Steuerbefreiungen in der Anfangs- und Auslaufphase von Körperschaften

Dr. Lukas Gebhardt

doi:10.5771/9783748940234

Summary

This dissertation deals with the question of whether and under what conditions corporations can claim the tax exemptions of Section 5 (1) KStG during their formation and subsequent liquidation. Particular attention is paid to the question of whether the opening of insolvency proceedings leads to the denial of tax exemption. The focus of the entire investigation is the tax exemption on the grounds of non-profit status pursuant to Section 5 (1) no. 9 KStG. Subsequently, the results found there are transferred to other selected tax exemptions under Section 5 (1) KStG.

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Copyright Year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1272-5
ISBN-Online: 978-3-7489-4023-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 1024
Language: German
Pages: 252
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 20
A. Problemaufriss und Zielsetzung No access Pages 21 - 24
B. Gang der Untersuchung No access Pages 25 - 26
1. I. Gemeinnützigkeitsrecht als Organisationsrecht No access
2. II. Gemeinnützige Tätigkeit No access
1. I. Allgemeines und Begriffe No access
2. 1. 1. Vorgründungsgesellschaft No access
  2. 2. Besteuerung der Vorgründungsgesellschaft No access
3. 1. 1. a) Rechtsnatur der Vorgesellschaft No access
    2. b) Fehlgeschlagene Vorgesellschaft No access
    3. c) Fazit Vorgesellschaft No access
  2. 2. Rechtsfähiger Idealverein No access
  3. 1. 1. aa) Gleichbehandlung aller Körperschaften No access
      2. bb) Historische Entwicklung No access
      3. cc) Steuerliche Aspekte No access
    2. 1. aa) Historische Entwicklung No access
      2. bb) Keine Vermögensausstattung vor Anerkennung No access
      3. cc) Fehlende rechtsgeschäftliche Bindungswirkung No access
      4. dd) Praktisches Bedürfnis No access
    3. c) Fazit Vorstiftung No access
4. 1. 1. 1. aa) Mitunternehmerschaft gem. § 15 EStG No access
      2. (1) Originäre Steuerpflicht No access
        (2) Rückwirkende Steuerpflicht No access
      3. cc) Zwischenergebnis No access
    2. 1. aa) In-Erscheinung-Treten nach außen No access
      2. bb) Zeitpunkt der Satzungsaufstellung No access
    3. c) Ergebnis GmbH Gründungsphase No access
  2. 2. Rechtsfähiger Idealverein No access
  3. 1. a) Beginn der Steuerpflicht No access
    2. b) Erstmalige Inanspruchnahme der Gemeinnützigkeit No access
  4. 1. a) Beginn der Steuerpflicht No access
    2. 1. (1) Urteil vom 17. September 2003 No access
        (2) Urteil vom 06. Juli 2019 No access
        (3) Urteil vom 13. November 2019 No access
      2. bb) Kritik seitens der Literatur No access
      3. (1) Rückwirkung der Satzung No access
        (2) Rückwirkung aus § 60a Abs. 5 AO No access
        (3) Änderungsmöglichkeit des § 83 S. 2 BGB No access
        (a) Durchbrechung aufgrund des § 60 Abs. 2 AO als lex specialis? No access
        (b) Kritik No access
        (5) Folgebetrachtung No access
    3. c) Fazit Stiftung von Todes wegen No access
  5. 5. Ergebnis Besteuerung Gründungsphase No access
5. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. 1. aa) Zulässigkeit der Übernahme No access
      2. (1) Namentliche Nennung der Einzelpositionen No access
        (2) Nennung des Gesamtbetrags No access
        (3) Rechtsfolgen einer fehlerhaften Festsetzung No access
      3. (1) Angemessenheit der Einzelposten No access
        (2) Angemessenheit des Gesamtaufwands No access
    2. 1. aa) Zulässigkeit der Übernahme No access
      2. bb) Festlegung in der Satzung No access
    3. 1. aa) Zulässigkeit der Übernahme No access
      2. bb) Festlegung in der Satzung No access
    4. d) Zwischenfazit No access
    5. 1. (1) Zweckverwirklichung No access
        (2) Angemessenheit No access
      2. bb) Verbot unverhältnismäßig hoher Vergütungen No access
      3. (1) GmbH No access
        (2) Verein No access
        (3) Stiftung No access
      4. (1) Erstattung ohne Satzungsklausel No access
        (2) Erstattung aufgrund fehlerhafter Satzungsklausel No access
6. 1. 1. Alte Ansicht No access
  2. 2. Ansicht des BFH No access
  3. 1. a) Finale Gerichtetheit der Tätigkeit No access
    2. b) Notwendige Planungsphase No access
    3. c) Rücklagenbildung No access
  4. 1. 1. aa) Mittel No access
      2. bb) Projektbezogenheit No access
      3. cc) Zwischenfazit No access
    2. 1. aa) Allgemeines No access
      2. bb) Gegenwartsnahe Vorbereitung No access
      3. cc) Dauer No access
      4. dd) Zwischenergebnis No access
    3. c) Zweckverwirklichungsabsicht No access
    4. d) Angemessenes Ausgabeverhalten No access
    5. e) Nachweis- und Dokumentationspflicht No access
  5. 5. Fazit No access
1. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. a) Beendigung von Gesellschaften mit beschränkter Haftung No access
    2. b) Beendigung von Vereinen No access
    3. c) Beendigung von Stiftungen No access
  3. 1. a) Kapitalgesellschaften No access
    2. b) Vereine und Stiftungen No access
  4. 4. Auswirkungen der Liquidation auf die Gemeinnützigkeit No access
2. 1. 1. Problemaufriss No access
  2. 1. a) Steuerliche Stellung des Insolvenzschuldners No access
    2. b) Steuerliche Stellung des Insolvenzverwalters No access
    3. c) Besteuerung in der Insolvenz No access
  3. 1. a) Allgemeine Abgrenzung No access
    2. b) Sonderfall Steuerforderungen No access
    3. c) Zeitpunkt des Begründetseins bei der Umsatzsteuer No access
    4. d) Zeitpunkt des Begründetseins bei den Ertragsteuern No access
    5. e) Zwischenfazit No access
  4. 1. a) Behandlung durch die Rechtsprechung No access
    2. 1. aa) Insolvenzrechtliche Wertung No access
      2. bb) Neufassung des § 55 Abs. 4 InsO No access
  5. 1. a) Verstöße gegen die satzungsmäßige Gemeinnützigkeit No access
    2. b) Verstöße gegen die Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung No access
    3. c) Verstoß durch Insolvenz No access
3. 1. 1. Zugrundeliegender Sachverhalt No access
  2. 2. Ansicht des Instanzgerichts No access
  3. 3. Ansicht des BFH No access
  4. 1. a) Auswirkungen auf die laufende Besteuerung No access
    2. b) Stille Reserven No access
  5. 1. 1. aa) Arten der Zweckänderung No access
      2. bb) Verbandszweck im Gesellschaftsrecht No access
      3. cc) Verbandszweck im Steuerrecht No access
      4. (1) Keine Änderung des Verbandszwecks No access
        (a) Fehlende Qualität zum Verbandszweck No access
        (b) Gleichlauf mit Gründungsphase No access
        (c) Beschlussmehrheiten No access
        (d) Ergebnis No access
        (3) Ausschließliche Zweckverfolgung No access
      5. ee) Ergebnis No access
    2. 1. aa) Variante 1: Einstellung vor Insolvenzeröffnung No access
      2. bb) Variante 2: Einstellung während der Insolvenz No access
      3. cc) Variante 3: Fortführung der Tätigkeit No access
      4. dd) Rechtsfolge No access
    3. 1. aa) Gleichlauf von Anlauf- und Auslaufphase No access
      2. bb) Abwicklung der steuerbegünstigten Tätigkeit No access
    4. 1. aa) Satzungsmäßige Vermögensverteilung No access
      2. bb) Förderkörperschaft No access
    5. 1. aa) Begriff der Vermögensverwaltung No access
      2. bb) Vermögensverwaltung als Verbandszweck No access
      3. cc) Vermögensverwaltende Tätigkeit No access
      4. dd) Förderkörperschaft i.S.v. § 58 Nr. 1 AO No access
      5. ee) Ergebnis No access
    6. 1. (1) Zeitpunkt der Mittelverwendung No access
        (2) Zeitpunkt der Verbindlichkeitsbegründung No access
      2. bb) Verbindlichkeitstilgung während des laufenden Geschäftsbetriebs No access
      3. cc) Verbindlichkeitstilgung während der Abwicklung No access
