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Die Gesellschafterkonten der Personenhandelsgesellschaft

Eine steuerrechtliche und steuerplanerische Einordnung am Beispiel der KG
Authors:
Publisher:
 04.04.2025

Summary

The capital accounts of a German limited partnership are of great relevance in German tax law. When structuring the contract, civil and German tax law aspects must be reconciled. This dissertation examines the delimitation criteria for capital accounts with regard to their qualification in debt and equity as well as the granting of membership rights. Building on this, tax planning approaches resulting from various accounting scenarios are examined. Taking into account the latest legislative developments drafting proposals for the articles of association of a German limited partnership are developed. The dissertation serves as a good manual for tax consulting activities.

Keywords

Bibliographic data

Copyright year
2025
Publication date
04.04.2025
ISBN-Print
978-3-7560-3111-5
ISBN-Online
978-3-7489-5449-1
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
32
Language
German
Pages
303
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 26
    1. 1.1. Untersuchungsanlass No access
    2. 1.2. Relevanz und Aktualität des Themas No access
    3. 1.3. Gegenwärtiger Stand der Forschung No access
    4. 1.4. Forschungsziele No access
    5. 1.5. Methodik und Gang der Untersuchung No access
    6. 1.6. Untersuchungsbeschränkungen No access
    1. 2.1. Die Kommanditgesellschaft No access
      1. 2.2.1. Rechtslage bis zum 31. Dezember 2023 No access
      2. 2.2.2. Rechtslage ab dem 1. Januar 2024 (MoPeG) No access
      1. 2.3.1. Abweichende Vereinbarungen als Regelfall No access
        1. 2.3.2.1. Überblick No access
        2. 2.3.2.2. Zweikontenmodell No access
        3. 2.3.2.3. Dreikontenmodell No access
        4. 2.3.2.4. Vierkontenmodell No access
        5. 2.3.2.5. Sonstige Konten No access
      3. 2.3.3. Einheitlichkeit des Kapitalanteils No access
      4. 2.3.4. Tabellarische Zusammenfassung No access
      1. 3.1.1. Begriffsbestimmung No access
        1. 3.1.2.1. Zwingende Kriterien No access
        2. 3.1.2.2. Indizien No access
        3. 3.1.2.3. Unbeachtliche Merkmale No access
        4. 3.1.2.4. Maßgeblichkeit der tatsächlichen Buchung No access
        5. 3.1.2.5. Einordnung der Kontenmodelle in ihre Rechtsnatur No access
        6. 3.1.2.6. Tabellarische Zusammenfassung No access
        1. 3.1.3.1. Aktives Gesellschafterkonto durch Verluste No access
          1. 3.1.3.2.1. Aktives Gesellschafterkonto durch unzulässige Entnahmen No access
          2. 3.1.3.2.2. Aktives Gesellschafterkonto durch zulässige Entnahmen No access
      4. 3.1.4. Steuerrechtliche Bedeutung der Rechtsnatur No access
      1. 3.2.1. Begriffsbestimmung No access
      2. 3.2.2. Gewährung von Gesellschaftsrechten im Steuerrecht No access
      3. 3.2.3. Maßgebende Gesellschaftsrechte No access
        1. 3.2.4.1. Kapitalkonto I No access
        2. 3.2.4.2. Kapitalkonto II No access
        3. 3.2.4.3. Darlehenskonto No access
        4. 3.2.4.4. Gesamthänderisch gebundene Rücklage No access
        5. 3.2.4.5. Tabellarische Zusammenfassung No access
        1. 3.2.5.1. Kapitalkonto I und gesamthänderisch gebundene Rücklage No access
        2. 3.2.5.2. Kapitalkonto I und Kapitalkonto II No access
        3. 3.2.5.3. Kapitalkonto I und Darlehenskonto No access
        4. 3.2.5.4. Kapitalkonto I, gesamthänderisch gebundene Rücklage und/oder Kapitalkonto II und Darlehenskonto No access
        5. 3.2.5.5. Kapitalkonto II und gesamthänderisch gebundene Rücklage No access
        6. 3.2.5.6. Kapitalkonto II/gesamthänderisch gebundene Rücklage und Darlehenskonto No access
        7. 3.2.5.7. Maßgeblichkeit der tatsächlichen Wertverhältnisse No access
        8. 3.2.5.8. Tabellarische Zusammenfassung No access
      6. 3.2.6. Sonderfall: „Einmann-Personengesellschaft“ No access
      7. 3.2.7. Erweiterung einer Mitunternehmerstellung No access
      8. 3.2.8. Steuerrechtliche Bedeutung der Gesellschaftsrechtegewährung No access
    3. 3.3. Formulierungsvorschlag für den Gesellschaftsvertrag No access
    1. 4.1. Grundlagen der Steuerplanung No access
    2. 4.2. Untersuchungsbezogene Konkretisierung No access
      1. 4.3.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung No access
          1. 4.3.2.1.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.3.2.1.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.3.2.1.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.3.2.1.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.3.2.2.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.3.2.2.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.3.2.2.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.3.2.2.4. Gestaltungsgrenzen No access
      1. 4.4.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung No access
