Gesellschafter-Fremdfinanzierung beim internen Beteiligungserwerb

RA Dr. Alexander Kutsch

doi:10.5771/9783845219011

Search publication

Bibliographic data

Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4827-6
ISBN-Online: 978-3-8452-1901-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 647
Language: German
Pages: 220
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22
1. Grundproblematik der Gesellschafter-Fremdfinanzierung No access Pages 23 - 24
2. 1. Rechtsentwicklung No access Pages 24 - 26
  2. Struktur des § 8a KStG No access Pages 26 - 26
  3. 1. Anwendungsvoraussetzungen No access
    2. Rechtsfolgen No access
    3. 1. Schutz des Inlandsaufkommens No access
      2. Vermeidung eigenkapitalschwacher Unternehmen No access
  4. 1. Gleichgestellte Personen No access
    2. Hybride Vergütungen No access
    3. Nachgeschaltete Personengesellschaft No access
  5. 1. 1. Kaskadeneffekt No access
      2. Beteiligungshöhe No access
      3. Ausländische Beteiligungen No access
    2. 1. Grundlegung No access
      2. Holdingbegriff No access
3. 1. Regelungsinhalt No access Pages 35 - 36
  2. 1. Sachverhalt No access
    2. Folgen ohne Anwendung des § 8a Abs. 6 KStG No access
    3. Rechtswirkung des § 8a Abs. 6 KStG No access
4. Bedeutung und Aktualität des Themas No access Pages 38 - 39
5. Zielsetzung und Konzeption der Untersuchung No access Pages 39 - 39
1. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 40 - 41
  2. 1. 1. Erwerber ohne Holdingeigenschaft No access
      2. Erwerber mit bestehender Holdingeigenschaft No access
      3. Erstmalige Bildung einer Erwerber-Holding No access
    2. 1. Erstmalige Bildung einer Holding No access
      2. Absicherung einer bestehenden Holding No access
    3. 1. Rechtsfolgenzusammenhang No access
      2. Gesetzesbegründung No access
      3. Typisierte Missbrauchsvermeidung No access
      4. Wechselwirkung der Regelungsziele No access
      5. Allgemeines No access
        Ausländische Beteiligung No access
        Inländische Beteiligung ohne Fremdfinanzierungsoption No access
      6. Entwertung Holdingprivileg No access
      7. Sanktionierung Holdingprivileg vor VZ 2004? No access
  3. 1. 1. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access
      2. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access
    2. Meinungsstand No access
    3. 1. Gesetzesbegründung und Vorteil No access
      2. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access
      3. Eignung der Regelung No access
      4. Fehlender Rechtsfolgenzusammenhang No access
  4. 1. 1. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access
      2. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access
      3. Aufblähung des safe haven No access
      4. Fallbeispiel No access
    2. Meinungsstand No access
    3. 1. Aufblähungseffekt No access
      2. Keine Kongruenz No access
        Präventionscharakter No access
        Mittelbare Effekte No access
      3. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access
      4. Eignung der Regelung No access
      5. Steuerfreiheit als Folge des Halbeinkünfteverfahrens No access
  5. 1. Ergebnispooling No access
    2. Debt-push-down-Gestaltungen No access
    3. Nutzung von Kapitalgesellschaftsprivilegien No access
    4. Stellungnahme No access
  6. Zwischenergebnis No access Pages 60 - 60
2. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 60 - 61
  2. 1. Regelungszweck No access
    2. Tatbestandsvoraussetzungen No access
    3. 1. Auffassung der Rechtsprechung No access
      2. Herrschende Literatur No access
      3. Mehrpersonenverhältnisse No access
  3. 1. Grundkonzeption der Verknüpfung No access
    2. 1. Fiktion einer verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. Typisierte verdeckte Gewinnausschüttung No access
    3. 1. Definitorische Erweiterung der allgemeinen verdeckten Gewinnausschüttung No access
      2. Keine Zurechenbarkeit zu herkömmlichen Fallgruppen des Veranlassungsprinzip No access
        Keine Zurechenbarkeit zu Typus der Unterkapitalisierung No access
        Einführung eines neuen Veranlassungs-Typus No access
      3. Anordnung einer verdeckten Gewinnausschüttung No access
      4. Qualifizierung als Rechtsfolgenverweisung auf § 8 Abs. 3 S. 2 No access
    4. 1. Herrschende Meinung: Subsidiarität No access
      2. Gegenauffassung: Spezialität No access
      3. Stellungnahme No access
  4. 1. Problemstellung No access
