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Wirkungen der Gesamtrechtsnachfolge im Einkommensteuerrecht

Authors:
Publisher:
 2019

Bibliographic data

Copyright year
2019
ISBN-Print
978-3-8487-6144-9
ISBN-Online
978-3-7489-0267-6
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
20
Language
German
Pages
355
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 16
    1. A. Steuerrechtliche Folgen im Erbfall No access
    2. B. Ziel und Gang der Untersuchung No access
          1. a) Unvollkommene steuerliche Sachverhalte in Erbfällen No access
          2. b) Zwei Methoden zeitlicher Zuordnung von Einkünften No access
            1. aa) Überschussermittlung No access
            2. bb) Betriebsvermögensvergleich No access
          1. a) Auswirkungen auf der Einnahmenseite No access
            1. aa) Laufende Aufwendungen No access
            2. bb) Negative Einnahmen No access
        1. 1. Die Zurechnung von Einkünften bei einer Gesamtrechtsnachfolge in ein Rechtsverhältnis am Beispiel von Einkünften aus Kapitalvermögen No access
        2. 2. Aufteilung pro rata temporis wie in den Fällen der Einzelrechtsnachfolge? No access
      3. III. Zusammenfassung No access
      1. I. Die Bestimmung der Einkunftsart No access
        1. 1. Die Inanspruchnahme außergewöhnlicher Belastungen nach § 33 EStG No access
        2. 2. Die Übertragbarkeit von Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke nach § 10 b Abs. 1 EStG No access
        1. 1. Die steuerliche Behandlung des Freibetrags nach § 16 Abs. 4 und der Tarifbegünstigung nach § 34 Abs. 3 EStG im Erbfall No access
        2. 2. Die Behandlung sonstiger steuerlicher Vergünstigungen im Erbfall No access
        1. 1. Die Bestimmung der Totalerfolgsprognose zur Feststellung der Einkünfteerzielungsabsicht No access
        2. 2. Personenübergreifende Betrachtungsweise der Totalerfolgsprognose im Erbfall? No access
      5. V. Zusammenfassung No access
      1. I. Die Entstehung stiller Reserven No access
      2. II. Der sog. „Grundsatz der Personenidentität stiller Reserven“ No access
      3. III. Der Erbfall ein Realisationstatbestand? No access
        1. 1. Veräußerungs- oder Aufgabegewinne nach dem Erbfall No access
        2. 2. Die Veräußerung von ererbten Anteilen an Kapitalgesellschaften No access
        3. 3. Private Veräußerungsgeschäfte des Erben nach § 23 EStG No access
      5. V. Zusammenfassung No access
        1. 1. Der Verlustabzug nach § 10d EStG No access
          1. a) Die Bedeutung der Vererbbarkeit von Verlusten No access
          2. b) Meinungsstand zur Vererblichkeit des Verlustabzugs nach § 10d EStG No access
      2. II. Zusammenfassung No access
    5. E. Ergebnis: Widersprüche in Rechtsprechung und Literatur bei der Behandlung einkommensteuerlicher Positionen in Fällen der Gesamtrechtsnachfolge No access
          1. a) Regelungsgehalt und Regelungsziele des § 1922 BGB No access
          2. b) Grundsätzliche Vererbbarkeit vermögensrechtlicher Positionen No access
          3. c) Gesamtrechtsnachfolge in Schuldverhältnisse und unvollkommene Rechtsbeziehungen No access
          4. d) Zusammenfassung No access
            1. aa) Die grundsätzliche Anerkennung einer Rechtsnachfolge im öffentlichen Recht No access
            2. bb) Der Übergangsgrund in Erbfällen No access
            3. cc) Kriterien für die Übergangsfähigkeit einer öffentlich-rechtlichen Position No access
          2. b) Anwendung des § 1922 BGB im Einkommensteuerrecht? No access
          3. c) Art. 14 GG als Ausdruck eines allgemeinen Fortsetzungsgedankens? No access
        3. 3. Zwischenergebnis No access
        1. 1. Der Regelungsgehalt des § 45 AO No access
        2. 2. Die Buchwertverknüpfung als Synonym der Gesamtrechtsnachfolge im Einkommensteuerrecht? No access
        3. 3. Die Fortführung der Abschreibungen des Erblassers No access
        4. 4. Die Vorschrift des § 24 Nr. 2 HS. 2 EStG als Ausdruck eines allgemeinen Rechtsnachfolgegedankens im Einkommensteuerrecht? No access
        5. 5. Zusammenfassung No access
      3. III. Zwischenergebnis: Kein allgemeines Prinzip einer Gesamtrechtsnachfolge im Einkommensteuerrecht No access
          1. a) Systemdenken im Steuerrecht No access
            1. aa) Der Prinzipienbegriff No access
            2. bb) Die Funktion von Prinzipien No access
            3. cc) Prinzipienhierarchie No access
          1. a) Systembindung und das Gebot der Folgerichtigkeit No access
          2. b) Bedeutung für die Rechtsanwendung No access
        3. 3. Zusammenfassung No access
        1. 1. Das Leistungsfähigkeitsprinzips als Maßstab im Rahmen des allgemeinen Gleichheitsgrundsatzes No access
        2. 2. Die Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips für die Ableitung konkreter Rechtsfolgen No access
        1. 1. Das Nettoprinzip No access
        2. 2. Das Realisationsprinzip No access
