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Monographie Kein Zugriff

Harmonisierung der Abschlussprüferhaftung in der EU

Haftungsbegründung, Haftungsbegrenzung, Versicherbarkeit
Autor:innen:
Verlag:
 2011

Zusammenfassung

Die Harmonisierung der Abschlussprüfung wird ausgehend von der Abschlussprüferrichtlinie 2006 intensiv diskutiert. Verbindliche Regelungen im Bereich der Haftung des Prüfers wurden bislang jedoch ausgeklammert. Ausgehend von einem Rechtsvergleich der Länder Deutschland, England und Frankreich beschäftigt sich die Arbeit daher mit der Harmonisierung der Abschlussprüferhaftung. Nach einer Einführung in die Thematik wird die Notwendigkeit einer Rechtsangleichung auf europäischer Ebene untersucht.

Anschließend analysiert der Verfasser die Haftungsbegründung, Haftungsbegrenzung und Versicherbarkeit des Prüfers. Er plädiert darauf aufbauend für die Einführung verbindlicher Regeln in den haftungsrelevanten Bereichen.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2011
Copyrightjahr
2011
ISBN-Print
978-3-8329-6792-5
ISBN-Online
978-3-8452-3319-2
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Nomos Universitätsschriften - Recht
Band
743
Sprache
Deutsch
Seiten
312
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 14 Alexander Senninger
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 15 - 16 Alexander Senninger
    1. Aktuelle Entwicklung der Abschlussprüferhaftung auf EU-Ebene Kein Zugriff 17 - 22 Alexander Senninger
    2. Ziele der Arbeit und Gang der Untersuchung Kein Zugriff 22 - 26 Alexander Senninger
      1. Die Entwicklung in England Kein Zugriff 27 - 29 Alexander Senninger
      2. Die Entwicklung in Deutschland Kein Zugriff 29 - 34 Alexander Senninger
      3. Die Entwicklung auf europäischer Ebene Kein Zugriff 34 - 41 Alexander Senninger
      4. Internationalisierung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften Kein Zugriff 41 - 43 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Ausgangsproblem Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Das Verhältnis des Prüfers zu Anlegern und sonstigen Dritten Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Funktion der Rechnungslegung im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung Kein Zugriff 47 - 50 Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Alexander Senninger
          1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Alexander Senninger
          1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
      4. Die Stellung des Abschlussprüfers Kein Zugriff 58 - 62 Alexander Senninger
      1. Abschlussprüfungsqualität und Haftung Kein Zugriff 62 - 64 Alexander Senninger
      2. Drohender Reputationsverlust als qualitätssicherndes Instrument Kein Zugriff 64 - 64 Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Europäische Vorgaben Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. England Kein Zugriff Alexander Senninger
          4. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Alexander Senninger
          1. Unternehmen von öffentlichem Interesse Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Relevante Fälle im Zusammanhang mit der Unabhängigkeit Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Nebenleistungen Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Alexander Senninger
          1. Ausgangspunkt Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Ausgestaltung der Regelung Kein Zugriff Alexander Senninger
      4. Aufsicht und Qualitätssicherungssysteme Kein Zugriff 75 - 79 Alexander Senninger
      5. Reform der Eigentumsvorschriften an Prüfungsgesellschaften Kein Zugriff 79 - 83 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. WPO Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. WPK Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. IDW Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Englisches Regelwerk und Institutionen Kein Zugriff 86 - 87 Alexander Senninger
      3. Frankreich Kein Zugriff 87 - 88 Alexander Senninger
      4. Internationale Organisationen und Verlautbarungen Kein Zugriff 88 - 89 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. International Kein Zugriff Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Erhaltung der Rechtssysteme Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Gefahr von Systembrüchen und »Versteinerung des Rechts« Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Umsetzungsschwierigkeiten und Anpassungskosten Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Gefahr der Überregulierung Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Alexander Senninger
          1. Empfehlungen der EU-Kommission Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Wettbewerb der Rechtsordnungen Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Vergleich mit dem anglo-amerikanischen Bereich Kein Zugriff Alexander Senninger
          4. Modellvorschriften und -gesetze Kein Zugriff Alexander Senninger
