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Pensionsrückstellungen im Zuge eines europäischen Bilanzsteuerrechts

Authors:
Publisher:
 24.05.2022

Keywords

Bibliographic data

Copyright year
2022
Publication date
24.05.2022
ISBN-Print
978-3-8487-8962-7
ISBN-Online
978-3-7489-3236-9
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
25
Language
German
Pages
465
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 28
    1. I. Problemstellung No access
    2. II. Zielsetzung No access
    3. III. Gang der Untersuchung No access
        1. a) Begriffsbestimmung der Pensionsverpflichtung und der betrieblichen Altersversorgung No access
        2. b) Europarechtliche Rechtsgrundlagen der betrieblichen Altersversorgung No access
          1. aa) Durchführungsformen No access
            1. (1) Begriffseinordnung No access
              1. α) Kapitalgedeckte Pensionsverpflichtungen No access
              2. β) Umlagefinanzierte Pensionsverpflichtungen No access
            3. (3) Verbreitung der Deckungsformen in der Europäischen Union No access
          3. cc) Zusageart und Art der Finanzierung No access
      2. 2. Darstellung einer Taxonomie zur Einordnung von Pensionsverpflichtungen No access
      1. 1. Rechtscharakter No access
      2. 2. Implikationen des Rechtscharakters für das betriebliche Rechnungswesen No access
    3. III. Zusammenfassung No access
      1. 1. Einführung No access
        1. a) Entwicklung und grundlegende Prinzipien No access
        2. b) Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der EU-Bilanzrichtlinie No access
        1. a) Funktion und Umfang der IFRS im Kontext des Unionsrechts No access
        2. b) Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der IFRS No access
      4. 4. Konsequenzen für eine einheitliche Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen in Handels- und Steuerbilanz in der europäischen Union No access
      1. 1. Rechtfertigung der Länderauswahl und Aufbau des Rechtsvergleichs No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung No access
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung No access
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung No access
      3. 3. Würdigung der Ergebnisse No access
    3. III. Zusammenfassung No access
      1. 1. Überblick über die Rechtsgrundlage und die Entwicklung der Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage No access
        1. a) Systemtragende Prinzipien eines harmonisierten Ertragsteuerrechts No access
          1. aa) Der Gleichheitssatz im Unionsrecht als bereichsspezifischer Gerechtigkeitsmaßstab des Steuerrechts No access
          2. bb) Weitere Implikationen des Leistungsfähigkeitsprinzips für die steuerliche Gewinnermittlung No access
        3. c) Neutralität der Besteuerung No access
        4. d) Einfachheit, Transparenz und Bestimmtheit No access
        5. e) Weitere Fundamentalprinzipien No access
        6. f) Zwischenfazit No access
        1. a) Anwendungsbereich und wesentliche Strukturelemente No access
          1. aa) Steuerliche Gewinnermittlung auf Basis einer Gewinn- und Verlustrechnung No access
          2. bb) Autonomie der steuerlichen Gewinnermittlung No access
            1. (1) Überblick über die geschriebenen allgemeinen Grundsätze No access
            2. (2) Bedeutung und Ausprägungen des Realisationsprinzips sowie des Grundsatzes der Periodenabgrenzung No access
            3. (3) Weitere ungeschriebene Grundsätze No access
          2. bb) Würdigung des Systems der allgemeinen Grundsätze No access
          1. aa) Autonomie durch das Gebot der richtlinienkonformen Auslegung No access
          2. bb) Fehlende Vorgaben für die Auslegung No access
            1. (1) Darstellung und Einordnung der Kompromissvorschläge No access
            2. (2) Fallgruppenbildung und Bedeutung der IFRS No access
            3. (3) Nebenbedingungen einer effektiven Rechtssicherheit No access
      4. 4. Zusammenfassung No access
