Gesellschafter-Fremdfinanzierung beim internen Beteiligungserwerb

RA Dr. Alexander Kutsch

doi:10.5771/9783845219011

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4827-6
ISBN-Online: 978-3-8452-1901-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 647
Language: German
Pages: 220
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18 Alexander Kutsch
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22 Alexander Kutsch
1. Grundproblematik der Gesellschafter-Fremdfinanzierung No access Pages 23 - 24 Alexander Kutsch
2. 1. Rechtsentwicklung No access Pages 24 - 26 Alexander Kutsch
  2. Struktur des § 8a KStG No access Pages 26 - 26 Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Anwendungsvoraussetzungen No access Alexander Kutsch
    2. Rechtsfolgen No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Schutz des Inlandsaufkommens No access Alexander Kutsch
      2. Vermeidung eigenkapitalschwacher Unternehmen No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Gleichgestellte Personen No access Alexander Kutsch
    2. Hybride Vergütungen No access Alexander Kutsch
    3. Nachgeschaltete Personengesellschaft No access Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Kaskadeneffekt No access Alexander Kutsch
      2. Beteiligungshöhe No access Alexander Kutsch
      3. Ausländische Beteiligungen No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Grundlegung No access Alexander Kutsch
      2. Holdingbegriff No access Alexander Kutsch
3. 1. Regelungsinhalt No access Pages 35 - 36 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Sachverhalt No access Alexander Kutsch
    2. Folgen ohne Anwendung des § 8a Abs. 6 KStG No access Alexander Kutsch
    3. Rechtswirkung des § 8a Abs. 6 KStG No access Alexander Kutsch
4. Bedeutung und Aktualität des Themas No access Pages 38 - 39 Alexander Kutsch
5. Zielsetzung und Konzeption der Untersuchung No access Pages 39 - 39 Alexander Kutsch
1. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 40 - 41 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Erwerber ohne Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
      2. Erwerber mit bestehender Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
      3. Erstmalige Bildung einer Erwerber-Holding No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Erstmalige Bildung einer Holding No access Alexander Kutsch
      2. Absicherung einer bestehenden Holding No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Rechtsfolgenzusammenhang No access Alexander Kutsch
      2. Gesetzesbegründung No access Alexander Kutsch
      3. Typisierte Missbrauchsvermeidung No access Alexander Kutsch
      4. Wechselwirkung der Regelungsziele No access Alexander Kutsch
      5. Alexander Kutsch
        Allgemeines No access Alexander Kutsch
        Ausländische Beteiligung No access Alexander Kutsch
        Inländische Beteiligung ohne Fremdfinanzierungsoption No access Alexander Kutsch
      6. Entwertung Holdingprivileg No access Alexander Kutsch
      7. Sanktionierung Holdingprivileg vor VZ 2004? No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
      2. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
    2. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Gesetzesbegründung und Vorteil No access Alexander Kutsch
      2. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access Alexander Kutsch
      3. Eignung der Regelung No access Alexander Kutsch
      4. Fehlender Rechtsfolgenzusammenhang No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
      2. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access Alexander Kutsch
      3. Aufblähung des safe haven No access Alexander Kutsch
      4. Fallbeispiel No access Alexander Kutsch
    2. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Aufblähungseffekt No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Keine Kongruenz No access Alexander Kutsch
        Präventionscharakter No access Alexander Kutsch
        Mittelbare Effekte No access Alexander Kutsch
      3. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access Alexander Kutsch
      4. Eignung der Regelung No access Alexander Kutsch
      5. Steuerfreiheit als Folge des Halbeinkünfteverfahrens No access Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Ergebnispooling No access Alexander Kutsch
    2. Debt-push-down-Gestaltungen No access Alexander Kutsch
    3. Nutzung von Kapitalgesellschaftsprivilegien No access Alexander Kutsch
    4. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
  6. Zwischenergebnis No access Pages 60 - 60 Alexander Kutsch
2. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 60 - 61 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Regelungszweck No access Alexander Kutsch
    2. Tatbestandsvoraussetzungen No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Auffassung der Rechtsprechung No access Alexander Kutsch
      2. Herrschende Literatur No access Alexander Kutsch
