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Das objektive Nettoprinzip als Rechtfertigungsmaßstab im Einkommensteuerrecht

Eine Untersuchung zum Verfassungsrang eines Besteuerungsprinzips und zur Rechtfertigung gesetzgeberischer Einzelentscheidungen vor der Grundentscheidung
Authors:
Publisher:
 2016

Bibliographic data

Copyright year
2016
ISBN-Print
978-3-8487-2997-5
ISBN-Online
978-3-8452-7380-8
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume
56
Language
German
Pages
304
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 18
  2. Einleitung No access 19 - 22
  3. Gang der Untersuchung No access 23 - 24
        1. 1. Prinzipien als Optimierungsgebote No access
        2. 2. Prinzipienhierarchie No access
        3. 3. Verfassungsprinzipien No access
        4. 4. (Einfachrechtliche) Grundentscheidungen No access
        5. 5. Bedeutung für die vorliegende Untersuchung No access
      2. II. Zugrunde gelegtes Begriffsverständnis des objektiven Nettoprinzips No access
        1. 1. Einkunftsartenübergreifender (vertikaler) Verlustausgleich, veranlagungszeitraumübergreifende (intertemporale) Verlustverrechnung No access
        2. 2. Einkommensteuerliche Berücksichtigung von Wertveränderungen des Vermögensstamms No access
        3. 3. Übertragbarkeit der zu entwickelnden Thesen No access
        1. 1. Einheitliches Verständnis von Betriebsausgaben und Werbungskosten No access
        2. 2. Notwendigkeit, Angemessenheit, Üblichkeit, Zweckmäßigkeit und Erfolgseintritt unerheblich No access
          1. a) Frühere Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs No access
          2. b) Beschluss des Großen Senats vom 21. September 2009 No access
    2. B. Referenzfälle No access
    1. A. Die Zurückhaltung in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
      1. I. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
      2. II. Materieller Regelungsgehalt der finanzverfassungsrechtlichen Steuertypen No access
        1. 1. Entwicklung der Einkommensteuergesetze von 1891 bis 1934 No access
        2. 2. Zeitgenössische juristische Literatur No access
        3. 3. Zeitgenössische finanzwissenschaftliche Literatur No access
        4. 4. Frühere Quellen No access
      4. IV. Zwischenergebnis No access
        1. 1. Das Erfordernis der berufsregelnden Tendenz im Rahmen des Art. 12 Abs. 1 GG No access
        2. 2. Erdrosselnde Wirkung als Voraussetzung der Eigentumsrelevanz der Besteuerung (Erster Senat) No access
        3. 3. Die Einkommensbesteuerung als Anknüpfung an den Erwerb vermögenswerter Rechtspositionen (Zweiter Senat) No access
      2. II. Der Ansatz von Jachmann und Ismer No access
      3. III. Die Ansätze von Palm und Lehner No access
      4. IV. Zwischenergebnis: Absolute Obergrenzen der tatsächlichen Steuerbelastung No access
      1. I. Historische Entwicklung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      2. II. Bundesverfassungsgericht: Ausprägung des Gebots der Steuergerechtigkeit No access
        1. 1. Fundamental- und Subprinzipien, Primär- und Sekundärableitungen No access
        2. 2. Das objektive Nettoprinzip als zwingende Primärableitung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
            1. aa) Kausale oder finale Veranlassung No access
            2. bb) Wertungsfragen bei der Zuordnung zur Erwerbs- oder Privatsphäre No access
            3. cc) Gemischt veranlasste Aufwendungen No access
            4. dd) Allgemeine verfassungsrechtliche Bewertung des Veranlassungsprinzips No access
          2. b) Alternative Definition der Disponibilität: Unterscheidung zwischen zwangsläufigen und freien Erwerbsaufwendungen No access
            1. aa) Dem Grunde nach No access
            2. bb) Der Höhe nach No access
            3. cc) Betriebliches oder berufliches Existenzminimum No access
    5. E. Ergebnis No access
      1. I. Quaritsch, Das parlamentslose Parlamentsgesetz (1961) No access
      2. II. Breuer, Selbstbindung des Gesetzgebers durch Programm- und Plangesetze? (1970) No access
      3. III. Degenhart, Systemgerechtigkeit und Selbstbindung des Gesetzgebers als Verfassungspostulat (1976) No access
      4. IV. Peine, Systemgerechtigkeit. Die Selbstbindung des Gesetzgebers als Maßstab der Normenkontrolle (1985) No access
      1. I. Maßstäbegesetzgebung: Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 11.11.1999 (BVerfGE 101, 158) No access
      2. II. Folgerichtigkeitsgebot No access
      1. I. Zu den Ansätzen im Schrifttum No access
        1. 1. Normenhierarchische Verortung des Maßstäbegesetzes No access
