Das Einstimmigkeitsprinzip in der Steuergesetzgebung der Europäischen Union: Bestandsaufnahme der EU-Steuerpolitik unter Geltung des Einstimmigkeitsprinzi…

RAin Dr. Julia Gramer

doi:10.5771/9783748954842

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Das Einstimmigkeitsprinzip in der Steuergesetzgebung der Europäischen Union

Bestandsaufnahme der EU-Steuerpolitik unter Geltung des Einstimmigkeitsprinzips und Perspektiven unter geltendem Primärrecht sowie nach möglichen Vertragsänderungen

Authors:
Series:: Schriftenreihe Europäisches Recht, Politik und Wirtschaft, Volume 408
Publisher:: 2025

Summary

EU tax legislation is one of the last fields where the unanimity principle still applies. In 2019, the EU Commission issued a proposal for a transition to majority voting. Against this backdrop, the thesis first examines the reasons to the principle of unanimity and the associated problems, which primarily include the petrification of secondary law. It then analyzes the legal feasibility and appropriateness of abolishing the principle of unanimity and shows ways of mitigating the problems identified apart from such an abolition, on the one hand by means existing under current primary law and on the other hand by amending primary law.

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Bibliographic data

Edition: 1/2025
Copyright Year: 2025
ISBN-Print: 978-3-7560-3143-6
ISBN-Online: 978-3-7489-5484-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe Europäisches Recht, Politik und Wirtschaft
Volume: 408
Language: German
Pages: 446
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 24
1. A. Problemaufriss und Erkenntnisgewinn No access
2. B. Gang der Untersuchung No access
1. 1. 1. 1. a) Abgrenzung von indirekten zu direkten Steuern No access
        b) Regelungsgehalt No access
      2. 2. Direkte Steuern, Art. 115 AEUV No access
      3. 3. Steuerliche Maßnahmen im Zusammenhang mit Umweltpolitik, Art. 192 Abs. 2 UAbs. 1 lit. a AEUV No access
      4. 4. Steuerliche Maßnahmen im Zusammenhang mit Energiepolitik, Art. 194 Abs. 3 AEUV No access
      5. 5. Auffangklausel, Art. 352 Abs. 1 EUV No access
    2. 1. a) Art. 113, 115 AEUV i. V. m. Art. 114 Abs. 2 AEUV No access
        b) Art. 192 Abs. 2 UAbs. 1 lit. a und Art. 194 Abs. 3 AEUV No access
      2. 2. Erfassung von Verfahrensrecht No access
      3. 3. Erfassung von Steuerstrafrecht No access
    3. III. Geteilte Zuständigkeit und Sperrwirkung No access
    4. 1. a) Art. 113, 115 AEUV No access
        b) Art. 192 Abs. 2 UAbs. 1 lit. a, 194 Abs. 3 AEUV No access
      2. 2. Kompetenz zur Einführung von „EU-Steuern“ No access
    5. 1. 1. Aufhebung von Rechtsakten No access
      2. 2. Änderung von Rechtsakten No access
  2. 1. 1. 1. Begriff der Gesetzgebung No access
      2. 2. Ordentliches Gesetzgebungsverfahren No access
      3. a) Verfahren für den Erlass steuerlicher Maßnahmen No access
        b) Verfahren für Eigenmittelbeschlüsse No access
    2. 1. 1. Zusammensetzung des Rates No access
      2. 2. Vorbereitungs- und Unterstützungsgremien des Rates No access
      3. 3. Abstimmung im Rat No access
      4. 4. Beschlussfähigkeit No access
    3. 1. 1. Unterscheidung zwischen Gesetzgebungsverfahren und Beschlussfassungsquorum No access
      2. 2. Einstimmigkeit No access
      3. 3. Qualifizierte Mehrheit No access
2. 1. 1. 1. 1. Begriff der Souveränität No access
      2. 2. Steuersouveränität No access
      3. a) Bedeutung für das Regieren No access
        b) Demokratiesensibilität No access
    2. II. Weitere Begründungsansätze No access
