Existenzsicherung in Ehe und Familie im Einkommensteuerrecht

Dr. Matthias Modrzejewski

doi:10.5771/9783845291116

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Copyright year: 2018
ISBN-Print: 978-3-8487-4746-7
ISBN-Online: 978-3-8452-9111-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 64
Language: German
Pages: 372
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 24
Einleitung No access Pages 25 - 28
1. 1. I. Die staatliche Pflicht zur Sicherung der Existenz des Einzelnen No access
  2. 1. 1. Beschlüsse zum Familienexistenzminimum (1990) No access
    2. 2. Grundfreibetragsbeschluss (1992) No access
    3. 3. Beschlüsse zum Kinderlastenausgleich (1998) No access
    4. 4. Kranken- und Pflegeversicherung (2008) No access
    5. 5. Sozialrechtliches Existenzminimum (2010/2014) No access
  3. III. Fazit und Fortgang der Bearbeitung No access
2. 1. I. Zielsetzung des Sozialrechts No access
  2. II. Die Bereiche des Sozialrechts No access
  3. III. Existenzsicherung im Sozialrecht No access
  4. 1. 1. a) Konkretisierung des Bedarfsdeckungsgrundsatzes No access
      2. b) Das Verhältnis von Bedarf und Bedürftigkeit No access
    2. 1. a) Der Nachrang gegenüber dem Einsatz von Einkommen No access
      2. b) Der Nachrang gegenüber dem Einsatz von Vermögen No access
      3. c) Der Nachrang gegenüber Unterhaltsansprüchen No access
3. 1. 1. 1. Das objektive Nettoprinzip No access
    2. 1. a) Kritik am subjektiven Nettoprinzip No access
      2. aa) Die Menschenwürdegarantie und das Sozialstaatsprinzip No access
        bb) Die Eigentumsfreiheit und das Sozialstaatsprinzip No access
        cc) Die Gleichheitssätze No access
      3. aa) Keine überzeugende Lastenverteilung durch die Lehre vom indisponiblen Einkommen No access
        bb) Keine überzeugende Umsetzung in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
      4. d) Fazit No access
  2. II. Fazit: Neuausrichtung des subjektiven Nettoprinzips No access
4. 1. 1. 1. a) Sozialrecht als sachnahes Recht der Existenzsicherung No access
      2. aa) Keine Pflicht zur Prämierung der Erwerbstätigkeit durch ein erhöhtes Existenzminimum No access
        bb) Zwischenfazit: Abstandsgebot nicht leistungsfähigkeitsgerecht No access
        cc) Keine zielgenaue Verbesserung der Anreizeffekte No access
        dd) Fazit No access
      3. aa) Existenzsicherung des Steuerpflichtigen selbst (Kongruenz) No access
        bb) Existenzsicherung von Angehörigen (Inkongruenz) No access
      4. (1) Vermögen des Steuerpflichtigen No access
        (a) Volljährige Kinder No access
        (b) Minderjährige Kinder No access
        (c) Nichtberücksichtigung des Vermögens aus Vereinfachungsgesichtspunkten No access
        (3) Fazit No access
        bb) Einkommen No access
      5. e) Fazit No access
    2. 1. a) Sozialrechtliche Fürsorge ist unzureichend No access
      2. aa) Absetzbetrag nach § 11b Abs. 3 SGB II No access
        (1) Wohngeld No access
        (2) Kinderzuschlag No access
    3. 1. aa) Begriff der Typisierung No access
        bb) Anforderungen an die Rechtfertigung typisierender Normen No access
        cc) Anforderungen an die Ermittlung des typischen Falles No access
      2. aa) Gröbere Typisierung im Steuerrecht No access
        bb) Berücksichtigung regional unterschiedlicher Existenzminima No access
      3. c) Fazit No access
  2. II. Fazit No access
5. 1. I. Die Unterscheidung zwischen Lenkungsnormen und Umverteilungsnormen No access
  2. 1. 1. Das Gemeinwohlprinzip als übergeordnetes Prinzip zur Rechtfertigung No access
    2. 2. Die Rechtfertigung von Lenkungsnormen anhand des Verdienstprinzips No access
    3. 3. Die Rechtfertigung von Umverteilungsnormen anhand des Bedürfnisprinzips No access
  3. III. Fazit No access
1. 1. 1. 1. Historie unter Berücksichtigung der wegweisenden Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts No access
    2. 2. Derzeitige Regelung in Grundzügen No access
  2. 1. 1. aa) Regelbedarf No access
        bb) Unterkunft und Heizung No access
        cc) Bildung und Teilhabe No access
