Gesellschaftsrechtliche Maßgaben für eine Gruppenbesteuerung ohne Gewinnabführungsvertrag

Jacob Hörnle

doi:10.5771/9783845293905

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Bibliographic data

Copyright year: 2019
ISBN-Print: 978-3-8487-5195-2
ISBN-Online: 978-3-8452-9390-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 67
Language: German
Pages: 333
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 18
1. Einführung in die Problematik No access
2. Gang der Untersuchung No access
1. 1. Die Organschaft in der Rechtsprechung von Preußischem OVG, RFH und BFH No access
  2. Die Organschaft in der gesellschaftsrechtlichen Diskussion vor Erlass des AktG 1965 No access
  3. Die Organschaft in der Gesetzgebung seit dem KStG 1969 No access
  4. Die wirtschaftliche Bedeutung der Organschaft No access
2. 1. 1. Organgesellschaft No access
    2. Organträger No access
  2. 1. Finanzielle Eingliederung No access
    2. 1. Wirksamer Abschluss des Gewinnabführungsvertrages No access
      2. Anforderungen an den Vertragsinhalt No access
      3. Mindestvertragslaufzeit No access
      4. Tatsächliche Vertragsdurchführung No access
  3. Wesentliche Rechtsfolgen der Organschaft No access
3. Bedeutung des Gewinnabführungsvertrages für die körperschaftssteuerliche Organschaft No access
1. 1. Unzureichende Ergebniskonsolidierung im Organkreis No access
  2. Komplexität und Aufwand als Folge der Einkommenszurechnung No access
2. 1. Hürden für Abschluss und Durchführung des Gewinnabführungsvertrages No access
  2. Erzwungener Haftungsverbund (§ 302 AktG) No access
  3. Betriebswirtschaftliche Fehlanreize No access
  4. Fehlende dogmatische Legitimation No access
  5. Einwand der Europarechtswidrigkeit No access
3. 1. Überblick No access
  2. Zurechnungsmodelle No access
  3. Gruppenbeitragsmodell No access
1. 1. 1. Schwierigkeiten der Bewertung steuerlicher Gewinne und Verluste No access
    2. 1. Vermögensbestandteile im Schadensersatzrecht No access
      2. Die Vermögensrelevanz von (Steuer-) Verbindlichkeiten No access
      3. Die Vermögensrelevanz von Steuererleichterungen No access
      4. Vermögensrelevanz des Steuerminderungspotentials von Verlustvorträgen No access
    3. Vermögensrelevanz steuerlicher Gewinne und Verluste im Handelsbilanzrecht No access
    4. Zwischenergebnis zur Vermögenswirksamkeit der Zurechnung des steuerlichen Einkommens No access
    5. Auswirkungen der steuerlichen Anerkennung von Gruppenbeiträgen auf die Vermögenslage der Beteiligten No access
  2. 1. 1. Schutz des zur Erhaltung des Stammkapitals erforderlichen Vermögens No access
      2. Auszahlung an Gesellschafter No access
      3. Auszahlung causa societatis No access
      4. Rechtsfolgen von Verstößen gegen die GmbH-rechtliche Kapitalerhaltung No access
    2. 1. Kapitalerhaltung und Vermögensbindung als Ausgangspunkt No access
      2. Abhängigkeit als Voraussetzungen für die Anwendung der §§ 311 ff. AktG No access
        Unternehmensqualität der Beteiligten No access
        Vorliegen faktischer Konzernierung in Gruppenbesteuerungssystemen No access
        Rechtslage nach den §§ 311 ff. AktG No access
        Rückausnahme zu Gunsten der allgemeinen Regelungen bei fehlender Veranlassung durch das herrschende Unternehmen No access
    3. 1. Keine (analoge) Geltung der §§ 311 ff. AktG No access
      2. Schädigungsverbot auf Grundlage der Treuepflicht No access
      3. Rechtslage bei der Ein-Personen-GmbH und Verzicht auf die Treuepflicht No access
      4. Keine Überlagerung der Kapitalerhaltungsregeln No access
    4. Zwischenergebnis No access
  3. Zusammenfassende Betrachtung der Vorüberlegungen No access
2. 1. 1. 1. Maßnahme No access
      2. Auf Veranlassung des herrschenden Unternehmens No access
      3. Vermögensnachteil No access
        Abhängigkeitsfolge No access
        Bestimmung der mutmaßlichen Vermögenslage der abhängigen Gesellschaft bei Unabhängigkeit No access
        Ex ante Betrachtung unter Berücksichtigung der konkreten Verhältnisse der Gesellschaft No access
        Sonderfall abweichender rechtlicher Rahmenbedingungen bei Unabhängigkeit der Gesellschaft No access
      4. Gesamtbetrachtung der Vor- und Nachteile über mehrere Geschäftsjahre No access
        Nachteilsermittlung anhand der steuerlichen Folgen No access
        Nachteilsermittlung unter Berücksichtigung gesetzlicher Ausgleichsansprüche No access
      5. Ausgleichsfähigkeit No access
      6. Gegenstand der Ausgleichsleistung No access
        Art des Ausgleichs No access
        Höhe der Ausgleichsleistung No access
      7. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Überhöhte Steuerumlagen No access
      2. Fehlende Besicherung No access
      3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Einkommenszurechnung als Auszahlung? No access
        Zeitpunkt der Auszahlung No access
        Verbotswidrigkeit der Zurechnung steuerlicher Verluste? No access
        Notwendigkeit einer Vermögensmehrung beim Gruppenträger? No access
        Gruppenbesteuerung als marktübliches Drittgeschäft No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Abschluss eines Steuerumlagevertrages als Auszahlung nach § 30 Abs. 1 GmbHG? No access
    2. Gruppenbesteuerung und GmbH-rechtliches Schädigungsverbot No access
  3. Zwischenergebnis No access
3. 1. 1. Aktienrechtliche Maßgaben für die Stellung des Gruppenantrages No access
    2. 1. Organisationsrechtlicher Gehalt des Gruppenvertrages No access
      2. Legitimationsfähigkeit der organisationsrechtlichen Wirkungen des Gruppenvertrages No access
      3. Notwendigkeit und Inhalt einer gesetzlichen Regelung No access
    3. Alternative: Festlegung der Gruppenbeiträge durch die Hauptversammlung No access
    4. Anfall und Verbleib der Gruppenprämie No access
    5. Vereinbarkeit von Gruppenbeiträgen mit den §§ 311 ff. AktG No access
    6. Zwischenergebnis No access
  2. 1. GmbH-rechtliche Maßgaben für die Stellung des Gruppenantrages No access
    2. 1. Abweichungen von der Gewinnverwendungskompetenz der Gesellschafter No access
      2. Abweichungen vom gesetzlichen Gewinnverteilungsschlüssel No access
      3. Notwendigkeit und Inhalt einer gesetzlichen Regelung No access
    3. Vereinbarkeit von Gruppenbeiträgen mit der GmbH-Kapitalerhaltung No access
    4. 1. Mehrgliedrige GmbH No access
      2. Ein-Personen-GmbH No access
    5. Zwischenergebnis No access
  3. Zwischenergebnis zur Prüfung des Gruppenbeitragsmodells No access
Resümee No access Pages 311 - 316
Literaturverzeichnis No access Pages 317 - 333