Inkongruenzen bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung

RA u StB Daniel Mohr

doi:10.5771/9783845273426

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Copyright year: 2016
ISBN-Print: 978-3-8487-2950-0
ISBN-Online: 978-3-8452-7342-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 12
Language: German
Pages: 390
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 30
1. A. Einleitung No access
2. 1. 1. 1. Element zur Bestimmung einer objektivierten Leistungsfähigkeit No access
    2. 2. Element zum Zwecke der Gleichbehandlung No access
    3. 3. Element zur Sicherung des Steueraufkommens No access
  2. II. Funktions- und Wirkungsweise der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung No access
1. 1. I. Ausgangssituation der Überlegungen No access
  2. II. Gang der Darstellung – Methodisches Vorgehen No access
2. 1. I. Die „Veranstaltungsimmobilie“ No access
  2. 1. 1. Konzert- und Eventveranstalter, Agenturen und Direktionen No access
    2. 2. Messeveranstalter, Messedurchführungsgesellschaften, Ausstellungsveranstalter No access
    3. 3. Reiseveranstalter No access
    4. 1. a. Konzert- und Messeveranstalter No access
      2. b. Reiseveranstalter No access
3. 1. 1. 1. Der Begriff der Miet- und Pachtzinsen No access
    2. 1. aa. Inhalt des Miet- und Pachtvertrags und Abgrenzungen No access
        bb. Die Gebrauchsüberlassung als wesensbegründendes Merkmal No access
      2. b. Gebrauchsüberlassung durch Hoheitsträger No access
    3. 1. aa. Atypische Verträge No access
        bb. Zusammengesetzte Verträge und einheitliches Vertragswerk – der gemischte Vertrag im weiteren Sinne No access
        cc. Typenkombinations- und Typenverschmelzungsvertrag – der gemischte Vertrag im engeren Sinne No access
      2. (1) Die Auffassung der Rechtsprechung No access
        (2) Die Auffassung der Finanzverwaltung No access
        (3) Die Ansichten in der Literatur No access
        (1) Irrelevanz des umsatzsteuerlichen Maßstabs des Gepräges einer Leistung bei der Einordnung gemischter Verträge No access
        (i) Die Bestimmung des Leistungsinhalts anhand zivilrechtlicher Kriterien No access
        (ii) Der Parteiwille als Indiz der Verbundenheit der Leistungen eines gemischten Vertrags No access
        (iii) Die Entgeltabrede als Indiz der inneren Verbundenheit der Leistungen No access
        (iv) Das zivilrechtliche Synallagma als Indiz der inneren Verbundenheit der Leistungen No access
        (3) Ergebnis zur gewerbesteuerlichen Behandlung gemischter Verträge No access
    4. 4. Zusammenfassung zum Wesen der Miet- und Pachtzinsen No access
  2. 1. 1. Das Merkmal der Benutzung No access
    2. 1. a. Unbewegliches Wirtschaftsgut No access
      2. aa. Die fiktive Betrachtung des Anlagevermögens No access
        (1) Das Verhältnis zwischen Benutzung und Anlagevermögensbegriff nach der bis zum 31.12.2007 geltenden Rechtslage No access
        (2) Das Verhältnis zwischen Benutzung und Anlagevermögensbegriff nach der ab dem 1.1.2008 geltenden Rechtslage No access
4. 1. I. Einführung No access
  2. 1. 1. Unterschiedliche Modelle der Überlassung einer Veranstaltungsimmobilie No access
    2. 1. a. Die privatrechtliche Überlassung von Veranstaltungsimmobilien No access
      2. b. Die „öffentlich-rechtliche Überlassung“ von Veranstaltungsimmobilien No access
      3. c. Zusammenfassung No access
  3. III. Ergebnis für die gewerbesteuerliche Behandlung No access
5. 1. 1. 1. a. Die Entwicklung der Rechtsansichten No access
      2. aa. Die Ansicht der OFD Frankfurt No access
        bb. Die Ansicht der OFD Nordrhein-Westfalen No access
      3. c. Analyse und Stellungnahme zur Ansicht der Finanzverwaltung No access
    2. 2. Die Ansichten in der Literatur No access
  2. 1. 1. Die Rechtsbeziehungen des Reiseveranstalters No access
    2. 1. a. Der klassische Reiseveranstalter No access
      2. b. Der integrierte Reiseveranstalter No access
      3. c. Der virtuelle Reiseveranstalter No access
    3. 1. aa. Die Einzelreservierungsvereinbarung No access
        (1) Der Kontingentvertrag mit Garantiebelegung No access
        (2) Die Festmietvereinbarung No access
      2. aa. Der Agenturvertrag No access
        bb. Der Bettenbankvertrag No access
      3. aa. Die Unterscheidung zwischen der Hotelreservierung und der Hotelbuchung No access
        (1) Die Einzelreservierungsvereinbarung No access
        (2) Der Kontingentvertrag mit Garantiebelegung No access
        (3) Die Festmietvereinbarung No access
        (4) Zwischenergebnis für Direktbezugsverträge No access
        (1) Der Agenturvertrag No access
        (2) Der Bettenbankvertrag No access
        (3) Zwischenergebnis für die indirekten Bezugsformen No access
      4. d. Schlussfolgerung für die gewerbesteuerliche Behandlung der Beschaffungsverträge für Hotelleistungen No access
    4. 1. a. Notwendigkeit der differenzierten Betrachtung bei Hoteleinkaufsverträgen No access
      2. (1) Inklusivleistungen No access
        (2) Zusatzleistungen No access
        (3) Vorhalteleistungen No access
        (1) Qualitätssicherungs- und Qualitätsmanagementabreden No access
        (2) Ersatz von Schäden aufgrund von Reisemängeln No access
        (3) Marketing-, Lizenz- und Franchisevereinbarungen No access
        (i) Vertragslaufzeiten von Hotelverträgen No access
        (ii) Preisgestaltung beim Bezug der Hotelleistungen No access
        (iii) Zahlungsmodalitäten No access
      3. (1) Das anwendbare Recht betreffend die Rechtsbeziehungen zum Hotelier als Leistungsträger des Reiseveranstalters No access
        (i) Der Hoteleinkaufsvertrag als Vertrag zugunsten Dritter? No access
        (ii) Berücksichtigung der Interessen der Parteien des Hoteleinkaufsvertrags No access
        (a) Die Unterbringungsleistung als Mietleistung No access
        i. Inklusivleistungen als mietfremde Nebenabreden No access
        ii. Inklusivleistungen als mietfremde Hauptleistungen No access
        Sonderfall 1: Verpflegungs- und Bewirtungsleistungen No access
        iii. Zusatzleistungen als mietfremde Nebenleistungen No access
        iv. Vorhalteleistungen als mietfremde Hauptleistungen No access
        Sonderfall 2: Benutzung von Hotelanlagen und -einrichtungen No access
        (a) Beeinflussung des Beherbergungsvertrags durch Dienstleistungskomponenten No access
        (b) Das Ineinandergreifen der Leistungsbestandteile als Anzeichen der inneren Verbundenheit der Teilleistungen No access
        (c) Die Vereinbarung eines Gesamtentgelts als Anzeichen der inneren Verbundenheit der Leistungsbestandteile No access
        (d) Keine Trennung der Leistungen mangels konkreten Aufteilungsmaßstabs No access
        (iii) Zusammenfassung und Zwischenergebnis zum Beherbergungsvertrag No access
        (a) Das unternehmerische Selbstverständnis – der „Handel“ mit Hotelleistungen No access
        (b) Die Interessenlage der Parteien des Hoteleinkaufsvertrags No access
        (a) Die gäste- und veranstalterbezogenen Leistungen im Hoteleinkaufsvertrag und deren Verknüpfung No access
        (b) Art und Weise der Gewährung von Hotelleistungen an den Reiseveranstalter No access
        (c) Die einheitliche Entgeltvereinbarung No access
        (iii) Zusammenfassung und Ergebnis der Einschätzung zum Hoteleinkaufsvertrag No access
    5. 5. Schlussfolgerung für die gewerbesteuerliche Einordnung von Hotelverträgen No access
6. 1. I. Problembeschreibung No access
  2. 1. 1. Die Position der Finanzverwaltung No access
    2. 1. a. Das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 26.5.2011 zur Veranstaltungsimmobilie No access
      2. b. Die Urteile des Finanzgerichts Köln vom 25.3.1993 und des BFH vom 30.3.1994 zur Konzertbestuhlung No access
      3. c. Das Urteil des BFH vom 29.11.1972 zur Containermiete No access
      4. d. Zusammenfassung der Rechtsprechung No access
    3. 1. aa. Der Ausgangspunkt der Betrachtung – die Eignung des einkommensteuerlichen Anlagevermögensbegriffs No access
        bb. Der Maßstab der Betrachtung – Relevanz der betrieblichen Verhältnisse des Steuerpflichtigen No access
        cc. Die Grenzen der fiktiven Betrachtung – das die Miete ersetzende Eigentum No access
      2. (1) Irrelevanz der Dauer des Mietverhältnisses? No access
        (2) Die „Unmittelbarkeit des Dienens“ als Abgrenzungsmerkmal? No access
        (1) Iterative Nutzungselemente als Indiz einer dauerhaften Verwendung? No access
        (i) Periodenübergreifende Betrachtung No access
        (ii) Indizielle Bedeutung der periodenübergreifenden Nutzung No access
        (i) Einbeziehung kundenspezifischer Betrachtungen? No access
        (ii) Einbeziehung objektspezifischer Betrachtungen? No access
        (1) Die Beschaffenheit des Wirtschaftsguts als Abgrenzungsmerkmal der Substitution? No access
        (i) Die Lage als Beschaffenheitsmerkmal No access
        (ii) Rechtliche Verhältnisse als Beschaffenheitsmerkmal No access
        (iii) Konsequenzen für die Betrachtung der Beschaffenheitsmerkmale No access
        dd. Zusammenfassung zum Prüfungsmaßstab der betrieblichen Verhältnisse No access
      3. (1) Das Territorialitätsprinzip als Grenze? No access
        (a) Wirtschaftlich sinnvolles Alternativverhalten No access
        (b) Einbeziehung betriebswirtschaftlicher Erwägungen? No access
        (c) Tauglichkeit der betriebswirtschaftlichen Erwägungen als Abgrenzung No access
        (ii) Produktions- und produktbedingte Anmietungen als Abgrenzung? No access
        bb. Zusammenfassung zur Grenzbetrachtung No access
  3. III. Zusammenfassung zum fiktiven Anlagevermögen No access
1. A. Einleitung No access Pages 296 - 298
2. 1. I. Die Position der Finanzverwaltung No access
  2. 1. 1. Die Ansicht Rosers zur Aufteilung von Aufwendungen No access
    2. 2. Die Ansichten von Klein und Jorczyk No access
  3. 1. 1. Analyse der Aussagen No access
    2. 2. Ableitung des weiteren Vorgehens No access
3. 1. 1. 1. a. Die Schätzung als Mittel der Sachverhaltsaufklärung No access
      2. b. Die Feststellungslast bei Sachaufklärungshindernissen No access
    2. 1. aa. Das System der Gewerbeertragsermittlung No access
        (1) Die Ebene der Gewinnermittlung No access
        (i) Hinzurechnungen als Abzugsverbote No access
        (ii) Die Hinzurechnung als steuererhöhende Norm No access
        (3) Zwischenergebnis zur Charakterisierung der Hinzurechnungsnormen No access
      2. b. Ergebnis zur Tragung der Feststellungslast bei der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung No access
  2. 1. 1. aa. Aufwendungen als Miet- und Pachtzinsen No access
        bb. Die Benutzung eines Wirtschaftsgutes und die Zweckrichtung der Aufwendungen No access
        cc. Einordnung des Wirtschaftsgutes als Anlagevermögen No access
      2. aa. Die Aufwendungen der Konzert- und Messeveranstalter No access
        bb. Die Aufwendungen der Reiseveranstalter No access
      3. c. Zwischenergebnis No access
    2. 1. a. Bestimmung des Aufteilungsmaßstabes als Tatsachenfrage No access
      2. aa. Die Mitwirkungspflichten der Konzert- und Messeveranstalter No access
        bb. Die Mitwirkungspflichten der Reiseveranstalter No access
        cc. Auskunftsverpflichtungen Dritter und Steuergeheimnis No access
      3. aa. Schätzungsmethoden bei Konzert- und Messeveranstaltern No access
        (i) Der innere Betriebsvergleich No access
        (ii) Der äußere Betriebsvergleich No access
        (iii) Zwischenergebnis No access
        (i) Zulässigkeit des Aufbaus von Datenbanken No access
        (ii) Die Eignung von Datenbanken als Grundlage eines externen Betriebsvergleichs No access
        (3) Zwischenergebnis No access
        cc. Die Feststellungslast bei Bestimmung des Aufteilungsmaßstabs No access
      4. d. Zwischenergebnis zum Umfang der Hinzurechnung No access
4. D. Zusammenfassung der verfahrensrechtlichen Aspekte bei der Hinzurechnung von Aufwendungen der Veranstaltungsunternehmen No access Pages 351 - 354
1. A. Zusammenfassung der Ergebnisse der Untersuchung No access
2. B. Schlussbetrachtung No access
Literaturverzeichnis No access Pages 365 - 375
Entscheidungsregister No access Pages 375 - 381
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen der Finanzverwaltung No access Pages 381 - 383
Agenturvertrag No access Pages 383 - 390

Bibliography (169 entries)

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