      3. Mehrpersonenverhältnisse No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Grundkonzeption der Verknüpfung No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Fiktion einer verdeckten Gewinnausschüttung No access Alexander Kutsch
      2. Typisierte verdeckte Gewinnausschüttung No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Definitorische Erweiterung der allgemeinen verdeckten Gewinnausschüttung No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Keine Zurechenbarkeit zu herkömmlichen Fallgruppen des Veranlassungsprinzip No access Alexander Kutsch
        Keine Zurechenbarkeit zu Typus der Unterkapitalisierung No access Alexander Kutsch
        Einführung eines neuen Veranlassungs-Typus No access Alexander Kutsch
      3. Anordnung einer verdeckten Gewinnausschüttung No access Alexander Kutsch
      4. Qualifizierung als Rechtsfolgenverweisung auf § 8 Abs. 3 S. 2 No access Alexander Kutsch
    4. Alexander Kutsch
      1. Herrschende Meinung: Subsidiarität No access Alexander Kutsch
      2. Gegenauffassung: Spezialität No access Alexander Kutsch
      3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Auffassungen zur Vorgängerregelung No access Alexander Kutsch
      2. Beschränkung des Finanzierungskostenabzugs No access Alexander Kutsch
      3. Verdeckte Gewinnausschüttung aufgrund gesellschaftsrechtlicher Veranlassung No access Alexander Kutsch
      4. Verdeckte Gewinnausschüttungen aufgrund Fiktion No access Alexander Kutsch
    3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
    2. Kein Kostenabzugsverbot No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Begriff der nahe stehenden Person No access Alexander Kutsch
      2. Beteiligungsertrag beim Anteilseigner No access Alexander Kutsch
      3. Alexander Kutsch
        Vorteilsverbrauch No access Alexander Kutsch
        Verdeckte Einlage No access Alexander Kutsch
        Stellungnahme No access Alexander Kutsch
    4. Alexander Kutsch
      1. Begriff des rückgriffsberechtigten Dritten No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Klassische Rückgriffsfälle No access Alexander Kutsch
        Back-to-back-Fälle No access Alexander Kutsch
3. 1. Anwendungskonkurrenz No access Pages 87 - 88 Alexander Kutsch
  2. Auswirkungen auf Safe haven No access Pages 88 - 89 Alexander Kutsch
  3. Auswirkungen auf Freigrenze No access Pages 89 - 89 Alexander Kutsch
4. 1. Grundlegung No access Pages 89 - 90 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Rechtslage bis 2008 No access Alexander Kutsch
      2. Rechtslage ab 2008 No access Alexander Kutsch
    2. Anwendbarkeit bei Umgehungsvermeidung No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Grundlegung No access Alexander Kutsch
    2. Herkömmlicher Anwendungsbereich No access Alexander Kutsch
    3. Bedenken gegen Erweiterung No access Alexander Kutsch
    4. Zwischenergebnis No access Alexander Kutsch
    5. Beweislastfragen No access Alexander Kutsch
5. Zusammenfassung No access Pages 96 - 97 Alexander Kutsch
1. 1. Alexander Kutsch
    1. Erforderlichkeit einer Veräußerung No access Alexander Kutsch
    2. Gestaltungsoption Einbringung No access Alexander Kutsch
    3. Teilentgeltliche Transaktionen No access Alexander Kutsch
    4. Rechtsnachfolge No access Alexander Kutsch
  2. Übertragung No access Pages 100 - 101 Alexander Kutsch
  3. Beteiligung No access Pages 101 - 101 Alexander Kutsch
  4. Eigene Anteile No access Pages 101 - 102 Alexander Kutsch
  5. Beteiligungshöhe No access Pages 102 - 102 Alexander Kutsch
2. 1. Vorbemerkung No access Pages 102 - 103 Alexander Kutsch
  2. Kein Identitätserfordernis No access Pages 103 - 103 Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Rückgriffsberechtigter Dritter No access Alexander Kutsch
    2. Keine inländische Kapitalgesellschaft No access Alexander Kutsch
    3. Nachträgliche Beteiligung No access Alexander Kutsch
    4. Nachträgliche Veränderungen No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Beteiligungserfordernis No access Alexander Kutsch
    2. Geplanter Anteilserwerb No access Alexander Kutsch
    3. Sonderfälle No access Alexander Kutsch
    4. Bestimmung der Rückgriffsberechtigung No access Alexander Kutsch
3. 1. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Objektive Sichtweise No access Alexander Kutsch
      2. Subjektive Sichtweise No access Alexander Kutsch
      3. Vermittelnde Ansicht No access Alexander Kutsch
    2. Zeitlicher Zusammenhang No access Alexander Kutsch
    3. Zweckänderungen No access Alexander Kutsch
    4. Nachgelagerte Fremdkapitalaufnahme No access Alexander Kutsch
    5. Alexander Kutsch
      1. Fremdkapitalumfang No access Alexander Kutsch
      2. Höhe der Zuordnung No access Alexander Kutsch
      3. Teiltilgung No access Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Wegfall der Beteiligung No access Alexander Kutsch