          5. Vereinheitlichung durch Rechtsprechung Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Problem der Rechtsunsicherheit Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Freizügigkeit, Niederlassungs- und Dienstfreiheit, Art. 49, 54 und 56 AEUV (ex-Art. 43, 48 und 49 EG) Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Konzentration auf dem Abschlussprüfermarkt und Wettbewerbsverzerrungen Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Vergleich zu den generellen Harmonisierungsbestrebungen im Gesellschaftsrecht Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Vertrauensverlust der Anleger Kein Zugriff Alexander Senninger
        6. Transaktionskosten Kein Zugriff Alexander Senninger
      3. Fazit Kein Zugriff 123 - 124 Alexander Senninger
      1. Legitimität des Zieles der Rechtsangleichung Kein Zugriff 124 - 126 Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Alexander Senninger
          1. Anwendbarkeit Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Fehlende Effizienz mitgliedstaatlichen Handelns Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Mehrwert europäischen Handelns Kein Zugriff Alexander Senninger
      3. Grundsatz der Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff 129 - 130 Alexander Senninger
      4. Alexander Senninger
        1. Art. 50 Abs. 2 lit. g AEUV (ex-Art. 44 Abs. 2 lit g. EG) Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Art. 53 Abs. 1 i.V.m. 62 AEUV (ex-Art. 47 Abs. 2 i.V.m. Art. 55 EG) Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Art. 114 Abs. 1 AEUV (ex-Art. 95 Abs. 1 EG) Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Alexander Senninger
          1. Hemmnisse für die Grundfreiheiten Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Spürbare Wettbewerbsverzerrungen Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Art. 352 AEUV (ex-Art. 308 EG) Kein Zugriff Alexander Senninger
        6. Rahmenvorschrift oder detaillierte Regelungen? Kein Zugriff Alexander Senninger
      5. Fazit Kein Zugriff 136 - 136 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Rechtsvergleich Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Verschuldenshaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Gefährdungshaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Alexander Senninger
          1. Alexander Senninger
            1. Vergleichbarkeit der Abschlussprüfer- und der Produkthaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
            2. Weitere Argumente für die Gefährdungshaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Argumente für eine Verschuldenshaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
      3. Fazit Kein Zugriff 156 - 157 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England und Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Aktuelle Probleme und Reformüberlegungen Kein Zugriff 159 - 160 Alexander Senninger
      1. Ausgangsproblem Kein Zugriff 160 - 163 Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Sperrwirkung des § 323 Abs. 1 S. 3 HGB Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Vertragliche und deliktische Dritthaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Rechtsvergleich Kein Zugriff Alexander Senninger
      3. Das »Ob« einer speziellen Dritthaftung Kein Zugriff 178 - 183 Alexander Senninger
      4. Alexander Senninger
        1. Schaffung eines eigenständigen Berufshaftungsrechts Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Schaffung eines eigenständigen Dritthaftungstatbestands Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Vertragliche Ausgestaltung der Dritthaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Deliktische Ausgestaltung der Dritthaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Alexander Senninger
          1. Beschränkung auf Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Beschränkung des Kreises potentiell anspruchsberechtigter Dritter Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Beschränkung des Pflichtenkreises des Prüfers gegenüber Dritten Kein Zugriff Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Verschuldensgrad und Verschuldensnachweis Kein Zugriff 198 - 200 Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Der Mitverschuldenseinwand im Verhältnis von Prüfer zur prüfungspflichtigen Gesellschaft und deren verbundenen Unternehmen Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Der Mitverschuldenseinwand im Rahmen der Dritthaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. England Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Zwischenfazit Kein Zugriff Alexander Senninger
      4. Haftung gegenüber Anspruchsstellern / -gegnern aus Drittländern Kein Zugriff 206 - 207 Alexander Senninger
      5. Haftung des übergeordneten Netzwerks (»world firm«) Kein Zugriff 207 - 209 Alexander Senninger
      6. Individuelle Haftung der Partner und Erfüllungsgehilfen Kein Zugriff 209 - 210 Alexander Senninger
      7. Verfahrensrecht Kein Zugriff 210 - 213 Alexander Senninger
      8. Fazit zur Haftungsbegründung Kein Zugriff 213 - 213 Alexander Senninger
      1. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Einfluss auf die Qualität der Abschlussprüfung Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Der Gleichbehandlungsgrundsatz Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Die Grundprinzipien des Schadensrechts Kein Zugriff Alexander Senninger
          4. Instrumentalisierung des Haftungsrechts Kein Zugriff Alexander Senninger
          5. Möglichkeit einer subsidiären Haftung des Abschlussprüfers Kein Zugriff Alexander Senninger
          6. Empirische Erfahrungen mit der Rechtslage in Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
          7. Verjährung als Alternative Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Alexander Senninger
          1. Die Wettbewerbssituation der Prüfungsgesellschaften und die Existenzsicherung der »Big Four« Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Versicherbarkeit der Haftung des Abschlussprüfers Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Verzerrung der Finanzinformation durch den Abschlussprüfer Kein Zugriff Alexander Senninger
          4. Vermeidung höherer Prüferhonorare Kein Zugriff Alexander Senninger
          5. Vergleich mit dem Primärmarkt Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Fazit und Relevanz der Begrenzung Kein Zugriff Alexander Senninger
      2. Alexander Senninger
        1. Die Empfehlung der EU-Kommission zur Haftungsbegrenzung Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Einheitliche europaweite gesetzlich festgelegte Haftungsgrenze (»cap«) Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Begrenzung gemessen an der Größe der prüfungspflichtigen Gesellschaft Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Begrenzung gemessen an der Größe der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Begrenzung entsprechend eines Vielfachen des Abschlussprüferhonorars Kein Zugriff Alexander Senninger
        6. Alexander Senninger
          1. Proportionalhaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Gesamtschuldnerische Haftung Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Stellungnahme Kein Zugriff Alexander Senninger
        7. Alexander Senninger
          1. Inhalt der Regelung Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Argumente für eine individualvertragliche Haftungsbegrenzung Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Alexander Senninger
            1. Fehlende Einwirkungsmöglichkeit Dritter Kein Zugriff Alexander Senninger
            2. Auswirkungen auf die Wettbewerbssituation Kein Zugriff Alexander Senninger
            3. Umsetzungsschwierigkeiten Kein Zugriff Alexander Senninger
          4. Fazit Kein Zugriff Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        1. Erstreckung der Haftungsbegrenzung auf Dritte Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Kopplung an gesetzlichen Höchstbetrag gegenüber sonstigen Dritten Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Haftungsausschlüsse gegenüber Dritten Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Haftung pro rata Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Schaffung getrennter Haftungsfonds Kein Zugriff Alexander Senninger
      4. Zulässigkeit einer vereinbarten Schadenserweiterung Kein Zugriff 257 - 258 Alexander Senninger
      5. Fazit Kein Zugriff 258 - 259 Alexander Senninger
      1. Probleme der Versicherbarkeit im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung Kein Zugriff 259 - 261 Alexander Senninger
      2. Vergleich mit anderen risikobehafteten Märkten Kein Zugriff 261 - 262 Alexander Senninger
      3. Alexander Senninger
        1. Deutschland Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Frankreich Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Alexander Senninger
          1. England Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. USA Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Rechtsvergleich Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. Alexander Senninger
          1. Probleme der Versicherbarkeit von internationalen Netzwerken Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Problem der Drittländer Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Zwischenfazit Kein Zugriff Alexander Senninger
      4. Alexander Senninger
        1. Alexander Senninger
          1. Verlagerung auf die Investoren Kein Zugriff Alexander Senninger
          2. Verlagerung auf die prüfungspflichtige Gesellschaft Kein Zugriff Alexander Senninger
          3. Teilweise Verlagerung des Risikos auf die Regierungen der Mitgliedstaaten Kein Zugriff Alexander Senninger
        2. Rückversicherungsmodelle (»Captives«) Kein Zugriff Alexander Senninger
        3. Schaffung von Versicherungs-»Pools« Kein Zugriff Alexander Senninger
        4. Isoliertes Versicherungspaket für die Abschlussprüferhaftung Kein Zugriff Alexander Senninger
        5. »Ex-ante fair premiums« und »client screening« Kein Zugriff Alexander Senninger
        6. Kürzung des Einkommens der Partner Kein Zugriff Alexander Senninger
        7. Staatliche Sicherheitskontrolle für den Pflichtversicherungsmarkt Kein Zugriff Alexander Senninger
        8. Selbstbeteiligung an Haftpflichtversicherung Kein Zugriff Alexander Senninger
        9. Ausnahme bestimmter risikoreicher Tätigkeiten aus dem Haftungsrisiko des Abschlussprüfers Kein Zugriff Alexander Senninger
        10. Bemessung der Prämie Kein Zugriff Alexander Senninger
      5. Fazit Kein Zugriff 291 - 292 Alexander Senninger
  8. Ausblick Kein Zugriff 293 - 293 Alexander Senninger
  9. Zusammenfassung Kein Zugriff 294 - 312 Alexander Senninger

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