        3. 3. Totalitätsprinzip und Periodizitätsprinzip No access
          1. a) Der Begriff „Individualbesteuerung“ No access
          2. b) Der Personensteuercharakter der Einkommensteuer No access
          1. a) Legitimation und verfassungsrechtliche Herleitung des Grundsatzes der Individualbesteuerung No access
          2. b) Folgerungen für die Reichweite des Prinzips der Individualbesteuerung No access
      5. V. Zwischenergebnis No access
      1. I. Funktionsweise und Bedeutung der Zurechnung im Allgemeinen No access
      2. II. § 2 Abs. 1 EStG als allgemeine Regel für die persönliche Einkünftezurechnung im Einkommensteuerrecht No access
        1. 1. Der steuerliche Einkommenstatbestand No access
          1. a) Realisation der Einkünfte bei bilanzieller Gewinnermittlung No access
            1. aa) Der Zufluss als Tatbestandsmerkmal des Einnahmenbegriffs bei der Überschussrechnung No access
            2. bb) Das Verhältnis von Zufluss und persönlicher Zurechnung No access
            3. cc) Die tatbestandsmäßige Handlung als maßgebliches Zurechnungskriterium No access
      4. IV. Zwischenergebnis No access
    4. D. Ergebnis: Einkommensteuerrechtliche Positionen sind wegen der personalen Ausrichtung der Einkommensteuer grundsätzlich nicht übergangsfähig No access
          1. a) Die Auffassung der Finanzrechtsprechung und der herrschenden Meinung im Schrifttum No access
          2. b) Einwände gegen die herrschende Auffassung No access
            1. aa) Beschränkung des sachlichen Anwendungsbereichs auf zugeflossene Einkünfte No access
            2. bb) Die konstitutive Bedeutung des § 24 Nr. 2 HS 2 EStG No access
            1. aa) Schuldrechtlicher Leistungsaustausch bei ehemaliger Tätigkeit No access
            2. bb) Dauerschuldverhältnisse No access
          2. b) Abgrenzung zu originären Einkünften des Erben No access
        1. 1. Verwertungs- und Abwicklungshandlungen des Erben No access
        2. 2. Sonstige steuerliche Merkmale No access
      3. III. Ergebnis No access
      1. I. Personenbezogene Merkmale bei den Einkunftsarten No access
      2. II. Private Aufwendungen nach § 33 EStG und der Großspendenabzug nach § 10b EStG No access
      3. III. Freibeträge und andere steuerliche Vergünstigungen No access
        1. 1. Kein Anwendungsfall des § 24 Nr. 2 HS 2 EStG No access
        2. 2. Der subjektive Liebhabereibegriff No access
        3. 3. Der zweigliedrige Liebhabereibegriff No access
        4. 4. Zwischenergebnis No access
      5. V. Ergebnis No access
      1. I. Keine Einkünfte aus früherer Tätigkeit i.S.v. § 24 Nr. 2 HS 2 EStG No access
        1. 1. Der Übergang stiller Reserven nach § 6 Abs. 3 S. 1 i.V.m. S. 3 EStG No access
        2. 2. Kein genereller Vorrang des Realisationsprinzips No access
      3. III. Der Gesamtrechtsnachfolger bei privaten Veräußerungsgeschäften nach § 23 EStG No access
      4. IV. Ergebnis No access
        1. 1. Wortsinn und Historie No access
          1. a) Milderung des Periodizitätsprinzips No access
          2. b) Zurechnung des Verlusts No access
          3. c) Die Reichweite des § 10d EStG im Hinblick auf das Nettoprinzips No access
          4. d) Zwischenergebnis No access
          1. a) Der Verlustabzug als vermögenswerte Rechtsposition? No access
          2. b) Übergang der Verlustabzugsmöglichkeit als logische Konsequenz der Buchwertwertknüpfung No access
          3. c) Enteignungsgleicher Eingriff ? No access
        4. 4. Ergebnis No access
      2. II. Analoge Anwendung des § 24 Nr. 2 EStG? No access
      3. III. Analoge Anwendung umwandlungssteuerlicher Vorschriften? No access
      4. IV. Die Vereinbarkeit der fehlenden Vererblichkeit des Verlustabzugs mit verfassungsrechtlichen Vorgaben No access
      5. V. Ergebnis No access
        1. 1. Schlussbesteuerung des Erblassers im Wege einer Entstrickungsbesteuerung No access
        2. 2. Wahlrecht zur Aufstockung der Buchwerte No access
        3. 3. Uneingeschränkte oder ausgedehnte Verlustrücktragsmöglichkeit No access
        4. 4. Ausnahmen bei „objektbezogenen Verlusten“ No access
        5. 5. Ergebnis No access
        1. 1. Grundsätzliches Exklusivitätsverhältnis No access
        2. 2. Systembedingte Doppelbelastungen von Einkommen- und Erbschaftsteuer No access
        3. 3. Doppelbelbelastung mit Einkommensteuer und Erbschaftsteuer bei latenten Einkommensteuerlasten No access
        1. 1. Abzug latenter Einkommensteuerlasten als Nachlassverbindlichkeit i.S.v. § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG No access
        2. 2. Die gesetzliche Regelung des § 35 b EStG No access
        3. 3. Verfassungsrechtliche Würdigung No access
        4. 4. Auflösung der Doppelbelastung de lege ferenda No access
    6. F. Ergebnis No access
  6. Thesen No access 324 - 328
  7. Literaturverzeichnis No access 329 - 355

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