Die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz

Dr. Ralf Birnbaum

doi:10.5771/9783845224695

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Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5671-4
ISBN-Online: 978-3-8452-2469-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 684
Language: German
Pages: 243
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6 Ralf Birnbaum
Vorwort No access Pages 7 - 18 Ralf Birnbaum
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22 Ralf Birnbaum
Einleitung No access Pages 23 - 26 Ralf Birnbaum
1. 1. Einleitung No access Pages 27 - 28 Ralf Birnbaum
  2. Freibetrag gemäß § 13 a Abs. 1 ErbStG (a. F.) und Bewertungsabschlag gemäß § 13 a Abs. 2 ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 28 Ralf Birnbaum
  3. Tarifbegrenzung gemäß § 19 a ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 29 Ralf Birnbaum
  4. Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG (a. F.) No access Pages 29 - 29 Ralf Birnbaum
  5. Beispielsfall No access Pages 29 - 31 Ralf Birnbaum
2. 1. Bundesfinanzhof No access Pages 31 - 33 Ralf Birnbaum
  2. Bundesverfassungsgericht No access Pages 33 - 36 Ralf Birnbaum
1. 1. Gesetzgebung von 1951 bis zum Standortsicherungsgesetz 1993 No access Pages 37 - 38 Ralf Birnbaum
  2. Empfehlung der Europäischen Kommission von 1994 No access Pages 38 - 40 Ralf Birnbaum
  3. Gesetzgebung vom Jahressteuergesetz 1996 bis zum Haushaltsbegleitgesetz 2004 No access Pages 40 - 41 Ralf Birnbaum
  4. Gesetzentwürfe zur Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer seit 2004 No access Pages 41 - 45 Ralf Birnbaum
2. Grundgedanken und Ziele der Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 45 - 46 Ralf Birnbaum
3. 1. Überblick über die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 46 - 47 Ralf Birnbaum
  2. Ralf Birnbaum
    1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen No access Ralf Birnbaum
    2. Betriebsvermögen No access Ralf Birnbaum
    3. Anteile an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen No access Ralf Birnbaum
  3. Ralf Birnbaum
    1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
    2. Ralf Birnbaum
      1. Ralf Birnbaum
        Betroffene Vermögensgegenstände No access Ralf Birnbaum
        Betriebsaufspaltung No access Ralf Birnbaum
        Betriebsverpachtung im Ganzen No access Ralf Birnbaum
        Sonderbetriebsvermögen No access Ralf Birnbaum
        Konzern im Sinne des § 4h EStG No access Ralf Birnbaum
        Wohnungsvermietungsunternehmen No access Ralf Birnbaum
        Überlassung zur land- und forstwirtschaftlichen Nutzung No access Ralf Birnbaum
      2. Anteile an Kapitalgesellschaften bei unmittelbarer Beteiligung von nicht mehr als 25 % No access Ralf Birnbaum
      3. Übrige Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften No access Ralf Birnbaum
      4. Wertpapiere sowie vergleichbare Forderungen No access Ralf Birnbaum
      5. Kunstgegenstände, Kunstsammlungen und sonstige nicht begünstigte Vermögensgegenstände No access Ralf Birnbaum
      6. Schulden No access Ralf Birnbaum
      7. Aussonderung des innerhalb einer Zwei-Jahres-Frist zugeführten Verwaltungsvermögens No access Ralf Birnbaum
    3. Bestimmung des Anteils des Verwaltungsvermögens am Wert des Betriebes No access Ralf Birnbaum
  4. Ralf Birnbaum
    1. Überblick über die Voraussetzungen No access Ralf Birnbaum
    2. Lohnsumme No access Ralf Birnbaum
    3. Ausgangslohnsumme No access Ralf Birnbaum
    4. Ralf Birnbaum
      1. Vergleich der Lohnsummen No access Ralf Birnbaum
      2. Indexierung No access Ralf Birnbaum
      3. Ralf Birnbaum
        Durchschnittliche Lohnsumme No access Ralf Birnbaum
        Übernahme des Einzelunternehmens oder Mitunternehmeranteils durch einen ehemalig Beschäftigten No access Ralf Birnbaum
    5. Ausnahmeregelung No access Ralf Birnbaum
  5. Abzugsbetrag No access Pages 70 - 71 Ralf Birnbaum
  6. Behaltensfrist No access Pages 71 - 72 Ralf Birnbaum
  7. Doppelverstoß gegen Behaltensfrist und Lohnsummenregelung No access Pages 72 - 75 Ralf Birnbaum
  8. Begünstigung bei Weitergabe des Vermögens No access Pages 75 - 76 Ralf Birnbaum
  9. Regelung des Verfahrens No access Pages 76 - 80 Ralf Birnbaum
  10. Tarifbegrenzung No access Pages 80 - 80 Ralf Birnbaum
  11. Stundung No access Pages 80 - 81 Ralf Birnbaum
  12. Ersatzerbschaftsteuer No access Pages 81 - 81 Ralf Birnbaum
  13. Beschränkter Schuldenabzug No access Pages 81 - 82 Ralf Birnbaum
1. 1. Einleitung No access Pages 83 - 83 Ralf Birnbaum
  2. Europarechtliche Bindung bei der Ausgestaltung der Erbschaftsteuer No access Pages 83 - 86 Ralf Birnbaum
  3. Ralf Birnbaum
    1. Darstellung der kritischen Regelungen No access Ralf Birnbaum
    2. Ralf Birnbaum
      1. Ralf Birnbaum
        Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access Ralf Birnbaum
        Rechtfertigung der Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access Ralf Birnbaum
      2. Ralf Birnbaum
        Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access Ralf Birnbaum
        Verhältnis von Niederlassungsfreiheit zu Kapitalverkehrsfreiheit No access Ralf Birnbaum
        Rechtfertigung der Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access Ralf Birnbaum
      3. d) Zwischenergebnis No access Ralf Birnbaum
    3. Verstoß gegen das allgemeine Diskriminierungsverbot (Art. 12 EG) No access Ralf Birnbaum
    4. Ergebnis No access Ralf Birnbaum
  4. Ralf Birnbaum
    1. Einbeziehung unternehmerischen Vermögens in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union No access Ralf Birnbaum
    2. Ralf Birnbaum
      1. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit (Art. 43 EG) und Kaptialverkehrsfreiheit (Art. 56 EG) No access Ralf Birnbaum
      2. Rechtfertigung der Beschränkung No access Ralf Birnbaum
      3. Ergebnis No access Ralf Birnbaum
2. 1. Einleitung No access Pages 98 - 99 Ralf Birnbaum
  2. Ralf Birnbaum
    1. Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access Ralf Birnbaum
    2. Ralf Birnbaum
      1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
      2. Weiter Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers No access Ralf Birnbaum
      3. Strenge Bindung an Verhältnismäßigkeitsgesichtspunkte No access Ralf Birnbaum
    3. Stellungnahme und Festlegung des Prüfungsmaßstabes im konkreten Fall No access Ralf Birnbaum
  3. Ralf Birnbaum
    1. Ungleichbehandlung unternehmerischen Vermögens gegenüber anderen Vermögensarten No access Ralf Birnbaum
    2. Rechtfertigung durch die Sozialpflichtigkeit betrieblich gebundenen Vermögens No access Ralf Birnbaum
    3. Rechtfertigung durch das Leistungsfähigkeitsprinzip No access Ralf Birnbaum
    4. Ralf Birnbaum
      1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
      2. Doppelbelastung des Betriebsvermögens mit Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer und Ertragsteuern No access Ralf Birnbaum
      3. Ralf Birnbaum
        Übermaßverbot und Leistungsfähigkeitsprinzip No access Ralf Birnbaum
        Folgerichtigkeit und Steuergerechtigkeit No access Ralf Birnbaum
      4. Keine Vermeidung der Doppelbelastung durch die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Ralf Birnbaum
      5. Ergebnis No access Ralf Birnbaum
    5. Ralf Birnbaum
      1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
      2. Ralf Birnbaum
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access Ralf Birnbaum
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access Ralf Birnbaum
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access Ralf Birnbaum
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access Ralf Birnbaum
        Zwischenergebnis No access Ralf Birnbaum