    2. Rückzahlung No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Ansicht der Finanzverwaltung No access Alexander Kutsch
      2. Literaturauffassung No access Alexander Kutsch
      3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
    2. Auffassung der Finanzverwaltung No access Alexander Kutsch
    3. Ansicht von Dötsch/Pung No access Alexander Kutsch
    4. Herrschende Literaturansicht No access Alexander Kutsch
    5. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
4. 1. Kurzfristiges Fremdkapital No access Alexander Kutsch
  2. Kein safe haven und Drittvergleich No access Pages 119 - 119 Alexander Kutsch
  3. Abgrenzung zum Eigenkapital No access Pages 119 - 119 Alexander Kutsch
5. 1. Alexander Kutsch
    1. Beteiligungsverhältnisse No access Alexander Kutsch
    2. Eigenschaft der Personengesellschaft No access Alexander Kutsch
    3. Sonstige Voraussetzungen No access Alexander Kutsch
    4. Rechtsfolgen No access Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Von Anteilseigner fremdfinanzierte Personengesellschaft No access Alexander Kutsch
    2. Von Kapitalgesellschaft fremdfinanzierte Personengesellschaft No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
      2. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
      3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
    4. Alexander Kutsch
      1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
      2. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
      3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Problemstellung No access Alexander Kutsch
    2. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
    3. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
    4. Auswirkungen des JStG 2007 No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Vermögenseinlage No access Alexander Kutsch
      2. Fremdkapitalgewährung No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Vermögenseinlage als Eigenkapital No access Alexander Kutsch
      2. Vermögenseinlage als Fremdkapital No access Alexander Kutsch
      3. Fremdkapitalgewährung No access Alexander Kutsch
  5. Zwischenergebnis No access Pages 129 - 129 Alexander Kutsch
1. 1. Allgemeines No access Pages 130 - 130 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Finanzierung durch Anteilseigner No access Alexander Kutsch
    2. Finanzierung durch gleichgestellte Person No access Alexander Kutsch
2. 1. Allgemeines No access Pages 133 - 133 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Körperschaft No access Alexander Kutsch
    2. Natürliche Person No access Alexander Kutsch
    3. Exkurs: Gewerbesteuer No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Qualifikationskonflikt No access Alexander Kutsch
    2. Meinungsstand bis zum JStG 2007 No access Alexander Kutsch
    3. Materielle Korrespondenz durch JStG 2007 No access Alexander Kutsch
  4. Inbound-Konstellation No access Pages 136 - 136 Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Keine Sanktion bei Inlandsfällen No access Alexander Kutsch
    2. Sanktion bei Inbound-Fällen No access Alexander Kutsch
3. 1. Grundproblematik No access Pages 137 - 138 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Überblick No access Alexander Kutsch
    2. Rechtsfolgen No access Alexander Kutsch
4. 1. Umqualifizierung No access Pages 139 - 139 Alexander Kutsch
  2. Höhe der Fremdkapitalzurechnung No access Alexander Kutsch
5. 1. Rechtslage bis JStG 2007 No access Pages 140 - 140 Alexander Kutsch
  2. Rechtslage ab JStG 2007 No access Pages 140 - 141 Alexander Kutsch
  3. Regelungsreichweite No access Pages 141 - 142 Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Änderbare Bescheide: M und T2 No access Alexander Kutsch
    2. Änderbarer Bescheid: T1 No access Alexander Kutsch
    3. Änderbarer Bescheid: T2 No access Alexander Kutsch
  5. Zusammenfassung No access Pages 143 - 143 Alexander Kutsch
1. 1. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Grundlegung No access Alexander Kutsch
      2. Keine Systemänderung No access Alexander Kutsch
      3. Prinzip der Folgerichtigkeit No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Alexander Kutsch
        Problematik No access Alexander Kutsch
        Stellungnahme No access Alexander Kutsch
      2. Qualifizierung als Betriebsausgabe No access Alexander Kutsch
      3. Gestaltungsmissbrauch und Leistungsfähigkeit No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Fiskalzweck No access Alexander Kutsch
      2. Missbrauchsvermeidung No access Alexander Kutsch
    4. Alexander Kutsch
      1. Alexander Kutsch
        Holding-Nutzung No access Alexander Kutsch
        Nutzung Veräußerungsgewinne No access Alexander Kutsch
        Sonstige Zwecke No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Grundlegung No access Alexander Kutsch
        Problematik No access Alexander Kutsch
        Fehlender Zweckzusammenhang No access Alexander Kutsch
        Fehlende Berücksichtigung nicht-steuerlicher Motive No access Alexander Kutsch
      3. Alexander Kutsch
        Steuervorteile Veräußererebene No access Alexander Kutsch
        Steuervorteile Erwerberebene No access Alexander Kutsch
      4. Alexander Kutsch
        Inkongruenz zwischen Vorteil und Rechtsfolge No access Alexander Kutsch
        Ungeeignetheit der Sanktion No access Alexander Kutsch
        Milderes Mittel No access Alexander Kutsch
      5. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
    5. Ergebnis und Folgen No access Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Grundlegung No access Alexander Kutsch
      2. Aktualität No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
      2. Auslegungsbedürftigkeit No access Alexander Kutsch
      3. Alexander Kutsch
        Zweckbestimmung No access Alexander Kutsch
        Abstraktionsbedürfnis No access Alexander Kutsch
    3. Ergebnis No access Alexander Kutsch
  3. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Traditionelle Auffassung No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Rechtsprechung No access Alexander Kutsch
        Literatur No access Alexander Kutsch
        Stellungnahme No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Traditionelle Auffassung No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Meinungsstand No access Alexander Kutsch
        Nichtvorliegen der Voraussetzungen No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Meinungsstand No access Alexander Kutsch
      2. Stellungnahme No access Alexander Kutsch
      3. Eigener Ansatz No access Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Alexander Kutsch
      1. Persönlicher Schutzbereich No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Traditionelle Auffassung No access Alexander Kutsch
        Neuer Ansatz bei Steuerbelastungen No access Alexander Kutsch
    2. Alexander Kutsch
      1. Substanzbesteuerung No access Alexander Kutsch
      2. Besteuerung als Inhalts- und Schrankenbestimmung No access Alexander Kutsch
    3. Alexander Kutsch
      1. Unverhältnismäßigkeit der Regelung No access Alexander Kutsch
      2. Alexander Kutsch
        Modifiziertes Markteinkommen als Bezugsgröße No access Alexander Kutsch
        Veranlagungszeitraumübergreifende Betrachtung No access Alexander Kutsch
        Bezifferung der Belastungsgrenze No access Alexander Kutsch
        Zwischenergebnis No access Alexander Kutsch
    4. Ergebnis No access Alexander Kutsch
  5. Berufsfreiheit No access Pages 178 - 179 Alexander Kutsch
2. 1. Alexander Kutsch
    1. Fehlende Umqualifizierung No access Alexander Kutsch
    2. Unmöglichkeit einer Organschaftsbildung No access Alexander Kutsch
  2. Kapitalverkehrsfreiheit No access Pages 180 - 181 Alexander Kutsch
3. 1. Alexander Kutsch
    1. Drittvergleichserfordernis No access Alexander Kutsch
    2. Sperrwirkung No access Alexander Kutsch
    3. Kein „treaty override“ No access Alexander Kutsch
    4. Keine Ausnahme wegen Unterkapitalisierung No access Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Gegenstand des Drittvergleichs No access Alexander Kutsch
    2. Typisierende Missbrauchsnorm No access Alexander Kutsch
  3. Ergebnis No access Pages 184 - 185 Alexander Kutsch
4. Zusammenfassung No access Pages 185 - 185 Alexander Kutsch
1. Überblick No access Pages 186 - 187 Alexander Kutsch
2. Letztmalige Anwendbarkeit § 8a Abs. 6 KStG No access Pages 187 - 187 Alexander Kutsch
3. 1. Regelungsziel No access Pages 187 - 187 Alexander Kutsch
  2. Alexander Kutsch
    1. Struktur No access Alexander Kutsch
    2. Betriebsbegriff No access Alexander Kutsch
  3. Rechtsfolge No access Pages 189 - 189 Alexander Kutsch
  4. Zinsvortrag No access Pages 189 - 190 Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Freigrenze No access Alexander Kutsch
    2. Konzernunabhängigkeit No access Alexander Kutsch
    3. Escape-Klausel No access Alexander Kutsch
  6. Alexander Kutsch
    1. Allgemeines No access Alexander Kutsch
    2. Finanzierung irgendeiner Konzerngesellschaft No access Alexander Kutsch
    3. Konzerninterne Fremdfinanzierung No access Alexander Kutsch
4. 1. Variable Verzinsung No access Pages 194 - 194 Alexander Kutsch
  2. Einschaltung mehrerer Akquisitionsvehikel No access Pages 194 - 195 Alexander Kutsch
  3. Organschaft und Verschmelzung No access Pages 195 - 195 Alexander Kutsch
  4. Alexander Kutsch
    1. Nutzung Rechtsform Personengesellschaft? No access Alexander Kutsch
    2. Aufdeckung stiller Reserven No access Alexander Kutsch
  5. Alexander Kutsch
    1. Parallele Akquisitionsvehikel No access Alexander Kutsch
    2. Interne Besicherung No access Alexander Kutsch
    3. Sicherungsmaßnahmen No access Alexander Kutsch
5. Fazit No access Pages 198 - 198 Alexander Kutsch
Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse No access Pages 199 - 202 Alexander Kutsch
Literaturverzeichnis u.a. No access Pages 203 - 220 Alexander Kutsch