Dezentrale Umsatzbesteuerung und Europäischer Binnenmarkt

Dr. Alexander H. Rahn LL.M. (Cornell)

doi:10.5771/9783845219912

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4974-7
ISBN-Online: 978-3-8452-1991-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 18
Language: German
Pages: 239
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20 Alexander H. Rahn
Verzeichnis verwendeter Abkürzungen No access Pages 21 - 22 Alexander H. Rahn
1. Verzeichnis verwendeter Grafiken No access Alexander H. Rahn
2. Verzeichnis verwendeter Tabellen No access Pages 24 - 24 Alexander H. Rahn
Einführung No access Pages 25 - 26 Alexander H. Rahn
1. 1951 No access Pages 27 - 27 Alexander H. Rahn
2. 1957 No access Pages 27 - 27 Alexander H. Rahn
3. 1962 No access Pages 27 - 28 Alexander H. Rahn
4. 1967 No access Pages 28 - 28 Alexander H. Rahn
5. 1977 No access Pages 28 - 29 Alexander H. Rahn
6. 1985 No access Pages 29 - 29 Alexander H. Rahn
7. 1987 No access Pages 29 - 30 Alexander H. Rahn
8. 1991 No access Pages 30 - 31 Alexander H. Rahn
9. 1996 No access Pages 31 - 31 Alexander H. Rahn
10. Seit 2000 No access Pages 31 - 33 Alexander H. Rahn
11. Laufende Projekte No access Pages 33 - 34 Alexander H. Rahn
1. 1. Rechtsgrundlage No access Pages 35 - 35 Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Erforderlichkeitsprinzip No access Alexander H. Rahn
    2. Anforderungen des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
  3. Alexander H. Rahn
    1. Qualifiziertes Verfahren No access Alexander H. Rahn
    2. Zulässige Handlungsform No access Alexander H. Rahn
  4. Alexander H. Rahn
    1. Problemdarstellung No access Alexander H. Rahn
    2. Keine Verletzung von Grundfreiheiten und Unionsgrundrechten No access Alexander H. Rahn
    3. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
    4. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
    5. Wettbewerbsfähigkeit der europäischen Wirtschaft No access Alexander H. Rahn
    6. Wohlstand erhalten und mehren No access Alexander H. Rahn
    7. Alexander H. Rahn
      1. Angemessene Finanzierungsmöglichkeit der Staatsaufgaben No access Alexander H. Rahn
      2. Zwei Neutralitätskonzepte No access Alexander H. Rahn
    8. Nationale Identität der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
    9. Alexander H. Rahn
      1. Haushaltssouveränität No access Alexander H. Rahn
      2. Gewicht der Haushaltssouveränität No access Alexander H. Rahn
      3. Überprüfungsmöglichkeit No access Alexander H. Rahn
      4. Maß der administrativen Belastungen No access Alexander H. Rahn
    10. Acquis Communautaire No access Alexander H. Rahn
    11. Subsidiarität No access Alexander H. Rahn
    12. Beschränkungen aus dem Wortlaut des Art. 93 EG No access Alexander H. Rahn
    13. Gewichtung der Schranken No access Alexander H. Rahn
2. Ökonomische und politische Anforderungen No access Pages 49 - 49 Alexander H. Rahn
1. Beurteilungsmaßstab No access Pages 50 - 50 Alexander H. Rahn
2. 1. Alexander H. Rahn
    1. Steuerausfälle durch Betrug No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Lösungsansätze der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Urteil des EuGH No access Alexander H. Rahn
    3. Insbesondere: Missbrauch der Umsatzsteuer-Identifikations-Nummer No access Alexander H. Rahn
    4. Steuerausfälle durch Insolvenzen No access Alexander H. Rahn
    5. Kompliziertheit der Steuererhebung durch die Finanzbehörden No access Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Besteuerungsverfahren No access Alexander H. Rahn
    2. Steuertatbestände No access Alexander H. Rahn
    3. Quartalsweise Meldepflicht und Dokumentationspflichten No access Alexander H. Rahn
    4. Ergebnis No access Alexander H. Rahn
3. 1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Pages 64 - 65 Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Beschränkung der Warenverkehrsfreiheit No access Alexander H. Rahn
      2. Rechtfertigungsgründe No access Alexander H. Rahn
      3. Rechtfertigungsschranken No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Beschränkung der Dienstleistungsfreiheit No access Alexander H. Rahn
      2. Rechtfertigung No access Alexander H. Rahn
  3. Alexander H. Rahn
