Das Normverhältnis zwischen Grundfreiheiten und Beihilferecht im Rahmen des Europäischen Steuerrechts

Dr. Sarah von Schmeling-Diringshofen

doi:10.5771/9783748967866

Summary

The relationship between fundamental freedoms and state aid law is of interest to both European tax law scholarship and tax law practice due to the currently broad scope of application of state aid law, as defined by the ECJ and the Commission. This book analyzes both regulatory regimes, characterizes them teleologically, and finally compares them with the help of legal methodology. The findings from this comparison are then used to appropriately limit the scope of state aid law to abstract tax regulations. The book also contributes to basic legal research in the field of equality principles. This title is also available as Open Access.

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-3741-4
ISBN-Online: 978-3-7489-6786-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 97
Language: German
Pages: 578
Product Type: Monograph

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1. Vorwort
Problemaufriss und ZielsetzungPages 23 - 28 Download chapter (PDF)
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1. 1. 1. I. Die Europäischen Grundfreiheiten
    2. 1. 1. Dogmatische Nähe zu den Grundfreiheiten
      2. 2. Anwendungskonflikt mit dem Beihilferecht und Einbeziehung in die Forschungsfrage
  2. B. Das Beihilferecht
  3. 1. 1. a. Die Korrelation zwischen steuerlicher Souveränität und staatlicher Souveränität
        b. Das politische Bedürfnis nach nationaler Steuersouveränität
        c. Ökonomische Vorteile des steuerlichen Systemwettbewerbs
        d. Zwischenfazit
      2. a. Rechtliche und ökonomische Grundlagen des Binnenmarkts – Neutralitätsprinzip
        b. Das Steuerrecht als binnenmarkthemmender Faktor
        c. Konkretisierung des Widerstreits zwischen mitgliedstaatlicher Steuerautonomie und Binnenmarktrealisierung
      3. a. Positive Integration
        b. Negative Integration
    2. 1. 1. Steuerliche Normen
      2. 2. Parafiskalische Abgaben
2. 1. A. Methodik – Deduktive Herangehensweise
  2. B. Gang der weiteren Untersuchung
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1. 1. A. Hintergründe und Entwicklung
  2. 1. 1. 1. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten – insbesondere Eröffnung des territorialen Schutzbereichs
      2. a. Terminologie des Diskriminierungs- und Beschränkungsverbots – gleichheits- und freiheitsrechtliche Dimension der Grundfreiheiten?
        aa. Fallkonstellationen
        (1) Offene Diskriminierung
        (2) Versteckte Diskriminierung
        (3) Unterscheidung zwischen offener und versteckter Diskriminierung im steuerlichen Kontext
        (1) Ungleichbehandlung
        (2) Grundfreiheitlich verbotenes Differenzierungskriterium
        (3) Vergleichbarkeitsprüfung
        c. Zwischenfazit
    2. II. Grundfreiheitliche Rechtfertigung steuerlicher Ungleichbehandlungen
    3. III. Rechtsschutz und gerichtliche Durchsetzung der Grundfreiheiten
    4. IV. Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen die Grundfreiheiten
2. 1. A. Hintergründe und Entwicklung
  2. 1. 1. 1. Staatliche Mittel und Zurechenbarkeit
      2. a. Vorbemerkungen
        aa. Vorteil
        (1) EuGH und Kommission: Vergleichbarkeitsprüfung
        (2) Teile der Literatur: Homogenitätsprüfung
        aa. Ungleichbehandlung – prima facie Selektivität
        bb. Rechtfertigung durch Systemimmanenz
        aa. Einordnung und Bewertung des von EuGH und Kommission praktizierten Ansatzes
