Besteuerung der digitalen Wirtschaft: Fallanalyse dezentraler Betriebsstätten

Dr. Jan Winterhalter

doi:10.5771/9783748972211

Zusammenfassung

Die Arbeit untersucht die steuerliche Erfassung der digitalen Wirtschaft anhand einer Fallanalyse dezentraler Betriebsstätten. Sie zeigt praxisnah auf, dass klassische Betriebsstättenmerkmale auch auf digitale Strukturen anwendbar sein können. Trotz vorhandener personeller Funktionen und physischer Elemente werden entsprechende Wertschöpfungsbeiträge zwar häufig nicht berücksichtigt. Besonders Home‑Office‑ und Serverbetriebsstätten verdeutlichen jedoch, dass solche Beiträge erfasst werden können. Die Arbeit skizziert daher punktuellen Reformbedarf, ohne grundlegende Strukturänderungen des internationalen Steuerrechts zu verlangen.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2026
Copyrightjahr: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4296-8
ISBN-Online: 978-3-7489-7221-1
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Wirtschafts- und Steuerrecht
Band: 33
Sprache: Deutsch
Seiten: 314
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

1. Vorwort Kein Zugriff
2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff
1. A. Überblick Kein Zugriff
2. B. Problemdarstellung Kein Zugriff
3. 1. I. Fallbeispiel der digitalen Wirtschaft Kein Zugriff
  2. II. Die Betriebsstätte im Kontext der digitalen Wirtschaft Kein Zugriff
  3. III. Bewertung Kein Zugriff
  4. IV. Lösungsmöglichkeiten Kein Zugriff
4. D. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. Begriff und Bedeutung der Plattform-Ökonomie Kein Zugriff
    2. 2. Vermittlung und Datendrehscheibe Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1.1 Einsatz von Personal in der digitalen Wirtschaft Kein Zugriff
      2. 1.2 Einsatz von materiellen Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
      3. 1.3 Neue Betrachtung erforderlich Kein Zugriff
    2. 1. 2.1 Der Hauptsitz als Indiz Kein Zugriff
      2. 2.2 Neue Entwicklungen als Indiz Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. 1. 1. Begriff und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 2. Im Kontext des Internationalen Steuerrechts Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  4. 1. 1. Begriff und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 2. Im Kontext des Internationalen Steuerrechts Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  5. V. Zusammenfassung der Grundlagen Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Gängige Geschäftsmodellierungen Kein Zugriff
    2. 2. Dezentrale Geschäftsmodellierung Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. Amazon, Inc. als Paradigma des E-Commerce Kein Zugriff
    2. 2. Die Platform, Inc. als Fallbeispiel Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. 1. 1. 1.1.1 Funktionale und organisatorische Analyse Kein Zugriff
        1.1.2 Functional Mapping Kein Zugriff
      2. 1.2.1 SWOT-Analyse Kein Zugriff
        1.2.2 Schlüsselfaktoren und Business Canvas Kein Zugriff
        1.2.3 Werttreiberorientierte Analyse Kein Zugriff
    2. 1. 2.1 Funktionsanalyse Kein Zugriff
      2. 2.2 Risikoanalyse Kein Zugriff
      3. 2.3 Einteilung in Strategie- und Routineunternehmen Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  4. IV. Zusammenfassung der Entwicklung eines Fallbeispiels Kein Zugriff
3. Zusammenfassung Kapitel 1 Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. 1.1 Rechtsquellen zur Begründung einer Betriebsstätte Kein Zugriff
      2. 1.2 Rechtsquellen bei der Gewinnzuordnung einer Betriebsstätte Kein Zugriff
      3. 1.3.1 Grund-Architektur Kein Zugriff
        1.3.2 Internationales Gewohnheitsrecht Kein Zugriff
    2. 1. 2.1 Allgemeine Regeln zur Auslegung Kein Zugriff
      2. 2.2 Verhältnis Abkommensrecht und Nationales Recht Kein Zugriff
      3. 2.3 Zweck der DBA Kein Zugriff
      4. 2.4 Die Bedeutung von Materialien der OECD Kein Zugriff
