Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Fallanalyse dezentraler Betriebsstätten

Dr. Jan Winterhalter

doi:10.5771/9783748972211

Summary

The study examines the taxation of the digitale economy through a case analysis of decentralized permanent establishments. It argues that traditional PE criteria—such as a fixed place of business and disposal over relevant structures—can also apply to digital settings. The analysis shows that, although personnel functions and physical elements are in fact present, they are often not taxed despite generating substantial value creation. This becomes evident in decentralized forms such as home‑office and server‑based permanent establishments, which allow these value‑creating activities to be captured appropriately.

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4296-8
ISBN-Online: 978-3-7489-7221-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 33
Language: German
Pages: 314
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Abkürzungsverzeichnis No access
1. A. Überblick No access
2. B. Problemdarstellung No access
3. 1. I. Fallbeispiel der digitalen Wirtschaft No access
  2. II. Die Betriebsstätte im Kontext der digitalen Wirtschaft No access
  3. III. Bewertung No access
  4. IV. Lösungsmöglichkeiten No access
4. D. Gang der Untersuchung No access
1. 1. 1. 1. Begriff und Bedeutung der Plattform-Ökonomie No access
    2. 2. Vermittlung und Datendrehscheibe No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. 1.1 Einsatz von Personal in der digitalen Wirtschaft No access
      2. 1.2 Einsatz von materiellen Wirtschaftsgütern No access
      3. 1.3 Neue Betrachtung erforderlich No access
    2. 1. 2.1 Der Hauptsitz als Indiz No access
      2. 2.2 Neue Entwicklungen als Indiz No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Begriff und Bedeutung No access
    2. 2. Im Kontext des Internationalen Steuerrechts No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  4. 1. 1. Begriff und Bedeutung No access
    2. 2. Im Kontext des Internationalen Steuerrechts No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  5. V. Zusammenfassung der Grundlagen No access
2. 1. 1. 1. Gängige Geschäftsmodellierungen No access
    2. 2. Dezentrale Geschäftsmodellierung No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Amazon, Inc. als Paradigma des E-Commerce No access
    2. 2. Die Platform, Inc. als Fallbeispiel No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. 1.1.1 Funktionale und organisatorische Analyse No access
        1.1.2 Functional Mapping No access
      2. 1.2.1 SWOT-Analyse No access
        1.2.2 Schlüsselfaktoren und Business Canvas No access
        1.2.3 Werttreiberorientierte Analyse No access
    2. 1. 2.1 Funktionsanalyse No access
      2. 2.2 Risikoanalyse No access
      3. 2.3 Einteilung in Strategie- und Routineunternehmen No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  4. IV. Zusammenfassung der Entwicklung eines Fallbeispiels No access
3. Zusammenfassung Kapitel 1 No access
1. 1. 1. 1. 1.1 Rechtsquellen zur Begründung einer Betriebsstätte No access
      2. 1.2 Rechtsquellen bei der Gewinnzuordnung einer Betriebsstätte No access
      3. 1.3.1 Grund-Architektur No access
        1.3.2 Internationales Gewohnheitsrecht No access
    2. 1. 2.1 Allgemeine Regeln zur Auslegung No access
      2. 2.2 Verhältnis Abkommensrecht und Nationales Recht No access
      3. 2.3 Zweck der DBA No access
      4. 2.4 Die Bedeutung von Materialien der OECD No access
      5. 2.5 Doppelfunktion der Betriebsstätte No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. 1.1.1.1 Feste Geschäftseinrichtung No access
        1.1.1.2.1 Auslegung nach funktional-wirtschaftlichen Zugriffsmöglichkeiten No access
        1.1.1.2.2 Auslegung nach rechtlichen Zugriffsmöglichkeiten über die Räumlichkeiten No access
        1.1.2 Definitionserweiterung: Geschäftsleitung No access
        1.1.3 Sonderfall: Ständiger Vertreter No access
      2. 1.2.1.1 Feste Geschäftseinrichtung No access
        1.2.1.2 Verfügungsmacht No access
        1.2.2 Hilfstätigkeiten No access
        1.2.3 Sonderfall: Dienstleistungsbetriebsstätte No access
    2. 1. 2.1.1.1.1 Rechtsprechung No access
        2.1.1.1.2.1 Stand 2017 No access
        2.1.1.1.2.2 Stand 2025 No access
        2.1.1.1.3 Finanzverwaltung No access
        2.1.1.1.4.1 Rechtliche Verfügungsmacht nicht zwingend No access
        2.1.1.1.4.2 Organisatorische und funktionale Nutzbarkeit nach BFH No access
        2.1.1.1.4.3 Einfluss des Unternehmens als Indiz für eine Verfügungsmacht No access
        2.1.1.1.4.4 Abgrenzung zum ständigen Vertreter möglich No access
        2.1.1.1.4.5 Dynamische Auslegung geboten No access
        2.1.1.1.4.6 Umgehungsgefahr No access
        2.1.1.1.4.7 Wertungswidersprüche No access
        2.1.1.1.4.8 Risikosphäre und Schutzbedürftigkeit No access
        2.1.1.1.4.9 Objektiv teleologische Auslegung des substance over form No access
        2.1.1.2.1 Rechtsprechung No access
        2.1.1.2.2 Eigene Ansicht No access
        2.1.2.1 Rechtsprechung No access
        2.1.2.2.1 Stand 2017 No access
        2.1.2.2.2 Stand 2025 No access