        1. a) Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für Pensionsverpflichtungen No access
        2. b) Entstehung und Periodenzuordnung der Aufwendungen für Pensionsverpflichtungen No access
        1. a) Pensionsverpflichtungen als Rückstellungen dem Grunde nach No access
        2. b) Pensionsverpflichtungen als Rückstellungen der Höhe nach No access
        3. c) Sonderfragen der steuerlichen Behandlung von Rückstellungen im Zusammenhang mit unterschiedlich ausgestalteten Leistungszusagen No access
          1. aa) Bilanzierungsfähigkeit des Deckungsvermögens No access
          2. bb) Anschaffungskostenbegriff des Deckungsvermögens No access
        2. b) Analyse der steuerlichen Behandlung von Wirtschaftsgütern eines betriebsinternen Pensionsfonds No access
        3. c) Analyse der steuerlichen Behandlung von Rückdeckungsversicherungen No access
      4. 4. Fazit No access
        1. a) Fassung und Evolution der Regelung für Pensionsverpflichtungen No access
        2. b) Abgeleitete Fragestellungen No access
        1. a) Wirkung und Ausgestaltung des Wahlrechts im Gefüge einer richtlinienkonformen Umsetzung No access
          1. aa) Wortlaut und Entstehungsgeschichte No access
          2. bb) Systematische Auslegung No access
          3. cc) Teleologische Auslegung No access
          4. dd) Einführung einer Definition einer Pensionsrückstellung durch den rumänischen Kompromissvorschlag No access
        3. c) Vorschläge für eine Konkretisierung des sachlichen Anwendungsbereichs No access
        4. d) Zwischenergebnis No access
        1. a) Die Behandlung einer Pensionsrückstellung im Rahmen einer primärrechtskonformen Besteuerung No access
          1. aa) Verletzung des Leistungsfähigkeitsprinzips aufgrund des Steuerstundungseffekts? No access
          2. bb) Ökonomische Implikationen für die leistungsgerechte Besteuerung von Pensionsverpflichtungen No access
        3. c) Schlussfolgerung: Notwendigkeit eines Abzugsgebots für Pensionsrückstellungen No access
      4. 4. Notwendigkeit eines eigenen Bewertungsmaßstabs des Art. 24 GKB-RLV i.d.F. 2016 No access
    4. IV. Zusammenfassende Beurteilung und Entwicklungsperspektive No access
      1. 1. Grundsätzliche Adäquanz der Zielsetzung und des Anwendungsbereichs des IAS 19 No access
        1. a) Differenzierung zwischen Beitrags- und Leistungszusagen No access
        2. b) Analyse der Vereinbarkeit mit den steuerlichen Grundsätzen No access
        1. a) Umfang der Bilanzierung von leistungsdefinierten Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 No access
          1. aa) Bewertungsverfahren und Zuordnung der Leistungen auf die Dienstjahre No access
            1. (1) Überblick No access
            2. (2) Abzinsungssatz No access
            3. (3) Biometrische Annahmen und Fluktuationswahrscheinlichkeiten No access
            4. (4) Trendannahmen (Gehälter, Pensionen) No access
          1. aa) Behandlung des Deckungsvermögens im Rahmen des IAS 19 No access
          2. bb) Analyse der Anwendbarkeit der Vorgaben bei unmittelbaren Pensionsverpflichtungen No access
          3. cc) Analyse der Anwendbarkeit der Vorgaben bei mittelbaren Pensionsverpflichtungen No access
        4. d) Komponenten des Pensionsaufwands No access
      4. 4. Zwischenfazit No access
        1. a) Ergänzung einer Regelung bezüglich einer Legaldefinition des Deckungsvermögens sowie der steuerlichen Behandlung von Rückdeckungsversicherungen No access
          1. aa) Kapitalgedeckte Pensionsverpflichtungen No access
          2. bb) Umlagefinanzierte Pensionsverpflichtungen No access
      2. 2. Ableitung eines sachgerechten steuerlichen Bewertungsmaßstabs im Rahmen mittelbarer, kapitalgedeckter Leistungszusagen No access
    3. III. Zusammenfassung No access
  7. F. Thesenförmige Zusammenfassung No access 385 - 388
  8. Literaturverzeichnis No access 389 - 465

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