Harmonisierung der Abschlussprüferhaftung in der EU: Haftungsbegründung, Haftungsbegrenzung, Versicherbarkeit

Dr. Alexander Senninger LL.M.

doi:10.5771/9783845233192

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2011
Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-6792-5
ISBN-Online: 978-3-8452-3319-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 743
Language: German
Pages: 312
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14 Alexander Senninger
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 16 Alexander Senninger
1. Aktuelle Entwicklung der Abschlussprüferhaftung auf EU-Ebene No access Pages 17 - 22 Alexander Senninger
2. Ziele der Arbeit und Gang der Untersuchung No access Pages 22 - 26 Alexander Senninger
1. 1. Die Entwicklung in England No access Pages 27 - 29 Alexander Senninger
  2. Die Entwicklung in Deutschland No access Pages 29 - 34 Alexander Senninger
  3. Die Entwicklung auf europäischer Ebene No access Pages 34 - 41 Alexander Senninger
  4. Internationalisierung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften No access Pages 41 - 43 Alexander Senninger
2. 1. Alexander Senninger
    1. Ausgangsproblem No access Alexander Senninger
    2. Das Verhältnis des Prüfers zu Anlegern und sonstigen Dritten No access Alexander Senninger
  2. Funktion der Rechnungslegung im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung No access Pages 47 - 50 Alexander Senninger
  3. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Deutschland No access Alexander Senninger
      2. England No access Alexander Senninger
      3. Frankreich No access Alexander Senninger
    2. Alexander Senninger
      1. Deutschland No access Alexander Senninger
      2. England No access Alexander Senninger
      3. Frankreich No access Alexander Senninger
    3. Alexander Senninger
      1. Deutschland No access Alexander Senninger
      2. England No access Alexander Senninger
      3. Frankreich No access Alexander Senninger
  4. Die Stellung des Abschlussprüfers No access Pages 58 - 62 Alexander Senninger
3. 1. Abschlussprüfungsqualität und Haftung No access Pages 62 - 64 Alexander Senninger
  2. Drohender Reputationsverlust als qualitätssicherndes Instrument No access Pages 64 - 64 Alexander Senninger
  3. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Europäische Vorgaben No access Alexander Senninger
      2. Deutschland No access Alexander Senninger
      3. England No access Alexander Senninger
      4. Frankreich No access Alexander Senninger
    2. Alexander Senninger
      1. Unternehmen von öffentlichem Interesse No access Alexander Senninger
      2. Relevante Fälle im Zusammanhang mit der Unabhängigkeit No access Alexander Senninger
    3. Nebenleistungen No access Alexander Senninger
    4. Alexander Senninger
      1. Ausgangspunkt No access Alexander Senninger
      2. Ausgestaltung der Regelung No access Alexander Senninger
  4. Aufsicht und Qualitätssicherungssysteme No access Pages 75 - 79 Alexander Senninger
  5. Reform der Eigentumsvorschriften an Prüfungsgesellschaften No access Pages 79 - 83 Alexander Senninger
4. 1. Alexander Senninger
    1. WPO No access Alexander Senninger
    2. WPK No access Alexander Senninger
    3. IDW No access Alexander Senninger
  2. Englisches Regelwerk und Institutionen No access Pages 86 - 87 Alexander Senninger
  3. Frankreich No access Pages 87 - 88 Alexander Senninger
  4. Internationale Organisationen und Verlautbarungen No access Pages 88 - 89 Alexander Senninger
5. 1. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
    4. International No access Alexander Senninger
1. 1. Alexander Senninger
    1. Erhaltung der Rechtssysteme No access Alexander Senninger
    2. Gefahr von Systembrüchen und »Versteinerung des Rechts« No access Alexander Senninger
    3. Umsetzungsschwierigkeiten und Anpassungskosten No access Alexander Senninger
    4. Gefahr der Überregulierung No access Alexander Senninger
    5. Alexander Senninger
      1. Empfehlungen der EU-Kommission No access Alexander Senninger
      2. Wettbewerb der Rechtsordnungen No access Alexander Senninger
      3. Vergleich mit dem anglo-amerikanischen Bereich No access Alexander Senninger
      4. Modellvorschriften und -gesetze No access Alexander Senninger
      5. Vereinheitlichung durch Rechtsprechung No access Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Problem der Rechtsunsicherheit No access Alexander Senninger
    2. Freizügigkeit, Niederlassungs- und Dienstfreiheit, Art. 49, 54 und 56 AEUV (ex-Art. 43, 48 und 49 EG) No access Alexander Senninger
    3. Konzentration auf dem Abschlussprüfermarkt und Wettbewerbsverzerrungen No access Alexander Senninger
    4. Vergleich zu den generellen Harmonisierungsbestrebungen im Gesellschaftsrecht No access Alexander Senninger
    5. Vertrauensverlust der Anleger No access Alexander Senninger
    6. Transaktionskosten No access Alexander Senninger
  3. Fazit No access Pages 123 - 124 Alexander Senninger
2. 1. Legitimität des Zieles der Rechtsangleichung No access Pages 124 - 126 Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung No access Alexander Senninger
    2. Alexander Senninger
      1. Anwendbarkeit No access Alexander Senninger
      2. Fehlende Effizienz mitgliedstaatlichen Handelns No access Alexander Senninger
      3. Mehrwert europäischen Handelns No access Alexander Senninger
  3. Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No access Pages 129 - 130 Alexander Senninger
  4. Alexander Senninger
    1. Art. 50 Abs. 2 lit. g AEUV (ex-Art. 44 Abs. 2 lit g. EG) No access Alexander Senninger
    2. Art. 53 Abs. 1 i.V.m. 62 AEUV (ex-Art. 47 Abs. 2 i.V.m. Art. 55 EG) No access Alexander Senninger
    3. Art. 114 Abs. 1 AEUV (ex-Art. 95 Abs. 1 EG) No access Alexander Senninger
    4. Alexander Senninger
      1. Hemmnisse für die Grundfreiheiten No access Alexander Senninger
      2. Spürbare Wettbewerbsverzerrungen No access Alexander Senninger
    5. Art. 352 AEUV (ex-Art. 308 EG) No access Alexander Senninger
    6. Rahmenvorschrift oder detaillierte Regelungen? No access Alexander Senninger
  5. Fazit No access Pages 136 - 136 Alexander Senninger
1. 1. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
    4. Rechtsvergleich No access Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Verschuldenshaftung No access Alexander Senninger
    2. Gefährdungshaftung No access Alexander Senninger
    3. Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        Vergleichbarkeit der Abschlussprüfer- und der Produkthaftung No access Alexander Senninger
        Weitere Argumente für die Gefährdungshaftung No access Alexander Senninger
      2. Argumente für eine Verschuldenshaftung No access Alexander Senninger
  3. Fazit No access Pages 156 - 157 Alexander Senninger
2. 1. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. England und Frankreich No access Alexander Senninger
  2. Aktuelle Probleme und Reformüberlegungen No access Pages 159 - 160 Alexander Senninger
3. 1. Ausgangsproblem No access Pages 160 - 163 Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Sperrwirkung des § 323 Abs. 1 S. 3 HGB No access Alexander Senninger
      2. Vertragliche und deliktische Dritthaftung No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
    4. Rechtsvergleich No access Alexander Senninger
  3. Das »Ob« einer speziellen Dritthaftung No access Pages 178 - 183 Alexander Senninger
  4. Alexander Senninger
    1. Schaffung eines eigenständigen Berufshaftungsrechts No access Alexander Senninger
    2. Schaffung eines eigenständigen Dritthaftungstatbestands No access Alexander Senninger
    3. Vertragliche Ausgestaltung der Dritthaftung No access Alexander Senninger
    4. Deliktische Ausgestaltung der Dritthaftung No access Alexander Senninger
    5. Alexander Senninger
      1. Beschränkung auf Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit No access Alexander Senninger
      2. Beschränkung des Kreises potentiell anspruchsberechtigter Dritter No access Alexander Senninger
      3. Beschränkung des Pflichtenkreises des Prüfers gegenüber Dritten No access Alexander Senninger
4. 1. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
  2. Verschuldensgrad und Verschuldensnachweis No access Pages 198 - 200 Alexander Senninger
  3. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Der Mitverschuldenseinwand im Verhältnis von Prüfer zur prüfungspflichtigen Gesellschaft und deren verbundenen Unternehmen No access Alexander Senninger
      2. Der Mitverschuldenseinwand im Rahmen der Dritthaftung No access Alexander Senninger
    2. England No access Alexander Senninger
    3. Frankreich No access Alexander Senninger
    4. Zwischenfazit No access Alexander Senninger
  4. Haftung gegenüber Anspruchsstellern / -gegnern aus Drittländern No access Pages 206 - 207 Alexander Senninger
  5. Haftung des übergeordneten Netzwerks (»world firm«) No access Pages 207 - 209 Alexander Senninger
  6. Individuelle Haftung der Partner und Erfüllungsgehilfen No access Pages 209 - 210 Alexander Senninger
  7. Verfahrensrecht No access Pages 210 - 213 Alexander Senninger
  8. Fazit zur Haftungsbegründung No access Pages 213 - 213 Alexander Senninger
1. 1. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Einfluss auf die Qualität der Abschlussprüfung No access Alexander Senninger
      2. Der Gleichbehandlungsgrundsatz No access Alexander Senninger
      3. Die Grundprinzipien des Schadensrechts No access Alexander Senninger
