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Die Gesellschafterkonten der Personenhandelsgesellschaft

Eine steuerrechtliche und steuerplanerische Einordnung am Beispiel der KG
Autor:innen:
Verlag:
 2025

Zusammenfassung

Die Gesellschafterkonten einer Personenhandelsgesellschaft haben in der Kautelarpraxis eine große Relevanz. Bei der vertraglichen Ausgestaltung gilt es zivil- und steuerrechtliche Aspekte in Einklang zu bringen. In dieser Arbeit werden die Abgrenzungskriterien der Gesellschafterkonten im Hinblick auf ihre Rechtsnatur und auf eine Gewährung von Gesellschaftsrechten beleuchtet. Darauf aufbauend werden steuerplanerische Gestaltungsansätze untersucht, welche sich aus verschiedenen Buchungsszenarien ergeben. Unter Berücksichtigung des KöMoG, MoPeG und Wachstumschancengesetz werden Formulierungsvorschläge für den Gesellschaftsvertrag einer KG entwickelt. Die Arbeit dient dem Praktiker als gutes Handbuch für die steuerberatende Tätigkeit.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2025
Copyrightjahr
2025
ISBN-Print
978-3-7560-3111-5
ISBN-Online
978-3-7489-5449-1
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Wirtschafts- und Steuerrecht
Band
32
Sprache
Deutsch
Seiten
303
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 26
    1. 1.1. Untersuchungsanlass Kein Zugriff
    2. 1.2. Relevanz und Aktualität des Themas Kein Zugriff
    3. 1.3. Gegenwärtiger Stand der Forschung Kein Zugriff
    4. 1.4. Forschungsziele Kein Zugriff
    5. 1.5. Methodik und Gang der Untersuchung Kein Zugriff
    6. 1.6. Untersuchungsbeschränkungen Kein Zugriff
    1. 2.1. Die Kommanditgesellschaft Kein Zugriff
      1. 2.2.1. Rechtslage bis zum 31. Dezember 2023 Kein Zugriff
      2. 2.2.2. Rechtslage ab dem 1. Januar 2024 (MoPeG) Kein Zugriff
      1. 2.3.1. Abweichende Vereinbarungen als Regelfall Kein Zugriff
        1. 2.3.2.1. Überblick Kein Zugriff
        2. 2.3.2.2. Zweikontenmodell Kein Zugriff
        3. 2.3.2.3. Dreikontenmodell Kein Zugriff
        4. 2.3.2.4. Vierkontenmodell Kein Zugriff
        5. 2.3.2.5. Sonstige Konten Kein Zugriff
      3. 2.3.3. Einheitlichkeit des Kapitalanteils Kein Zugriff
      4. 2.3.4. Tabellarische Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. 3.1.1. Begriffsbestimmung Kein Zugriff
        1. 3.1.2.1. Zwingende Kriterien Kein Zugriff
        2. 3.1.2.2. Indizien Kein Zugriff
        3. 3.1.2.3. Unbeachtliche Merkmale Kein Zugriff
        4. 3.1.2.4. Maßgeblichkeit der tatsächlichen Buchung Kein Zugriff
        5. 3.1.2.5. Einordnung der Kontenmodelle in ihre Rechtsnatur Kein Zugriff
        6. 3.1.2.6. Tabellarische Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. 3.1.3.1. Aktives Gesellschafterkonto durch Verluste Kein Zugriff
          1. 3.1.3.2.1. Aktives Gesellschafterkonto durch unzulässige Entnahmen Kein Zugriff
          2. 3.1.3.2.2. Aktives Gesellschafterkonto durch zulässige Entnahmen Kein Zugriff
      4. 3.1.4. Steuerrechtliche Bedeutung der Rechtsnatur Kein Zugriff
      1. 3.2.1. Begriffsbestimmung Kein Zugriff
      2. 3.2.2. Gewährung von Gesellschaftsrechten im Steuerrecht Kein Zugriff
      3. 3.2.3. Maßgebende Gesellschaftsrechte Kein Zugriff
        1. 3.2.4.1. Kapitalkonto I Kein Zugriff
        2. 3.2.4.2. Kapitalkonto II Kein Zugriff
        3. 3.2.4.3. Darlehenskonto Kein Zugriff
        4. 3.2.4.4. Gesamthänderisch gebundene Rücklage Kein Zugriff
        5. 3.2.4.5. Tabellarische Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. 3.2.5.1. Kapitalkonto I und gesamthänderisch gebundene Rücklage Kein Zugriff
        2. 3.2.5.2. Kapitalkonto I und Kapitalkonto II Kein Zugriff
        3. 3.2.5.3. Kapitalkonto I und Darlehenskonto Kein Zugriff
        4. 3.2.5.4. Kapitalkonto I, gesamthänderisch gebundene Rücklage und/oder Kapitalkonto II und Darlehenskonto Kein Zugriff
        5. 3.2.5.5. Kapitalkonto II und gesamthänderisch gebundene Rücklage Kein Zugriff
        6. 3.2.5.6. Kapitalkonto II/gesamthänderisch gebundene Rücklage und Darlehenskonto Kein Zugriff
        7. 3.2.5.7. Maßgeblichkeit der tatsächlichen Wertverhältnisse Kein Zugriff
        8. 3.2.5.8. Tabellarische Zusammenfassung Kein Zugriff
      6. 3.2.6. Sonderfall: „Einmann-Personengesellschaft“ Kein Zugriff
      7. 3.2.7. Erweiterung einer Mitunternehmerstellung Kein Zugriff
      8. 3.2.8. Steuerrechtliche Bedeutung der Gesellschaftsrechtegewährung Kein Zugriff
    3. 3.3. Formulierungsvorschlag für den Gesellschaftsvertrag Kein Zugriff
    1. 4.1. Grundlagen der Steuerplanung Kein Zugriff
    2. 4.2. Untersuchungsbezogene Konkretisierung Kein Zugriff
      1. 4.3.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung Kein Zugriff
          1. 4.3.2.1.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.3.2.1.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.3.2.1.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.3.2.1.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.3.2.2.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.3.2.2.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.3.2.2.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.3.2.2.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
      1. 4.4.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung Kein Zugriff