    1. Unternehmerische Freiheit No access Alexander H. Rahn
    2. Allgemeine Handlungsfreiheit No access Alexander H. Rahn
  4. Alexander H. Rahn
    1. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
    2. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
    3. Wettbewerbsfähigkeit der europäischen Wirtschaft No access Alexander H. Rahn
    4. Schonung der Haushaltssouveränität No access Alexander H. Rahn
  5. Ergebnis No access Pages 75 - 76 Alexander H. Rahn
1. Vorbemerkung No access Pages 77 - 77 Alexander H. Rahn
2. 1. Alexander H. Rahn
    1. Vorarbeit: KOM (85) 310, (87) 322, (87) 321 (Ursprungslandprinzip) No access Alexander H. Rahn
    2. Neue Leitlinien: KOM(89) 260 (eingeschränktes Ursprungslandprinzip) No access Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Regelungsmodell No access Alexander H. Rahn
    2. Umsetzungsplan No access Alexander H. Rahn
    3. Alexander H. Rahn
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
      2. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
      3. Anreize zu Cross-Border-Shopping No access Alexander H. Rahn
      4. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
      5. Insolvenzausfälle No access Alexander H. Rahn
      6. Alexander H. Rahn
        Allgemeine Reduzierung bürokratischer Pflichten No access Alexander H. Rahn
        Abgrenzung von Lieferungen und sonstigen Leistungen No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
      7. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
      8. Alexander H. Rahn
        Das Angleichungsproblem No access Alexander H. Rahn
        Alexander H. Rahn
        Allgemeine Besteuerungshoheit der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Subsidiaritätsprinzip No access Alexander H. Rahn
        Gesamtschau der Gemeinschaftsverträge No access Alexander H. Rahn
        Rücksichtnahmegebot, Art. 10 EG No access Alexander H. Rahn
        Wohlfahrtsverluste No access Alexander H. Rahn
        Nationale Identität der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
      9. Alexander H. Rahn
        Alexander H. Rahn
        Das Problem der Wettbewerbsgleichheit No access Alexander H. Rahn
        Der Erlass von Durchführungsvorschriften No access Alexander H. Rahn
        Zusammenfassung No access Alexander H. Rahn
        Politische Durchsetzbarkeit No access Alexander H. Rahn
  3. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Reiner, europaweiter Vorumsatzabzug No access Alexander H. Rahn
      2. Vorumsatzabzug mit Vorsteuerabzug No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Binnenmarkt und Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
      2. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
      3. Unternehmensinterne Bürokratie No access Alexander H. Rahn
      4. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
      5. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
      6. Ergebnis: Unvereinbarkeit mit dem Recht der EU No access Alexander H. Rahn
    3. Beurteilung des Vorumsatzabzuges mit Vorsteuerabzug No access Alexander H. Rahn
  4. Alexander H. Rahn
    1. Fuktionsweise No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
      2. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
      3. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
      4. Unternehmensinterne Bürokratie No access Alexander H. Rahn
      5. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
      6. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
      7. Ergebnis zur Vereinbarkeit mit dem Recht der EU No access Alexander H. Rahn
      8. Politische Durchsetzbarkeit No access Alexander H. Rahn
  5. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Ursprüngliches Konzept No access Alexander H. Rahn
      2. Verwaltungskompetenz der EG No access Alexander H. Rahn
      3. Alexander H. Rahn
        Relevanz No access Alexander H. Rahn
        Eigenmittel, Art. 268 ff. EG No access Alexander H. Rahn
        Art. 93 EG No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
      4. Alexander H. Rahn
        Art. 93 EG No access Alexander H. Rahn
        Steuererfindungsrecht aus Art. 269 EG i.V.m. Art. 2 Abs. 2 EMB No access Alexander H. Rahn
        Steuererfindungsrecht aus Art. 6 Abs. 4 EU No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