      5. 2.5 Doppelfunktion der Betriebsstätte Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1.1.1.1 Feste Geschäftseinrichtung Kein Zugriff
        1.1.1.2.1 Auslegung nach funktional-wirtschaftlichen Zugriffsmöglichkeiten Kein Zugriff
        1.1.1.2.2 Auslegung nach rechtlichen Zugriffsmöglichkeiten über die Räumlichkeiten Kein Zugriff
        1.1.2 Definitionserweiterung: Geschäftsleitung Kein Zugriff
        1.1.3 Sonderfall: Ständiger Vertreter Kein Zugriff
      2. 1.2.1.1 Feste Geschäftseinrichtung Kein Zugriff
        1.2.1.2 Verfügungsmacht Kein Zugriff
        1.2.2 Hilfstätigkeiten Kein Zugriff
        1.2.3 Sonderfall: Dienstleistungsbetriebsstätte Kein Zugriff
    2. 1. 2.1.1.1.1 Rechtsprechung Kein Zugriff
        2.1.1.1.2.1 Stand 2017 Kein Zugriff
        2.1.1.1.2.2 Stand 2025 Kein Zugriff
        2.1.1.1.3 Finanzverwaltung Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.1 Rechtliche Verfügungsmacht nicht zwingend Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.2 Organisatorische und funktionale Nutzbarkeit nach BFH Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.3 Einfluss des Unternehmens als Indiz für eine Verfügungsmacht Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.4 Abgrenzung zum ständigen Vertreter möglich Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.5 Dynamische Auslegung geboten Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.6 Umgehungsgefahr Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.7 Wertungswidersprüche Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.8 Risikosphäre und Schutzbedürftigkeit Kein Zugriff
        2.1.1.1.4.9 Objektiv teleologische Auslegung des substance over form Kein Zugriff
        2.1.1.2.1 Rechtsprechung Kein Zugriff
        2.1.1.2.2 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.1.2.1 Rechtsprechung Kein Zugriff
        2.1.2.2.1 Stand 2017 Kein Zugriff
        2.1.2.2.2 Stand 2025 Kein Zugriff
        2.1.2.3 Eigene Ansicht Kein Zugriff
      2. 2.2.1.1.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD Kein Zugriff
        2.2.1.1.2 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.2.1.1.3.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD Kein Zugriff
        2.2.1.1.3.2 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.2.1.2.1 Rechtsprechung und Materialien der OECD Kein Zugriff
        2.2.1.2.2 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.2.2 Festigkeit bei der Geschäftseinrichtung Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. 1. 1. 1.1.1 Zuordnung von Personalfunktionen Kein Zugriff
        1.1.2 Zuordnung von materiellen Wirtschaftsgütern Kein Zugriff
        1.1.3 Zuordnung von immateriellen Werten Kein Zugriff
        1.1.4 Chancen, Risiken, Sicherungsgeschäfte Kein Zugriff
      2. 1.2.1 Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden Kein Zugriff
        1.2.2 Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden Kein Zugriff
    2. 1. 2.1.1.1.1 Rechtsprechung Kein Zugriff
        2.1.1.1.2 Finanzverwaltung und OECD-Materialien Kein Zugriff
        2.1.1.1.3 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.1.1.2.1 Finanzverwaltung Kein Zugriff
        2.1.1.2.2 Rechtsprechung Kein Zugriff
        2.1.1.2.3 Eigene Ansicht Kein Zugriff
        2.1.2.1 Konzernsynergien Kein Zugriff
        2.1.2.2 Marktbedingungen Kein Zugriff
        2.1.2.3 Daten Kein Zugriff
      2. 2.2.1 Kostenaufschlagsmethode Kein Zugriff
        2.2.2 (Über-)Bewertung von immateriellen Werten Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  4. IV. Zusammenfassung der Grundlagen Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. 1.1.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        1.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      2. 1.2.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        1.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      3. 1.3.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        1.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      4. 1.4.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        1.4.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
    2. 1. 2.1.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        2.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      2. 2.2.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        2.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      3. 2.3.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        2.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
    3. 1. 3.1.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        3.1.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      2. 3.2.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        3.2.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      3. 3.3.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        3.3.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
      4. 3.4.1 Nationales Verständnis Kein Zugriff
        3.4.2 Abkommensrechtliches Verständnis Kein Zugriff
    4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. 1.1.1 Finanzverwaltung Kein Zugriff
        1.1.2 Rechtsprechung Kein Zugriff
        1.1.3 Eigene Ansicht Kein Zugriff
      2. 1.2.1 Rechtsprechung Kein Zugriff
        1.2.2 Finanzverwaltung Kein Zugriff
        1.2.3 Eigene Ansicht Kein Zugriff
      3. 1.3.1 Patente und Geschäftsgeheimnisse Kein Zugriff
        1.3.2 Marktbezogene immaterielle Werte Kein Zugriff
        1.3.3 Know-How Kein Zugriff
        1.3.4 Daten Kein Zugriff
    2. 1. 2.1.1 Preisvergleichsmethode Kein Zugriff
        2.1.2 Wiederverkaufspreismethode Kein Zugriff
        2.1.3 Kostenaufschlagsmethode Kein Zugriff
      2. 2.2.1 Nettomargenmethode Kein Zugriff
        2.2.2 Gewinnaufteilungsmethode Kein Zugriff
    3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. III. Zusammenfassung der Anwendung Kein Zugriff
3. Zusammenfassung Kapitel 2 Kein Zugriff
1. 1. I. Trilemma zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft Kein Zugriff
  2. II. Konsistenz, Kontrolle und Lokalisierung als Maßstab Kein Zugriff
  3. III. Zusammenfassung der Grundlagen Kein Zugriff
2. 1. I. Konsistenz zwischen Wertschöpfung und Besteuerung Kein Zugriff
  2. II. Kontrolle und Lokalisierung Kein Zugriff
  3. III. Zusammenfassung der Anwendung Kein Zugriff
3. Zusammenfassung Kapitel 3 Kein Zugriff
1. 1. I. Atomatisierung bei gleichzeitiger Generalisierung. Kein Zugriff
  2. I. Ergänzung der Matrix Strategie-Routine Kein Zugriff
  3. II. Zusammenfassung zur Sachverhaltsebene Kein Zugriff
2. 1. I. Erweiterung der Verfügungsmacht Kein Zugriff
  2. II. Erweiterung der Festigkeit Kein Zugriff
  3. III. Hilfstätigkeiten Kein Zugriff
  4. IV. Typologie von dezentralen Betriebsstätten Kein Zugriff
  5. V. Verwendung der ermittelten Tatsachen Kein Zugriff
  6. VI. Zusammenfassung zur Begründungsebene Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Materielle Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
    2. 2. Immaterielle Werte Kein Zugriff
  2. 1. 1. Zusätzlicher Kostenaufschlag bei Datenfunktionen Kein Zugriff
    2. 1. 2.1 Gewinnmargen bei dezentralen Betriebsstätten Kein Zugriff
      2. 2.2 Pooling von Transaktionen Kein Zugriff
      3. 2.3 Amount B Kein Zugriff
    3. 3. Erweiterung der Methodenwahl bei Routinefunktionen Kein Zugriff
  3. III. Zusammenfassung zur Gewinnzuordnungsebene Kein Zugriff
4. Zusammenfassung Kapitel 4 Kein Zugriff
1. A. Kurzzusammenfassung Kein Zugriff
2. B. Beantwortung der Forschungsfragen Kein Zugriff
3. C. Bedeutung Kein Zugriff
4. D. Weitere Forschungsfragen Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 287 - 314

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