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Monographie Kein Zugriff

GmbH-Gesellschafterdarlehen und Darlehensverlust im Einkommensteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2007

Zusammenfassung

Die Arbeit unterzieht die bisherige Rechtsprechung zur Abzugsfähigkeit von Darlehensverlusten des GmbH-Gesellschafters im Rahmen des § 17 EStG einer kritischen Analyse. Ausgehend vom Gesetzeszweck und der historischen Entwicklung der Norm entwirft der Autor ein eigenständiges Konzept der Verlustberücksichtigung. Entgegen der bisherigen Linie der BFH-Rechtsprechung plädiert er dafür, die steuerliche Frage der Berücksichtigungsfähigkeit von Verlusten aus Gesellschafterdarlehen nach § 17 EStG von den Wertungeen des Eigenkapitalersatzrechts abzukoppeln.

Der Autor ist in Oldenburg und Leer als Rechtsanwalt, Steuerberater und Fachanwalt für Steuerrecht tätig.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2007
Copyrightjahr
2007
ISBN-Print
978-3-8329-2325-9
ISBN-Online
978-3-8452-0369-0
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
6
Sprache
Deutsch
Seiten
149
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 12 Jan Peter Simon
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 13 - 16 Jan Peter Simon
  3. Einleitung Kein Zugriff 17 - 19 Jan Peter Simon
  4. Dualismus der Einkunftsarten Kein Zugriff 20 - 21 Jan Peter Simon
    1. Historische Entwicklung der Norm Kein Zugriff 22 - 24 Jan Peter Simon
    2. Motive des Gesetzgebers Kein Zugriff 24 - 30 Jan Peter Simon
    1. Gesetzgeberische Intention Kein Zugriff 31 - 32 Jan Peter Simon
    2. Verfassungsrechtliches Gebot der Gleichbehandlung Kein Zugriff 32 - 36 Jan Peter Simon
      1. Anschaffungskosten nur bei Wertsteigerung der Beteiligung Kein Zugriff 37 - 39 Jan Peter Simon
      2. Darlehen als Fremdkapital trotz Eigenkapitalersatzfunktion Kein Zugriff 39 - 40 Jan Peter Simon
      1. Darlehensverluste als Aufwendungen auf die Beteiligung Kein Zugriff 40 - 42 Jan Peter Simon
      2. Wirtschaftlicher und sachlicher Zusammenhang mit der Beteiligung genügend Kein Zugriff 42 - 44 Jan Peter Simon
      1. Normspezifischer Anschaffungskostenbegriff Kein Zugriff 44 - 45 Jan Peter Simon
      2. Gesellschaftliche Veranlassung Kein Zugriff 45 - 45 Jan Peter Simon
      3. Maßgeblichkeit des Kapitalersatzrechts Kein Zugriff 45 - 46 Jan Peter Simon
      4. Rechtsfolgen im Kapitalersatz- und im Steuerrecht Kein Zugriff 46 - 47 Jan Peter Simon
      1. Beteiligungskosten statt nachträglicher Anschaffungskosten Kein Zugriff 47 - 50 Jan Peter Simon
      2. Gesellschaftlich veranlasste Beteiligungskosten Kein Zugriff 50 - 53 Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht bis zum 01.01.1999 Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Verhältnis von Steuer- und Zivilrecht nach dem 01.01.1999 Kein Zugriff Jan Peter Simon
    5. Ergebnis Kein Zugriff 58 - 60 Jan Peter Simon
      1. Jan Peter Simon
        1. Ähnliche Beteiligung durch die Darlehensgewährung Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Anwartschaft durch die Darlehensgewährung Kein Zugriff Jan Peter Simon
      2. Relevante Beteiligungshöhe bis zum Veranlagungszeitraum 1998 Kein Zugriff 63 - 64 Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Vereinbarkeit des § 17 EStG mit dem Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Zwischenergebnis Kein Zugriff Jan Peter Simon
      4. Jan Peter Simon
        1. Gesetzgeberische Begründung der weiteren Absenkung der Beteiligungshöhe Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Erstmalige Anwendung der Neuregelungen des StSenkG Kein Zugriff Jan Peter Simon
        3. Verfassungsmäßigkeit der zukünftigen Belastungswirkungen des § 17 EStG 2001 gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff Jan Peter Simon
      1. Jan Peter Simon
        1. Wortlaut: Einheitliche 10 %-Grenze Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Wortlaut: gestufte wesentliche Beteiligung Kein Zugriff Jan Peter Simon
        3. Stellungnahme Kein Zugriff Jan Peter Simon
      2. Nach Inkrafttreten des StSenkG Kein Zugriff 74 - 75 Jan Peter Simon
      1. Wortlautauslegung des BFH Kein Zugriff 75 - 77 Jan Peter Simon
      2. Am Sinn und Zweck der Norm orientierte Auslegung nach Crezelius Kein Zugriff 77 - 79 Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Kritische Würdigung der Rechtslage vor Absenkung des Verstrickungswerts Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Kritische Würdigung der Rechtslage nach Absenkung des Verstrickungswerts Kein Zugriff Jan Peter Simon
    4. Ergebnis Kein Zugriff 82 - 83 Jan Peter Simon
    1. Verlustausgleich vor dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff 84 - 84 Jan Peter Simon
    2. Verlustausgleich ab dem Veranlagungszeitraum 1996 Kein Zugriff 84 - 86 Jan Peter Simon
      1. Unentgeltlicher Erwerb nach § 17 Abs. 2 Satz 4 lit a) EStG StEntlG Kein Zugriff 86 - 88 Jan Peter Simon
      2. Entgeltlicher Erwerb gem. § 17 Abs. 2 Satz 4 lit b EStG StEntlG Kein Zugriff 88 - 90 Jan Peter Simon
      3. Anteilsbezogene Betrachtung beim Verlustabzug Kein Zugriff 90 - 93 Jan Peter Simon
      4. Gemeiner Wert der Beteiligung bei Verstrickung als Anschaffungs kosten im Rahmen des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i. d. F. des StEntlG Kein Zugriff 93 - 94 Jan Peter Simon
      5. Die Verlustabzugsregelung des § 17 Abs. 2 Satz 4 EStG i.d.F. des StEntlG gemessen am Gleichheitsgrundsatz Kein Zugriff 94 - 95 Jan Peter Simon
    4. Ergebnis Kein Zugriff 95 - 95 Jan Peter Simon
      1. Die BGH-Rechtsprechung und deren Grundlagen Kein Zugriff 96 - 97 Jan Peter Simon
      2. Maßgeblichkeit für den BFH Kein Zugriff 97 - 98 Jan Peter Simon
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 98 - 99 Jan Peter Simon
      2. Jan Peter Simon
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff Jan Peter Simon
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Jan Peter Simon
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Darlehensverluste im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff Jan Peter Simon
      4. Ergebnisse Kein Zugriff 110 - 111 Jan Peter Simon
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 111 - 112 Jan Peter Simon
      2. Jan Peter Simon
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff Jan Peter Simon
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Jan Peter Simon
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff Jan Peter Simon
      4. Ergebnis Kein Zugriff 121 - 121 Jan Peter Simon
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 121 - 122 Jan Peter Simon
      2. Jan Peter Simon
        1. Tatbestandliche Voraussetzungen Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Umfang der Abzugsfähigkeit in der Rechtsfolge Kein Zugriff Jan Peter Simon
      3. Jan Peter Simon
        1. Jan Peter Simon
          1. Darlehensgewährung des wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
          2. Darlehen des bei der Hingabe noch nicht wesentlich Beteiligten Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Im Anwendungsbereich des EStG 2001 Kein Zugriff Jan Peter Simon
      4. Ergebnis Kein Zugriff 129 - 129 Jan Peter Simon
      1. Rechtsprechung des BGH Kein Zugriff 129 - 131 Jan Peter Simon
      2. Rechtsprechung des BFH Kein Zugriff 131 - 132 Jan Peter Simon
      3. Eigene Beurteilung Kein Zugriff 132 - 132 Jan Peter Simon
      4. Ergebnisse Kein Zugriff 132 - 132 Jan Peter Simon
    6. Zusammenfassung der Ergebnisse Kein Zugriff 132 - 133 Jan Peter Simon
      1. Jan Peter Simon
        1. Grundsatz Kein Zugriff Jan Peter Simon
        2. Jan Peter Simon
          1. Abkürzung des Zahlungsweges Kein Zugriff Jan Peter Simon
          2. Abkürzung des Vertragsweges Kein Zugriff Jan Peter Simon
          3. Im eigenen Namen, aber im wirtschaftlichen Interesse des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Jan Peter Simon
      2. Grundsätze des Eigenkapitalersatzrechts Kein Zugriff 136 - 137 Jan Peter Simon
    2. Stellungnahme Kein Zugriff 137 - 137 Jan Peter Simon
    3. Ergebnis Kein Zugriff 137 - 138 Jan Peter Simon
    1. Realisationszeitpunkt bei Veräußerung Kein Zugriff 139 - 140 Jan Peter Simon
    2. Realisationszeitpunkt bei Liquidation der Gesellschaft Kein Zugriff 140 - 142 Jan Peter Simon
  13. Zusammenfassung der Ergebnisse in Thesen Kein Zugriff 143 - 144 Jan Peter Simon
  14. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 145 - 149 Jan Peter Simon

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