Die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz

Dr. Ralf Birnbaum

doi:10.5771/9783845224695

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5671-4
ISBN-Online: 978-3-8452-2469-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 684
Language: German
Pages: 243
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22
Einleitung No access Pages 23 - 26
1. 1. Einleitung No access Pages 27 - 28
  2. Freibetrag gemäß § 13 a Abs. 1 ErbStG (a. F.) und Bewertungsabschlag gemäß § 13 a Abs. 2 ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 28
  3. Tarifbegrenzung gemäß § 19 a ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 29
  4. Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG (a. F.) No access Pages 29 - 29
  5. Beispielsfall No access Pages 29 - 31
2. 1. Bundesfinanzhof No access Pages 31 - 33
  2. Bundesverfassungsgericht No access Pages 33 - 36
1. 1. Gesetzgebung von 1951 bis zum Standortsicherungsgesetz 1993 No access Pages 37 - 38
  2. Empfehlung der Europäischen Kommission von 1994 No access Pages 38 - 40
  3. Gesetzgebung vom Jahressteuergesetz 1996 bis zum Haushaltsbegleitgesetz 2004 No access Pages 40 - 41
  4. Gesetzentwürfe zur Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer seit 2004 No access Pages 41 - 45
2. Grundgedanken und Ziele der Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 45 - 46
3. 1. Überblick über die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 46 - 47
  2. 1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen No access
    2. Betriebsvermögen No access
    3. Anteile an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen No access
  3. 1. Einleitung No access
    2. 1. Betroffene Vermögensgegenstände No access
        Betriebsaufspaltung No access
        Betriebsverpachtung im Ganzen No access
        Sonderbetriebsvermögen No access
        Konzern im Sinne des § 4h EStG No access
        Wohnungsvermietungsunternehmen No access
        Überlassung zur land- und forstwirtschaftlichen Nutzung No access
      2. Anteile an Kapitalgesellschaften bei unmittelbarer Beteiligung von nicht mehr als 25 % No access
      3. Übrige Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften No access
      4. Wertpapiere sowie vergleichbare Forderungen No access
      5. Kunstgegenstände, Kunstsammlungen und sonstige nicht begünstigte Vermögensgegenstände No access
      6. Schulden No access
      7. Aussonderung des innerhalb einer Zwei-Jahres-Frist zugeführten Verwaltungsvermögens No access
    3. Bestimmung des Anteils des Verwaltungsvermögens am Wert des Betriebes No access
  4. 1. Überblick über die Voraussetzungen No access
    2. Lohnsumme No access
    3. Ausgangslohnsumme No access
    4. 1. Vergleich der Lohnsummen No access
      2. Indexierung No access
      3. Durchschnittliche Lohnsumme No access
        Übernahme des Einzelunternehmens oder Mitunternehmeranteils durch einen ehemalig Beschäftigten No access
    5. Ausnahmeregelung No access
  5. Abzugsbetrag No access Pages 70 - 71
  6. Behaltensfrist No access Pages 71 - 72
  7. Doppelverstoß gegen Behaltensfrist und Lohnsummenregelung No access Pages 72 - 75
  8. Begünstigung bei Weitergabe des Vermögens No access Pages 75 - 76
  9. Regelung des Verfahrens No access Pages 76 - 80
  10. Tarifbegrenzung No access Pages 80 - 80
  11. Stundung No access Pages 80 - 81
  12. Ersatzerbschaftsteuer No access Pages 81 - 81
  13. Beschränkter Schuldenabzug No access Pages 81 - 82
1. 1. Einleitung No access Pages 83 - 83
  2. Europarechtliche Bindung bei der Ausgestaltung der Erbschaftsteuer No access Pages 83 - 86
  3. 1. Darstellung der kritischen Regelungen No access
    2. 1. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access
        Rechtfertigung der Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access
      2. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
        Verhältnis von Niederlassungsfreiheit zu Kapitalverkehrsfreiheit No access
        Rechtfertigung der Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
      3. d) Zwischenergebnis No access
    3. Verstoß gegen das allgemeine Diskriminierungsverbot (Art. 12 EG) No access
    4. Ergebnis No access
  4. 1. Einbeziehung unternehmerischen Vermögens in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union No access
    2. 1. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit (Art. 43 EG) und Kaptialverkehrsfreiheit (Art. 56 EG) No access
      2. Rechtfertigung der Beschränkung No access
      3. Ergebnis No access
2. 1. Einleitung No access Pages 98 - 99
  2. 1. Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
    2. 1. Einleitung No access
      2. Weiter Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers No access
      3. Strenge Bindung an Verhältnismäßigkeitsgesichtspunkte No access
    3. Stellungnahme und Festlegung des Prüfungsmaßstabes im konkreten Fall No access
  3. 1. Ungleichbehandlung unternehmerischen Vermögens gegenüber anderen Vermögensarten No access
    2. Rechtfertigung durch die Sozialpflichtigkeit betrieblich gebundenen Vermögens No access
    3. Rechtfertigung durch das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    4. 1. Einleitung No access
      2. Doppelbelastung des Betriebsvermögens mit Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer und Ertragsteuern No access
      3. Übermaßverbot und Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Folgerichtigkeit und Steuergerechtigkeit No access
      4. Keine Vermeidung der Doppelbelastung durch die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access
      5. Ergebnis No access
    5. 1. Einleitung No access
      2. Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
        Zwischenergebnis No access
      3. Erkennbare gesetzgeberische Entscheidung No access
      4. Einleitung No access
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
        Zielgenauigkeit No access
        Zwischenergebnis No access
      5. Direkte Subvention No access
        Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG No access
        Wettbewerbsrecht No access
        Zwischenergebnis No access
      6. Einleitung No access
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
    6. Ergebnis und Stellungnahme No access
  4. 1. Einleitung No access
    2. Abgrenzung des Grundsatzes der Normenklarheit von dem der Bestimmtheit No access
    3. Grundsatz der Normenklarheit No access
    4. 1. Einleitung No access
      2. Altregelung No access
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Neuregelung No access
      3. Altregelung No access
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Neuregelung No access
      4. Altregelung No access
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Neuregelung No access
      5. Bestimmtheit und Begünstigungsregelungen No access
    5. Lösungsmöglichkeit No access
1. 1. Einleitung No access Pages 153 - 153
  2. Gebotenheit der Erhebung der Erbschaft- und Schenkungsteuer No access Pages 153 - 155
  3. Internationale Entwicklungen No access Pages 155 - 157
  4. Stellungnahme No access Pages 157 - 158
2. Verzicht auf Entlastungsmaßnahmen für unternehmerisches Vermögen No access Pages 158 - 160
3. Ausbau der Stundungsregelung des § 28 ErbStG No access Pages 160 - 162
4. Beibehaltung der bisherigen Verschonungsregelungen in modifizierter Form No access Pages 162 - 164
5. Vollständige Befreiung von Betriebsvermögen No access Pages 164 - 164
6. Schedulenmodell No access Pages 164 - 166
7. Schlussfolgerung No access Pages 166 - 166
1. Überlegungen zu den Vor- und Nachteilen des neuen Rechts No access Pages 167 - 173
2. Gestaltungen für den Übergangszeitraum No access Pages 173 - 174
3. Berücksichtigung früherer Erwerbe No access Pages 174 - 174
4. 1. Rechtsformwechsel No access Pages 174 - 175
  2. Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbindung No access Pages 175 - 175
  3. Alternative Nutzung oder Verkauf statt Vermietung No access Pages 175 - 175
  4. Einlage in ein Unternehmen No access Pages 175 - 176
  5. Aufteilung des Unternehmens No access Pages 176 - 177
  6. Beeinflussung der Ausgangslohnsumme durch Vorverlegung des Übertragungszeitpunktes No access Pages 177 - 177
  7. Sonstige Gestaltungsmöglichkeiten No access Pages 177 - 243