Die Vorgaben der Beihilfevorschriften des EG-Vertrages für die direkte Unternehmensbesteuerung

RA Dr. Markus Birkenmaier LL.M.

doi:10.5771/9783845203881

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Die Vorgaben der Beihilfevorschriften des EG-Vertrages für die direkte Unternehmensbesteuerung

Unter Berücksichtigung der Anpassung der polnischen Sonderwirtschaftszonen an den gemeinschaftlichen Besitzstand

Authors:
Series:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Volume 7
Publisher:: 2007

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Bibliographic data

Copyright year: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2884-1
ISBN-Online: 978-3-8452-0388-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 7
Language: German
Pages: 257
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 18
Einleitung No access Pages 19 - 22
1. 1. 1. Das Primärrecht No access
    2. Das Sekundärrecht No access
    3. Mitteilungen, Leitlinien und Gemeinschaftsrahmen der Kommission No access
  2. 1. Systematische Stellung innerhalb des Vertrages No access
    2. Die Funktion des Beihilfenrechts: Wettbewerbsschutz und hinkende Interventionskompetenz No access
  3. 1. 1. Die Feststellung einer Beihilfe anhand des Wirkungskriteriums No access
      2. Tatbestandsmerkmale als Kriterien des Beihilfebegriffs No access
        Das Kriterium einer Begünstigung No access
        Das Kriterium der „staatlichen oder aus staatlichen Mitteln gewährten“ Beihilfen No access
        Das Kriterium der Begünstigung „bestimmter Unternehmen oder Produktionszweige“ No access
    2. 1. Das Erfordernis der Wettbewerbsverfälschung und Handelsbeeinträchtigung No access
      2. Die Ausnahmebestimmungen des Art. 87 Abs. 2 und 3 EG No access
  4. 1. Die Überprüfung bestehender Beihilfen No access
    2. 1. Das Vorprüfungsverfahren No access
      2. Das förmliche Prüfverfahren No access
    3. 1. Verfahren der Kommission bei Gewährung rechtswidriger Beihilfen No access
      2. Die Sicherung des Wettbewerbers durch die nationalen Gerichte No access
  5. 1. Die Regelungen im Rahmen von GATT/WTO No access
    2. Das EWR-Abkommen No access
  6. Zwischenergebnis No access Pages 51 - 53
2. 1. 1. Der Begriff des Steuerstaates No access
    2. Grenzen des beihilferechtlichen Einflusses No access
  2. 1. Steuern als Kosten- und Wettbewerbsfaktor No access
    2. Steuern als Instrument der Wirtschafts- und Gesellschaftspolitik No access
    3. 1. Der Begriff der Steuervergünstigung No access
      2. Die Leistungsgewährung mittels des Steuerrechts No access
      3. Die technische Ausgestaltung steuerlicher Vergünstigungen No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 61 - 62
3. 1. 1. Die direkte Unternehmensbesteuerung als Gegenstand mitgliedstaatlicher Regelung No access
    2. Der Einfluss der Binnenmarktintegration auf das mitgliedstaatliche Steuerrecht No access
    3. 1. Rechtsangleichung gem. Art. 96 und 97 EG No access
      2. Rechtsangleichung gem. Art. 94 EG No access
    4. 1. Tatbestandliche Ausprägung der Grundfreiheiten No access
      2. Rechtfertigungsebene der Grundfreiheiten No access
    5. Das Beihilfenrecht No access
  2. 1. Der Begriff des Steuerwettbewerbs No access
    2. 1. Die Politik der Kommission zwischen Harmonisierung und Differenzierung No access
      2. Der Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung No access
    3. 1. Verknüpfung des Beihilfenrechts mit dem Verhaltenskodex No access
      2. Untersuchung der Unternehmensbesteuerungssysteme von 2001 No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 84 - 85
1. 1. 1. Die Feststellung einer Begünstigung durch den Europäischen Gerichtshof No access
    2. 1. Die Feststellung einer Begünstigung anhand formaler Kriterien No access