      5. Anpassung in abgewandelter Form No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
      2. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
      3. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
      4. Bürokratie für die Unternehmen No access Alexander H. Rahn
      5. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
      6. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
      7. Ergebnis: Bedingte Vereinbarkeit mit dem Recht der EU No access Alexander H. Rahn
      8. Politische Durchsetzbarkeit No access Alexander H. Rahn
  6. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Die Umsatzsteuer in Kanada No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Grundsätzliche Ausgestaltung No access Alexander H. Rahn
        Problem der verschiedenen Besteuerungssysteme No access Alexander H. Rahn
        Problem der EU-Steuer No access Alexander H. Rahn
        Problem des Steuerträgers als Steuerschuldner No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Beurteilungsmaßstab No access Alexander H. Rahn
      2. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
      3. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
      4. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
      5. Bürokratie für die Unternehmen No access Alexander H. Rahn
      6. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
      7. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
      8. Alexander H. Rahn
        Das uneingeschränkte Bestimmungslandprinzip No access Alexander H. Rahn
        Bestehen zweier Umsatzsteuern No access Alexander H. Rahn
      9. Politische Durchsetzbarkeit No access Alexander H. Rahn
  7. Alexander H. Rahn
    1. Der Lawson-Vorschlag No access Alexander H. Rahn
    2. Umsatzsteuerwettbewerb schlechthin No access Alexander H. Rahn
    3. Ergebnis No access Alexander H. Rahn
  8. Alexander H. Rahn
    1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Alexander H. Rahn
        Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
        Haushaltstechnische Auswirkungen No access Alexander H. Rahn
        Auswirkungen aus unternehmerischer Sicht No access Alexander H. Rahn
        Alexander H. Rahn
        Die Entscheidung der Kommission No access Alexander H. Rahn
        Art. 395 SysRL als korrekte Rechtsgrundlage No access Alexander H. Rahn
        Binnenmarktverträglichkeit No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Tatsächliche Auswirkungen No access Alexander H. Rahn
        Rechtliche Beurteilung No access Alexander H. Rahn
  9. Alexander H. Rahn
    1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
    2. Beurteilung No access Alexander H. Rahn
  10. Alexander H. Rahn
    1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Alexander H. Rahn
        Für die Steuerpflichtigen No access Alexander H. Rahn
        Für den Fiskus No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Änderungen der Systemrichtlinie No access Alexander H. Rahn
        Alexander H. Rahn
        Klassische Auslegung der Systemrichtlinie No access Alexander H. Rahn
        Extensive Auslegung No access Alexander H. Rahn
        Italittica-Urteil des EuGH No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
        Sonstige, europarechtliche Zulässigkeit No access Alexander H. Rahn
  11. Ist-Versteuerung mit Cross-Check No access Pages 168 - 169 Alexander H. Rahn
  12. Schlussfolgerung No access Pages 169 - 169 Alexander H. Rahn
3. 1. Alexander H. Rahn
    1. Überblick No access Alexander H. Rahn
    2. Notwendigkeit nach dem Territorialitätsprinzip No access Alexander H. Rahn
    3. Notwendigkeit aus Charakter der Umsatzsteuer als Verbrauchsteuer No access Alexander H. Rahn
    4. Politische Notwendigkeit No access Alexander H. Rahn
    5. Alexander H. Rahn
      1. Allgemein No access Alexander H. Rahn
      2. Fiskalische Auswirkungen einer ursprungslandbasierten Besteuerung No access Alexander H. Rahn
      3. Beispiel: Strategisches Verhalten der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
    6. Ergebnis No access Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Vorschlag der Ad-hoc Arbeitsgruppe No access Alexander H. Rahn