    3. III. Vergleich des Steuerrechts mit dem Zollrecht No access
  2. 1. I. Vorgeschichte der europäischen Verträge No access
    2. II. Gründung der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft No access
    3. 1. 1. Weißbuch zur Vollendung des Binnenmarktes No access
      2. 2. Einheitliche Europäische Akte No access
      3. 3. Vertrag von Maastricht No access
      4. 4. Vertrag von Amsterdam No access
      5. 5. Vertrag von Nizza No access
      6. 6. Verfassungsvertragsentwurf No access
      7. 7. Vertrag von Lissabon No access
3. 1. 1. 1. a) Umsatzsteuer No access
        b) Verbrauchsteuern No access
        c) Sonstige indirekte Steuern No access
      2. a) Mutter-Tochter-Richtlinie No access
        b) Fusionsrichtlinie No access
        c) Zins- und Lizenzgebührenrichtlinie No access
        d) Zinsrichtlinie No access
        e) Anti-Missbrauchsrichtlinie (ATAD) No access
        f) Globale Mindeststeuer für große Unternehmen No access
      3. 3. Umwelt- und Energiesteuern No access
      4. a) Beitreibungsrichtlinie No access
        b) Amtshilferichtlinie No access
        c) Streitbeilegungsrichtlinie No access
    2. 1. a) Mehrwertsteuer No access
        b) Finanztransaktionssteuer No access
        c) Digitalsteuer No access
      2. a) Frühe Ansätze zur Unternehmensbesteuerung No access
        b) GKKB No access
        c) Signifikante digitale Präsenz No access
        d) Jüngste Vorschläge der Kommission No access
      3. 3. Umwelt- und Energiesteuern No access
      4. 4. Verwaltungszusammenarbeit No access
    3. 1. 1. Völkerrechtlicher Vertrag No access
      2. a) Verhaltenskodex Unternehmensbesteuerung No access
        b) Verhaltenskodizes zu Verrechnungspreisen No access
  2. 1. 1. 1. Wenige Rechtsakte und lange Verhandlungsdauer No access
      2. 2. Nutzung des Vetorechts als Druckmittel No access
      3. 3. Suboptimale Verhandlungsergebnisse No access
      4. 4. Beeinflussung der Ausrichtung der Steuerpolitik No access
    2. 1. 1. Rechtsversteinerung No access
      2. 2. Verstärkung des Kompetenzverlustes der Mitgliedstaaten durch erlassene Unionsrechtsakte No access
  3. C. Fazit No access
1. 1. 1. 1. a) Ordentliches Änderungsverfahren, Art. 48 Abs. 2‑5 EUV No access
        b) Allgemeine Brückenklausel des Art. 48 Abs. 7 UAbs. 1 EUV No access
        c) Spezielle Brückenklausel des Art. 192 Abs. 2 UAbs. 2 AEUV No access
      2. a) Grundsatz der Gleichheit der Mitgliedstaaten, Art. 4 Abs. 2 Satz 1 EUV No access
        b) Wahrung der nationalen Identität der Mitgliedstaaten, Art. 4 Abs. 2 Satz 1 Hs. 2 EUV No access
        c) Demokratieprinzip, Art. 10 EUV No access
      3. 3. Zwischenergebnis No access
    2. 1. a) Ratifikation einer Vertragsänderung nach Art. 48 Abs. 4 UAbs. 2 EUV No access
        b) Aktivierung der Brückenklausel des Art. 48 Abs. 7 UAbs. 1 EUV No access
        c) Aktivierung der Brückenklausel des Art. 192 Abs. 2 UAbs. 2 AEUV No access
      2. a) Prüfungsmaßstab No access
        b) Generelle Zulässigkeit von Mehrheitsentscheidungen No access
        c) Zulässigkeit von Mehrheitsentscheidungen für die Steuergesetzgebung No access
        d) Zusätzlicher Übergang zum ordentlichen Gesetzgebungsverfahren No access
    3. III. Fazit No access
  2. 1. 1. 1. Anzahl der angenommenen Rechtsakte und Verhandlungsdauer No access
      2. a) Qualität der Rechtsakte No access
        b) Entscheidungen aufgrund öffentlichen Drucks No access
      3. 3. Wegfall des Vetorechts als Druckmittel No access
      4. 4. Auswirkungen auf die Ausrichtung der Steuerpolitik No access
    2. 1. 1. Petrifizierung No access
      2. 2. Kompetenzverlust der Mitgliedstaaten No access
  3. 1. I. Bedeutung für die Souveränität der Mitgliedstaaten No access
    2. II. Auswirkungen auf die Machtverhältnisse im Rat No access
    3. 1. 1. Akzeptanz von Entscheidungen No access
      2. 2. Nationale Umsetzung von Richtlinien No access
      3. 3. Zusammenspiel mit nationaler Politik No access
    4. IV. Stärkere gerichtliche Kontrolle der Kompetenzgemäßheit von Rechtsakten No access
    5. V. Auswirkungen auf die Einigung hinsichtlich neuer steuerlicher Eigenmittel No access
  4. 1. I. Interessen der Mitgliedstaaten No access
    2. II. Reaktionen auf den Kommissionsvorschlag aus dem Jahr 2019 No access
    3. III. Einschätzung der Umsetzungschancen No access
  5. E. Fazit No access
2. 1. 1. 1. a) Anwendbarkeit im Steuerrecht No access
        b) Verhältnis zu Art. 113, 115 AEUV No access
        c) Voraussetzungen No access
        d) Eignung für das Steuerrecht No access
        e) Bewertung No access
      2. 2. Maßnahmen zur Verhütung und Bekämpfung von Betrügereien, die sich gegen die finanziellen Interessen der Union richten, Art. 325 Abs. 4 AEUV No access
      3. 3. Maßnahmen bei gravierenden Schwierigkeiten, Art. 122 Abs. 1 AEUV No access
    2. 1. a) Ausklammerung gegenleistungsbezogener Abgaben No access
        b) Ausklammerung parafiskalischer Abgaben No access
        c) Ausklammerung von umweltpolitischen Rechtsakten mit nur untergeordnet steuerlichem Charakter No access
        d) Ausklammerung vorwiegend lenkender Abgaben No access
        e) Ausklammerung von Vorschriften zu Verfahrensrecht und Verwaltungszusammenarbeit No access
        f) Ergebnis No access
      2. 2. Beschränkung durch Bestimmung des Schwerpunkts einer Maßnahme No access
    3. 1. a) Anwendbarkeit für das Steuerrecht No access
        b) Ablauf No access
        c) Ermächtigungsbeschluss No access
        d) Umsetzungsrechtsakt No access
        e) Bisherige Anwendungsfälle No access
        f) Weitere denkbare Anwendungsfälle im Bereich des Steuerrechts No access
        g) Bewertung No access
      2. 2. Anfängliche Ausnahmeregelungen No access
    4. 1. 1. Übergangsregelungen für einzelne Mitgliedstaaten No access
      2. a) Optionale Harmonisierung No access
        b) Punktuelle Optionsregelungen No access
      3. 3. Abweichungsmöglichkeiten No access
      4. 4. Spielräume für die inhaltliche Ausgestaltung durch die Mitgliedstaaten No access
      5. 5. Bedingungen in Sekundärrechtsakten No access
  2. 1. 1. 1. Anfängliche Ausnahme- oder Übergangsregelungen in Änderungsrichtlinien No access
      2. 2. Geringere Harmonisierungsintensität No access
      3. a) Austritt aus der Verstärkten Zusammenarbeit No access
        b) Aufhebung bzw. Änderung eines im Wege der Verstärkten Zusammenarbeit erlassenen Rechtsaktes No access
        c) Verstärkte Zusammenarbeit zum Ausstieg aus bzw. zur Weiterentwicklung von Rechtsakten No access
    2. 1. 1. Delegierte Rechtsetzung, Art. 290 AEUV No access
      2. 2. Durchführungsbefugnisse, Art. 291 Abs. 2AEUV No access
    3. 1. 1. Selbstermächtigung zur Änderung mit qualifizierter Mehrheit No access
      2. 2. Selbstermächtigung zur Aufhebung mit qualifizierter Mehrheit No access
    4. IV. Nachträgliche Ausstiegsmöglichkeit aus Richtlinien oder einzelnen Vorschriften No access
    5. V. Evaluierungsklauseln No access
    6. 1. 1. Automatische Verlängerung mit Einspruchsmöglichkeit (Einspruchsvariante) No access