      2. Differenzierung zwischen allgemeinen Maßnahmen und spezifischen Maßnahmen No access
      3. Rechtfertigungsgrund der „Natur und des inneren Systems“ No access
    3. Der Subventionsbegriff und steuerliche Vergünstigungen im SCM-Agreement No access
    4. 1. Vermischung der Kriterien der Begünstigung und Selektivität No access
      2. Verzicht auf die Rechtfertigung der „Natur und des inneren Systems“ No access
    5. 1. Maßstab bei privatwirtschaftlicher Betätigung des Staates No access
      2. Die Feststellung der Begünstigung anhand nicht marktbezogener Maßstäbe No access
      3. Die Voraussetzungslosigkeit der Steuer und das Erfordernis der Normierung einer steuerlichen Normalbelastung No access
        Die Kompetenz zur Normierung der Normalbelastung No access
    6. 1. Die Feststellung der grundsätzlichen Lastenverteilungsentscheidung No access
        Die zweckbezogene Feststellung des Maßstabes No access
        Das Leistungsfähigkeitsprinzip als Maßstab der Normalbelastung No access
      2. Die Folgerichtigkeit als Kriterium zur Feststellung einer Abweichung No access
        Das Folgerichtigkeitskriterium als übergreifender Grundsatz im europäischen Steuerrecht No access
      3. Zusammenfassung No access
    7. Die Begünstigung im internationalen Steuerrecht und der Zusammenhang mit dem Verhaltenskodex für die Unternehmensbesteuerung No access
    8. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Die institutionelle Zurechnung von Beihilfen No access
    2. 1. Die Gewährung durch private oder öffentliche Einrichtungen und Sonderkassen No access
        direkter Mitteltransfer zwischen privaten Wirtschaftsteilnehmern No access
      2. Die Finanzwirksamkeit von Verzichtskonstellationen und Steuervergünstigungen No access
        Die steuerliche Zweitbegünstigung No access
      3. Verlust von Steuereinnahmen als Folge einer begünstigenden Regelung No access
        Steuerliche Vergünstigungen und Förderung von Investitionen No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Definition von Unternehmen und Produktionszweig No access
      2. Die Differenzierung zwischen Empfänger und Begünstigtem No access
    2. 1. Regionale Selektivität No access
        Sektorale Selektivität No access
        Horizontale Selektivität No access
      2. Der Selektivitätsbegriff des SCM-Abkommens No access
      3. Zusammenfassung zur Abgrenzung zwischen selektiven und allgemeinen Maßnahmen No access
    3. 1. Die Praxis der Kommission und die Rechtsprechung der europäischen Gerichte No access
        Literatur: Stärkung der Regionen No access
        Stellungnahme: Steuerliche Unterschiede sind bereits keine beihilferechtliche Begünstigung No access
      2. Die Auslegung der Selektivität im Hinblick auf schädliche Steuermaßnahmen durch die Europäischen Organe No access
        Stellungnahme: Schädlichkeit der Maßnahme ist kein Präjudiz für Selektivität der Maßnahme No access
    4. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. 1. Bestehen eines aktuellen oder potentiellen Wettbewerbsverhältnisses No access
      2. Keine per-se Verfälschung des Wettbewerbs aufgrund einer Begünstigung No access
        Erfordernis einer „spürbaren“ Wettbewerbsverfälschung No access
        Einfluss der Beurteilung nach dem Verhaltenskodex No access
        Angleichung der Wettbewerbsverhältnisse No access
    2. Das Erfordernis einer Beeinträchtigung des Handels No access
    3. Die de-minimis Verordnung der Kommission No access
    4. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Die Differenzierung zwischen Betriebsbeihilfen und sonstigen Beihilfen No access
    2. 1. Art. 87 Abs. 2 lit. a) EG: Beihilfen sozialer Art an einzelne Verbraucher No access