      3. Erkennbare gesetzgeberische Entscheidung No access Ralf Birnbaum
      4. Ralf Birnbaum
        Einleitung No access Ralf Birnbaum
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access Ralf Birnbaum
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access Ralf Birnbaum
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access Ralf Birnbaum
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access Ralf Birnbaum
        Zielgenauigkeit No access Ralf Birnbaum
        Zwischenergebnis No access Ralf Birnbaum
      5. Ralf Birnbaum
        Direkte Subvention No access Ralf Birnbaum
        Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG No access Ralf Birnbaum
        Wettbewerbsrecht No access Ralf Birnbaum
        Zwischenergebnis No access Ralf Birnbaum
      6. Ralf Birnbaum
        Einleitung No access Ralf Birnbaum
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access Ralf Birnbaum
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access Ralf Birnbaum
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access Ralf Birnbaum
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access Ralf Birnbaum
    6. Ergebnis und Stellungnahme No access Ralf Birnbaum
  4. Ralf Birnbaum
    1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
    2. Abgrenzung des Grundsatzes der Normenklarheit von dem der Bestimmtheit No access Ralf Birnbaum
    3. Grundsatz der Normenklarheit No access Ralf Birnbaum
    4. Ralf Birnbaum
      1. Einleitung No access Ralf Birnbaum
      2. Ralf Birnbaum
        Altregelung No access Ralf Birnbaum
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access Ralf Birnbaum
        Neuregelung No access Ralf Birnbaum
      3. Ralf Birnbaum
        Altregelung No access Ralf Birnbaum
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access Ralf Birnbaum
        Neuregelung No access Ralf Birnbaum
      4. Ralf Birnbaum
        Altregelung No access Ralf Birnbaum
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access Ralf Birnbaum
        Neuregelung No access Ralf Birnbaum
      5. Bestimmtheit und Begünstigungsregelungen No access Ralf Birnbaum
    5. Lösungsmöglichkeit No access Ralf Birnbaum
1. 1. Einleitung No access Pages 153 - 153 Ralf Birnbaum
  2. Gebotenheit der Erhebung der Erbschaft- und Schenkungsteuer No access Pages 153 - 155 Ralf Birnbaum
  3. Internationale Entwicklungen No access Pages 155 - 157 Ralf Birnbaum
  4. Stellungnahme No access Pages 157 - 158 Ralf Birnbaum
2. Verzicht auf Entlastungsmaßnahmen für unternehmerisches Vermögen No access Pages 158 - 160 Ralf Birnbaum
3. Ausbau der Stundungsregelung des § 28 ErbStG No access Pages 160 - 162 Ralf Birnbaum
4. Beibehaltung der bisherigen Verschonungsregelungen in modifizierter Form No access Pages 162 - 164 Ralf Birnbaum
5. Vollständige Befreiung von Betriebsvermögen No access Pages 164 - 164 Ralf Birnbaum
6. Schedulenmodell No access Pages 164 - 166 Ralf Birnbaum
7. Schlussfolgerung No access Pages 166 - 166 Ralf Birnbaum
1. Überlegungen zu den Vor- und Nachteilen des neuen Rechts No access Pages 167 - 173 Ralf Birnbaum
2. Gestaltungen für den Übergangszeitraum No access Pages 173 - 174 Ralf Birnbaum
3. Berücksichtigung früherer Erwerbe No access Pages 174 - 174 Ralf Birnbaum
4. 1. Rechtsformwechsel No access Pages 174 - 175 Ralf Birnbaum
  2. Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbindung No access Pages 175 - 175 Ralf Birnbaum
  3. Alternative Nutzung oder Verkauf statt Vermietung No access Pages 175 - 175 Ralf Birnbaum
  4. Einlage in ein Unternehmen No access Pages 175 - 176 Ralf Birnbaum
  5. Aufteilung des Unternehmens No access Pages 176 - 177 Ralf Birnbaum
  6. Beeinflussung der Ausgangslohnsumme durch Vorverlegung des Übertragungszeitpunktes No access Pages 177 - 177 Ralf Birnbaum
  7. Sonstige Gestaltungsmöglichkeiten No access Pages 177 - 243 Ralf Birnbaum