      2. 2. Automatisches Außerkrafttreten mit Verlängerungsmöglichkeit (Neubeschlussvariante) No access
    7. VII. Verweisungsklauseln No access
3. 1. 1. 1. 1. Konstruktive Enthaltung No access
      2. 2. Befassung des Europäischen Rates No access
      3. 3. Gerichtlich überprüfbare Rechtfertigungspflicht eines Vetos No access
      4. 4. Primärrechtliche Flexibilitätsmöglichkeiten No access
      5. a) Abmilderung des ultima-ratio-Erfordernisses No access
        b) Automatische Verstärkte Zusammenarbeit bei fehlender Einigung No access
        c) Verstärkte Zusammenarbeit ohne Ermächtigungsbeschluss nach Befassung des Europäischen Rates No access
        d) Mehrheitsbeschlüsse für Umsetzungsrechtsakte No access
    2. 1. a) Unter bestimmten Voraussetzungen einstimmige Entscheidung No access
        b) Aussetzung des Gesetzgebungsverfahrens und Befassung des Europäischen Rates No access
      2. 2. Neue qualifizierte Mehrheit No access
      3. 3. Mehrheitsprinzip mit Flexibilitätsmechanismen No access
      4. 4. Mehrheitsprinzip unter zusätzlicher Beteiligung der nationalen Parlamente No access
      5. 5. Mehrheitsprinzip mit anderweitiger Kompensation des Souveränitätsverlustes No access
    3. III. Schrittweiser Übergang zum Mehrheitsprinzip No access
    4. 1. a) Mehrheitsprinzip nur für Regelungen zur Bekämpfung von Steuerbetrug, Steuerhinterziehung und Steuervermeidung und zur Erleichterung der Steuerehrlichkeit No access
        b) Mehrheitsprinzip nur für bestimmte Lenkungssteuern No access
        c) Mehrheitsprinzip nur für indirekte Steuern No access
      2. 2. Unterscheidung zwischen der Einführung neuer Steuerarten und der Harmonisierung bestehender Steuern No access
      3. 3. Ausklammerung von Steuersätzen No access
      4. a) Unterscheidung zwischen Verordnung und Richtlinie No access
        b) Unterscheidung zwischen mindest- und vollharmonisierenden Richtlinien No access
        c) Mehrheitsprinzip nur für optionale Harmonisierung No access
      5. 5. Mehrheitsprinzip für Rechtsakte zur Umsetzung von Entscheidungen des EuGH No access
      6. 6. Ausklammerung einzelner Maßnahmen No access
    5. V. Übergang (nur) zum ordentlichen Gesetzgebungsverfahren No access
    6. VI. Initiativrecht für Parlament und/oder Rat No access
    7. 1. 1. Begrenzte eindeutige Gesetzgebungskompetenzen No access
      2. 2. Kompetenz für Unionssteuern No access
  2. 1. 1. 1. Mehrheitsentscheidungen für die Aufhebung von Regelungen No access
      2. 2. Mehrheitsentscheidungen für die Änderung von Regelungen No access
    2. II. Mehrheitsprinzip für bereits weitgehend harmonisierte Teilbereiche No access
    3. III. Aktivierung der Brückenklausel nur für einzelne Vorhaben No access
    4. IV. Aufhebung bei gescheiterten Verhandlungen über Neuregelung No access
4. 1. A. Soft Law No access
  2. B. Stille Harmonisierung No access
  3. C. Rechtsfortbildung durch den EuGH No access
  4. D. Beihilfenkontrolle durch die Kommission No access
  5. E. Bürgerinitiative, Art. 11 EUV No access
  6. 1. I. Rechtliche Möglichkeit zum Abschluss völkerrechtlicher Verträge durch die Mitgliedstaaten No access
    2. II. Bewertung No access
    3. III. Denkbare Verträge im Bereich des Steuerrechts No access
  7. G. Kooperation innerhalb internationaler Organisationen No access
5. 1. A. Resümee und Ausblick No access
  2. B. Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse in Thesen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 413 - 446

Bibliography (516 entries)

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