      2. aa) Regelbedarf No access
        bb) Unterkunft und Heizung No access
        cc) Bildung und Teilhabe No access
      3. aa) Regelbedarf No access
        bb) Unterkunft und Heizung No access
        cc) Bildung und Teilhabe No access
        dd) Fazit No access
    2. 1. a) Die Berücksichtigung im Sozialrecht No access
      2. aa) Rechtfertigung mit tatsächlichem Aufwand bei Eigenbetreuung No access
        bb) Rechtfertigung mit Einkommensverzicht bei Eigenbetreuung No access
        cc) Rechtfertigung mit Bindung der elterlichen Arbeitskraft aufgrund der Gemeinwohlverantwortung der Eltern bei Eigenbetreuung No access
      3. aa) Fehlender typisierend abzudeckender Aufwand bei Eigenbetreuung No access
        bb) Keine steuerrechtliche Beachtlichkeit eines Einkommensverzichts bei Eigenbetreuung No access
        cc) Keine Rechtfertigung aufgrund der Gemeinwohlverantwortung der Eltern bei Eigenbetreuung No access
        dd) Fazit No access
    3. 1. a) Die Degressionswirkung des Kinderfreibetrags No access
      2. aa) Verfassungsrechtliche Kritik No access
        bb) Rechtspolitische Kritik No access
        cc) Exkurs: Die Bedeutung der Kapitaleinkünfte bei Ausgliederung des Kindergeldes aus dem EStG No access
      3. c) Zweifelhafte systematische Einordnung der steuerlichen Entlastung No access
      4. d) Hindernisse einer Streichung des Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsfreibetrags No access
  3. 1. 1. a) Eignung zur Freistellung des Existenzminimums No access
      2. b) Bedenken und rechtspolitische Bewertung No access
    2. 1. a) Eignung zur Freistellung des Existenzminimums No access
      2. b) Bedenken und rechtspolitische Bewertung No access
  4. 1. 1. Rechtfertigung der Thematisierung No access
    2. 2. Ausgestaltung und Ziele des Elterngeldes No access
    3. 1. a) Einkommensverzicht und Elterngeld No access
      2. b) Gemeinwohlverantwortung und Elterngeld No access
    4. 4. Fazit No access
2. 1. 1. 1. a) Abzugsmöglichkeit für Hausgehilfinnen als Vorgängernorm No access
      2. b) Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 11. Oktober 1977 No access
      3. c) Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 3. November 1982 und die Folgejahre No access
      4. d) Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 10. November 1998 No access
      5. e) Erneute Einführung des § 33c EStG und der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 16. März 2005 No access
      6. f) Neuregelung durch das Gesetz zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung vom 26. April 2006 No access
      7. g) § 9c EStG und die gegenwärtige Regelung in § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG No access
      8. h) Fazit No access
    2. 2. Regelung des § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG No access
  2. 1. 1. Zu untersuchende Konstellationen No access
    2. 1. a) Grundkonzeption der § 22 ff. SGB VIII No access
      2. b) Kostenbeteiligung No access
    3. 1. (1) Besonderheiten bei Erwerbstätigkeit No access
        (2) Kostenbeteiligung No access
        (3) Fazit No access
        (1) Einordnung als gemischt veranlasster Aufwand No access
        (2) Position des Bundesverfassungsgerichts No access
        (a) Bedeutung der Zuordnung No access
        (b) Methode der Zuordnung (Wesentlichkeit/Schwerpunkt) No access
        (c) Zuordnung zum objektiven Nettoprinzip No access
        (d) Zuordnung zum subjektiven Nettoprinzip No access
        (4) Fazit No access
        (1) Keine Berücksichtigung erwerbsbedingter Kinderbetreuungskosten im subjektiven Nettoprinzip No access
        (2) Berücksichtigung als Erwerbsaufwand parallel zum Sozialrecht No access
        (3) Fazit No access
      2. (a) Eltern in unentgeltlicher Ausbildung No access
        (b) Chronisch kranke oder behinderte Eltern No access
        (c) Kinderreichtum No access
        (2) Kostenbeteiligung No access
        (3) Fazit No access
        (1) Kinderbetreuungskosten bei Ausbildung, Krankheit oder Behinderung No access
        (2) Kinderbetreuungskosten bei Kinderreichtum No access
        (1) Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten aufgrund von Krankheit und Behinderung im subjektiven Nettoprinzip No access
        (2) Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten aufgrund von Ausbildung im subjektiven Nettoprinzip ist möglich No access
        (3) Berücksichtigung von Kinderbetreuungskosten bei Kinderreichtum No access
        (4) Fazit No access
      3. aa) Die Berücksichtigung im Sozialrecht No access
        bb) Diskussion im Steuerrecht No access
        (1) Berücksichtigung anteilig im subjektiven Nettoprinzip und als Erwerbsaufwand No access
        (2) Berücksichtigung im subjektiven Nettoprinzip No access
        (3) Berücksichtigung als Erwerbsaufwand No access
        (4) Fazit No access
      4. aa) Die Berücksichtigung im Sozialrecht No access
        bb) Diskussion im Steuerrecht No access
        (1) Keine Berücksichtigung im subjektiven Nettoprinzip No access
        (2) Keine Förderung durch Abzug der Kinderbetreuungskosten von der Bemessungsgrundlage No access
        (3) Fazit No access
      5. e) Zwischenergebnis No access
    4. 1. a) Gebührenstruktur der Kindertagesstätten als Ausgangspunkt No access
      2. aa) Bedeutung im geltenden Recht No access
        bb) Keine Berücksichtigung des Betreuungsfreibetrags bei dessen Fortbestand No access
      3. aa) Typisierende Obergrenze ist möglich No access
        bb) Fazit No access
      4. d) Bemessung einer möglichen Förderung durch das Steuerrecht No access
      5. e) Ergebnis No access
    5. 5. Ausblick No access
3. 1. 1. 1. a) Historie No access
      2. b) Regelung des § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG No access
    2. 1. a) Berücksichtigung im Sozialrecht No access
      2. aa) Einordnung des § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG als Sozialzwecknorm No access
        bb) Einordnung des § 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG als leistungsfähigkeitsgerechte Vorschrift No access
      3. aa) Keine Berücksichtigung von Schulgeldzahlungen im subjektiven Nettoprinzip No access
        bb) Exkurs: Keine Modifikation des Leistungsfähigkeitsprinzips aufgrund der grundrechtlichen Vorgaben No access
      4. d) Fazit No access
  2. 1. 1. aa) Die Berücksichtigung von Ausbildungskosten in § 33a EStG No access
        bb) Kürzung der Ausbildungsfreibeträge durch das Haushaltsbegleitgesetz 1983 No access
        cc) Abschaffung des Ausbildungsfreibetrags No access
      2. b) Regelung des § 33a Abs. 2 EStG No access
    2. 1. aa) Die Vorgaben des Bundesausbildungsförderungsgesetzes (BAföG) No access
        (1) Strukturell existenzsichernder Charakter der Leistungen No access
        (2) Fördernder Charakter einzelner Regelungen des BAföG No access
        (3) Fazit No access
      2. aa) § 33a Abs. 2 EStG als unselbständig zu bewertende Vorschrift No access
        bb) § 33a Abs. 2 EStG als isoliert zu bewertende Vorschrift No access
      3. aa) Volle Berücksichtigung der im BAföG angesetzten Kosten für auswärtige Unterbringung No access
        bb) Keine anderweitige Bewertung aufgrund des Freibetrags für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung No access
      4. d) Fazit No access
4. 1. 1. 1. Historie unter Berücksichtigung der wegweisenden Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts No access
    2. 2. Regelung des § 24b EStG No access
  2. 1. 1. a) Die Regelung des § 21 Abs. 3 SGB II No access
      2. aa) Die Erwägungen des Gesetzgebers No access
        bb) Die Diskussion in Rechtsprechung und Literatur No access
    2. 1. a) Position des Bundesverfassungsgerichts No access
      2. b) Qualifikation als Sozialzwecknorm No access
      3. c) Forderung nach einer Splittingregelung für Alleinerziehende No access
    3. 1. aa) Mehrbedarf nach § 21 Abs. 3 SGB II hat keinen existenzsichernden Charakter No access
        bb) § 24b EStG ist eine Sozialzwecknorm mit Degressionswirkung No access
      2. b) Steuerliche Förderung von Alleinerziehenden über einen einheitlichen Abzug von der Steuerschuld möglich No access
    4. 4. Fazit No access
1. 1. 1. 1. Der Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 17. Januar 1957 zur Verfassungswidrigkeit der Zusammenveranlagung No access
    2. 2. Reaktion des Gesetzgebers No access
    3. 3. Das Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 3. November 1982 zur Einbeziehung Alleinerziehender in das Splittingverfahren No access
    4. 4. Der Beschluss vom 10. November 1998 zum Betreuungsbedarf No access
    5. 5. Der Beschluss vom 7. Mai 2013 zur steuerlichen Behandlung von eingetragenen Lebenspartnerschaften No access
  2. II. Regelung No access
2. 1. 1. 1. Verfassungswidrigkeit des Ehegattensplittings No access
    2. 2. Ehegattensplitting als einzig mögliche Form der Besteuerung No access
    3. 3. Ehegattensplitting als mögliche Form der Besteuerung No access
  2. 1. 1. a) Die Rechtsfigur der mittelbaren Diskriminierung No access
      2. aa) Ausgangspunkt: (Theoretische) Bedeutung für die Erwerbstätigkeit des Zweitverdieners No access
        bb) Die Ehefrau als typischer Zweitverdiener No access
        (a) Rechtpolitische Erwägungen No access
        (b) Rechtsdogmatische Erwägungen No access
        (a) Nachteilige Wirkung des Ehegattensplittings für den Zweitverdiener No access
        (b) Ausgestaltung des Ehegattensplittings No access
        (c) Relevanz der Unterschiede im Vergleich zu Besteuerungsalternativen No access
        (d) Zusammenhang zwischen Ehegattensplitting und Nachteilen für Zweitverdiener No access
        (e) Kausalität des Ehegattensplittings für mögliche Nachteile von Zweitverdienern No access
      3. c) Fazit No access
    2. 2. Ehegattensplitting nicht verfassungsrechtlich zwingend No access
    3. 1. (1) Die Einführung der Zugewinngemeinschaft als gesetzlicher Güterstand No access
        (2) Die Bedeutung der Zugewinngemeinschaft für die wirtschaftliche Realität der Ehegatten No access
        bb) Versorgungsausgleich und Wirtschaftsgemeinschaft No access
        (1) Unterhaltsrecht und Halbteilung No access
        (2) Die Gegenseitigkeit des Familienunterhalts No access
        (3) Unterhaltspflichten rechtfertigen keine Sonderbehandlung der Ehegatten No access
      2. b) Vertretbare Typisierung der wirtschaftlichen Realität durch das Ehegattensplitting No access
  3. III. Fazit No access
3. 1. 1. 1. Erfassung der Ehegatten als Bedarfsgemeinschaft im SGB II No access
    2. 2. Erfassung nicht verheirateter Partner als Bedarfsgemeinschaft No access
    3. 3. Typisierende Anknüpfung an partnerschaftliches Zusammenleben No access
    4. 4. Begriffsklärung No access
  2. 1. 1. Die Haushaltsersparnis in der steuerrechtlichen Diskussion No access
    2. 1. a) Keine Erfassung sämtlicher Gemeinschaften No access
      2. aa) Keine Differenzierung zwischen rechtlich verfestigten und anderen Partnerschaften No access
        (1) Haushaltsgemeinschaft im Sinne des § 24b Abs. 3 EStG No access
        (2) Paargemeinschaft als möglicher Anknüpfungspunkt einer Typisierung No access
        (3) Drohende faktische Vollzugsdefizite No access
      3. aa) Exkurs: Die steuerliche Behandlung des Trinkgeldes von Arbeitnehmern No access
        bb) Verhältnismäßigkeitsprüfung als Maßstab für Vereinfachungsnormen No access
    3. 3. Fazit No access
4. D. Ergebnis No access
1. Existenzsicherung im Einkommensteuerrecht No access
2. Die Bedeutung von Vermögen und Einkommen No access
3. Beschränkung auf existenzsichernde sozialrechtliche Ansprüche No access
4. Typisierungen im Steuer- und Sozialrecht No access
5. Rechtfertigung von Sozialzwecknormen im Steuerrecht No access
6. Der Familienleistungsausgleich No access
7. Kinderbetreuungskosten No access
8. Berücksichtigung von Bildungskosten No access
9. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende No access
10. Ehegattensplitting No access
Literaturverzeichnis No access Pages 353 - 372

Bibliography (342 entries)

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