      2. Vorschlag der Ursprungslandkommission No access Alexander H. Rahn
      3. Weitere Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
      4. Beurteilung der Vorschläge No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Unternehmensinterne Bürokratie No access Alexander H. Rahn
        Verwaltungskosten No access Alexander H. Rahn
        Kontrollmöglichkeit der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
  3. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Funktionsweise No access Alexander H. Rahn
      2. Alexander H. Rahn
        Administrative Kosten für Unternehmen und Verwaltung No access Alexander H. Rahn
        Kontrollmöglichkeit der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Auswirkungen auf die Haushalte der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
        Ergebnis No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Berechnung der Mehrwertsteuer-Eigenmittel heute No access Alexander H. Rahn
      2. Verknüpfung mit dem Clearing No access Alexander H. Rahn
      3. Beurteilung No access Alexander H. Rahn
    3. Alexander H. Rahn
      1. Verfahren No access Alexander H. Rahn
      2. Beurteilung No access Alexander H. Rahn
  4. Gemeinschaftsteuer No access Pages 190 - 190 Alexander H. Rahn
  5. Auswertung No access Pages 190 - 191 Alexander H. Rahn
1. Konzept No access Pages 192 - 192 Alexander H. Rahn
2. 1. Umsatzsteuer-Audit No access Pages 192 - 193 Alexander H. Rahn
  2. Zahlstellenkonzept No access Pages 193 - 193 Alexander H. Rahn
  3. Bestimmungslandprinzip No access Pages 193 - 193 Alexander H. Rahn
  4. Rückerstattung von Umsatzsteuer durch das Gläubigerland No access Pages 193 - 194 Alexander H. Rahn
  5. Beurteilung No access Pages 194 - 194 Alexander H. Rahn
3. 1. Relevanz No access Pages 194 - 195 Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Sales Tax No access Alexander H. Rahn
    2. Use Tax No access Alexander H. Rahn
  3. Probleme No access Pages 196 - 199 Alexander H. Rahn
  4. Alexander H. Rahn
    1. Steuerpflicht nichtansässiger Unternehmer im Verbrauchsstaat No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Konzept No access Alexander H. Rahn
      2. Regelungen im Überblick No access Alexander H. Rahn
      3. Certified Automatic System No access Alexander H. Rahn
      4. Certified Service Provider No access Alexander H. Rahn
      5. Zusammenfassung No access Alexander H. Rahn
  5. Brauchbarkeit des Streamlined-Sales-Tax-Modells für die EU No access Pages 206 - 207 Alexander H. Rahn
  6. Alexander H. Rahn
    1. Alexander H. Rahn
      1. Problemstellung No access Alexander H. Rahn
      2. Die mögliche Entscheidung des Supreme Court bzgl. SSUTA No access Alexander H. Rahn
      3. Übertragung auf die rechtlichen Verhältnisse in der EU No access Alexander H. Rahn
      4. Sonstige Punkte zur Binnenmarktverträglichkeit No access Alexander H. Rahn
    2. Alexander H. Rahn
      1. Die mögliche Parallel-Entscheidung des Supreme Courts No access Alexander H. Rahn
      2. Übertragung auf die Rechtsverhältnisse in der EU No access Alexander H. Rahn
4. 1. Einpassung der Streamlined-Sales-Tax in den EU-Kontext No access Pages 212 - 213 Alexander H. Rahn
  2. Alexander H. Rahn
    1. Besteuerungsverfahren No access Alexander H. Rahn
    2. Kleinunternehmerregelung No access Alexander H. Rahn
    3. Beispiel No access Alexander H. Rahn
    4. Verwaltungsmittler, Steuersoftware No access Alexander H. Rahn
  3. Alexander H. Rahn
    1. Verwirklichung des Binnenmarktes No access Alexander H. Rahn
    2. Wettbewerbsneutralität No access Alexander H. Rahn
    3. Betrugsbekämpfung No access Alexander H. Rahn
    4. Insolvenzausfälle No access Alexander H. Rahn
    5. Unternehmensinterne Bürokratie No access Alexander H. Rahn
    6. Auswirkungen auf mitgliedstaatliche Haushalte No access Alexander H. Rahn
    7. Gestaltungsautonomie der Mitgliedstaaten No access Alexander H. Rahn
    8. Ergebnis der Beurteilung No access Alexander H. Rahn
  4. Rückwirkungen auf die derzeitige Rechtslage No access Pages 223 - 224 Alexander H. Rahn
  5. Politische Durchsetzbarkeit No access Pages 224 - 224 Alexander H. Rahn
Schlusswort No access Pages 225 - 226 Alexander H. Rahn
Literaturverzeichnis No access Pages 227 - 239 Alexander H. Rahn