        bb. Kritik am Derogation Approach
        cc. Vorzüge des Comparison Approach
        dd. Zwischenfazit
      3. a. Wettbewerbsverfälschung
        b. Zwischenstaatlichkeitsklausel
    2. II. Mit dem Binnenmarkt vereinbare Beihilfen – die Ausnahmetatbestände des Art. 107 Abs. 2 und 3 AEUV
    3. 1. a. Die Kommission als maßgebliches Organ der Beihilfeaufsicht
        b. Beihilfeverfahren
      2. a. Unionsgerichte
        b. Nationale Gerichte
    4. IV. Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen das Beihilfeverbot – Rückforderung unionsrechtswidriger Steuervorteile
3. 1. 1. I. Gleichheitsrechtliche Ausrichtung
    2. II. Wirkungsdoktrinierte Auslegung
    3. III. Unilateraler Bezugsrahmen
    4. IV. Grundfreiheitliche Rechtfertigung und beihilferechtlicher Systemimmanenztest
    5. V. Transnationales Element
    6. VI. Tabellarische Übersicht über die Parallelen
  2. 1. I. Rechtsfolge
    2. II. Anwendbarkeit innerhalb der nationalen Rechtsordnungen – Rechtsschutz
    3. III. Kompetenzverteilung und Verfahrensrecht
    4. IV. Tabellarische Übersicht über die Differenzen
  3. C. Fazit
4. 1. 1. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    2. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    3. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    4. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    5. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    6. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    7. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    8. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    9. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    10. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    11. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    12. 1. 1. Sachverhalt
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
    13. 1. 1. Sachverhalte
      2. 2. Lösungsansatz des EuGH
  2. B. Rechtsprechungslinien und Kritik
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1. 1. 1. I. Die Binnenmarktintegration als Metaprinzip beider Normregime
    2. 1. 1. Marktöffnung – Schutz des transnationalen Wirtschaftsverkehrs
      2. 2. Schutz des Wettbewerbs?
      3. 3. Schlussfolgerungen für das grundfreiheitliche Neutralitätspostulat
    3. 1. 1. Ursprüngliche Normratio – Absicherung der offenen Märkte
      2. aa. Theorie
        bb. Pro und Contra
        aa. Theorie
        bb. Pro und Contra
        aa. Theorie
        bb. Kritik
      3. aa. Grenzen des grundfreiheitlichen Schutzes der transnationalen Integration bei mitgliedstaatlichen Fördermaßnahmen
        bb. Absicherungsfunktion des Beihilferechts
        cc. Zwischenfazit
        b. Wettbewerbsschutz und Schutz des transnationalen Wirtschaftsverkehrs – Binäre Normratio des Beihilfeverbots
      4. 4. Schlussfolgerungen für das beihilferechtliche Neutralitätspostulat
  2. B. Fazit
2. 1. A. Paralleler Geltungsanspruch
  2. 1. I. Gegenstand der Normregime – Norm oder Sachverhalt?
    2. II. Inhaltliche Charakterisierung des relevanten Sachverhalts – Ungleichbehandlung oder Differenzierung?
    3. 1. 1. Die Eindeutigkeit des grundfreiheitlichen Diskriminierungsverbotes
      2. a. Kein Verbot einer Ungleichbehandlung „wegen etwas“
        b. Verbot der Ungleichbehandlung „bei etwas“
      3. 3. Perspektivische Unterschiede bei der Beurteilung mitgliedstaatlicher Differenzierungen durch Grundfreiheiten und Beihilferecht
    4. 1. 1. Fallgruppe 1 – Kein Konnex zwischen grundfreiheitlich diskriminierenden und beihilferechtlich begünstigenden Differenzierungen (Kein Anwendungskonflikt)
