Die Umsatzbesteuerung von Energieleistungen: Auswirkungen der Energiewende

Dipl. Wi. Jur. Dr. Patric Schwarz LL.M.

doi:10.5771/9783845286822

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Bibliographic data

Edition: 1/2018
Copyright Year: 2018
ISBN-Print: 978-3-8487-4432-9
ISBN-Online: 978-3-8452-8682-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 62
Language: German
Pages: 334
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 22
1. 1. I. Einleitung und Problemstellung No access
  2. II. Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access
2. 1. I. Die Abkehr von national-monopolistischen Versorgungsstrukturen No access
  2. II. Der gesellschaftlich geforderte Wandel zu erneuerbaren Energien No access
3. 1. I. Das mehrwertsteuerrechtliche Harmonisierungsgebot No access
  2. II. Marksteine energierechtlicher Vorgaben mit mehrwertsteuer-rechtlichen Effekten No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. Die Maßgeblichkeit der Verschaffung der Verfügungsmacht No access
    2. 2. Die unbewegte Lieferung No access
    3. 1. a) Der Besteuerungsort der bewegten Lieferung No access
      2. b) Meinungsstand zum Zeitpunkt der bewegten Lieferung No access
      3. c) Stellungnahme zum Zeitpunkt der bewegten Lieferung No access
    4. 4. Exkurs: Energielieferungen durch öffentliche Einrichtungen No access
  3. III. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
2. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. II. Rechtssystematischer Abriss von Dienstleistungen No access
  3. 1. 1. Die „Übertragung von Elektrizität“ innerhalb eines Elektrizitätsnetzes No access
    2. 2. Der „Bilanzkreisausgleich“ innerhalb eines Elektrizitätsnetzes durch Speicherkraftwerke No access
    3. 3. Dienstleistungen im Zusammenhang mit Energienetzen No access
    4. 4. Energieleistungen im Zusammenhang mit Vermietungsumsätzen No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. Der Steuerpflichtige als „Steuereinnehmer des Staates“ No access
    2. 1. a) Die 2-Sphären-Theorie No access
      2. b) Die 3-Sphären-Theorie No access
  3. 1. 1. a) Die Jurisdiktion des RFH No access
      2. b) Die Jurisdiktion des EuGH No access
      3. c) Die Jurisdiktion des BFH No access
      4. d) Zwischenfazit zur Gewerbsmäßigkeit in der mehrwertsteuerrechtlichen Jurisdiktion No access
      5. aa) Der „Typusbegriff“ No access
        bb) Der „abstrakte Rechtsbegriff“ No access
        cc) Stellungnahme zum „Typusbegriff“ und „abstrakten Rechtsbegriff“ No access
    2. 2. Die Privatisierung des Energiesektors No access
    3. 1. aa) Die vertraglichen Grundlagen No access
        bb) Die technischen Grundlagen No access
        cc) Das Absatzvolumen No access
        dd) Hilfs- und Nebengeschäfte No access
        ee) Das Aufwand-Ertrag-Verhältnis No access
      2. b) Die Nachhaltigkeit der Erzielung von Einnahmen No access
      3. c) Das subjektive Moment „zur Erzielung“ von Einnahmen No access
  4. IV. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
2. 1. 1. 1. Die Direktvermarktung von Energie an Dritte (Marktintegrationsmodell) No access
    2. 1. a) Die dezentrale Abgabe von Energie No access
      2. b) Der Direktverbrauch von Energie No access
    3. 3. Exkurs: Der Kleinunternehmer No access
  2. II. Zusammenfassung No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. a) Problemaufriss No access
      2. aa) Die unbedingte Verpflichtung zur Stromlieferung No access
        bb) Die bedingte Verpflichtung (Wahlrecht) No access
    2. 1. a) Problemaufriss No access
      2. (1) Die Steuerbarkeit der Optionsausgabe No access
        (2) Die Steuerfreiheit der Optionsausgabe No access
        bb) Die Ausübung einer Option in einem Warentermingeschäft No access
  3. III. Der Spot- bzw. Kassamarkt an der Energiebörse No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
2. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. Die European Energy Exchange AG No access
    2. 2. Die European Commodity Clearing AG No access
    3. 3. Die Handelsteilnehmer No access
  3. 1. 1. a) Die Zulassung als Handelsteilnehmer gegen eine Lizenzgebühr No access
      2. b) Die Bereitstellung von Handelssystemen gegen ein Jahresentgelt No access
      3. c) Die Ausführung von Aufträgen der Handelsteilnehmer gegen ein Transaktionsentgelt No access
      4. d) Die Registrierung von Börsengeschäften der Handelsteilnehmer gegen ein Transaktionsentgelt No access
      5. e) Die Erbringung von „Compliance Services“ gegen Entgelt No access
    2. 2. Leistungen der European Commodity Clearing AG No access
    3. 1. a) Terminmarktgeschäfte No access
      2. b) Spotmarktgeschäfte No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. II. Der mehrwertsteuerrechtliche Leistungsaustausch als maßgebendes Bewertungskriterium No access
  3. 1. 1. Der Leistungsaustausch mit dem Subventionsgeber No access
    2. 2. Der zusätzliche Leistungsaustausch mit dem Subventionsgeber No access
    3. 1. a) Das vereinbarte Entgelt mit dem Leistungsempfänger No access
      2. b) Die „preisauffüllende“ Subvention No access
    4. 4. Die entgeltliche Subvention ohne Leistungsaustausch (sog. „echter Zuschuss“) No access
  4. IV. Zusammenfassung No access
2. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. a) Die Wirkungsweise des Eigenverbrauchsbonus No access
      2. b) Mehrwertsteuerrechtliche Würdigung No access
    2. 1. a) Die Wirkungsweise der Marktprämie No access
      2. b) Mehrwertsteuerrechtliche Würdigung No access
    3. 1. a) Die Wirkungsweise der Subvention für Flexibilität No access
      2. b) Mehrwertsteuerrechtliche Würdigung No access
    4. 1. a) Die Wirkungsweise der Subvention von Wärme- und Kältenetzen No access
      2. (1) Der Netzanteil bis zum Verbraucherabgang No access
        (2) Der Netzanteil von dem Verbraucherabgang No access
        (1) Die Anschlusstätigkeiten als unselbständige Nebenleistung No access
        (2) Die Leistungsart und ihr Besteuerungsort No access
    5. 5. Die Zuschlagszahlung für den Neu- und Ausbau von Wärme- und Kältespeicher nach §§ 5b, 7b KWKG 2002 No access
  3. III. Zusammenfassung No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. II. Die unionsrechtliche Ermächtigungsgrundlage No access
  3. III. Die mehrwertsteuerrechtliche Systematik No access
2. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. a) Die Lieferung bestimmter Energiearten No access
      2. aa) Die (Haupt-)Ansässigkeit No access
        bb) Die Ansässigkeit durch eine inländisch belegene feste Niederlassung No access
      3. aa) Energielieferungen durch ein Netz(-werk) No access
        (a) Der Wiederverkauf von Energie als „Haupttätigkeit“ No access
        (b) Der eigene Verbrauch von Energie No access
        (c) Die untergeordnete Bedeutung des eigenen Verbrauchs von Energie No access
        (2) Exkurs: Der Energiekonzern (Organschaft) No access
        cc) Energielieferungen an andere Abnehmer No access
        dd) Das unionsweite Liefern, Verbringen und Erwerben von Energie No access
        ee) Die Ausfuhr und Einfuhr von Energie No access
    2. 1. a) Lieferungen von Gas No access
      2. b) Lieferungen von Elektrizität No access
    3. 1. aa) Die Autonomie fester Niederlassungen No access
        bb) Die „aktive“ feste Niederlassung No access
        cc) Die „passive“ feste Niederlassung No access
      2. b) Windkraftanlagen als Grundstücke No access
      3. c) Die Belegenheit von Offshore-Windkraftanlagen No access
      4. d) Fazit No access
  3. III. Zusammenfassung No access
3. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. Die Ausgabe von Emissionszertifikaten auf dem Primärmarkt No access
    2. 1. a) Die Leistungsart von Treibhausgasemissionszertifikaten No access
      2. b) Der Zeitpunkt der Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten No access
      3. c) Der Besteuerungsort von Treibhausgasemissionszertifikaten No access
      4. aa) Treibhausemissionszertifikate als Wertpapiere No access
        bb) Treibhausemissionszertifikate als „andere Handelspapiere“ No access
    3. 3. Der Leistungsempfänger als Schuldner der Mehrwertsteuer No access
  3. III. Zusammenfassung No access
4. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. II. Die fakultative und zeitweilige Anwendung des „Reverse-Charge-Verfahrens“ in bestimmten Fällen No access
  3. III. Unionsrechtliche Bedenken No access
  4. IV. Verfassungsrechtliche Bedenken No access
  5. V. Steuerrechtspolitische Bedenken No access
  6. VI. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
1. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. Die sphärische Anspruchsberechtigung No access
    2. 2. Die Maßgeblichkeit des direkten und unmittelbaren Zusammenhangs No access
  3. III. Zusammenfassung No access
2. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. 1. 1. a) Das Zuordnungsgebot bei wirtschaftlicher Verwendung No access
      2. b) Das Zuordnungsverbot bei nicht wirtschaftlicher Verwendung No access
      3. c) Das Zuordnungswahlrecht bei gemischter Verwendung No access
    2. 2. Aufteilungsmaßstäbe für Vorsteuerbeträge bei einer gemischt verwendeten Energieerzeugungsanlage No access
    3. 3. Der Zeitpunkt der Zuordnung von Anlagen zur Energiegewinnung No access
  3. 1. 1. Vorgelagerte Leistungen No access
    2. 2. Nachgelagerte Leistungen No access
  4. IV. Die wirtschaftliche Mindestnutzung No access
  5. V. Zusammenfassung No access
3. 1. I. Vorbemerkungen zum Untersuchungsgegenstand No access
  2. II. Richterliche Rechtsfortbildung im Rahmen des Unionsrechts No access
  3. III. Die subjektive Betrachtungsweise – ein Spannungsverhältnis No access
  4. IV. Vertrauensschutz im Lichte der Rechtsprechung No access
  5. V. Zusammenfassung No access
1. 1. 1. These No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
2. 1. 1. Thesen No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
3. 1. 1. Thesen No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
4. 1. 1. Thesen No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
5. 1. 1. Thesen No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
6. 1. 1. Thesen No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
7. 1. 1. These No access
  2. 2. Schlussbemerkungen und Ausblick No access
1. Internetquellen: No access

Bibliography (262 entries)

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