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Monographie Kein Zugriff

GmbH-Gesellschafterdarlehen und Darlehensverlust im Einkommensteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2007

Zusammenfassung

Die Arbeit unterzieht die bisherige Rechtsprechung zur Abzugsfähigkeit von Darlehensverlusten des GmbH-Gesellschafters im Rahmen des § 17 EStG einer kritischen Analyse. Ausgehend vom Gesetzeszweck und der historischen Entwicklung der Norm entwirft der Autor ein eigenständiges Konzept der Verlustberücksichtigung. Entgegen der bisherigen Linie der BFH-Rechtsprechung plädiert er dafür, die steuerliche Frage der Berücksichtigungsfähigkeit von Verlusten aus Gesellschafterdarlehen nach § 17 EStG von den Wertungeen des Eigenkapitalersatzrechts abzukoppeln.

Der Autor ist in Oldenburg und Leer als Rechtsanwalt, Steuerberater und Fachanwalt für Steuerrecht tätig.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2007
ISBN-Print
978-3-8329-2325-9
ISBN-Online
978-3-8452-0369-0
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
6
Sprache
Deutsch
Seiten
149
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 12
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 13 - 16
  3. Einleitung Kein Zugriff 17 - 19
  4. Dualismus der Einkunftsarten Kein Zugriff 20 - 21
    1. Historische Entwicklung der Norm Kein Zugriff 22 - 24
    2. Motive des Gesetzgebers Kein Zugriff 24 - 30
    1. Gesetzgeberische Intention Kein Zugriff 31 - 32
    2. Verfassungsrechtliches Gebot der Gleichbehandlung Kein Zugriff 32 - 36
      1. Anschaffungskosten nur bei Wertsteigerung der Beteiligung Kein Zugriff 37 - 39
      2. Darlehen als Fremdkapital trotz Eigenkapitalersatzfunktion Kein Zugriff 39 - 40
      1. Darlehensverluste als Aufwendungen auf die Beteiligung Kein Zugriff 40 - 42
      2. Wirtschaftlicher und sachlicher Zusammenhang mit der Beteiligung genügend Kein Zugriff 42 - 44
      1. Normspezifischer Anschaffungskostenbegriff Kein Zugriff 44 - 45
      2. Gesellschaftliche Veranlassung Kein Zugriff 45 - 45
      3. Maßgeblichkeit des Kapitalersatzrechts Kein Zugriff 45 - 46
      4. Rechtsfolgen im Kapitalersatz- und im Steuerrecht Kein Zugriff 46 - 47
      1. Beteiligungskosten statt nachträglicher Anschaffungskosten Kein Zugriff 47 - 50
      2. Gesellschaftlich veranlasste Beteiligungskosten Kein Zugriff 50 - 53
        1. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht bis zum 01.01.1999 Kein Zugriff
        2. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht nach dem 01.01.1999 Kein Zugriff
    5. Ergebnis Kein Zugriff 58 - 60
        1. Ähnliche Beteiligung durch die Darlehensgewährung Kein Zugriff
        2. Anwartschaft durch die Darlehensgewährung Kein Zugriff
      2. Relevante Beteiligungshöhe bis zum Veranlagungszeitraum 1998 Kein Zugriff 63 - 64
        1. Vereinbarkeit des § 17 EStG mit dem Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff
        2. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. Gesetzgeberische Begründung der weiteren Absenkung der Beteiligungshöhe Kein Zugriff
        2. Erstmalige Anwendung der Neuregelungen des StSenkG Kein Zugriff
        3. Verfassungsmäßigkeit der zukünftigen Belastungswirkungen des § 17 EStG 2001 gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff
        1. Wortlaut: Einheitliche 10 %-Grenze Kein Zugriff
        2. Wortlaut: gestufte wesentliche Beteiligung Kein Zugriff
        3. Stellungnahme Kein Zugriff
      2. Nach Inkrafttreten des StSenkG Kein Zugriff 74 - 75
      1. Wortlautauslegung des BFH Kein Zugriff 75 - 77
      2. Am Sinn und Zweck der Norm orientierte Auslegung nach Crezelius Kein Zugriff 77 - 79
        1. Kritische Würdigung der Rechtslage vor Absenkung des Verstrickungswerts Kein Zugriff
        2. Kritische Würdigung der Rechtslage nach Absenkung des Verstrickungswerts Kein Zugriff
    4. Ergebnis Kein Zugriff 82 - 83
    1. Verlustausgleich vor dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff 84 - 84
    2. Verlustausgleich ab dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff 84 - 86
      1. Unentgeltlicher Erwerb nach § 17 Abs. 2 Satz 4 lit a) EStG StEntlG Kein Zugriff 86 - 88
      2. Entgeltlicher Erwerb gem. § 17 Abs. 2 Satz 4 lit b EStG StEntlG Kein Zugriff 88 - 90
      3. Anteilsbezogene Betrachtung beim Verlustabzug Kein Zugriff 90 - 93
      4. Gemeiner Wert der Beteiligung bei Verstrickung als Anschaffungs kosten im Rahmen des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i. d. F. des StEntlG Kein Zugriff 93 - 94
      5. Die Verlustabzugsregelung des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i.d.F. des StEntlG gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff 94 - 95
    4. Ergebnis Kein Zugriff 95 - 95
      1. Die BGH-Rechtsprechung und deren Grundlagen Kein Zugriff 96 - 97
      2. Maßgeblichkeit für den BFH Kein Zugriff 97 - 98
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 98 - 99
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
        2. Darlehensverluste im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff
      4. Ergebnisse Kein Zugriff 110 - 111
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 111 - 112
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
        2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff
      4. Ergebnis Kein Zugriff 121 - 121
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 121 - 122
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff
        2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff
      4. Ergebnis Kein Zugriff 129 - 129
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 129 - 131
      2. Rechtsprechung des BFH Kein Zugriff 131 - 132
      3. Eigene Beurteilung Kein Zugriff 132 - 132
      4. Ergebnisse Kein Zugriff 132 - 132
    6. Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff 132 - 133
        1. Grundsatz Kein Zugriff
          1. Abkürzung des Zahlungsweges Kein Zugriff
          2. Abkürzung des Vertragsweges Kein Zugriff
          3. Im eigenen Namen, aber im wirtschaftlichen Interesse des Steuerpflichtigen Kein Zugriff
      2. Grundsätze des Eigenkapitalersatzrechts Kein Zugriff 136 - 137
    2. Stellungnahme Kein Zugriff 137 - 137
    3. Ergebnis Kein Zugriff 137 - 138
    1. Realisationszeitpunkt bei Veräußerung Kein Zugriff 139 - 140
    2. Realisationszeitpunkt bei Liquidation der Gesellschaft Kein Zugriff 140 - 142
  13. Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen Kein Zugriff 143 - 144
  14. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 145 - 149

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