    2. 1. Auffassungen zur Vorgängerregelung No access
      2. Beschränkung des Finanzierungskostenabzugs No access
      3. Verdeckte Gewinnausschüttung aufgrund gesellschaftsrechtlicher Veranlassung No access
      4. Verdeckte Gewinnausschüttungen aufgrund Fiktion No access
    3. Stellungnahme No access
  5. 1. Problemstellung No access
    2. Kein Kostenabzugsverbot No access
    3. 1. Begriff der nahe stehenden Person No access
      2. Beteiligungsertrag beim Anteilseigner No access
      3. Vorteilsverbrauch No access
        Verdeckte Einlage No access
        Stellungnahme No access
    4. 1. Begriff des rückgriffsberechtigten Dritten No access
      2. Klassische Rückgriffsfälle No access
        Back-to-back-Fälle No access
3. 1. Anwendungskonkurrenz No access Pages 87 - 88
  2. Auswirkungen auf Safe haven No access Pages 88 - 89
  3. Auswirkungen auf Freigrenze No access Pages 89 - 89
4. 1. Grundlegung No access Pages 89 - 90
  2. 1. 1. Rechtslage bis 2008 No access
      2. Rechtslage ab 2008 No access
    2. Anwendbarkeit bei Umgehungsvermeidung No access
  3. 1. Grundlegung No access
    2. Herkömmlicher Anwendungsbereich No access
    3. Bedenken gegen Erweiterung No access
    4. Zwischenergebnis No access
    5. Beweislastfragen No access
5. Zusammenfassung No access Pages 96 - 97
1. 1. 1. Erforderlichkeit einer Veräußerung No access
    2. Gestaltungsoption Einbringung No access
    3. Teilentgeltliche Transaktionen No access
    4. Rechtsnachfolge No access
  2. Übertragung No access Pages 100 - 101
  3. Beteiligung No access Pages 101 - 101
  4. Eigene Anteile No access Pages 101 - 102
  5. Beteiligungshöhe No access Pages 102 - 102
2. 1. Vorbemerkung No access Pages 102 - 103
  2. Kein Identitätserfordernis No access Pages 103 - 103
  3. 1. Rückgriffsberechtigter Dritter No access
    2. Keine inländische Kapitalgesellschaft No access
    3. Nachträgliche Beteiligung No access
    4. Nachträgliche Veränderungen No access
  4. 1. Beteiligungserfordernis No access
    2. Geplanter Anteilserwerb No access
    3. Sonderfälle No access
    4. Bestimmung der Rückgriffsberechtigung No access
3. 1. 1. 1. Objektive Sichtweise No access
      2. Subjektive Sichtweise No access
      3. Vermittelnde Ansicht No access
    2. Zeitlicher Zusammenhang No access
    3. Zweckänderungen No access
    4. Nachgelagerte Fremdkapitalaufnahme No access
    5. 1. Fremdkapitalumfang No access
      2. Höhe der Zuordnung No access
      3. Teiltilgung No access
  2. 1. Wegfall der Beteiligung No access
    2. Rückzahlung No access
    3. 1. Ansicht der Finanzverwaltung No access
      2. Literaturauffassung No access
      3. Stellungnahme No access
  3. 1. Problemstellung No access
    2. Auffassung der Finanzverwaltung No access
    3. Ansicht von Dötsch/Pung No access
    4. Herrschende Literaturansicht No access
    5. Stellungnahme No access
4. 1. Kurzfristiges Fremdkapital No access
  2. Kein safe haven und Drittvergleich No access Pages 119 - 119
  3. Abgrenzung zum Eigenkapital No access Pages 119 - 119
5. 1. 1. Beteiligungsverhältnisse No access
    2. Eigenschaft der Personengesellschaft No access
    3. Sonstige Voraussetzungen No access
    4. Rechtsfolgen No access
  2. 1. Von Anteilseigner fremdfinanzierte Personengesellschaft No access
    2. Von Kapitalgesellschaft fremdfinanzierte Personengesellschaft No access
    3. 1. Problemstellung No access
      2. Meinungsstand No access
      3. Stellungnahme No access
    4. 1. Problemstellung No access
      2. Meinungsstand No access
      3. Stellungnahme No access
  3. 1. Problemstellung No access
    2. Meinungsstand No access
    3. Stellungnahme No access
    4. Auswirkungen des JStG 2007 No access
  4. 1. 1. Vermögenseinlage No access
      2. Fremdkapitalgewährung No access
    2. 1. Vermögenseinlage als Eigenkapital No access
      2. Vermögenseinlage als Fremdkapital No access
      3. Fremdkapitalgewährung No access
  5. Zwischenergebnis No access Pages 129 - 129
1. 1. Allgemeines No access Pages 130 - 130
  2. 1. Finanzierung durch Anteilseigner No access
    2. Finanzierung durch gleichgestellte Person No access
2. 1. Allgemeines No access Pages 133 - 133
  2. 1. Körperschaft No access
    2. Natürliche Person No access
    3. Exkurs: Gewerbesteuer No access
  3. 1. Qualifikationskonflikt No access
    2. Meinungsstand bis zum JStG 2007 No access
    3. Materielle Korrespondenz durch JStG 2007 No access
  4. Inbound-Konstellation No access Pages 136 - 136
  5. 1. Keine Sanktion bei Inlandsfällen No access
    2. Sanktion bei Inbound-Fällen No access
3. 1. Grundproblematik No access Pages 137 - 138
  2. 1. Überblick No access
    2. Rechtsfolgen No access
4. 1. Umqualifizierung No access Pages 139 - 139
  2. Höhe der Fremdkapitalzurechnung No access
5. 1. Rechtslage bis JStG 2007 No access Pages 140 - 140
  2. Rechtslage ab JStG 2007 No access Pages 140 - 141
  3. Regelungsreichweite No access Pages 141 - 142
  4. 1. Änderbare Bescheide: M und T2 No access
    2. Änderbarer Bescheid: T1 No access
    3. Änderbarer Bescheid: T2 No access
  5. Zusammenfassung No access Pages 143 - 143
1. 1. 1. 1. Grundlegung No access
      2. Keine Systemänderung No access
      3. Prinzip der Folgerichtigkeit No access
    2. 1. Problematik No access
        Stellungnahme No access
      2. Qualifizierung als Betriebsausgabe No access
      3. Gestaltungsmissbrauch und Leistungsfähigkeit No access
    3. 1. Fiskalzweck No access
      2. Missbrauchsvermeidung No access
    4. 1. Holding-Nutzung No access
        Nutzung Veräußerungsgewinne No access
        Sonstige Zwecke No access
      2. Grundlegung No access
        Problematik No access
        Fehlender Zweckzusammenhang No access
        Fehlende Berücksichtigung nicht-steuerlicher Motive No access
      3. Steuervorteile Veräußererebene No access
        Steuervorteile Erwerberebene No access
      4. Inkongruenz zwischen Vorteil und Rechtsfolge No access
        Ungeeignetheit der Sanktion No access
        Milderes Mittel No access
      5. Stellungnahme No access
    5. Ergebnis und Folgen No access
  2. 1. 1. Grundlegung No access
      2. Aktualität No access
    2. 1. Meinungsstand No access
      2. Auslegungsbedürftigkeit No access
      3. Zweckbestimmung No access
        Abstraktionsbedürfnis No access
    3. Ergebnis No access
  3. 1. 1. Traditionelle Auffassung No access
      2. Rechtsprechung No access
        Literatur No access
        Stellungnahme No access
    2. 1. Traditionelle Auffassung No access
      2. Meinungsstand No access
        Nichtvorliegen der Voraussetzungen No access
    3. 1. Meinungsstand No access
      2. Stellungnahme No access
      3. Eigener Ansatz No access
  4. 1. 1. Persönlicher Schutzbereich No access
      2. Traditionelle Auffassung No access
        Neuer Ansatz bei Steuerbelastungen No access
    2. 1. Substanzbesteuerung No access
      2. Besteuerung als Inhalts- und Schrankenbestimmung No access
    3. 1. Unverhältnismäßigkeit der Regelung No access
      2. Modifiziertes Markteinkommen als Bezugsgröße No access
        Veranlagungszeitraumübergreifende Betrachtung No access
        Bezifferung der Belastungsgrenze No access
        Zwischenergebnis No access
    4. Ergebnis No access
  5. Berufsfreiheit No access Pages 178 - 179
2. 1. 1. Fehlende Umqualifizierung No access
    2. Unmöglichkeit einer Organschaftsbildung No access
  2. Kapitalverkehrsfreiheit No access Pages 180 - 181
3. 1. 1. Drittvergleichserfordernis No access
    2. Sperrwirkung No access
    3. Kein „treaty override“ No access
    4. Keine Ausnahme wegen Unterkapitalisierung No access
  2. 1. Gegenstand des Drittvergleichs No access
    2. Typisierende Missbrauchsnorm No access
  3. Ergebnis No access Pages 184 - 185
4. Zusammenfassung No access Pages 185 - 185
1. Überblick No access Pages 186 - 187
2. Letztmalige Anwendbarkeit § 8a Abs. 6 KStG No access Pages 187 - 187
3. 1. Regelungsziel No access Pages 187 - 187
  2. 1. Struktur No access
    2. Betriebsbegriff No access
  3. Rechtsfolge No access Pages 189 - 189
  4. Zinsvortrag No access Pages 189 - 190
  5. 1. Freigrenze No access
    2. Konzernunabhängigkeit No access
    3. Escape-Klausel No access
  6. 1. Allgemeines No access
    2. Finanzierung irgendeiner Konzerngesellschaft No access
    3. Konzerninterne Fremdfinanzierung No access
4. 1. Variable Verzinsung No access Pages 194 - 194
  2. Einschaltung mehrerer Akquisitionsvehikel No access Pages 194 - 195
  3. Organschaft und Verschmelzung No access Pages 195 - 195
  4. 1. Nutzung Rechtsform Personengesellschaft? No access
    2. Aufdeckung stiller Reserven No access
  5. 1. Parallele Akquisitionsvehikel No access
    2. Interne Besicherung No access
    3. Sicherungsmaßnahmen No access
5. Fazit No access Pages 198 - 198
Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse No access Pages 199 - 202
Literaturverzeichnis u.a. No access Pages 203 - 220