          1. 4.4.2.1.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.4.2.1.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.4.2.1.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.4.2.1.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.4.2.2.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.4.2.2.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.4.2.2.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.4.2.2.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.4.2.3.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.4.2.3.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.4.2.3.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.4.2.3.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.4.2.4.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.4.2.4.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.4.2.4.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.4.2.4.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
      1. 4.5.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung Kein Zugriff
          1. 4.5.2.1.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.5.2.1.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.5.2.1.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.5.2.1.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.5.2.2.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.5.2.2.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.5.2.2.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.5.2.2.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.5.2.3.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.5.2.3.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.5.2.3.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.5.2.3.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.5.2.4.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.5.2.4.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.5.2.4.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.5.2.4.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
      1. 4.6.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung Kein Zugriff
          1. 4.6.2.1.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.6.2.1.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.6.2.1.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.6.2.1.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.6.2.2.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.6.2.2.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.6.2.2.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.6.2.2.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.6.2.3.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.6.2.3.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.6.2.3.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.6.2.3.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.6.2.4.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.6.2.4.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.6.2.4.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.6.2.4.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
      1. 4.7.1. Ursache-Wirkungs-Beziehung Kein Zugriff
          1. 4.7.2.1.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.7.2.1.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.7.2.1.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.7.2.1.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.7.2.2.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.7.2.2.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.7.2.2.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.7.2.2.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.7.2.3.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.7.2.3.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.7.2.3.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.7.2.3.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
          1. 4.7.2.4.1. Gestaltungskontext Kein Zugriff
          2. 4.7.2.4.2. Gestaltungsziel Kein Zugriff
          3. 4.7.2.4.3. Gestaltungsmittel Kein Zugriff
          4. 4.7.2.4.4. Gestaltungsgrenzen Kein Zugriff
    1. 5.1. Die optierte Personengesellschaft Kein Zugriff
      1. 5.2.1. Bestimmung der Beteiligungsquote Kein Zugriff
      2. 5.2.2. Disquotale Gewinnverteilungsabreden Kein Zugriff
      3. 5.2.3. Ausschüttungsbesteuerung Kein Zugriff
      4. 5.2.4. Zuführung zum steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG Kein Zugriff
      5. 5.2.5. Guthaben auf dem Darlehenskonto Kein Zugriff
      6. 5.2.6. Negatives Eigenkapital Kein Zugriff
      7. 5.2.7. Steuerentnahmen Kein Zugriff
    3. 5.3. Formulierungsvorschlag für den Gesellschaftsvertrag Kein Zugriff
  7. 6. Thesenartige Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse Kein Zugriff 247 - 254
    1. Anhang 1: Vergleich Formulierungsvorschlag 3.3. mit 4.5.2.4.3. Kein Zugriff
    2. Anhang 2: Vergleich Formulierungsvorschlag 3.3. mit 5.3. Kein Zugriff
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 261 - 290
  10. Rechtsquellenverzeichnis Kein Zugriff 291 - 292
  11. Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff 293 - 298
  12. Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff 299 - 302
  13. Verzeichnis der sonstigen Quellen Kein Zugriff 303 - 303

Literaturverzeichnis (530)

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