GmbH-Gesellschafterdarlehen und Darlehensverlust im Einkommensteuerrecht

Jan Peter Simon

doi:10.5771/9783845203690

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Bibliographic data

Copyright year: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2325-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0369-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 6
Language: German
Pages: 149
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 13 - 16
Einleitung No access Pages 17 - 19
Dualismus der Einkunftsarten No access Pages 20 - 21
1. Historische Entwicklung der Norm No access Pages 22 - 24
2. Motive des Gesetzgebers No access Pages 24 - 30
1. Gesetzgeberische Intention No access Pages 31 - 32
2. Verfassungsrechtliches Gebot der Gleichbehandlung No access Pages 32 - 36
1. 1. Anschaffungskosten nur bei Wertsteigerung der Beteiligung No access Pages 37 - 39
  2. Darlehen als Fremdkapital trotz Eigenkapitalersatzfunktion No access Pages 39 - 40
2. 1. Darlehensverluste als Aufwendungen auf die Beteiligung No access Pages 40 - 42
  2. Wirtschaftlicher und sachlicher Zusammenhang mit der Beteiligung genügend No access Pages 42 - 44
3. 1. Normspezifischer Anschaffungskostenbegriff No access Pages 44 - 45
  2. Gesellschaftliche Veranlassung No access Pages 45 - 45
  3. Maßgeblichkeit des Kapitalersatzrechts No access Pages 45 - 46
  4. Rechtsfolgen im Kapitalersatz- und im Steuerrecht No access Pages 46 - 47
4. 1. Beteiligungskosten statt nachträglicher Anschaffungskosten No access Pages 47 - 50
  2. Gesellschaftlich veranlasste Beteiligungskosten No access Pages 50 - 53
  3. 1. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht bis zum 01.01.1999 No access
    2. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht nach dem 01.01.1999 No access
5. Ergebnis No access Pages 58 - 60
1. 1. 1. Ähnliche Beteiligung durch die Darlehensgewährung No access
    2. Anwartschaft durch die Darlehensgewährung No access
  2. Relevante Beteiligungshöhe bis zum Veranlagungszeitraum 1998 No access Pages 63 - 64
  3. 1. Vereinbarkeit des § 17 EStG mit dem Gleichheitsgrundsatz No access
    2. Zwischenergebnis No access
  4. 1. Gesetzgeberische Begründung der weiteren Absenkung der Beteiligungshöhe No access
    2. Erstmalige Anwendung der Neuregelungen des StSenkG No access
    3. Verfassungsmäßigkeit der zukünftigen Belastungswirkungen des § 17 EStG 2001 gemessen am Gleichheitsgrundsatz No access
2. 1. 1. Wortlaut: Einheitliche 10 %-Grenze No access
    2. Wortlaut: gestufte wesentliche Beteiligung No access
    3. Stellungnahme No access
  2. Nach Inkrafttreten des StSenkG No access Pages 74 - 75
3. 1. Wortlautauslegung des BFH No access Pages 75 - 77
  2. Am Sinn und Zweck der Norm orientierte Auslegung nach Crezelius No access Pages 77 - 79
  3. 1. Kritische Würdigung der Rechtslage vor Absenkung des Verstrickungswerts No access
    2. Kritische Würdigung der Rechtslage nach Absenkung des Verstrickungswerts No access
4. Ergebnis No access Pages 82 - 83
1. Verlustausgleich vor dem Veranlagungszeitraum 1996 No access Pages 84 - 84
2. Verlustausgleich ab dem Veranlagungszeitraum 1996 No access Pages 84 - 86
3. 1. Unentgeltlicher Erwerb nach § 17 Abs. 2 Satz 4 lit a) EStG StEntlG No access Pages 86 - 88
  2. Entgeltlicher Erwerb gem. § 17 Abs. 2 Satz 4 lit b EStG StEntlG No access Pages 88 - 90
  3. Anteilsbezogene Betrachtung beim Verlustabzug No access Pages 90 - 93
  4. Gemeiner Wert der Beteiligung bei Verstrickung als Anschaffungs kosten im Rahmen des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i. d. F. des StEntlG No access Pages 93 - 94
  5. Die Verlustabzugsregelung des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i.d.F. des StEntlG gemessen am Gleichheitsgrundsatz No access Pages 94 - 95
4. Ergebnis No access Pages 95 - 95
1. 1. Die BGH-Rechtsprechung und deren Grundlagen No access Pages 96 - 97
  2. Maßgeblichkeit für den BFH No access Pages 97 - 98
2. 1. Rechtsprechung des BGH No access Pages 98 - 99
  2. 1. Tatbestandliche Voraussetzungen No access
    2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten No access
      2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten No access
    2. Darlehensverluste im Anwendungsbereich des EStG 2001 No access
  4. Ergebnisse No access Pages 110 - 111
3. 1. Rechtsprechung des BGH No access Pages 111 - 112
  2. 1. Tatbestandliche Voraussetzungen No access
    2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten No access
      2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten No access
    2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 No access
  4. Ergebnis No access Pages 121 - 121
4. 1. Rechtsprechung des BGH No access Pages 121 - 122
  2. 1. Tatbestandliche Voraussetzungen No access
    2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge No access
  3. 1. 1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten No access
      2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten No access
    2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 No access
  4. Ergebnis No access Pages 129 - 129
5. 1. Rechtsprechung des BGH No access Pages 129 - 131
  2. Rechtsprechung des BFH No access Pages 131 - 132
  3. Eigene Beurteilung No access Pages 132 - 132
  4. Ergebnisse No access Pages 132 - 132
6. Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 132 - 133
1. 1. 1. Grundsatz No access
    2. 1. Abkürzung des Zahlungsweges No access
      2. Abkürzung des Vertragsweges No access
      3. Im eigenen Namen, aber im wirtschaftlichen Interesse des Steuerpflichtigen No access
  2. Grundsätze des Eigenkapitalersatzrechts No access Pages 136 - 137
2. Stellungnahme No access Pages 137 - 137
3. Ergebnis No access Pages 137 - 138
1. Realisationszeitpunkt bei Veräußerung No access Pages 139 - 140
2. Realisationszeitpunkt bei Liquidation der Gesellschaft No access Pages 140 - 142
Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen No access Pages 143 - 144
Literaturverzeichnis No access Pages 145 - 149