      4. Instrumentalisierung des Haftungsrechts No access Alexander Senninger
      5. Möglichkeit einer subsidiären Haftung des Abschlussprüfers No access Alexander Senninger
      6. Empirische Erfahrungen mit der Rechtslage in Frankreich No access Alexander Senninger
      7. Verjährung als Alternative No access Alexander Senninger
    2. Alexander Senninger
      1. Die Wettbewerbssituation der Prüfungsgesellschaften und die Existenzsicherung der »Big Four« No access Alexander Senninger
      2. Versicherbarkeit der Haftung des Abschlussprüfers No access Alexander Senninger
      3. Verzerrung der Finanzinformation durch den Abschlussprüfer No access Alexander Senninger
      4. Vermeidung höherer Prüferhonorare No access Alexander Senninger
      5. Vergleich mit dem Primärmarkt No access Alexander Senninger
    3. Fazit und Relevanz der Begrenzung No access Alexander Senninger
  2. Alexander Senninger
    1. Die Empfehlung der EU-Kommission zur Haftungsbegrenzung No access Alexander Senninger
    2. Einheitliche europaweite gesetzlich festgelegte Haftungsgrenze (»cap«) No access Alexander Senninger
    3. Begrenzung gemessen an der Größe der prüfungspflichtigen Gesellschaft No access Alexander Senninger
    4. Begrenzung gemessen an der Größe der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft No access Alexander Senninger
    5. Begrenzung entsprechend eines Vielfachen des Abschlussprüferhonorars No access Alexander Senninger
    6. Alexander Senninger
      1. Proportionalhaftung No access Alexander Senninger
      2. Gesamtschuldnerische Haftung No access Alexander Senninger
      3. Stellungnahme No access Alexander Senninger
    7. Alexander Senninger
      1. Inhalt der Regelung No access Alexander Senninger
      2. Argumente für eine individualvertragliche Haftungsbegrenzung No access Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        Fehlende Einwirkungsmöglichkeit Dritter No access Alexander Senninger
        Auswirkungen auf die Wettbewerbssituation No access Alexander Senninger
        Umsetzungsschwierigkeiten No access Alexander Senninger
      4. Fazit No access Alexander Senninger
  3. Alexander Senninger
    1. Erstreckung der Haftungsbegrenzung auf Dritte No access Alexander Senninger
    2. Kopplung an gesetzlichen Höchstbetrag gegenüber sonstigen Dritten No access Alexander Senninger
    3. Haftungsausschlüsse gegenüber Dritten No access Alexander Senninger
    4. Haftung pro rata No access Alexander Senninger
    5. Schaffung getrennter Haftungsfonds No access Alexander Senninger
  4. Zulässigkeit einer vereinbarten Schadenserweiterung No access Pages 257 - 258 Alexander Senninger
  5. Fazit No access Pages 258 - 259 Alexander Senninger
2. 1. Probleme der Versicherbarkeit im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung No access Pages 259 - 261 Alexander Senninger
  2. Vergleich mit anderen risikobehafteten Märkten No access Pages 261 - 262 Alexander Senninger
  3. Alexander Senninger
    1. Deutschland No access Alexander Senninger
    2. Frankreich No access Alexander Senninger
    3. Alexander Senninger
      1. England No access Alexander Senninger
      2. USA No access Alexander Senninger
    4. Rechtsvergleich No access Alexander Senninger
    5. Alexander Senninger
      1. Probleme der Versicherbarkeit von internationalen Netzwerken No access Alexander Senninger
      2. Problem der Drittländer No access Alexander Senninger
      3. Zwischenfazit No access Alexander Senninger
  4. Alexander Senninger
    1. Alexander Senninger
      1. Verlagerung auf die Investoren No access Alexander Senninger
      2. Verlagerung auf die prüfungspflichtige Gesellschaft No access Alexander Senninger
      3. Teilweise Verlagerung des Risikos auf die Regierungen der Mitgliedstaaten No access Alexander Senninger
    2. Rückversicherungsmodelle (»Captives«) No access Alexander Senninger
    3. Schaffung von Versicherungs-»Pools« No access Alexander Senninger
    4. Isoliertes Versicherungspaket für die Abschlussprüferhaftung No access Alexander Senninger
    5. »Ex-ante fair premiums« und »client screening« No access Alexander Senninger
    6. Kürzung des Einkommens der Partner No access Alexander Senninger
    7. Staatliche Sicherheitskontrolle für den Pflichtversicherungsmarkt No access Alexander Senninger
    8. Selbstbeteiligung an Haftpflichtversicherung No access Alexander Senninger
    9. Ausnahme bestimmter risikoreicher Tätigkeiten aus dem Haftungsrisiko des Abschlussprüfers No access Alexander Senninger
    10. Bemessung der Prämie No access Alexander Senninger
  5. Fazit No access Pages 291 - 292 Alexander Senninger
Ausblick No access Pages 293 - 293 Alexander Senninger
Zusammenfassung No access Pages 294 - 312 Alexander Senninger