        2.1.2.3 Eigene Ansicht No access
      2. 2.2.1.1.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD No access
        2.2.1.1.2 Eigene Ansicht No access
        2.2.1.1.3.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD No access
        2.2.1.1.3.2 Eigene Ansicht No access
        2.2.1.2.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD No access
        2.2.1.2.2 Eigene Ansicht No access
        2.2.2 Festigkeit bei der Geschäftseinrichtung No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. 1.1.1 Zuordnung von Personalfunktionen No access
        1.1.2 Zuordnung von materiellen Wirtschaftsgütern No access
        1.1.3 Zuordnung von immateriellen Werten No access
        1.1.4 Chancen, Risiken, Sicherungsgeschäfte No access
      2. 1.2.1 Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden No access
        1.2.2 Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden No access
    2. 1. 2.1.1.1.1 Rechtsprechung No access
        2.1.1.1.2 Finanzverwaltung und OECD-Materialien No access
        2.1.1.1.3 Eigene Ansicht No access
        2.1.1.2.1 Finanzverwaltung No access
        2.1.1.2.2 Rechtsprechung No access
        2.1.1.2.3 Eigene Ansicht No access
        2.1.2.1 Konzernsynergien No access
        2.1.2.2 Marktbedingungen No access
        2.1.2.3 Daten No access
      2. 2.2.1 Kostenaufschlagsmethode No access
        2.2.2 (Über-)Bewertung von immateriellen Werten No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  4. IV. Zusammenfassung der Grundlagen No access
2. 1. 1. 1. 1.1.1 Nationales Verständnis No access
        1.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      2. 1.2.1 Nationales Verständnis No access
        1.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      3. 1.3.1 Nationales Verständnis No access
        1.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      4. 1.4.1 Nationales Verständnis No access
        1.4.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
    2. 1. 2.1.1 Nationales Verständnis No access
        2.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      2. 2.2.1 Nationales Verständnis No access
        2.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      3. 2.3.1 Nationales Verständnis No access
        2.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
    3. 1. 3.1.1 Nationales Verständnis No access
        3.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      2. 3.2.1 Nationales Verständnis No access
        3.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      3. 3.3.1 Nationales Verständnis No access
        3.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
      4. 3.4.1 Nationales Verständnis No access
        3.4.2 Abkommensrechtliches Verständnis No access
    4. 4. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. 1.1.1 Finanzverwaltung No access
        1.1.2 Rechtsprechung No access
        1.1.3 Eigene Ansicht No access
      2. 1.2.1 Rechtsprechung No access
        1.2.2 Finanzverwaltung No access
        1.2.3 Eigene Ansicht No access
      3. 1.3.1 Patente und Geschäftsgeheimnisse No access
        1.3.2 Marktbezogene immaterielle Werte No access
        1.3.3 Know-How No access
        1.3.4 Daten No access
    2. 1. 2.1.1 Preisvergleichsmethode No access
        2.1.2 Wiederverkaufspreismethode No access
        2.1.3 Kostenaufschlagsmethode No access
      2. 2.2.1 Nettomargenmethode No access
        2.2.2 Gewinnaufteilungsmethode No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. III. Zusammenfassung der Anwendung No access
3. Zusammenfassung Kapitel 2 No access
1. 1. I. Trilemma zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft No access
  2. II. Konsistenz, Kontrolle und Lokalisierung als Maßstab No access
  3. III. Zusammenfassung der Grundlagen No access
2. 1. I. Konsistenz zwischen Wertschöpfung und Besteuerung No access
  2. II. Kontrolle und Lokalisierung No access
  3. III. Zusammenfassung der Anwendung No access
3. Zusammenfassung Kapitel 3 No access
1. 1. I. Atomatisierung bei gleichzeitiger Generalisierung. No access
  2. I. Ergänzung der Matrix Strategie-Routine No access
  3. II. Zusammenfassung zur Sachverhaltsebene No access
2. 1. I. Erweiterung der Verfügungsmacht No access
  2. II. Erweiterung der Festigkeit No access
  3. III. Hilfstätigkeiten No access
  4. IV. Typologie von dezentralen Betriebsstätten No access
  5. V. Verwendung der ermittelten Tatsachen No access
  6. VI. Zusammenfassung zur Begründungsebene No access
3. 1. 1. 1. Materielle Wirtschaftsgüter No access
    2. 2. Immaterielle Werte No access
  2. 1. 1. Zusätzlicher Kostenaufschlag bei Datenfunktionen No access
    2. 1. 2.1 Gewinnmargen bei dezentralen Betriebsstätten No access
      2. 2.2 Pooling von Transaktionen No access
      3. 2.3 Amount B No access
    3. 3. Erweiterung der Methodenwahl bei Routinefunktionen No access
  3. III. Zusammenfassung zur Gewinnzuordnungsebene No access
4. Zusammenfassung Kapitel 4 No access
1. A. Kurzzusammenfassung No access
2. B. Beantwortung der Forschungsfragen No access
3. C. Bedeutung No access
4. D. Weitere Forschungsfragen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 287 - 314