        2. 2. Die Forderung nach dem Maßstäbegesetz als Ausdruck allgemeiner verfassungsrechtlicher Grundsätze No access
      3. III. Ergebnis No access
      1. I. Die Bindung des Gesetzgebers an den allgemeinen Gleichheitssatz (Rechtsetzungsgleichheit) No access
          1. a) Die Willkürformel („alte Formel“) des Bundesverfassungsgerichts No access
          2. b) Die „neue Formel“ des Ersten Senats des Bundesverfassungsgerichts No access
          3. c) Konkretisierung der „neuen Formel“ durch den Ersten Senat No access
        2. 2. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als bereichsspezifische Konkretisierung im Steuerrecht No access
      3. III. Rechtfertigungsmaßstab bei Abweichungen von einer Grundentscheidung No access
      4. IV. Folgerungen für das objektive Nettoprinzip No access
        1. 1. Canaris, Systemdenken und Systembegriff in der Jurisprudenz (1969) No access
          1. a) Beschluss vom 16.10.1957 (BVerfGE 7, 129); Beschluss vom 16.12.1958 (BVerfGE 9, 20) No access
          2. b) Beschluss vom 25.07.1960 (BVerfGE 11, 283) No access
            1. aa) Urteil vom 24.01.1962 (BVerfGE 13, 331 – Durchbrechung der Zivilrechtsakzessorietät in der Gewerbesteuer) No access
            2. bb) Urteil vom 13.07.1965 (BVerfGE 19, 101 – Zweigstellensteuer) No access
            3. cc) Beschluss vom 02.10.1969 (BVerfGE 27, 58 – Entfernungspauschale I) No access
            4. dd) Beschluss vom 07.11.1972 (BVerfGE 34, 103 – Abzugsverbot für Aufsichtsratsvergütungen) No access
            1. aa) Urteil vom 27.06.1991 (BVerfGE 84, 239 – Strukturelles Erhebungsdefizit) No access
            2. bb) Urteil vom 11.11.1998 (BVerfGE 99, 280 – Steuerfreiheit für Aufwandsentschädigungen) No access
            3. cc) Urteil vom 06.03.2002 (BVerfGE 105, 73 – Gleichheitswidrigkeit der Beamtenpensionen) No access
            4. dd) Beschluss vom 04.12.2002 (BVerfGE 107, 27 – Begrenzung des Abzugs von Aufwendungen für doppelte Haushaltsführung) No access
            5. ee) Urteil vom 09.12.2008 (BVerfGE 122, 210 – Entfernungspauschale II) No access
            6. ff) Beschluss vom 06.07.2010 (BVerfGE 126, 268 – Häusliches Arbeitszimmer II) No access
        4. 4. Sachgerechtigkeit – Systemgerechtigkeit – Folgerichtigkeit: Entwicklung der Terminologie No access
        5. 5. Die Erweiterung der Folgerichtigkeitsrechtsprechung auf andere Rechtsgebiete No access
      2. II. Zusammenfassung: Inhalt und Aufgabe des Folgerichtigkeitsgebots No access
        1. 1. Beschluss vom 25.02.1969 (BVerfGE 25, 236 – Nichtzulassung der nicht staatlich anerkannten Dentisten zu den gesetzlichen Krankenkassen) No access
        2. 2. Beschluss vom 25.09.1992 (BVerfGE 87, 153 – Ausrichtung des einkommensteuerlichen Existenzminimums am sozialrechtlichen Mindestbedarf) No access
        3. 3. Urteile vom 07.05.1998 (BVerfGE 98, 83; 98, 106 – Landesabfallabgabe und kommunale Verpackungsteuer) No access
        4. 4. Zwischenergebnis No access
      4. IV. Folgerichtigkeit und objektives Nettoprinzip No access
        1. 1. Im Steuerrecht No access
        2. 2. Außerhalb des Steuerrechts No access
          1. a) Normative Grundlagen No access
          2. b) Zum Begriff der Kohärenz No access
            1. aa) Im Steuerrecht No access
            2. bb) Außerhalb des Steuerrechts No access
          4. d) Kritik No access
      1. I. Keine strenge Selbstbindung No access
      2. II. Keine Höherrangigkeit der älteren oder systembestimmenden Norm No access
      3. III. Beschränkung auf Wertungswidersprüche No access
        1. 1. Höhere Rechtfertigungserfordernisse? No access
          1. a) Vergleichsgegenstand: Rechtslagen, nicht Sachverhalte No access
          2. b) Indizwirkung fehlender Folgerichtigkeit No access
          3. c) Fehlende Folgerichtigkeit als unmittelbarer Anknüpfungspunkt eines Gleichheitsverstoßes? No access
          1. a) Rauchverbote in Gaststätten: BVerfG, Urteil vom 30.08.2008 (BVerfGE 121, 317); Beschluss vom 24.02.2012 (BVerfGE 130, 131) No access
          2. b) Entfernungspauschale II: BVerfG, Urteil vom 09.12.2008 (BVerfGE 122, 210) No access
        4. 4. Zwischenergebnis No access
      5. V. Folgerichtigkeit als Pflicht zur Gesetzesbegründung No access
      6. VI. Folgerichtigkeit als Garantin für Steuervereinfachung No access
      7. VII. Zwischenergebnis No access
          1. a) Der steuererhebliche Tatbestand als Ausgangspunkt der Rechtfertigungsprüfung No access
          2. b) Gesetzgeberische Definition des Regel-Ausnahme-Charakters: Vorrang der einfachrechtlichen Ordnungsstruktur No access
            1. aa) Prozedurale Anforderungen an die Gesetzgebung (Besoldungsrechtsprechung des BVerfG) No access
            2. bb) Historische Betrachtung No access
          4. d) Problemfall 2: Wirklicher oder nur behaupteter Systemwechsel? No access
        2. 2. Folgerungen für die Ausgestaltung des objektiven Nettoprinzips No access
          1. a) Die Diskussion um tax expenditures No access
          2. b) Materielle Selektivität im Beihilferecht No access
          1. a) Entfernungspauschale: „Werkstorprinzip“ No access
          2. b) Abgeltungsteuer für Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
          1. a) Fiskalzwecke No access
          2. b) Systematische Unterscheidung von Einkunftsarten No access
          3. c) Abgrenzung zwischen beruflich, privat und gemischt veranlassten Aufwendungen No access
        2. 2. Förderungs- und Lenkungszwecke No access
          1. a) Typisierung No access
          2. b) Typisierende Rechtssetzung No access
          3. c) Typisierende Rechtsanwendung No access
            1. aa) Widerlegbare Pauschalierungen No access
            2. bb) Unwiderlegbare Pauschalierungen No access
            1. aa) Die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
            2. bb) Quantitative Verfehlungsgrenzen als verfassungsrechtlicher Maßstab? No access
            3. cc) Abschwächung der Anforderungen an eine realitätsnahe Typisierung im Jahr 2010 No access
              1. (1) Vereinfachung No access
              2. (2) Missbrauchsabwehr, Vollzugssicherung No access
              3. (3) Typisierung der Veranlassungsanteile bei gemischt veranlassten Aufwendungen No access
            1. aa) Abgeltungsteuer auf Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
            2. bb) Abgeltungsteuer auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit No access
            3. cc) Zulässigkeit einer allgemeinen Abgeltungsteuer? No access
              1. (1) Frankreich No access
              2. (2) Österreich No access
              1. (1) Entwurf des Jahressteuergesetzes 1996 No access
              2. (2) Entwurf des Kleinunternehmerförderungsgesetzes 2003 No access
              3. (3) Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes 2005 No access
    5. E. Ergebnis No access
    1. A. Der Verlust des Systemgedankens als rechtspraktisches und –politisches Problem No access
      1. I. Verfassungsrechtliches Gebot eines Maßstäbegesetzes im Einkommensteuerrecht? No access
      2. II. Kein Gebot einer deduktiven, stufenweise konkretisierenden Gesetzgebung No access
      1. I. Erkenntnisse aus der vorliegenden Untersuchung, Plädoyer für eine maßstabsgerechte Gesetzgebungstechnik No access
        1. 1. Einheitliche Regelungstechnik No access
        2. 2. Keine inhaltliche Änderung des materiellen Rechts No access
        3. 3. Einführung eines § 9c EStG-E: Gemeinsame Vorschriften für Betriebsausgaben und Werbungskosten No access
        1. Einkommensteuergesetz (EStG) No access
        2. I. Steuerpflicht No access
        3. II. Einkommen No access
        4. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung§ 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen No access
        5. 2. Steuerfreie Einnahmen No access
        6. 3. Gewinn§ 4 Gewinnbegriff im Allgemeinen No access
        7. 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten§ 8 Einnahmen No access
        8. § 9 Werbungskosten No access
        9. § 9a Pauschbeträge für Werbungskosten No access
        10. 4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug No access
        11. 4b. Gemeinsame Vorschriften für Betriebsausgaben und Werbungskosten§ 9c No access
        12. 5. Sonderausgaben§ 10 No access
        13. 6. Vereinnahmung und Verausgabung No access
        14. 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben No access
        15. § 12 No access
        1. 1. Definitionen No access
        2. 2. Tatbestandseinschlüsse No access
        3. 3. Tatbestandsfiktionen No access
        4. 4. Tatbestandsausschlüsse No access
        5. 5. Rechtsfolgenausschlüsse No access
        6. 6. Typisierungen und Pauschalierungen No access
        7. 7. Verfahrensregelungen No access
        8. 8. Unterscheidung widerlegbare, unwiderlegbare Pauschalierungen (Abgeltungsteuer) No access
      5. V. Fortbestehender Reformbedarf No access
    1. A. Einkunftsartenübergreifender (vertikaler) Verlustausgleich No access
    2. B. Veranlagungszeitraumübergreifende (intertemporale) Verlustverrechnung No access
    3. C. Die Rechtfertigung von Ausnahmen No access
  10. Zusammenfassung No access 271 - 284
  11. Literaturverzeichnis No access 285 - 304

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