Steuerrechtliche Gemeinnützigkeitsfähigkeit der juristischen Person des öffentlichen Rechts

Dr. Christian Bötzel

doi:10.5771/9783748973010

Summary

This thesis fundamentally examines the unit of attachment of non-profit law in the context of the public sector. It demonstrates that the legal entity under public law – not the commercial enterprise (Betrieb gewerblicher Art) – constitutes the primary point of reference. Beyond a purely legal-dogmatic observation, the study provides a legal-technical derivation. Through a holistic analysis linking historical, conceptual, and substantive legal aspects with the theory of public tasks, the work creates a precise foundation for the application of non-profit law to the public sector. Aspects of public sector taxation, non-profit law, and general tax law are brought together.

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4344-6
ISBN-Online: 978-3-7489-7301-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen
Volume: 33
Language: German
Pages: 277
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Abkürzungsverzeichnis No access
1. A. Problemstellung und Untersuchungsgegenstand No access
2. B. Forschungsstand No access
3. C. Aktualität und Relevanz No access
4. D. Eingrenzung No access
5. E. Ziel und Gang der Untersuchung No access
1. A. Öffentliche Hand No access
2. B. Juristische Person des öffentlichen Rechts No access
3. 1. I. Typus oder klassifikatorischer Begriff? No access
  2. 1. 1. Einrichtung No access
    2. 2. Nachhaltige wirtschaftliche Tätigkeit zur Einnahmenerzielung No access
    3. 3. Wirtschaftliche Herausgehobenheit No access
    4. 4. Kein Erfordernis der Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr No access
  3. 1. 1. Betrieb gewerblicher Art gem. § 4 Abs. 2 KStG No access
    2. 2. Abgrenzung Hoheitsbetrieb No access
    3. 3. Hoheitsbetrieb und Gemeinnützigkeit No access
    4. 1. a) Rechtfertigung der Steuerfreiheit No access
      2. b) Abgrenzung No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
1. 1. 1. 1. Deutsches Kaiserreich No access
    2. 2. Weimarer Republik No access
    3. 3. Zeit des Nationalsozialismus No access
    4. 4. Nachkriegszeit No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Grundsätzliches No access
    2. 2. Effizienzgedanke No access
    3. 3. Fiskalpolitische Erwägungen No access
    4. 1. a) Grundsätzliches No access
      2. b) Verfassungsrechtlicher Rahmen No access
      3. c) Grenzen der Wettbewerbsneutralität No access
      4. d) Einordnung in die Steuernormenarten No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
2. 1. I. Einordnung in die Abgabenordnung No access
  2. 1. 1. Vor der Weimarer Republik No access
    2. 2. Weimarer Republik No access
    3. 3. Zeit des Nationalsozialismus No access
    4. 4. Nachkriegszeit No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Telos No access
    2. 2. Rechtfertigung No access
    3. 3. Aufgabenwahrnehmung No access
    4. 4. Zwischenergebnis No access
  4. 1. 1. Anwendbarkeit No access
    2. 2. Überschneidung der Rechtsbereiche: Anwendungsgebiet No access
3. C. Status quo No access
1. A. Grundkonflikt No access
2. 1. 1. 1. a) § 51 Abs. 1 S. 2 AO No access
      2. b) § 51 Abs. 1 S. 3 AO No access
    2. 2. Körperschaftsteuergesetz No access
  2. II. Systematik No access
  3. III. Historie No access
  4. 1. 1. Transparenzfeindlichkeit des Gemeinnützigkeitsrechts No access
    2. 2. Abgrenzungsfunktion des Betriebs gewerblicher Art No access
    3. 3. Rechtsformneutralität und Strukturneutralität No access
    4. 4. Verweisungssystem No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
3. 1. I. Ideelle Sphäre bzw. hoheitliche Sphäre No access
  2. II. Vermögensverwaltung No access
  3. III. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb und Betrieb gewerblicher Art No access
  4. IV. Zweckbetrieb No access
  5. V. Zusammenführung No access
4. 1. I. Methodik No access
  2. II. Begriffe No access
  3. III. Grundannahmen No access
  4. IV. Bestandsaufnahme No access
  5. 1. 1. a) Zurechnung No access
      2. b) Einheit durch Substrat? No access
      3. c) Einheit durch Vermögen oder Schulden? No access
      4. d) Subjekt als Einheit? No access
      5. e) Zweck als Einheit? No access
      6. f) Identität als Einheit No access
      7. g) Stellungnahme No access
    2. 1. a) Persönlichkeit No access
      2. aa) Identität No access
        bb) Struktur No access
        cc) Organ No access
        dd) Stellungnahme No access
    3. 3. Interesseneinheit No access
    4. 4. Rechtsfähigkeit No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
  6. 1. 1. Vergleich mit der Personengesellschaft im Einkommensteuerrecht No access
    2. 2. Gewerbesteuerrecht No access
    3. 3. § 4 Abs. 6 KStG No access
  7. 1. 1. Zum Verhältnis von Verfahrensrecht und materiellem Recht No access
    2. 1. a) Steuerschuldner No access
      2. b) Entrichtungsschuldner No access
      3. c) Haftungsschuldner No access
    3. 3. Beteiligungs- und Handlungsfähigkeit, §§ 78, 79 AO No access
    4. 4. Zuständigkeit No access
    5. 5. Bekanntgabe No access
    6. 6. Vollstreckungsschuldner No access
    7. 7. Zwischenergebnis No access
1. 1. I. Art der Steuerbefreiung No access
  2. II. Formelle Voraussetzungen No access
  3. III. Materielle Voraussetzungen No access
2. B. Prüfungsebene der materiellen Gemeinnützigkeit No access
3. 1. I. Zuordnung No access
  2. II. Selbstlosigkeit No access
  3. III. Ausschließlichkeit No access
4. 1. I. Eine gemeinnützige Sphäre No access
  2. 1. 1. Historie und Telos No access
    2. 2. Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access
    3. 3. Wirtschaftliche Erwägungen No access
  3. III. Verfassungsrecht? No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
Kapitel 6 Thesenförmige Zusammenfassung und Ausblick No access Pages 237 - 240
Literaturverzeichnis No access Pages 241 - 264
Rechtsquellenverzeichnis No access Pages 265 - 268
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 269 - 272
Verzeichnis sonstiger Quellen No access Pages 273 - 276