Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kerngebiet des Europäischen Steuerrechts

Dr. Markus Eisenbarth LL.M.

doi:10.5771/9783845227832

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Bibliographic data

Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-5979-1
ISBN-Online: 978-3-8452-2783-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 26
Language: German
Pages: 343
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12
1. 1. 1. Einführung No access
    2. Problemstellung und Gang der Untersuchung No access
    3. Der steuerrechtliche Status quo No access
    4. Der Normenkonflikt No access
    5. 1. Fiskalischer Egoismus No access
        K(l)eine Gewinner No access
        Der Binnenmarkt als Marktplatz der Steuertarife No access
        Querfinanzierung durch Einkommen- und Mehrwertsteuer No access
        Lager der Interessen innerhalb der europäischen Staatengemeinschaft No access
      2. Allgemein No access
        Lager der Interessen innerhalb der Unternehmerschaft No access
        Wahrnehmung der Rechte No access
      3. Interessen der Europäischen Kommission und des Europäischen Parlaments No access
    6. Wechselwirkungen zwischen den Gerichten im Binnenmarkt No access
    7. Zusammenfassung des Spannungsverhältnisses No access
  2. 1. Beispiel No access
    2. Zusammenhang mit der Gewinn- und Verlustermittlung No access
    3. Ökonomische Perspektive No access
2. 1. Das Finanzierungskonzept des Staates No access Pages 69 - 74
  2. Verlustberücksichtigung als Gebot des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Pages 74 - 79
  3. 1. Gerechtigkeitsprobleme aus Sicht der Staaten No access
    2. Gerechtigkeitsprobleme aus Sicht des Steuerbürgers No access
    3. Zusammenfassung No access
  4. 1. 1. Rechtsformneutralität No access
      2. Standortneutralität No access
      3. Intertemporale Neutralität No access
    2. Grundzüge der deutschen Verlustberücksichtigung No access
  5. Europäisches Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 107 - 110
1. 1. Allgemeines No access Pages 111 - 116
  2. Fallproblem No access Pages 116 - 117
  3. Schlussanträge des Generalanwaltes No access Pages 117 - 122
  4. 1. Anwendungsbereich und Beschränkung der Grundfreiheit No access
    2. Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access
  5. Zusammenfassung No access Pages 132 - 133
2. 1. Allgemeines No access Pages 133 - 134
  2. Fallproblem No access Pages 134 - 135
  3. 1. Zusammenveranlagung No access
    2. Einzelveranlagung No access
    3. Sonstige No access
    4. Zusammenfassung No access
  4. Schlussanträge der Generalanwältin No access Pages 136 - 138
  5. 1. Anwendungsbereich und Beschränkung der Grundfreiheit No access
    2. Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access
  6. Zusammenfassung No access Pages 149 - 150
3. 1. Allgemeines No access Pages 150 - 154
  2. Fallproblem No access Pages 154 - 156
  3. Schlussanträge der Generalanwältin No access Pages 156 - 158
  4. 1. 1. Konkurrenzverhältnis zwischen Art. 43 EG und Art. 56 EG No access
      2. Betriebsstättentätigkeit und Art. 43 EG No access
      3. Vergleichsgruppe No access
        Vergleichbarkeit No access
        Fazit No access
        Abgrenzungskonzept von Generalanwalt Geelhoed No access
        Einfluss des Doppelbesteuerungsabkommens No access
        Auslegung des Doppelbesteuerungsabkommens No access
        Tatbestandsausschließende Wirkung des Doppelbesteuerungsabkommens No access
        Zusammenfassung der tatbestandlichen Beschränkungsprüfung No access
    2. 1. Übertragbarkeit der Rechtfertigungstrias auf die Betriebsstättensituation No access
      2. Vermeidung von Steuerumgehung No access
        Gefahr doppelter Verlustberücksichtigung No access
        Territorialität als Anknüpfungspunkt No access
        Kern der Rechtfertigungstrias No access
        Abwägbarkeit einer Aufteilung der Besteuerungshoheit No access
        Kumulatives oder alternatives Vorliegen der Gründe innerhalb der Trias No access
        Zusammenfassung No access
      3. Sachverhalt No access
        Anwendungsbereich der europarechtlichen Kontrolle No access
        Die Nachversteuerungsregelung des § 2a Abs. 3 EStG a. F. No access
        Beachtlichkeit von Liquiditätsnachteilen No access
        Beschränkung No access
        Rechtfertigungsprüfung im Fall „Krankenheim Ruhesitz GmbH“: die Kohärenz No access
        Das Verhältnis der Kohärenz zur „Marks & Spencer“-Trias No access
    3. 1. Die „ultima ratio“-Lösung No access
      2. Der Harmonisierungsvorbehalt No access
      3. Das für die Beurteilung der Endgültigkeit maßgebliche Recht No access
        Maßgeblichkeit der rechtlichen Umstände No access
        Liquidation/Einstellung der Auslandstätigkeit No access
        Verschmelzung von Gesellschaften No access
        Umwandlung No access
        Verkauf No access
        Inhaltliche Annährung an die steuerrechtliche Schwelle des Missbrauchs vor dem Hintergrund der Regelung in § 42 AO No access
        Die Tendenz der Missbrauchsdeutung durch den EuGH No access
        Zwischenergebnis No access
        Grenzüberschreitende Relevanz des nationalen Verlustverrechnungsregimes No access
        Kontraproduktive Anreizwirkung der EuGH-Lösung No access
        Anzeichen einer Nachjustierung durch den EuGH No access
        Resümee der „Krankenheim Ruhesitz“-Neuerung No access
      4. Zusammenfassung der Abwägung No access
  5. Zusammenfassung No access Pages 258 - 260
1. 1. Vorbemerkung No access Pages 261 - 263
  2. 1. Art. 18 EG No access
    2. Loslösung der europarechtlichen Schutzwirkung vom wirtschaftlichen Zweck No access
  3. 1. 1. Standpunkt des EuGH No access
      2. Standpunkt des BVerfG No access
      3. Solange-Formel: Grundrechtskonformität des Gemeinschaftsrechts No access
        Ausbrechender Rechtsakt: Handeln nur im Rahmen der Kompetenz No access
        Beispiel „Oddset“-Urteil No access
        Herabsetzen der europäischen Vorlagedirektiven durch das BVerfG No access
        Urteil zum Europäischen Haftbefehl No access
        Urteil zum Vertrag von Lissabon No access
    2. 1. Allgemeines No access
      2. Der verfahrensrechtliche Weg zur Ultra vires-Kontrolle No access
      3. Klare Kompetenzabgrenzung als deutsches Verfassungspostulat No access
      4. Politischer Rückhalt für die Annahme eines ausbrechenden Rechtsaktes im Europäischen Steuerrecht No access
      5. Bestreiten der „Urformel“ No access
        Sonstige Anknüpfungspunkte No access
    3. Zusammenfassung No access
2. 1. Vorbemerkung No access Pages 293 - 293
  2. 1. 1. Gerechtigkeitsverlust durch Steuergestaltung No access
      2. Gleichheit zu Lasten aller No access
      3. Wechselwirkungen unter Gerechtigkeitsvorstellungen No access
    2. Im Besonderen: Ideal eines europäischen Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    3. Ergebnis No access
  3. 1. 1. Rechtfertigungsgründe No access
      2. Verhältnismäßigkeit No access
    2. 1. Abschließender Querschnitt No access
      2. Wertung No access
      3. Ausblick No access
Literaturverzeichnis No access Pages 321 - 343