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Das Bundesverfassungsgericht und die Erbschaftsteuer

Abkehr von einer verfassungsrechtlichen Sonderdogmatik im Erbschaftsteuerrecht?
Authors:
Publisher:
 2018

Bibliographic data

Copyright year
2018
ISBN-Print
978-3-8487-4539-5
ISBN-Online
978-3-8452-8792-8
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
16
Language
German
Pages
256
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 20
  2. Einleitung No access 21 - 23
  3. Forschungsfrage, Thesen und Ziel der Arbeit No access 24 - 26
  4. Gang der Untersuchung No access 27 - 28
    1. Abweichende Auslegung der Erforderlichkeitsklausel für die Steuergesetzgebungskompetenz? No access
    2. Die Anforderungen an die Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung No access
      1. Die Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse No access
      2. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Tarifregelung zur Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse No access
      3. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung über das Steuerobjekt zur Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse No access
      4. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung über das Steuersubjekt zur Herstellung gleichwertiger Lebensverhältnisse No access
      5. Zwischenergebnis No access
      1. Anforderungen an die Wahrung der Rechtseinheit No access
      2. Anforderungen an die Wahrung der Wirtschaftseinheit No access
      3. Überschneidungen von Rechts- und Wirtschaftseinheit No access
      4. Das Erfordernis des gesamtstaatlichen Interesses No access
      5. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung über den Steuertarif zur Wahrung der Rechts- und Wirtschaftseinheit No access
        1. Die Regelung der Bemessungsgrundlage No access
        2. Verschonungs- und Lenkungstatbestände; Sozialzwecknormen No access
      7. Erforderlichkeit einer bundesgesetzlichen Regelung zur Wahrung der Rechts- und Wirtschaftseinheit hinsichtlich des Steuersubjekts No access
      8. Zwischenergebnis No access
      9. Bundeskompetenz nach Art. 125a Abs. 2 GG No access
      10. Die Prüfung der Kompetenz durch das Bundesverfassungsgericht im Urteil vom 17.12.2014 No access
      11. Kritik an der Zuständigkeitsprüfung des Bundesverfassungsgerichts No access
    5. Ergebnis zu A No access
      1. Grundsatz: Ausrichtung der Steuerlast an der finanziellen Leistungsfähigkeit No access
        1. Das Folgerichtigkeitsgebot in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        2. Verfassungsrechtliche Herleitung des Folgerichtigkeitsgebots No access
        3. Unterschiedlich weites Verständnis No access
        4. Vermittelnde Ansicht und Zwischenergebnis No access
      3. Durchbrechung der Gleichmäßigkeit der Besteuerung 1: Typisierung und Pauschalierung No access
        1. Legitimer Zweck von Sozialzwecknormen: Das Gemeinwohlprinzip No access
        2. Zur Ermittlung des legitimen Zwecks No access
        3. Geeignetheit No access
        4. Erforderlichkeit No access
        5. Angemessenheit No access
          1. Zusammenfassung des für die Untersuchung relevanten Entscheidungsinhalts No access
          2. Andere Inhalte der Vermögensteuerentscheidung No access
        2. Berücksichtigung namentlich mittelständischer Betriebe No access
        3. Zwischenergebnis No access
        1. Historische Entwicklung nach Unvereinbarkeitserklärung im Beschluss von 1995 No access
        2. Kritik des Bundesfinanzhofs im Vorlagebeschluss vom 22.05.2002 No access
        3. Wesentlicher Entscheidungsinhalt No access
        4. Besonderheiten der Entscheidung im Übrigen No access
        5. Kritik an der Entscheidung No access
        6. Eigene Stellungnahme No access
      3. Zwischenergebnis No access
        1. Die systematische Grundentscheidung für eine Erbanfallsteuer No access
        2. Der Steuertarif No access
        3. Die Bemessungsgrundlage für die Anwendung des Steuertarifs No access
            1. Verschonungsabschlag und Abzugsbetrag No access
            2. Das Verwaltungsvermögen No access
            3. Behaltefrist No access
            4. Lohnsummen No access
          2. Vollverschonung nach § 13a Abs. 8 ErbStG No access
        1. Die erstinstanzliche Entscheidung des FG Düsseldorf No access
        2. Die Bearbeitung der Revision durch den Bundesfinanzhof No access
        1. § 19 ErbStG als »Klammernorm«: Überprüfung von gleichheitswidrigen Begünstigungsausschlüssen im Erbschaftsteuerrecht No access
        2. Die Begründung der Entscheidungserheblichkeit durch das Bundesverfassungsgericht im Urteil vom 17.12.2014 No access
        3. Eigene Stellungnahme No access
        1. Die Leitsätze No access
            1. Der Gemeinwohlgrund in der Gesetzesbegründung No access
            2. Kritik des Bundesfinanzhofs No access
            3. Kritik am tragenden Gemeinwohlgrund außerhalb des Bundesfinanzhofs No access
            4. Zuordnung dieser Kritik zum klassischen Aufbau der Verhältnismäßigkeitsprüfung No access
            5. Bestätigung des Arbeitsplatzarguments und des Strukturerhaltungsarguments durch das Bundesverfassungsgericht No access
            6. Eigene Bewertung No access
            7. Zwischenergebnis No access
          2. Geeignetheit der Verschonungsregelungen im Allgemeinen No access
            1. Das Erfordernis einer generellen Bedürfnisprüfung No access
            2. Eigene Ansicht No access
            3. Die Stundungsregelung des § 28 Abs. 1 S. 1 ErbStG No access
            1. Grundsatz: Verschonungsregelung angemessen No access
            2. Kritik an dieser Angemessenheitsprüfung No access
            3. Keine verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich der Vollverschonung No access
            4. Ausnahme: Keine Angemessenheit der Verschonungsregeln in Fällen großer Unternehmensvermögen No access
            5. Eigene Ansicht und Zwischenergebnis No access
            1. Zum Umfang der Prüfungsintensität No access
            2. Die Nichtberücksichtigung der Erwerberseite No access
            3. Weitere Kritik an der Regelung zur Mindestbeteiligung No access
            4. Zwischenergebnis No access
            1. Verhältnismäßigkeit der Lohnsummenregel, § 13a Abs. 1 S. 2, 3 ErbStG No access
            2. Verhältnismäßigkeit der Ausnahmeregelung, § 13a Abs. 1 S. 4 Alt. 2 ErbStG No access
            3. Eigene Ansicht zu diesem Prüfungsabschnitt No access
          3. Verfassungsmäßigkeit der Behaltefristen, § 13a Abs. 5 ErbStG No access
            1. Kritik am Verwaltungsvermögen No access
            2. Prüfungsmaßstab des Bundesverfassungsgerichts No access
            3. Legitimer Zweck der Verwaltungsvermögensregelung No access
            4. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Verwaltungsvermögensregeln No access
            5. Angemessenheit von § 13b Abs. 2 ErbStG No access
            6. Besonderheiten dieses Prüfungsabschnitts und Stellungnahme No access
            1. Gestaltungen zur Umgehung der Lohnsummenklausel No access
            2. Gestaltungen zur Umgehung der Verwaltungsvermögensregelung No access
            3. Bezug der Gestaltungsanfälligkeit zur Verfassungsmäßigkeit des Verschonungssystems No access
        4. Zusammenfassung der an der Entscheidung geübten Kritik No access
      5. Erkenntnisse aus der Untersuchung für das steuerverfassungsrechtliche Verständnis von Art. 3 Abs. 1 GG No access
    1. Die Argumentation des Sondervotums No access
    2. Gang der Untersuchung zu diesem Abschnitt No access
      1. Der Umverteilungszweck der Erbschaftsteuer No access
        1. Geringes Aufkommen No access
        2. Das Prinzip der Non-Affektation No access
        3. Konzeption als Umverteilungsteuer fehlerhaft No access
        4. Zwischenergebnis No access
        1. Das Sozialstaatsprinzip im Gefüge des Grundgesetzes No access
        2. Umverteilung als Mittel zur Verwirklichung des Sozialstaatsprinzips No access
      2. Die justiziable Verpflichtung des Gesetzgebers zur Umverteilung aus dem Sozialstaatsprinzip No access
      1. Argumentation des Sondervotums zum Zusammenhang zwischen Erbschaftsteuer und Sozialstaatsprinzip No access
      2. Abstraktion, Systematisierung und Vergleich dieser Argumentation No access
        1. Das Verhältnis zwischen Verfassungsrecht und Gesetzgeber No access
        2. Keine verfassungsrechtliche Einengung der Erbschaftsteuer durch das Sozialstaatsprinzip No access
        3. Sonstige Kritik No access
        4. Zwischenergebnis und Ausblick No access
      1. Die Methodik des Zusammenwirkens zweier Verfassungsaussagen No access
      2. Materielle Erkenntnisse für die Besteuerung von Erbschaften No access
    7. Ergebnis zum Zusammenhang zwischen Sozialstaatsprinzip und Erbschaftsteuer No access
  8. Zusammenfassung der Ergebnisse No access 210 - 211
  9. Schlussüberlegung No access 212 - 212
    1. Das Gesetzgebungsverfahren nach Erlass der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 17.12.2014 No access
      1. Die Ermittlung des begünstigten Vermögens No access
      2. Der Bewertungsabschlag nach § 13a Abs. 9 ErbStG No access
      3. Kleine Unternehmen: Die Regel- und Vollverschonung nach § 13a Abs. 1, 10 ErbStG No access
      4. Große Unternehmen: Die Verschonungsbedarfsprüfung nach § 28a ErbStG No access
      5. Mittlere Unternehmen: Abschmelzmodell oder Verschonungsbedarfsprüfung No access
      1. Lohnsummenregelung No access
      2. Neuregelungen zum Verwaltungsvermögen No access
      3. Verschonungsbedarfsprüfung und Abschmelzlösung, §§ 13c, 28a ErbStG No access
      4. Der Bewertungsabschlag nach § 13a Abs. 9 ErbStG No access
      5. Fazit No access
  11. Literaturverzeichnis No access 241 - 256

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