Die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz

Dr. Ralf Birnbaum

doi:10.5771/9783845224695

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Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright Year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5671-4
ISBN-Online: 978-3-8452-2469-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 684
Language: German
Pages: 243
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Authors:
Vorwort No access Pages 7 - 18
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22
Authors:
Einleitung No access Pages 23 - 26
Authors:
1. 1. Einleitung No access Pages 27 - 28
    Authors:
  2. Freibetrag gemäß § 13 a Abs. 1 ErbStG (a. F.) und Bewertungsabschlag gemäß § 13 a Abs. 2 ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 28
    Authors:
  3. Tarifbegrenzung gemäß § 19 a ErbStG (a. F.) No access Pages 28 - 29
    Authors:
  4. Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG (a. F.) No access Pages 29 - 29
    Authors:
  5. Beispielsfall No access Pages 29 - 31
    Authors:
2. 1. Bundesfinanzhof No access Pages 31 - 33
    Authors:
  2. Bundesverfassungsgericht No access Pages 33 - 36
    Authors:
1. 1. Gesetzgebung von 1951 bis zum Standortsicherungsgesetz 1993 No access Pages 37 - 38
    Authors:
  2. Empfehlung der Europäischen Kommission von 1994 No access Pages 38 - 40
    Authors:
  3. Gesetzgebung vom Jahressteuergesetz 1996 bis zum Haushaltsbegleitgesetz 2004 No access Pages 40 - 41
    Authors:
  4. Gesetzentwürfe zur Reform der Erbschaft- und Schenkungsteuer seit 2004 No access Pages 41 - 45
    Authors:
2. Grundgedanken und Ziele der Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 45 - 46
  Authors:
3. 1. Überblick über die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access Pages 46 - 47
    Authors:
  2. Authors:
    1. Land- und forstwirtschaftliches Vermögen No access
      Authors:
    2. Betriebsvermögen No access
      Authors:
    3. Anteile an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Einleitung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Betroffene Vermögensgegenstände No access
        Authors:
        Betriebsaufspaltung No access
        Authors:
        Betriebsverpachtung im Ganzen No access
        Authors:
        Sonderbetriebsvermögen No access
        Authors:
        Konzern im Sinne des § 4h EStG No access
        Authors:
        Wohnungsvermietungsunternehmen No access
        Authors:
        Überlassung zur land- und forstwirtschaftlichen Nutzung No access
        Authors:
      2. Anteile an Kapitalgesellschaften bei unmittelbarer Beteiligung von nicht mehr als 25 % No access
        Authors:
      3. Übrige Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften No access
        Authors:
      4. Wertpapiere sowie vergleichbare Forderungen No access
        Authors:
      5. Kunstgegenstände, Kunstsammlungen und sonstige nicht begünstigte Vermögensgegenstände No access
        Authors:
      6. Schulden No access
        Authors:
      7. Aussonderung des innerhalb einer Zwei-Jahres-Frist zugeführten Verwaltungsvermögens No access
        Authors:
    3. Bestimmung des Anteils des Verwaltungsvermögens am Wert des Betriebes No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Überblick über die Voraussetzungen No access
      Authors:
    2. Lohnsumme No access
      Authors:
    3. Ausgangslohnsumme No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Vergleich der Lohnsummen No access
        Authors:
      2. Indexierung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Durchschnittliche Lohnsumme No access
        Authors:
        Übernahme des Einzelunternehmens oder Mitunternehmeranteils durch einen ehemalig Beschäftigten No access
        Authors:
    5. Ausnahmeregelung No access
      Authors:
  5. Abzugsbetrag No access Pages 70 - 71
    Authors:
  6. Behaltensfrist No access Pages 71 - 72
    Authors:
  7. Doppelverstoß gegen Behaltensfrist und Lohnsummenregelung No access Pages 72 - 75
    Authors:
  8. Begünstigung bei Weitergabe des Vermögens No access Pages 75 - 76
    Authors:
  9. Regelung des Verfahrens No access Pages 76 - 80
    Authors:
  10. Tarifbegrenzung No access Pages 80 - 80
    Authors:
  11. Stundung No access Pages 80 - 81
    Authors:
  12. Ersatzerbschaftsteuer No access Pages 81 - 81
    Authors:
  13. Beschränkter Schuldenabzug No access Pages 81 - 82
    Authors:
1. 1. Einleitung No access Pages 83 - 83
    Authors:
  2. Europarechtliche Bindung bei der Ausgestaltung der Erbschaftsteuer No access Pages 83 - 86
    Authors:
  3. Authors:
    1. Darstellung der kritischen Regelungen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
        Rechtfertigung der Beschränkung der Niederlassungsfreiheit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
        Authors:
        Verhältnis von Niederlassungsfreiheit zu Kapitalverkehrsfreiheit No access
        Authors:
        Rechtfertigung der Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
        Authors:
      3. d) Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Verstoß gegen das allgemeine Diskriminierungsverbot (Art. 12 EG) No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Einbeziehung unternehmerischen Vermögens in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit (Art. 43 EG) und Kaptialverkehrsfreiheit (Art. 56 EG) No access
        Authors:
      2. Rechtfertigung der Beschränkung No access
        Authors:
      3. Ergebnis No access
        Authors:
2. 1. Einleitung No access Pages 98 - 99
    Authors:
  2. Authors:
    1. Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Einleitung No access
        Authors:
      2. Weiter Gestaltungsspielraum des Gesetzgebers No access
        Authors:
      3. Strenge Bindung an Verhältnismäßigkeitsgesichtspunkte No access
        Authors:
    3. Stellungnahme und Festlegung des Prüfungsmaßstabes im konkreten Fall No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Ungleichbehandlung unternehmerischen Vermögens gegenüber anderen Vermögensarten No access
      Authors:
    2. Rechtfertigung durch die Sozialpflichtigkeit betrieblich gebundenen Vermögens No access
      Authors:
    3. Rechtfertigung durch das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Einleitung No access
        Authors:
      2. Doppelbelastung des Betriebsvermögens mit Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer und Ertragsteuern No access
        Authors:
      3. Authors:
        Übermaßverbot und Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Authors:
        Folgerichtigkeit und Steuergerechtigkeit No access
        Authors:
      4. Keine Vermeidung der Doppelbelastung durch die Begünstigung unternehmerischen Vermögens durch das Erbschaftsteuerreformgesetz vom 24.12.2008 No access
        Authors:
      5. Ergebnis No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Einleitung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Authors:
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Authors:
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Authors:
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      3. Erkennbare gesetzgeberische Entscheidung No access
        Authors:
      4. Authors:
        Einleitung No access
        Authors:
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Authors:
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Authors:
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Authors:
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
        Authors:
        Zielgenauigkeit No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      5. Authors:
        Direkte Subvention No access
        Authors:
        Stundungsvorschrift des § 28 ErbStG No access
        Authors:
        Wettbewerbsrecht No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      6. Authors:
        Einleitung No access
        Authors:
        Erhaltung von Arbeitsplätzen No access
        Authors:
        Vermeidung von Monopolen und oligopolartigen Strukturen No access
        Authors:
        Aufrechterhaltung der Investitionsfähigkeit und der Liquidität No access
        Authors:
        Wahrung der klein- und mittelständisch geprägten Unternehmenslandschaft No access
        Authors:
    6. Ergebnis und Stellungnahme No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Einleitung No access
      Authors:
    2. Abgrenzung des Grundsatzes der Normenklarheit von dem der Bestimmtheit No access
      Authors:
    3. Grundsatz der Normenklarheit No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Einleitung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Altregelung No access
        Authors:
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
        Neuregelung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Altregelung No access
        Authors:
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
        Neuregelung No access
        Authors:
      4. Authors:
        Altregelung No access
        Authors:
        Vorgaben des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
        Neuregelung No access
        Authors:
      5. Bestimmtheit und Begünstigungsregelungen No access
        Authors:
    5. Lösungsmöglichkeit No access
      Authors:
1. 1. Einleitung No access Pages 153 - 153
    Authors:
  2. Gebotenheit der Erhebung der Erbschaft- und Schenkungsteuer No access Pages 153 - 155
    Authors:
  3. Internationale Entwicklungen No access Pages 155 - 157
    Authors:
  4. Stellungnahme No access Pages 157 - 158
    Authors:
2. Verzicht auf Entlastungsmaßnahmen für unternehmerisches Vermögen No access Pages 158 - 160
  Authors:
3. Ausbau der Stundungsregelung des § 28 ErbStG No access Pages 160 - 162
  Authors:
4. Beibehaltung der bisherigen Verschonungsregelungen in modifizierter Form No access Pages 162 - 164
  Authors:
5. Vollständige Befreiung von Betriebsvermögen No access Pages 164 - 164
  Authors:
6. Schedulenmodell No access Pages 164 - 166
  Authors:
7. Schlussfolgerung No access Pages 166 - 166
  Authors:
1. Überlegungen zu den Vor- und Nachteilen des neuen Rechts No access Pages 167 - 173
  Authors:
2. Gestaltungen für den Übergangszeitraum No access Pages 173 - 174
  Authors:
3. Berücksichtigung früherer Erwerbe No access Pages 174 - 174
  Authors:
4. 1. Rechtsformwechsel No access Pages 174 - 175
    Authors:
  2. Verfügungsbeschränkung und Stimmrechtsbindung No access Pages 175 - 175
    Authors:
  3. Alternative Nutzung oder Verkauf statt Vermietung No access Pages 175 - 175
    Authors:
  4. Einlage in ein Unternehmen No access Pages 175 - 176
    Authors:
  5. Aufteilung des Unternehmens No access Pages 176 - 177
    Authors:
  6. Beeinflussung der Ausgangslohnsumme durch Vorverlegung des Übertragungszeitpunktes No access Pages 177 - 177
    Authors:
  7. Sonstige Gestaltungsmöglichkeiten No access Pages 177 - 243
    Authors: