Europäische Niederlassungsfreiheit und deutsches internationales Steuerrecht

Dr. Tobias Stewen LL.M.

doi:10.5771/9783845204055

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2806-3
ISBN-Online: 978-3-8452-0405-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 5
Language: German
Pages: 690
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 24
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 32
1. 1. Zuzug No access Pages 33 - 36
  2. Wegzug No access Pages 36 - 37
  3. Aufenthalts- und Ausübungsmodalitäten No access Pages 37 - 38
2. Gang der Darstellung No access Pages 38 - 40
1. 1. Anerkennungsprinzip No access Pages 41 - 43
  2. Herkunftslandprinzip No access Pages 43 - 44
2. 1. 1. Sachverhalt und Urteilsgründe No access
    2. Entscheidungskonsequenzen No access
  2. 1. Sachverhalt und Urteilsgründe No access
    2. Entscheidungskonsequenzen No access
  3. 1. Sachverhalt und Urteilsgründe No access
    2. Entscheidungskonsequenzen No access
  4. Ergebnis No access Pages 59 - 59
3. 1. 1. 1. Sachverhalt und Urteilsgründe No access
      2. Entscheidungskonsequenzen No access
    2. X und Y, Lasteyrie du Saillant No access
    3. SEVIC No access
  2. 1. Schutzbereich No access
    2. Eingriff No access
    3. Rechtfertigung No access
  3. Ergebnis No access Pages 70 - 72
4. 1. 1. Begriff No access
    2. Auflösung und Neugründung No access
    3. Ergebnis No access
  2. Gründungstheorie No access Pages 77 - 80
5. 1. Neugründung No access Pages 80 - 80
  2. Sitzverlegung No access Pages 80 - 83
  3. Verschmelzung No access Pages 83 - 88
6. Gespaltenes Gesellschaftsstatut No access Pages 88 - 90
7. Wettbewerb der Gesellschaftsrechtsordnungen No access Pages 90 - 94
1. 1. 1. Regelzuständigkeit der Mitgliedstaaten im Bereich der direkten Steuern No access
    2. Ausübung der mitgliedstaatlichen Zuständigkeit unter Wahrung des Gemeinschaftsrechts No access
  2. 1. Bindungswirkung der EuGH-Entscheidungen No access
    2. Das case law des EuGH No access
  3. 1. deutsche Rechtsprechung No access
    2. Anhaltspunkte in der Rechtsprechung des EuGH No access
    3. Dogmatische und normierte Unterschiede No access
  4. Ergebnis No access Pages 117 - 117
2. 1. Stellenwert des Binnenmarktes als Vertragsziel No access Pages 117 - 117
  2. Definition des Binnenmarktes No access Pages 117 - 119
  3. Die Grundfreiheiten No access Pages 119 - 121
3. 1. Uferlosigkeit des Binnenmarktbegriffs? No access Pages 121 - 122
  2. 1. Ausübung der Kompetenzen führt zu Beeinträchtigungen der Grundfreiheiten einerseits und der Steuerhoheit andererseits No access
    2. Intensität der Beeinträchtigungen und ihre Konsequenzen No access
    3. 1. Durch die konsequente Anwendung eines umfassenden Herkunftsland- oder Anerkennungsprinzips? No access
      2. Durch einen Ausgleich der Interessen No access
  3. Schutzbereich – Einschränkung schon auf der Tatbestandsebene? No access Pages 133 - 135
  4. 1. Die besondere Eingriffsqualität steuerrechtlicher Maßnahmen No access
    2. 1. Allgemeines No access
      2. Natürliche Personen No access
        Rechtsprechung des EuGH No access
        Rechtsformwahlfreiheit und Rechtsformneutralität – horizontale Vergleichspaarbildung No access
        Vertikale Vergleichspaarbildung No access
        Inländische Gesellschaften No access
        Einzelfall No access
      3. Konzern No access
        Stammhaus und Betriebsstätte No access
        Gesellschaft und Gesellschafter No access
        Ergebnis No access
        Zuzug No access
        Modalitäten zwischen Zuzug und Wegzug No access
        Wegzug No access
        Modalitäten nach dem Wegzug No access
        Ergebnis No access
    3. Versteckte Diskriminierung No access
    4. Inländerdiskriminierung No access
    5. Einschränkung auf der Eingriffsebene einer diskriminierenden Norm? No access
    6. 1. Die Niederlassungsfreiheit als Freiheitsrecht No access
      2. Das Spannungsverhältnis zwischen Binnenmarkt und Steuerhoheit – Uferlosigkeit des Begriffs der Beschränkung? No access
      3. Einschränkung des Beschränkungsbegriffs nach den Spezifika der Niederlassungsfreiheit? No access
      4. Zuzug: Einschränkung auf der Eingriffsebene No access
        Keck im Steuerrecht No access
        Abschreckung No access
        Ergebnis No access
        Wegzug No access
        Aufenthaltsmodalitäten nach dem Wegzug No access
  5. 1. Art. 46 EGV No access
    2. Anwendung der Cassis-Rechtsprechung auf die Niederlassungsfreiheit No access
    3. 1. Einschätzungsspielraum der Mitgliedstaaten No access
        Grenzen des Gemeinschaftsrechts No access
      2. Geeignetheit No access
      3. Erforderlichkeit No access
      4. Abwägung zwischen Steuerhoheit und Grundfreiheiten No access
        Finanzielle Auswirkungen No access
    4. 1. Rechtsprechung des EuGH No access
        Personenidentität vor und nach Manninen No access
        Identität der Steuerarten No access
        Kohärenz im engen Sinne No access
        Kohärenz im weiten Sinne No access
        Rechtsprechung des EuGH No access
        Kritik an der Rechtsprechung des EuGH No access
        Bedeutung des hinter der internationalen Kohärenz stehenden Grundgedankens für die nationale Kohärenz No access
        Grenzüberschreitende Gesamtkohärenz No access
      2. Begriffsbestimmung No access
        Rechtsprechung des EuGH No access
        Eigene Ansicht No access
      3. Aufteilung der Besteuerungshoheiten No access
      4. Innere Systematik eines DBA No access
      5. Vorteilsausgleich No access
      6. Wirksamkeit der steuerlichen Kontrolle No access
      7. Allgemeines No access
        Bisherige Rechtsprechung des EuGH No access
        Neuere Entwicklungen in der Literatur und Rechtsprechung des EuGH No access
        Gesellschaftsrecht – Steuerrecht No access
        Ergebnis No access
      8. Doppelte Verlustberücksichtigung No access
      9. Allgemeines No access
        Rechtsprechung des EuGH No access
        Literatur No access
        Beschränkung der zeitlichen Wirkung von Urteilen des EuGH No access
        Gemeinschaftstreue No access
      10. Gesetzes- oder verwaltungstechnische Probleme No access
      11. Fehlende gemeinschaftsrechtliche Harmonisierung No access
      12. Grundrechte als ungeschriebene Rechtfertigungsgründe No access
        Grundrechte als Konkretisierung anderer geschriebener oder ungeschriebener Rechtfertigungsgründe No access
        Grundrechte als Beschränkung von geschriebenen oder ungeschriebenen Rechtfertigungsgründen No access
    5. 1. Die neue Rechtsprechung des EuGH No access
        Kohärenz, Territorialitätsprinzip, Aufteilung der Besteuerungshoheiten, steuerliche Kontrolle und Missbrauchsvermeidung als Ausfluss der Steuerhoheit No access
      2. Territoriale Begrenzung der Steuerhoheit No access
        Sinn und Zweck der steuerlichen Kohärenz No access
        Nationale Ebene No access
        Bilaterale Rechtssätze No access
        Nationale interne und internationale externe Kohärenz No access
        Kohärenz oder Rangverhältnis? No access
        Der Begriff des »europäischen Steuerrechts« No access
        Interne Kohärenz des europäischen Steuerrechts No access
        Ist ein Ausgleich stets zu fordern? No access
        Ausgleich innerhalb einer Rechtsordnung No access
        Grenzüberschreitender Ausgleich No access
        Legitimes Ziel No access
        Geeignetheit No access
        Erforderlichkeit No access
        Innere Schlüssigkeit No access
        Typisierung No access
        Steuerliches Gesamtsystem No access
        Deutsches Verfassungsrecht No access
        Nach bisheriger Rechtsprechung No access
        Im Rahmen des Rechtfertigungsgrundes der gemeinschaftsrechtskonformen Ausübung der mitgliedstaatlichen Steuerhoheit No access
        Ergebnis No access
        Begriff No access
        Meistbegünstigung No access
        Ergebnis No access
1. 1. 1. 1. Mitunternehmerkonzept No access
      2. Kapitalgesellschaftskonzept No access
    2. 1. Erster Schritt: Heimatstaatliche Betrachtung – Die Nähe zur Gründungstheorie bzw. dem Anerkennungsprinzip; Zweiter Schritt: Deutsche Vergleichskriterien – Die Nähe zur Sitztheorie als Nichtanerkennungstheorie No access
        Wirtschaftliche Grundlage des Typenvergleiches No access
      2. Reihenfolge der Kriterien No access
        Aussagekraft der Kriterien No access
      3. Rechtsfolgen der abweichenden Qualifikation No access
      4. Rechtsfolgen des Qualifikationskonflikts No access
      5. Meinungsstreit Ende 80er/Anfang 90er Jahre No access
    3. 1. Rechtslage in anderen Staaten No access
        Folge: Gespaltene Qualifikation No access
      2. Die Sitztheorie im Steuerrecht No access
        Verstößt die Sitztheorie auch im Steuerrecht gegen die Niederlassungsfreiheit? No access
      3. Ist der Typenvergleich nicht mehr erforderlich? No access
        Wird die Niederlassungsfreiheit auch Personengesellschaften gewährt? No access
        Ist der Schutzbereich eröffnet? – Identität der Gesellschaft No access
        Marktausübungsregelung? No access
        Rechtlich unterschiedslose Wirkung No access
        Tatsächlich unterschiedslose Wirkung No access
        Kohärenz No access
        Territorialitätsprinzip, Wirksamkeit der steuerlichen Kontrolle No access
        Andere Rechtfertigungsgründe nach der überkommenen Rechtsprechung des EuGH No access
        Gemeinschaftsrechtskonforme Ausübung der Steuerhoheit No access
        Zwischenergebnis No access
        Folge: gespaltene Qualifikation No access
      4. Typenvergleich in unveränderter Form No access
        Autonomie des Steuerrechts No access
  2. 1. 1. Begriffe No access
      2. Folge: Internationale Doppelbelastung, Internationale Doppelbesteuerung No access
      3. Und Internationale Minderbesteuerung No access
    2. 1. Rechtsfähigkeit und Sitztheorie – Das Liechtenstein-Urteil des BFH No access
        Kritik an der Liechtenstein-Entscheidung No access
        Typenvergleich nach Centros, Überseering und Inspire Art No access
        Rechtsfähigkeit nach Überseering No access
        Einordnung unter § 1 I Nr. 2-6 KStG No access
        Einordnung unter § 3 KStG No access
      2. Ergebnis No access
      3. Rechtslage nach dem SEStEG No access
2. 1. 1. 1. Sitzverlegung No access
        Unmittelbare Anwendung No access
        Besteuerung bei der inländischen übertragenden Gesellschaft No access
        Besteuerung bei der ausländischen übernehmenden Gesellschaft No access
        Besteuerung der Gesellschafter No access
      2. Durch Verlegung des Satzungssitzes in das Ausland No access
        Durch Verlegung des Verwaltungssitzes in das Ausland No access
        Durch Verlegung des Satzungs- und Verwaltungssitzes in das Ausland No access
        Ebene der Gesellschafter No access
        Wechsel von der unbeschränkten zur beschränkten Steuerpflicht No access
        Besteuerung bei der inländischen übertragenden Gesellschaft No access
        Besteuerung bei der ausländischen übernehmenden Gesellschaft No access
        Ebene der Gesellschafter No access
      3. Wegzug nach Centros, Überseering und Inspire Art No access
        Verneinende Ansicht No access
        Daily Mail No access
        X und Y No access
        Lasteyrie du Saillant No access
        van Hilten-van der Heijden No access
        »N« No access
        Schutzbereich No access
        Eingriff No access
        Vermeidung von Steuermindereinnahmen No access
        Vorteilsausgleich No access
        Vermeidung von Missbrauch No access
        Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access
        Kohärenz No access
        Gemeinschaftsrechtskonforme Ausübung der Steuerhoheit No access
        Herausverschmelzung nach Daily Mail, X und Y und Lasteyrie du Saillant – Verstößt eine Besteuerung nach §§ 11, 12 I KStG gegen die Niederlassungsfreiheit? No access
        Sofortige Besteuerung No access
        Sicherheitsleistung No access
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Zwischenergebnis No access
        Ergebnis No access
      4. Sitzverlegung No access
        Herausverschmelzung No access
        Ergebnis No access
    2. 1. Sitzverlegung No access
        Verschmelzung No access
      2. Verlegung des Satzungssitzes No access
        Verlegung des Verwaltungssitzes No access
        Verlegung des Satzungs- und Verwaltungssitzes No access
        Besteuerung auf der Ebene der Gesellschafter No access
        Besteuerung bei der ausländischen übertragenden Gesellschaft No access
        Besteuerung bei der inländischen aufnehmenden Gesellschaft No access
        Besteuerung der Gesellschafter No access
      3. Zuzug nach Daily Mail, Centros, Überseering und Inspire Art No access
        Schutzbereich No access
        Eingriff No access
        Vermeidung von Steuermindereinnahmen No access
        Vermeidung von Missbrauch No access
        Territorialitätsprinzip No access
        Kohärenz No access
        Gemeinschaftsrechtskonforme Ausübung der Steuerhoheit No access
        Grenzüberschreitende Hineinverschmelzung nach Daily Mail, X und Y und Lasteyrie du Saillant – Verstoßen §§ 11, 12 I KStG gegen die Niederlassungsfreiheit? No access
      4. Sitzverlegung No access
        Verschmelzung No access
        Zwischenergebnis No access
    3. 1. § 11 I KStG/§ 11 KStG-E/§ 11 KStG n.F. No access
      2. § 12 I S. 1 KStG/§ 12 I, III KStG-E/§ 12 I, III KStG n.F. No access
      3. § 12 II KStG/§ 12 II KStG-E/§ 12 II KStG n.F. No access
      4. § 17 IV S. 1 EStG/§ 17 V EStG-E/§ 17 V EStG n.F. No access
      5. Verschmelzung nach UmwStG-E/UmwStG n.F. No access
  2. 1. Fusionsrichtlinie No access
    2. 1. Finale Entnahmelehre des BFH No access
        Verwaltungsanweisungen No access
        Stellungnahme No access
      2. Schlussbesteuerung gemäß §§ 16 III, 6 V EStG nach Daily Mail, Centros, Überseering, Inspire Art und Lasteyrie du Saillant No access
    3. 1. Deutsche Rechtslage vor Daily Mail, Centros, Überseering, Inspire Art und Lasteyrie du Saillant No access
      2. Deutsche Rechtslage nach Daily Mail, Centros, Überseering, Inspire Art und Lasteyrie du Saillant No access
    4. Rechtslage nach dem SEStEG No access
3. 1. 1. 1. Gesetzeslage No access
        Rechtsprechung des BFH No access
      2. Gesetzeslage No access
        Rechtsprechung des BFH No access
      3. Personalstatut No access
        Ansässigkeit der abhängigen Gesellschaft im Ausland No access
        Ansässigkeit der abhängigen Gesellschaft im Inland No access
        Ergebnis No access
    2. 1. Gewinnzurechnung No access
      2. Sachverhalt No access
        Schlussanträge des Generalanwalts No access
        Entscheidung des EuGH No access
    3. 1. Schutzbereich und Eingriff No access
      2. Verringerung der Steuereinnahmen No access
        Vermeidung von Missbrauch No access
        Steuerflucht No access
        Vorteilsausgleich No access
        Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access
        Territorialitätsprinzip No access
        Kohärenz No access
        Gemeinschaftsrechtskonforme Ausübung der mitgliedstaatlichen Steuerhoheit No access
    4. Verstößt die Unmöglichkeit der grenzüberschreitenden Verlustnutzung innerhalb eines internationalen Konzerns auch außerhalb der Organschaft gegen die Niederlassungsfreiheit? No access
    5. Ergebnis No access
  2. 1. 1. Sachverhalt No access
      2. Schlussanträge des Generalanwalts No access
      3. Entscheidung des EuGH No access
    2. 1. Schutzbereich und Eingriff No access
      2. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access
        Territorialitätsprinzip No access
        Kohärenz No access
        Gemeinschaftsrechtskonforme Ausübung der mitgliedstaatlichen Steuerhoheit No access
4. 1. 1. Gründungsmodalitäten No access
    2. Anerkennungsprinzip No access
  2. 1. 1. Sitzverlegung No access
      2. Verschmelzung No access
    2. 1. Qualifikation No access
      2. Verschmelzung No access
      3. Wegzug No access
        Zuzug No access
        Ebene der Gesellschafter No access
        Ergebnis No access
    3. 1. Qualifikation No access
      2. Verschmelzung No access
      3. Sitzverlegung No access
      4. Organschaft No access
      5. Ergebnis No access
Zusammenfassende Thesen No access Pages 596 - 624
Literaturverzeichnis No access Pages 625 - 690