Dezentrale Umsatzbesteuerung und Europäischer Binnenmarkt

Dr. Alexander H. Rahn LL.M. (Cornell)

doi:10.5771/9783845219912

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright Year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4974-7
ISBN-Online: 978-3-8452-1991-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 18
Language: German
Pages: 239
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20
Authors:
Verzeichnis verwendeter Abkürzungen No access Pages 21 - 22
Authors:
1. Verzeichnis verwendeter Grafiken No access
  Authors:
2. Verzeichnis verwendeter Tabellen No access Pages 24 - 24
  Authors:
Einführung No access Pages 25 - 26
Authors:
1. 1951 No access Pages 27 - 27
  Authors:
2. 1957 No access Pages 27 - 27
  Authors:
3. 1962 No access Pages 27 - 28
  Authors:
4. 1967 No access Pages 28 - 28
  Authors:
5. 1977 No access Pages 28 - 29
  Authors:
6. 1985 No access Pages 29 - 29
  Authors:
7. 1987 No access Pages 29 - 30
  Authors:
8. 1991 No access Pages 30 - 31
  Authors:
9. 1996 No access Pages 31 - 31
  Authors:
10. Seit 2000 No access Pages 31 - 33
  Authors:
11. Laufende Projekte No access Pages 33 - 34
  Authors:
1. 1. Rechtsgrundlage No access Pages 35 - 35
    Authors:
  2. Authors:
    1. Erforderlichkeitsprinzip No access
      Authors:
    2. Anforderungen des Binnenmarktes No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Qualifiziertes Verfahren No access
      Authors:
    2. Zulässige Handlungsform No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Problemdarstellung No access
      Authors:
    2. Keine Verletzung von Grundfreiheiten und Unionsgrundrechten No access
      Authors:
    3. Wettbewerbsneutralität No access
      Authors:
    4. Betrugsbekämpfung No access
      Authors:
    5. Wettbewerbsfähigkeit der europäischen Wirtschaft No access
      Authors:
    6. Wohlstand erhalten und mehren No access
      Authors:
    7. Authors:
      1. Angemessene Finanzierungsmöglichkeit der Staatsaufgaben No access
        Authors:
      2. Zwei Neutralitätskonzepte No access
        Authors:
    8. Nationale Identität der Mitgliedstaaten No access
      Authors:
    9. Authors:
      1. Haushaltssouveränität No access
        Authors:
      2. Gewicht der Haushaltssouveränität No access
        Authors:
      3. Überprüfungsmöglichkeit No access
        Authors:
      4. Maß der administrativen Belastungen No access
        Authors:
    10. Acquis Communautaire No access
      Authors:
    11. Subsidiarität No access
      Authors:
    12. Beschränkungen aus dem Wortlaut des Art. 93 EG No access
      Authors:
    13. Gewichtung der Schranken No access
      Authors:
2. Ökonomische und politische Anforderungen No access Pages 49 - 49
  Authors:
1. Beurteilungsmaßstab No access Pages 50 - 50
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Steuerausfälle durch Betrug No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Funktionsweise No access
        Authors:
      2. Authors:
        Lösungsansätze der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Urteil des EuGH No access
        Authors:
    3. Insbesondere: Missbrauch der Umsatzsteuer-Identifikations-Nummer No access
      Authors:
    4. Steuerausfälle durch Insolvenzen No access
      Authors:
    5. Kompliziertheit der Steuererhebung durch die Finanzbehörden No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Besteuerungsverfahren No access
      Authors:
    2. Steuertatbestände No access
      Authors:
    3. Quartalsweise Meldepflicht und Dokumentationspflichten No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
3. 1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Pages 64 - 65
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Beschränkung der Warenverkehrsfreiheit No access
        Authors:
      2. Rechtfertigungsgründe No access
        Authors:
      3. Rechtfertigungsschranken No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Beschränkung der Dienstleistungsfreiheit No access
        Authors:
      2. Rechtfertigung No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Unternehmerische Freiheit No access
      Authors:
    2. Allgemeine Handlungsfreiheit No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Wettbewerbsneutralität No access
      Authors:
    2. Betrugsbekämpfung No access
      Authors:
    3. Wettbewerbsfähigkeit der europäischen Wirtschaft No access
      Authors:
    4. Schonung der Haushaltssouveränität No access
      Authors:
  5. Ergebnis No access Pages 75 - 76
    Authors:
1. Vorbemerkung No access Pages 77 - 77
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Vorarbeit: KOM (85) 310, (87) 322, (87) 321 (Ursprungslandprinzip) No access
      Authors:
    2. Neue Leitlinien: KOM(89) 260 (eingeschränktes Ursprungslandprinzip) No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Regelungsmodell No access
      Authors:
    2. Umsetzungsplan No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
        Authors:
      2. Wettbewerbsneutralität No access
        Authors:
      3. Anreize zu Cross-Border-Shopping No access
        Authors:
      4. Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
      5. Insolvenzausfälle No access
        Authors:
      6. Authors:
        Allgemeine Reduzierung bürokratischer Pflichten No access
        Authors:
        Abgrenzung von Lieferungen und sonstigen Leistungen No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      7. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
      8. Authors:
        Das Angleichungsproblem No access
        Authors:
        Authors:
        Allgemeine Besteuerungshoheit der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Subsidiaritätsprinzip No access
        Authors:
        Gesamtschau der Gemeinschaftsverträge No access
        Authors:
        Rücksichtnahmegebot, Art. 10 EG No access
        Authors:
        Wohlfahrtsverluste No access
        Authors:
        Nationale Identität der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      9. Authors:
        Authors:
        Das Problem der Wettbewerbsgleichheit No access
        Authors:
        Der Erlass von Durchführungsvorschriften No access
        Authors:
        Zusammenfassung No access
        Authors:
        Politische Durchsetzbarkeit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Reiner, europaweiter Vorumsatzabzug No access
        Authors:
      2. Vorumsatzabzug mit Vorsteuerabzug No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Binnenmarkt und Wettbewerbsneutralität No access
        Authors:
      2. Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
      3. Unternehmensinterne Bürokratie No access
        Authors:
      4. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
      5. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      6. Ergebnis: Unvereinbarkeit mit dem Recht der EU No access
        Authors:
    3. Beurteilung des Vorumsatzabzuges mit Vorsteuerabzug No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Fuktionsweise No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
        Authors:
      2. Wettbewerbsneutralität No access
        Authors:
      3. Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
      4. Unternehmensinterne Bürokratie No access
        Authors:
      5. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
      6. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      7. Ergebnis zur Vereinbarkeit mit dem Recht der EU No access
        Authors:
      8. Politische Durchsetzbarkeit No access
        Authors:
  5. Authors:
    1. Authors:
      1. Ursprüngliches Konzept No access
        Authors:
      2. Verwaltungskompetenz der EG No access
        Authors:
      3. Authors:
        Relevanz No access
        Authors:
        Eigenmittel, Art. 268 ff. EG No access
        Authors:
        Art. 93 EG No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      4. Authors:
        Art. 93 EG No access
        Authors:
        Steuererfindungsrecht aus Art. 269 EG i.V.m. Art. 2 Abs. 2 EMB No access
        Authors:
        Steuererfindungsrecht aus Art. 6 Abs. 4 EU No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      5. Anpassung in abgewandelter Form No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
        Authors:
      2. Wettbewerbsneutralität No access
        Authors:
      3. Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
      4. Bürokratie für die Unternehmen No access
        Authors:
      5. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
      6. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      7. Ergebnis: Bedingte Vereinbarkeit mit dem Recht der EU No access
        Authors:
      8. Politische Durchsetzbarkeit No access
        Authors:
  6. Authors:
    1. Authors:
      1. Die Umsatzsteuer in Kanada No access
        Authors:
      2. Authors:
        Grundsätzliche Ausgestaltung No access
        Authors:
        Problem der verschiedenen Besteuerungssysteme No access
        Authors:
        Problem der EU-Steuer No access
        Authors:
        Problem des Steuerträgers als Steuerschuldner No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Beurteilungsmaßstab No access
        Authors:
      2. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
        Authors:
      3. Wettbewerbsneutralität No access
        Authors:
      4. Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
      5. Bürokratie für die Unternehmen No access
        Authors:
      6. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
      7. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      8. Authors:
        Das uneingeschränkte Bestimmungslandprinzip No access
        Authors:
        Bestehen zweier Umsatzsteuern No access
        Authors:
      9. Politische Durchsetzbarkeit No access
        Authors:
  7. Authors:
    1. Der Lawson-Vorschlag No access
      Authors:
    2. Umsatzsteuerwettbewerb schlechthin No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  8. Authors:
    1. Funktionsweise No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Betrugsbekämpfung No access
        Authors:
        Haushaltstechnische Auswirkungen No access
        Authors:
        Auswirkungen aus unternehmerischer Sicht No access
        Authors:
        Authors:
        Die Entscheidung der Kommission No access
        Authors:
        Art. 395 SysRL als korrekte Rechtsgrundlage No access
        Authors:
        Binnenmarktverträglichkeit No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      2. Authors:
        Tatsächliche Auswirkungen No access
        Authors:
        Rechtliche Beurteilung No access
        Authors:
  9. Authors:
    1. Funktionsweise No access
      Authors:
    2. Beurteilung No access
      Authors:
  10. Authors:
    1. Funktionsweise No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Für die Steuerpflichtigen No access
        Authors:
        Für den Fiskus No access
        Authors:
      2. Authors:
        Änderungen der Systemrichtlinie No access
        Authors:
        Authors:
        Klassische Auslegung der Systemrichtlinie No access
        Authors:
        Extensive Auslegung No access
        Authors:
        Italittica-Urteil des EuGH No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
        Sonstige, europarechtliche Zulässigkeit No access
        Authors:
  11. Ist-Versteuerung mit Cross-Check No access Pages 168 - 169
    Authors:
  12. Schlussfolgerung No access Pages 169 - 169
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Überblick No access
      Authors:
    2. Notwendigkeit nach dem Territorialitätsprinzip No access
      Authors:
    3. Notwendigkeit aus Charakter der Umsatzsteuer als Verbrauchsteuer No access
      Authors:
    4. Politische Notwendigkeit No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Allgemein No access
        Authors:
      2. Fiskalische Auswirkungen einer ursprungslandbasierten Besteuerung No access
        Authors:
      3. Beispiel: Strategisches Verhalten der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
    6. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Vorschlag der Ad-hoc Arbeitsgruppe No access
        Authors:
      2. Vorschlag der Ursprungslandkommission No access
        Authors:
      3. Weitere Funktionsweise No access
        Authors:
      4. Beurteilung der Vorschläge No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Funktionsweise No access
        Authors:
      2. Authors:
        Unternehmensinterne Bürokratie No access
        Authors:
        Verwaltungskosten No access
        Authors:
        Kontrollmöglichkeit der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Funktionsweise No access
        Authors:
      2. Authors:
        Administrative Kosten für Unternehmen und Verwaltung No access
        Authors:
        Kontrollmöglichkeit der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Auswirkungen auf die Haushalte der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Berechnung der Mehrwertsteuer-Eigenmittel heute No access
        Authors:
      2. Verknüpfung mit dem Clearing No access
        Authors:
      3. Beurteilung No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Verfahren No access
        Authors:
      2. Beurteilung No access
        Authors:
  4. Gemeinschaftsteuer No access Pages 190 - 190
    Authors:
  5. Auswertung No access Pages 190 - 191
    Authors:
1. Konzept No access Pages 192 - 192
  Authors:
2. 1. Umsatzsteuer-Audit No access Pages 192 - 193
    Authors:
  2. Zahlstellenkonzept No access Pages 193 - 193
    Authors:
  3. Bestimmungslandprinzip No access Pages 193 - 193
    Authors:
  4. Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland No access Pages 193 - 194
    Authors:
  5. Beurteilung No access Pages 194 - 194
    Authors:
3. 1. Relevanz No access Pages 194 - 195
    Authors:
  2. Authors:
    1. Sales Tax No access
      Authors:
    2. Use Tax No access
      Authors:
  3. Probleme No access Pages 196 - 199
    Authors:
  4. Authors:
    1. Steuerpflicht nichtansässiger Unternehmer im Verbrauchsstaat No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Konzept No access
        Authors:
      2. Regelungen im Überblick No access
        Authors:
      3. Certified Automatic System No access
        Authors:
      4. Certified Service Provider No access
        Authors:
      5. Zusammenfassung No access
        Authors:
  5. Brauchbarkeit des Streamlined-Sales-Tax-Modells für die EU No access Pages 206 - 207
    Authors:
  6. Authors:
    1. Authors:
      1. Problemstellung No access
        Authors:
      2. Die mögliche Entscheidung des Supreme Court bzgl. SSUTA No access
        Authors:
      3. Übertragung auf die rechtlichen Verhältnisse in der EU No access
        Authors:
      4. Sonstige Punkte zur Binnenmarktverträglichkeit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Die mögliche Parallel-Entscheidung des Supreme Courts No access
        Authors:
      2. Übertragung auf die Rechtsverhältnisse in der EU No access
        Authors:
4. 1. Einpassung der Streamlined-Sales-Tax in den EU-Kontext No access Pages 212 - 213
    Authors:
  2. Authors:
    1. Besteuerungsverfahren No access
      Authors:
    2. Kleinunternehmerregelung No access
      Authors:
    3. Beispiel No access
      Authors:
    4. Verwaltungsmittler, Steuersoftware No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access
      Authors:
    2. Wettbewerbsneutralität No access
      Authors:
    3. Betrugsbekämpfung No access
      Authors:
    4. Insolvenzausfälle No access
      Authors:
    5. Unternehmensinterne Bürokratie No access
      Authors:
    6. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access
      Authors:
    7. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access
      Authors:
    8. Ergebnis der Beurteilung No access
      Authors:
  4. Rückwirkungen auf die derzeitige Rechtslage No access Pages 223 - 224
    Authors:
  5. Politische Durchsetzbarkeit No access Pages 224 - 224
    Authors:
Schlusswort No access Pages 225 - 226
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 227 - 239
Authors: