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Monographie Kein Zugriff
GmbH-Gesellschafterdarlehen und Darlehensverlust im Einkommensteuerrecht
- Autor:innen:
- Reihe:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 6
- Verlag:
- 2007
Zusammenfassung
Die Arbeit unterzieht die bisherige Rechtsprechung zur Abzugsfähigkeit von Darlehensverlusten des GmbH-Gesellschafters im Rahmen des § 17 EStG einer kritischen Analyse. Ausgehend vom Gesetzeszweck und der historischen Entwicklung der Norm entwirft der Autor ein eigenständiges Konzept der Verlustberücksichtigung. Entgegen der bisherigen Linie der BFH-Rechtsprechung plädiert er dafür, die steuerliche Frage der Berücksichtigungsfähigkeit von Verlusten aus Gesellschafterdarlehen nach § 17 EStG von den Wertungeen des Eigenkapitalersatzrechts abzukoppeln.
Der Autor ist in Oldenburg und Leer als Rechtsanwalt, Steuerberater und Fachanwalt für Steuerrecht tätig.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2007
- Copyrightjahr
- 2007
- ISBN-Print
- 978-3-8329-2325-9
- ISBN-Online
- 978-3-8452-0369-0
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Band
- 6
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 149
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 12Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 13 - 16Autor:innen:
- Einleitung Kein Zugriff Seiten 17 - 19Autor:innen:
- Dualismus der Einkunftsarten Kein Zugriff Seiten 20 - 21Autor:innen:
- Historische Entwicklung der Norm Kein Zugriff Seiten 22 - 24Autor:innen:
- Motive des Gesetzgebers Kein Zugriff Seiten 24 - 30Autor:innen:
- Gesetzgeberische Intention Kein Zugriff Seiten 31 - 32Autor:innen:
- Verfassungsrechtliches Gebot der Gleichbehandlung Kein Zugriff Seiten 32 - 36Autor:innen:
- Anschaffungskosten nur bei Wertsteigerung der Beteiligung Kein Zugriff Seiten 37 - 39Autor:innen:
- Darlehen als Fremdkapital trotz Eigenkapitalersatzfunktion Kein Zugriff Seiten 39 - 40Autor:innen:
- Darlehensverluste als Aufwendungen auf die Beteiligung Kein Zugriff Seiten 40 - 42Autor:innen:
- Wirtschaftlicher und sachlicher Zusammenhang mit der Beteiligung genügend Kein Zugriff Seiten 42 - 44Autor:innen:
- Normspezifischer Anschaffungskostenbegriff Kein Zugriff Seiten 44 - 45Autor:innen:
- Gesellschaftliche Veranlassung Kein Zugriff Seiten 45 - 45Autor:innen:
- Maßgeblichkeit des Kapitalersatzrechts Kein Zugriff Seiten 45 - 46Autor:innen:
- Rechtsfolgen im Kapitalersatz- und im Steuerrecht Kein Zugriff Seiten 46 - 47Autor:innen:
- Beteiligungskosten statt nachträglicher Anschaffungskosten Kein Zugriff Seiten 47 - 50Autor:innen:
- Gesellschaftlich veranlasste Beteiligungskosten Kein Zugriff Seiten 50 - 53Autor:innen:
- Autor:innen:
- Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht bis zum 01.01.1999 Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht nach dem 01.01.1999 Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 58 - 60Autor:innen:
- Autor:innen:
- Ähnliche Beteiligung durch die Darlehensgewährung Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwartschaft durch die Darlehensgewährung Kein ZugriffAutor:innen:
- Relevante Beteiligungshöhe bis zum Veranlagungszeitraum 1998 Kein Zugriff Seiten 63 - 64Autor:innen:
- Autor:innen:
- Vereinbarkeit des § 17 EStG mit dem Gleichheitsgrundsatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Gesetzgeberische Begründung der weiteren Absenkung der Beteiligungshöhe Kein ZugriffAutor:innen:
- Erstmalige Anwendung der Neuregelungen des StSenkG Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfassungsmäßigkeit der zukünftigen Belastungswirkungen des § 17 EStG 2001 gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Wortlaut: Einheitliche 10 %-Grenze Kein ZugriffAutor:innen:
- Wortlaut: gestufte wesentliche Beteiligung Kein ZugriffAutor:innen:
- Stellungnahme Kein ZugriffAutor:innen:
- Nach Inkrafttreten des StSenkG Kein Zugriff Seiten 74 - 75Autor:innen:
- Wortlautauslegung des BFH Kein Zugriff Seiten 75 - 77Autor:innen:
- Am Sinn und Zweck der Norm orientierte Auslegung nach Crezelius Kein Zugriff Seiten 77 - 79Autor:innen:
- Autor:innen:
- Kritische Würdigung der Rechtslage vor Absenkung des Verstrickungswerts Kein ZugriffAutor:innen:
- Kritische Würdigung der Rechtslage nach Absenkung des Verstrickungswerts Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 82 - 83Autor:innen:
- Verlustausgleich vor dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff Seiten 84 - 84Autor:innen:
- Verlustausgleich ab dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff Seiten 84 - 86Autor:innen:
- Unentgeltlicher Erwerb nach § 17 Abs. 2 Satz 4 lit a) EStG StEntlG Kein Zugriff Seiten 86 - 88Autor:innen:
- Entgeltlicher Erwerb gem. § 17 Abs. 2 Satz 4 lit b EStG StEntlG Kein Zugriff Seiten 88 - 90Autor:innen:
- Anteilsbezogene Betrachtung beim Verlustabzug Kein Zugriff Seiten 90 - 93Autor:innen:
- Gemeiner Wert der Beteiligung bei Verstrickung als Anschaffungs kosten im Rahmen des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i. d. F. des StEntlG Kein Zugriff Seiten 93 - 94Autor:innen:
- Die Verlustabzugsregelung des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i.d.F. des StEntlG gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff Seiten 94 - 95Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 95 - 95Autor:innen:
- Die BGH-Rechtsprechung und deren Grundlagen Kein Zugriff Seiten 96 - 97Autor:innen:
- Maßgeblichkeit für den BFH Kein Zugriff Seiten 97 - 98Autor:innen:
- Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff Seiten 98 - 99Autor:innen:
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- Tatbestandliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Darlehensverluste im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 110 - 111Autor:innen:
- Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff Seiten 111 - 112Autor:innen:
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- Tatbestandliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 121 - 121Autor:innen:
- Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff Seiten 121 - 122Autor:innen:
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- Tatbestandliche Voraussetzungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein ZugriffAutor:innen:
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- Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein ZugriffAutor:innen:
- Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 129 - 129Autor:innen:
- Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff Seiten 129 - 131Autor:innen:
- Rechtsprechung des BFH Kein Zugriff Seiten 131 - 132Autor:innen:
- Eigene Beurteilung Kein Zugriff Seiten 132 - 132Autor:innen:
- Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 132 - 132Autor:innen:
- Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff Seiten 132 - 133Autor:innen:
- Autor:innen:
- Grundsatz Kein ZugriffAutor:innen:
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- Abkürzung des Zahlungsweges Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkürzung des Vertragsweges Kein ZugriffAutor:innen:
- Im eigenen Namen, aber im wirtschaftlichen Interesse des Steuerpflichtigen Kein ZugriffAutor:innen:
- Grundsätze des Eigenkapitalersatzrechts Kein Zugriff Seiten 136 - 137Autor:innen:
- Stellungnahme Kein Zugriff Seiten 137 - 137Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 137 - 138Autor:innen:
- Realisationszeitpunkt bei Veräußerung Kein Zugriff Seiten 139 - 140Autor:innen:
- Realisationszeitpunkt bei Liquidation der Gesellschaft Kein Zugriff Seiten 140 - 142Autor:innen:
- Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen Kein Zugriff Seiten 143 - 144Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 145 - 149Autor:innen:
