg No access
        cc. Auslegungsergebnis No access
        b) Kritik an der Literatur (Feuerhelm) No access
      5. 5. Zusammenfassung No access
    4. IV. Exkurs: Vollstreckungshilfe für die Überwachung von ausländischen Bewährungsmaßnahmen gem. § 90b Abs. 1 Nr. 6 lit. k), p) IRG No access
    5. 1. 1. Verfassungsrechtlicher Hintergrund und Rechtsgrundlagen No access
      2. a) Nachweis der Verfolgung gemeinnütziger Zwecke im Sinne des § 52 AO No access
        b) Arbeit der Ersatzschule auf „gemeinnütziger Grundlage“ No access
      3. a) Körperschaft als Ersatzschulträger No access
        aa. Kein Verstoß gegen Art. 7 Abs. 4 Satz 1 GG No access
        (1) Ungleichbehandlung No access
        (2) Prüfungsmaßstab der Rechtfertigung No access
        (3) Sachlicher Grund No access
      4. a) Landesgesetzliche Anknüpfung an die steuerliche Gemeinnützigkeit des Ersatzschulträgers No access
        aa. Maßgeblichkeit des steuerlichen Gemeinnützigkeitsbegriffs im Sinne der §§ 51 ff. AO No access
        bb. Nachweis durch die steuerliche Feststellung des Gemeinnützigkeitsstatus des Ersatzschulträgers No access
        c) Bindungswirkung des durch die Finanzbehörden festgestellten Gemeinnützigkeitsstatus No access
      5. 5. Zusammenfassung No access
    6. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    7. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    8. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    9. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    10. 1. a) § 13 Abs. 4 VereinsG: Abwicklung des eingezogenen Vereinsvermögens und Verwendung für gemeinnützige Zwecke No access
        b) § 46 Abs. 3 Satz 2 BVerfGG: Einziehung des Vermögens einer als verfassungswidrig erklärten Partei zur Verwendung für gemeinnützige Zwecke No access
        c) § 20b Abs. 3 Satz 3 ParteiG DDR: Verwendung des Vermögens der ehemaligen Parteien der DDR zugunsten gemeinnütziger Zwecke No access
        d) § 58 Abs. 3 DWG: Verwendung des Vermögens der Deutschen Welle für gemeinnützige Zwecke bei deren Auflösung No access
        e) § 92 Satz 2 GenG: Verwendung der Zinsen des unverteilbaren Reinvermögens einer aufgelösten Genossenschaft zu gemeinnützigen Zwecken No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    11. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    12. 1. 1. Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
  3. 1. 1. 1. Ermäßigung von Notargebühren No access
      2. a) Rechtsgrundlagen No access
        aa. Unterschiede im sachlichen und persönlichen Anwendungsbereich No access
        bb. Gemeinsame Voraussetzungen in materieller und formeller Hinsicht No access
        aa. Verweis auf die steuerliche Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO No access
        bb. (Beschränkter) Adressatenkreis der Gebührenbefreiungen No access
        cc. Materieller Ausschluss bei „Betroffensein“ eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs No access
        dd. Feststellungsentscheidungen der Finanzbehörden als entscheidender Nachweis No access
        ee. Bindungswirkung der gemeinnützigkeitsbezogenen Feststellungsentscheidungen des Finanzamts No access
        d) Zusammenfassung No access
    2. 1. 1. Rechtsgrundlage und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. aa. Keine sachliche Rechtfertigung im Gedanken des Vorteilsausgleichs No access
        bb. Sachliche Rechtfertigung durch die rechtsgebietsübergreifende Förderung der Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO als soziale Erwägung No access
        b) Kein Verstoß gegen die Berufsfreiheit gem. Art. 12 Abs. 1 GG No access
      3. a) Verweis auf die steuerliche Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO No access
        b) Nachweis der steuerlichen Gemeinnützigkeit auf Verlangen der zuständigen Landesrundfunkanstalt No access
        c) Bindungswirkung der finanzverwaltungsrechtlichen Entscheidung über den Gemeinnützigkeitsstatus einer Einrichtung No access
      4. 4. Zusammenfassung No access
    3. 1. 1. Rechtsgrundlage No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. aa. Grammatikalische Auslegung No access
        bb. Systematische Auslegung No access
        cc. Historische und teleologische Auslegung No access
        dd. Auslegungsergebnis No access
        b) Nachweis des Gemeinnützigkeitsstatus und Bindungswirkung No access
      4. 4. Verfassungsrechtliche Rechtfertigung der beitragsrechtlichen Privilegierung gemeinnütziger Einrichtungen im Kontext der Beteiligung an den Überaltlasten No access
      5. 5. Zusammenfassung No access
    4. 1. 1. Rechtsgrundlage und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    5. 1. a) § 7 Abs. 2 Satz 2 StZG und § 24 Abs. 1 Satz 2 GenTG No access
        b) § 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 BFStrMG und § 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6 InfrAG No access
        c) § 37 Abs. 5 Satz 2 SUG und § 28 Abs. 5 FlUUG No access
        d) § 4 Abs. 1 Satz 3 Nr. 3 GOT No access
        e) § 1 Abs. 2 AuswGebV No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    6. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. a) Anknüpfung an die steuerliche Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO No access
        b) Einschränkungen im persönlichen und sachlichen Anwendungsbereich No access
        c) Materieller Ausschluss bei „Betroffensein“ eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs No access
        d) Materielle Einschränkung durch das Tatbestandsmerkmal der „Unmittelbarkeit“ No access
        e) Nachweis des Gemeinnützigkeitsstatus durch die finanzverwaltungsrechtlichen Feststellungsentscheidungen No access
      4. 4. Exkurs: Auswirkungen der Landesverfassungen von Sachsen, Sachsen-Anhalt und Thüringen auf deren landesrechtliche Verwaltungskostengesetze No access
    7. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. a) Notwendigkeit einer formell-gesetzlichen Ermächtigungsgrundlage für die Befreiung No access
        aa. Vorteilserzielung auch bei anerkannter Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO No access
        bb. Förderung der Gemeinnützigkeit im Sinne der §§ 51 ff. AO als soziale Erwägung und Ausfluss des Sozialstaatsprinzips No access
  4. 1. 1. 1. Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    2. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    3. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    4. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    5. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    6. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    7. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    8. 1. 1. Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
  5. 1. 1. a) Rechtsgrundlage und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
      2. a) Rechtsgrundlagen No access
        aa. Auffassung der Rechtsprechung und Literatur No access
        bb. Verwaltungspraxis No access
        cc. Zwanzigstes Hauptgutachten der Monopolkommission 2012/2013 No access
        aa. Kritik an der Implementierung eines eigenständigen „jugendhilferechtlichen Gemeinnützigkeitsbegriffs“ No access
        (1) Grammatikalische Auslegung No access
        (2) Systematische Auslegung No access
        (3) Historische Auslegung No access
        (4) Teleologische Auslegung No access
        (5) Auslegungsergebnis No access
        cc. Adressaten der Anerkennung als freier Träger der Jugendhilfe No access
        dd. Nachweisfunktion und Bindungswirkung der gemeinnützigkeitsbezogenen Feststellungsentscheidungen der Finanzbehörden No access
        ee. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit und Legitimation der Privilegierung (frei-) gemeinnütziger Träger No access
        d) Zusammenfassung No access
        e) Exkurs: Finanzierung von Tageseinrichtungen für Kinder gem. § 74a SGB VIII iVm. den landesrechtlichen Kitagesetzen No access
      3. a) Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
      4. a) Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
      5. a) Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
      6. a) Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
      7. a) Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
        b) Stellungnahme No access
    2. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    3. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    4. 1. 1. Regelungsgehalt No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    5. 1. 1. Rechtsgrundlagen und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    6. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    7. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    8. 1. a) UmwRG und BNatSchG No access
        b) BGG No access
        c) Landesrechtliche Tierschutzverbandsklagegesetze No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    9. 1. 1. Rechtsgrundlage und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
  6. 1. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Restriktiver spezifisch „sozialversicherungsrechtlicher Gemeinnützigkeitsbegriff“ No access
      4. 4. Stellungnahme No access
    2. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Auffassung des EuGH im Urteil vom 21.3.2019 („Falck Rettungsdienste“) No access
      4. 4. Stellungnahme No access
    3. 1. 1. Rechtsgrundlagen No access
      2. 2. Gemeinnützigkeitsverweis No access
      3. 3. Stellungnahme No access
    4. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    5. 1. 1. Regelungsgehalt und Gemeinnützigkeitsverweis No access
      2. 2. Stellungnahme No access
    6. VI. Rücksichtnahme auf gemeinnützige Einrichtungen und Anstalten bei Anwendung des SchBerG gem. § 7 Satz 2 SchBerG No access
  7. 1. I. Transparenz und Publizität des anerkannten Gemeinnützigkeitsstatus als indirekter Vorteil No access
    2. II. Weitere gemeinnützigkeitsbezogene Vorschriften mit mittelbar begünstigender Wirkung No access
  8. H. Sonstige unsystematische Anknüpfungen an den steuerlichen Gemeinnützigkeitsbegriff No access
  9. 1. I. Kleingärtnerische Gemeinnützigkeit No access
    2. II. Gemeinnützigkeit im Wohnungswesen No access
    3. III. Gemeinnützige Siedlungsunternehmen No access
  10. J. Gesamtbewertung und Ergebnis No access
  11. K. Außersteuerliche Folgen und Reaktionsmöglichkeiten im Fall der nachträglichen Aberkennung des steuerlichen Gemeinnützigkeitsstatus einer Organisation No access
3. 1. A. Ausgangspunkt: Normativer Abstimmungsbedarf des rechtsgebietsübergreifenden Gemeinnützigkeitsverweises mit den Vorgaben der steuerlichen Gemeinnützigkeit No access
  2. B. Beibehaltung des Gemeinnützigkeitsstatus als gesetzlicher Anknüpfungspunkt für privilegierende außersteuerliche Vorschriften No access
  3. 1. I. Begriffliche Schärfung der außersteuerlichen Vorschriften durch den expliziten Verweis auf die Vorschriften der steuerlichen Gemeinnützigkeit gem. §§ 51 ff. AO No access
    2. II. Tatbestandliche Klarstellung der rechtsgebietsübergreifenden Vorgabe- und Bindungswirkung des durch das Finanzamt festgestellten Gemeinnützigkeitsstatus No access
    3. III. Konkreter Regelungsvorschlag für eine Musternorm (am Beispiel des § 153a Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 StPO) No access
  4. D. Notwendigkeit einer öffentlichkeitswirksamen Transparenz des Gemeinnützigkeitsstatus No access
4. § 8 Zusammenfassung und Ergebnisse No access Pages 557 - 564
Literaturverzeichnis No access Pages 565 - 583

Bibliography (277 entries)

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