          1. 4.4.2.1.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.4.2.1.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.4.2.1.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.4.2.1.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.4.2.2.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.4.2.2.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.4.2.2.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.4.2.2.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.4.2.3.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.4.2.3.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.4.2.3.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.4.2.3.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.4.2.4.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.4.2.4.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.4.2.4.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.4.2.4.4. Gestaltungsgrenzen No access
      1. 4.5.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung No access
          1. 4.5.2.1.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.5.2.1.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.5.2.1.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.5.2.1.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.5.2.2.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.5.2.2.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.5.2.2.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.5.2.2.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.5.2.3.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.5.2.3.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.5.2.3.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.5.2.3.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.5.2.4.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.5.2.4.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.5.2.4.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.5.2.4.4. Gestaltungsgrenzen No access
      1. 4.6.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung No access
          1. 4.6.2.1.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.6.2.1.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.6.2.1.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.6.2.1.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.6.2.2.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.6.2.2.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.6.2.2.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.6.2.2.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.6.2.3.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.6.2.3.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.6.2.3.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.6.2.3.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.6.2.4.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.6.2.4.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.6.2.4.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.6.2.4.4. Gestaltungsgrenzen No access
      1. 4.7.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung No access
          1. 4.7.2.1.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.7.2.1.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.7.2.1.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.7.2.1.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.7.2.2.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.7.2.2.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.7.2.2.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.7.2.2.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.7.2.3.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.7.2.3.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.7.2.3.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.7.2.3.4. Gestaltungsgrenzen No access
          1. 4.7.2.4.1. Gestaltungskontext No access
          2. 4.7.2.4.2. Gestaltungsziel No access
          3. 4.7.2.4.3. Gestaltungsmittel No access
          4. 4.7.2.4.4. Gestaltungsgrenzen No access
    1. 5.1. Die optierte Personengesellschaft No access
      1. 5.2.1. Bestimmung der Beteiligungsquote No access
      2. 5.2.2. Disquotale Gewinnverteilungsabreden No access
      3. 5.2.3. Ausschüttungsbesteuerung No access
      4. 5.2.4. Zuführung zum steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG No access
      5. 5.2.5. Guthaben auf dem Darlehenskonto No access
      6. 5.2.6. Negatives Eigenkapital No access
      7. 5.2.7. Steuerentnahmen No access
    3. 5.3. Formulierungsvorschlag für den Gesellschaftsvertrag No access
  7. 6. Thesenartige Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse No access 247 - 254
    1. Anhang 1: Vergleich Formulierungsvorschlag 3.3. mit 4.5.2.4.3. No access
    2. Anhang 2: Vergleich Formulierungsvorschlag 3.3. mit 5.3. No access
  9. Literaturverzeichnis No access 261 - 290
  10. Rechtsquellenverzeichnis No access 291 - 292
  11. Rechtsprechungsverzeichnis No access 293 - 298
  12. Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access 299 - 302
  13. Verzeichnis der sonstigen Quellen No access 303 - 303

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