Der länderbezogene Bericht des § 138a AO

Dr. Andreas Skupien

doi:10.5771/9783748905493

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Copyright year: 2020
ISBN-Print: 978-3-8487-6426-6
ISBN-Online: 978-3-7489-0549-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 970
Language: German
Pages: 271
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 20
1. A. Thema No access
2. B. Ziel der Arbeit No access
3. C. Relevanz der Arbeit No access
1. A. Problemaufriss No access
2. 1. I. Gründe No access
  2. II. Lösungsansätze No access
3. C. Die Funktionen einer neuartigen Anzeigepflicht No access
4. 1. I. Fremdvergleichsgrundsatz No access
  2. II. Verrechnungspreiskontrolle No access
  3. 1. 1.) Stammdokumentation (Master File) No access
    2. 2.) Einzeldokumentation (Local File) No access
    3. 1. a) Öffentlicher Country-by-Country-Report No access
      2. b) Nichtöffentlicher Country-by-Country-Report No access
    4. 4.) Austausch des länderbezogenen Berichts No access
5. 1. I. Anti Tax Avoidance Package und Richtlinie 2016/881/EU No access
  2. II. Nationale Umsetzung No access
6. 1. I. Allgemeine Abschätzung der Risiken von Verrechnungspreisgestaltungen No access
  2. II. Anreiz zur Steuergerechtigkeit und Änderung von Rechtsvorschriften No access
7. G. Stellungnahme No access
1. 1. I. Anwendungsvorrang des Unionsrecht No access
  2. 1. 1.) Identitätskontrolle No access
    2. 2.) Unabdingbarer Grundrechtsschutz No access
    3. 3.) Ultra-Vires-Kontrolle No access
  3. 1. 1.) Die Grundfreiheiten der AEUV No access
    2. 2.) Die Grundrechte der GRC No access
2. B. Durchbrechungen und Vorbehalte zugunsten des nationalen Verfassungsrechts No access
3. 1. I. Inhaltliche Angaben des länderbezogenen Berichts No access
  2. II. Berichtende Rechtsträger No access
  3. III. Schwellenwert No access
  4. IV. Speicherdauer No access
  5. V. Automatischer Austausch No access
  6. VI. Wahl der Sanktionen No access
1. A. Einleitung No access
2. B. Der länderbezogene Bericht als neue Mitwirkungspflicht der AO No access
3. 1. I. Verpflichtung der Konzernobergesellschaft No access
  2. II. Der 750 Mio. EUR Schwellewert No access
  3. 1. 1.) Vorliegen einer beherrschten Konzerngesellschaft No access
    2. 2.) Surrogate Parent Entity (beauftragte Gesellschaft) No access
    3. 3.) Secondary mechanism No access
    4. 4.) Rechtliche und tatsächliche Unmöglichkeit zur Erstellung eines länderbezogenen Berichts No access
    5. 5.) Begrenzung auf die Übermittlung des länderbezogenen Berichts No access
    6. 6.) Begrenzung auf einen „eingeschränkten Bericht“ No access
    7. 7.) Monatsfrist des § 138 a Abs. 4 Satz 4 AO beim „eingeschränkten Bericht“ No access
  4. IV. Sanktionen No access
4. 1. 1. 1.) Umsatzerlöse und sonstige Erträge No access
    2. 2.) Im Wirtschaftsjahr gezahlte Ertragsteuern No access
    3. 3.) Im Wirtschaftsjahr für dieses Wirtschaftsjahr gezahlte und zurückgestellte Ertragsteuern No access
    4. 4.) Jahresergebnis vor Ertragsteuern No access
    5. 5.) Eigenkapital No access
    6. 6.) Einbehaltener Gewinn No access
    7. 7.) Zahl der Beschäftigten No access
    8. 8.) Materielle Vermögenswerte No access
  2. II. Auflistung aller Geschäftseinheiten, die in den verschiedenen Gesamtangaben erfasst sind, nach Steuerhoheitsgebieten No access
  3. III. Angabe von zusätzlichen Informationen No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
  5. V. Herkunft der im länderbezogenen Bericht verwendeten Unternehmensdaten No access
  6. 1. 1.) Grundlage der Ermittlung No access
    2. 2.) Auswirkung von Wechselkursschwankungen auf den Schwellenwert No access
  7. VII. Aggregierte Zahlen auf Länderebene No access
  8. VIII. Anzahl der Geschäftstätigkeiten No access
5. 1. 1. 1. a) Konzernabschluss, Einzelabschlüsse, steuerliche Einkommensermittlung No access
      2. b) Segmentberichterstattung No access
    2. 1. a) Organisationsstruktur und Geschäftsmodell No access
      2. b) Lokale Unternehmen No access
      3. c) Konzerninterne Geschäftsvorfälle No access
      4. d) Finanzinformationen No access
      5. e) Kongruenzen und Unterschiede zwischen den Dokumentationspflichten No access
    3. 3.) Stellungnahme No access
  2. 1. 1. a) Umsatzrentabilität No access
      2. b) Cash-Flow No access
      3. c) Kosteneffizienz No access
      4. d) Arbeitsproduktivität No access
      5. e) Eigenkapitalrentabilität No access
      6. f) Effektivsteuersatz No access
      7. g) Zwischenergebnis No access
    2. 1. a) Profitability No access
      2. b) Recuring losses, recurring low profits, or recurring low returns on investment No access
      3. c) Fluctuation contrary to market trends No access
      4. d) Substantial or disproportionate income in low-tax jurisdictions No access
      5. e) Transactions with related parties in low-tax jurisdictions No access
      6. f) Intra-group service transactions No access
      7. g) Royalty, management fees, and insurance premium payments, particularly to entities in low tax jurisdictions No access
      8. h) Marketing or procurement companies located market countries or countries where manufacturing takes place No access
      9. i) Excessive debt and/or interest expense No access
      10. j) Transfer or use of intangibles to/for related parties No access
      11. k) Cost contribution arrangements No access
      12. l) Business restructurings No access
      13. m) Poor/Non-existent Documentation No access
    3. 3.) Branchenspezifischer Vergleich der länderbezogenen Berichte No access
    4. 4.) Stellungnahme No access
  3. 1. 1.) Sinn und Zweck der Speicherung als Grenze No access
    2. 1. a) Urteile zur Vorratsdatenspeicherung No access
      2. b) Frist zur Festsetzung und Änderung der Steuern No access
      3. c) Prüfungszeitraum bei einer Betriebsprüfung No access
      4. d) Speicherdauer nach der DSGVO No access
    3. 3.) Stellungnahme No access
6. 1. 1. 1.) Sachlicher Schutzbereich No access
    2. 2.) Persönlicher Schutzbereich: Schutzumfang juristischer Personen No access
    3. 3.) Schutz juristischer Personen über Art. 16 AEUV und der DSGVO No access
  2. 1. 1.) Schutzbereich No access
    2. 2.) Eingriff No access
    3. 1. a) Unionsgesetzliche Grundlage No access
      2. b) Rechttfertigungsgrund No access
      3. aa) Geeignetheit No access
        (1) Intensität der Beeinträchtigung No access
        (a) Verwaltungsaufwand No access
        (b) Angabe in der Steuererklärung No access
  3. III. Vereinbarkeit mit der Eigentumsgarantie nach Art. 17 GRC No access
  4. 1. 1.) Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 AEUV No access
    2. 2.) Niederlassungsfreiheit, Art. 49 AEUV No access
    3. 1. a) Wirksamkeit der Steueraufsicht No access
      2. b) Vermeidung der Steuerumgehung No access
      3. c) Wahrung einer ausgewogenen Aufteilung der Besteuerungsbefugnisse No access
      4. d) Ergebnis No access
1. A. Einleitung No access
2. 1. I. Angaben des Steuerpflichtigen No access
  2. II. Erste Verantwortungssphäre: Landesfinanzverwaltungen No access
  3. III. Zweite Verantwortungssphäre: BZSt No access
  4. IV. Prüfungsumfang des BZSt vor einem Austausch No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
3. 1. 1. 1.) EU-Amtshilferichtlinie No access
    2. 2.) DBA und DTC CAA No access
    3. 3.) TIEA und TIEA CAA No access
    4. 1. a) Vertraulichkeit, Einheitlichkeit und sachgemäße Verwendung No access
      2. b) Erklärung zu Verwendungsbeschränkungs- und Datenschutzbestimmungen No access
  2. 1. 1.) Austauschgrundlage zwischen USA und Deutschland No access
    2. 2.) Drittstaatenproblematik No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
4. 1. I. Beschränkung auf absolut notwendige Informationen No access
  2. II. Beschränkung auf voraussichtlich steuerlich erhebliche Informationen No access
  3. III. Die steuerliche Erheblichkeit der länderbezogenen Berichtsdaten No access
  4. 1. 1.) Der länderbezogene Bericht als Gegenstand des Steuergeheimnisses No access
    2. 1. a) „Verfahren im Sinne des Absatzes 2 Nr. 1 lit. a) und b)“ No access
      2. b) „Durch Bundesgesetz ausdrücklich zugelassen“ No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
5. 1. I. Notwendigkeit einer Anhörung No access
  2. II. Vereinbarkeit des automatischen Austauschs mit der Gewährung rechtlichen Gehörs No access
  3. III. Nachträgliche Äußerung von Bedenken No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
6. F. Stellungnahme No access
1. A. Einleitung No access
2. 1. I. Verpflichtung zur Erstellung und Übermittlung des länderbezogenen Berichts No access
  2. II. Weiterleitung der Berichtsdaten durch das BZSt No access
  3. III. Verwendung der Berichtsdaten durch eine ausländsichen Steuerbehörde No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
3. 1. I. Außergerichtliche Rechtsschutzmöglichkeiten vor einem automatischen Austausch No access
  2. 1. 1.) Konsultationsverfahren des MCAA No access
    2. 2.) Aussetzungs- und Kündigungsmöglichkeit des MCAA No access
    3. 3.) Verständigungsverfahren des DBA No access
    4. 4.) Schiedsverfahren des DBA No access
  3. 1. 1.) Die Rechtsnatur der Datenübermittlung durch das BZSt No access
    2. 2.) Sicherungs- oder Regelungsanordnung No access
    3. 1. a) § 1004 BGB analog i.V. mit § 30 AO No access
      2. b) Unionsgrundrechte No access
    4. 4.) Anordnungsgrund No access
    5. 5.) Glaubhaftmachung No access
    6. 6.) Allgemeines Rechtsschutzbedürfnis No access
    7. 7.) Rechtsfolge No access
  4. 1. 1.) Rechtsverhältnis No access
    2. 2.) Feststellungsinteresse No access
    3. 3.) Keine Subsidiarität No access
    4. 4.) Rechtsfolge No access
4. 1. 1. 1. a) Weiterleitung der Berichtsdaten durch das BZSt No access
      2. b) Drittstaatenproblematik No access
    2. 2.) Vorliegen einer drittbezogenen Amtspflicht No access
    3. 3.) Verschulden No access
    4. 4.) Schaden No access
    5. 5.) Rechtsfolge No access
  2. II. §§ 823, 826 BGB No access
  3. III. § 280 Abs. 1 BGB analog No access
5. E. Stellungnahme No access
Kapitel 7 Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 241 - 248
Literaturverzeichnis No access Pages 249 - 271

Bibliography (249 entries)

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