      4. dd) Herkunft der Verbindlichkeiten No access
      5. ee) Fazit No access
    7. 1. aa) Keine Ungleichbehandlung No access
      2. bb) Schutzwürdiges Gläubigerinteresse No access
    8. 1. aa) Sanierung durch Fortführung No access
      2. bb) Übertragende Sanierung No access
    9. 1. aa) Übergang der Verwaltungs- und Verfügungsbefugnis gem. § 80 Abs. 1 InsO No access
      2. bb) Auflösung ohne Willensbildung der Verantwortlichen No access
      3. cc) Ausschüttung an Mitglieder bzw. Vermögensverteilung No access
      4. dd) Zwischenfazit No access
    10. j) Fazit No access
  6. 6. Kriterien der Auslaufphase No access
1. I. Grundstruktur des § 5 Abs. 1 KStG No access
2. II. Persönliche oder sachliche Steuerbefreiung No access
3. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. a) Bürgschaftsbanken und Wirtschaftsförderungsgesellschaften, § 5 Abs. 1 Nr. 17, 18 KStG No access
    2. b) Gesamthafenbetriebe, § 5 Abs. 1 Nr. 19 KStG No access
    3. c) Vermögensbindung No access
  3. 3. Verhältnis zur Gemeinnützigkeit No access
  4. 4. Anlaufphase No access
  5. 5. Auswirkungen der Insolvenz auf die Steuerbefreiung No access
  6. 6. Fazit No access
4. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. a) Vermietungsgenossenschaften und -vereine, § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG No access
    2. b) Land- und forstwirtschaftliche Genossenschaften und Vereine, § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG No access
  3. 3. Verhältnis zur Gemeinnützigkeit No access
  4. 4. Anlaufphase No access
  5. 1. a) Zweckänderung No access
    2. 1. aa) Allgemeines No access
      2. bb) Besonderheiten bei Agrargenossenschaften und -vereinen No access
    3. c) Fehlende Vermögensbindung No access
    4. d) Überschreitung der Einnahmeschwelle No access
    5. e) Sanierungsaussichten No access
  6. 6. Fazit No access
5. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 2. Voraussetzungen der Steuerbefreiung No access
  3. 3. Anlaufphase und Auswirkungen der Insolvenz auf die Steuerbefreiung No access
6. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. a) Allgemeine Voraussetzungen No access
    2. b) Besondere Voraussetzungen No access
  3. 3. Verhältnis zur Gemeinnützigkeit No access
  4. 4. Anlaufphase No access
  5. 1. a) Insolvenzrechtliche Besonderheiten No access
    2. 1. aa) Zweckänderung No access
      2. bb) Schädliche Mittelverwendung No access
      3. cc) Auslaufphase und Vermögensbindung No access
      4. dd) Verstoß durch Überdotierung No access
      5. ee) Sanierungsaussichten No access
    3. 6. Fazit No access
7. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 2. Voraussetzungen der Steuerbefreiung No access
  3. 3. Anlaufphase No access
  4. 4. Auswirkungen der Insolvenz auf die Steuerbefreiung No access
  5. 5. Fazit No access
8. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 1. a) Berufsverbände No access
    2. b) Weitere Verbände No access
  3. 3. Anlaufphase No access
  4. 1. a) Zweckänderung No access
    2. b) Fehlende Vermögensbindung No access
  5. 5. Fazit No access
9. 1. 1. Allgemeines No access
  2. 2. Voraussetzungen der Steuerbefreiung No access
  3. 3. Anlaufphase No access
  4. 4. Auswirkungen der Insolvenz auf die Steuerbefreiung No access
  5. 5. Fazit No access
1. Allgemeines No access
2. Steuerbefreiungen in der Anfangsphase No access
3. Gründungskosten No access
4. Gründungskosten und Gemeinnützigkeit No access
5. Anlaufphase No access
6. Angemessenheit der Anlaufphase No access
7. Steuerbefreiungen in der Liquidation No access
8. Steuerrecht in der Insolvenz No access
9. Gemeinnützigkeit und Insolvenz No access
10. Andere Steuerbefreiungen des § 5 KStG No access
Literaturverzeichnis No access Pages 243 - 252

Bibliography (211 entries)

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