      2. a. Fallgruppe 2a – Grundfreiheiten und Beihilferecht betreffen innerhalb derselben Differenzierung dieselbe Ungleichbehandlung (echte Anwendungskongruenz)
        aa. Konzentrische unechte Anwendungskongruenz
        bb. Exzentrische unechte Anwendungskongruenz
        c. Bewertung
      3. 3. Fallgruppe 3 – Mischfälle (Teilanwendungskonflikte und mehrfache Anwendungskonflikte)
      4. a. Grundlegendes zur unionsgerichtlichen Determination des maßgeblichen Sachverhalts
        b. Fallgruppendarstellung
        c. Bewertung
    5. V. Zwischenfazit
  3. C. Vereinbarkeit der Rechtsfolgen
  4. D. Fazit
3. 1. 1. I. Materiell-rechtliche Implikation der „Trennbarkeitsformel“ – Grundsätzlicher Anwendungsvorrang des Beihilferechts?
    2. 1. a. Art. 50 Abs. 2 lit. h AEUV
        b. Art. 107 Abs. 1 AEUV „Soweit in den Verträgen nicht etwas anderes bestimmt ist,…“ – Genereller Anwendungsvorrang der Grundfreiheiten?
      2. a. Denkbare Konfliktlösungsmaximen – lex specialis-Grundsatz, materielle Subsidiarität und praktische Konkordanz
        (1) Maßgeblichkeit des Inhalts der nationalen Maßnahme (subjektive Perspektive)
        (2) Maßgeblichkeit unionsrechtlicher Wertungen (objektive Perspektive)
        (a) Keine Anwendbarkeit des lex specialis-Grundsatzes
        (b) Anwendungsvorrang der Grundfreiheiten aufgrund materieller Subsidiarität des Beihilferechts
        (2) Konzentrische unechte Anwendungskongruenz – Anwendungsparallelität
        (3) Exzentrische unechte Anwendungskongruenz – Anwendungsparallelität
        (4) Synthetischer Anwendungskonflikt – Anwendungsparallelität
        cc. Zwischenfazit
  2. 1. 1. a. Verhältnis der grundfreiheitlichen Rechtfertigungsprüfung zum beihilferechtlichen Systemimmanenztest
        b. Verhältnis der grundfreiheitlichen Rechtfertigungsprüfung zu den Ausnahmetatbeständen des Art. 107 Abs. 2 und 3 AEUV
      2. 2. Definition des Normverhältnisses auf Rechtsfolgenebene
    2. 1. 1. Hinreichende Auflösung des Kompetenzkonflikts durch die „Trennbarkeitsformel“?
      2. a. Pflichten der Kommission im Rahmen des Beihilfeverfahrens
        aa. Bei abgeschlossenem Beihilfeverfahren
        bb. Bei nicht notifizierten Maßnahmen
  3. C. Fazit
4. 1. A. Grundlegende Erwägungen zur tatbestandlichen Verortung einer eingrenzenden Auslegung des Beihilfeverbots
  2. 1. I. Zielvorgaben bei der Ausgestaltung der verpönten Differenzierungsmerkmale
    2. 1. 1. Branchenbezogene Förderungen
      2. 2. Förderungen von Exporttätigkeiten, Outbound- beziehungsweise Inbound-Investitionen
      3. 3. Förderungen von Unternehmen in wirtschaftlichen Schwierigkeiten
    3. 1. 1. Rechtfertigung der Ungleichbehandlung – Wegfall der Systemimmanenzprüfung?
      2. 2. Wettbewerbsverfälschung und Zwischenstaatlichkeitsklausel
    4. IV. Fazit
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1. A. Grundlagen – Untersuchungsumfeld und Untersuchungsrahmen
2. B. Status Quo der grundfreiheitlichen und beihilferechtlichen Überprüfung mitgliedstaatlicher Steuermaßnahmen
3. 1. I. Die Ratio der Normregime als Fixpunkt der Verhältnisinterpretation
  2. II. Qualifikation des materiellen Normverhältnisses de lege lata
  3. III. Bewältigung der Normkonkurrenz zwischen Grundfreiheiten und Beihilferecht de lege lata
  4. IV. Schlussfolgerungen zur Konturierung des Beihilfeverbots in seiner Anwendung auf abstrakt-generelle fiskalische Maßnahmen
GesamtfazitPages 549 - 552 Download chapter (PDF)
LiteraturverzeichnisPages 553 - 578 Download chapter (PDF)