      2. Art. 87 Abs. 2 lit b) EG: Beihilfen bei außergewöhnlichen Ereignissen und Naturkatastrophen No access
      3. Art. 87 Abs. 2 lit. c) EG: Beihilfen zum Ausgleich der durch die Teilung Deutschlands verursachten wirtschaftlichen Nachteile No access
    3. 1. Grundsätze der Ermessensausübung durch die Kommission No access
      2. Art. 87 Abs. 3 lit. a) EG: Beihilfen in Gebieten mit außergewöhnlich niedriger Lebenshaltung oder erheblicher Unterbeschäftigung No access
        Art. 87 Abs. 3 lit b) EG: Beihilfen zur Förderung von Vorhaben von gemeinsamen europäischen Interesse oder zur Behebung einer beträchtlichen Störung im Wirtschaftsleben No access
        Art. 87 Abs. 3 lit. c) EG: Beihilfen zur Förderung gewisser Wirtschaftszweige oder Wirtschaftsgebiete No access
        Art. 87 Abs. 3 lit. d) EG: Beihilfen zur Förderung der Kultur No access
        Art. 87 Abs. 3 lit. e) EG: Sonstige Beihilfen per Ratsentscheidung No access
    4. 1. Materieller Rechtsrahmen der Regionalförderung No access
      2. Einteilung der Regionalfördergebiete No access
        Ziel, Form und Höhe der Beihilfe No access
      3. Der multisektorale Regionalbeihilferahmen 2002 No access
      4. Der Charakter steuerlicher Maßnahmen als Betriebsbeihilfen No access
        Der Beitrag zur regionalen Entwicklung von steuerlichen Beihilfen No access
        Die Angemessenheit bei steuerlichen Vergünstigungen No access
    5. Zwischenergebnis No access
1. 1. 1. Ziele und Rechtsnatur des Europaabkommens mit Polen No access
    2. Die Bestimmungen zur Beihilfenkontrolle in den Europaabkommen No access
  2. 1. Die Vorgaben der Durchführungsbestimmungen No access
    2. Die Umsetzung im polnischen Recht No access
2. 1. Konzeption der Sonderwirtschaftszonen No access Pages 213 - 217
  2. 1. 1. Errichtung und Zielsetzung von Sonderwirtschaftzonen No access
      2. Voraussetzung für die Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit in den SWZ No access
      3. Fördermöglichkeiten in den SWZ No access
    2. 1. Qualifikation als Beihilfe No access
      2. Verbotene Exportförderung No access
        Eigenschaft als Betriebsbeihilfen ohne Bezug zu regionalen Nachteilen No access
        keine Berücksichtigung der Vorschriften für sensible Sektoren und des multisektoralen Regionalbeihilferahmens No access
      3. Zusammenfassung No access
  3. 1. Möglichkeit der Aufhebung, der Verlegung oder des Zusammenschlusses von Sonderwirtschaftszonen No access
    2. 1. Die Änderung der gesetzestechnischen Umsetzung der Steuervergünstigung No access
      2. Die Begrenzung der sachlichen Steuerbefreiung durch das Beihilfengesetz No access
      3. Die Ausgestaltung der Beihilfehöchstintensitäten durch die Verordnung über Regionalleitlinien No access
      4. Die Kriterien für die tatsächlichen Beihilfeintensitäten in den Sonderwirtschaftszonen No access
    3. Zwischenergebnis No access
3. 1. Einleitung No access Pages 230 - 231
  2. Die Struktur des Beitrittsvertrages und die Übernahme des Besitzstandes No access Pages 231 - 233
  3. 1. Beihilfen, die vor dem 10.12.1994 eingeführt worden sind No access
    2. Beihilfemaßnahmen, die in der Anlage zu Anhang IV des Beitrittsvertrages aufgeführt sind No access
    3. Beihilfen, die vor dem Beitritt von den nationalen Kontrollbehörden genehmigt, der Kommission mit allen relevanten Informationen vorgelegt und von dieser nicht beanstandet wurden No access
  4. 1. Voraussetzungen der materiellen Übergangsregelungen No access
    2. 1. Sonderregelungen für kleine und mittlere Unternehmen No access
      2. Sonderregelungen für große Unternehmen und den KFZ Sektor No access
    3. Die Umsetzung im polnischen Recht No access
4. Zwischenergebnis No access Pages 243 - 243
Ergebnis No access Pages 244 - 246
Literaturverzeichnis No access Pages 247 - 257