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Pensionsrückstellungen im Zuge eines europäischen Bilanzsteuerrechts

Autor:innen:
Verlag:
 24.05.2022

Zusammenfassung

Die Untersuchung widmet sich der Behandlung von Pensionsrückstellungen im Zuge eines harmonisierten europäischen Bilanzsteuerrechts. Trotz konkreter Reformüberlegungen wird die steuerliche Behandlung von Pensionsrückstellungen in den bisherigen Überlegungen der Europäischen Kommission nicht nur untergeordnet behandelt, sondern zusätzlich durch ein Mitgliedsstaatenwahlrecht relativiert. Auf der Basis eines umfassenden Rechtsvergleichs von zehn Mitgliedstaaten der EU entwickelt der Autor einen Regelungsvorschlag, der sich in die Ziele zur Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung einfügt. Die Erkenntnisse lassen sich dabei auch auf die Debatte zur globalen Mindestbesteuerung und deren Umsetzung übertragen.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2022
Erscheinungsdatum
24.05.2022
ISBN-Print
978-3-8487-8962-7
ISBN-Online
978-3-7489-3236-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Wirtschafts- und Steuerrecht
Band
25
Sprache
Deutsch
Seiten
465
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 28
    1. I. Problemstellung Kein Zugriff
    2. II. Zielsetzung Kein Zugriff
    3. III. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
        1. a) Begriffsbestimmung der Pensionsverpflichtung und der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
        2. b) Europarechtliche Rechtsgrundlagen der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          1. aa) Durchführungsformen Kein Zugriff
            1. (1) Begriffseinordnung Kein Zugriff
              1. α) Kapitalgedeckte Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
              2. β) Umlagefinanzierte Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
            3. (3) Verbreitung der Deckungsformen in der Europäischen Union Kein Zugriff
          3. cc) Zusageart und Art der Finanzierung Kein Zugriff
      2. 2. Darstellung einer Taxonomie zur Einordnung von Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
      1. 1. Rechtscharakter Kein Zugriff
      2. 2. Implikationen des Rechtscharakters für das betriebliche Rechnungswesen Kein Zugriff
    3. III. Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. 1. Einführung Kein Zugriff
        1. a) Entwicklung und grundlegende Prinzipien Kein Zugriff
        2. b) Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der EU-Bilanzrichtlinie Kein Zugriff
        1. a) Funktion und Umfang der IFRS im Kontext des Unionsrechts Kein Zugriff
        2. b) Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der IFRS Kein Zugriff
      4. 4. Konsequenzen für eine einheitliche Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen in Handels- und Steuerbilanz in der europäischen Union Kein Zugriff
      1. 1. Rechtfertigung der Länderauswahl und Aufbau des Rechtsvergleichs Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          1. aa) Überblick über die arbeitsrechtlichen Grundzüge der betrieblichen Altersversorgung Kein Zugriff
          2. bb) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der handelsrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
          3. cc) Die Behandlung von Pensionsverpflichtungen im Rahmen der steuerrechtlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
      3. 3. Würdigung der Ergebnisse Kein Zugriff
    3. III. Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. 1. Überblick über die Rechtsgrundlage und die Entwicklung der Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
        1. a) Systemtragende Prinzipien eines harmonisierten Ertragsteuerrechts Kein Zugriff
          1. aa) Der Gleichheitssatz im Unionsrecht als bereichsspezifischer Gerechtigkeitsmaßstab des Steuerrechts Kein Zugriff
          2. bb) Weitere Implikationen des Leistungsfähigkeitsprinzips für die steuerliche Gewinnermittlung Kein Zugriff
        3. c) Neutralität der Besteuerung Kein Zugriff
        4. d) Einfachheit, Transparenz und Bestimmtheit Kein Zugriff
        5. e) Weitere Fundamentalprinzipien Kein Zugriff
        6. f) Zwischenfazit Kein Zugriff
        1. a) Anwendungsbereich und wesentliche Strukturelemente Kein Zugriff
          1. aa) Steuerliche Gewinnermittlung auf Basis einer Gewinn- und Verlustrechnung Kein Zugriff
          2. bb) Autonomie der steuerlichen Gewinnermittlung Kein Zugriff
            1. (1) Überblick über die geschriebenen allgemeinen Grundsätze Kein Zugriff
            2. (2) Bedeutung und Ausprägungen des Realisationsprinzips sowie des Grundsatzes der Periodenabgrenzung Kein Zugriff
            3. (3) Weitere ungeschriebene Grundsätze Kein Zugriff
          2. bb) Würdigung des Systems der allgemeinen Grundsätze Kein Zugriff
          1. aa) Autonomie durch das Gebot der richtlinienkonformen Auslegung Kein Zugriff
          2. bb) Fehlende Vorgaben für die Auslegung Kein Zugriff
            1. (1) Darstellung und Einordnung der Kompromissvorschläge Kein Zugriff
            2. (2) Fallgruppenbildung und Bedeutung der IFRS Kein Zugriff
            3. (3) Nebenbedingungen einer effektiven Rechtssicherheit Kein Zugriff
      4. 4. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. a) Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
        2. b) Entstehung und Periodenzuordnung der Aufwendungen für Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
        1. a) Pensionsverpflichtungen als Rückstellungen dem Grunde nach Kein Zugriff
        2. b) Pensionsverpflichtungen als Rückstellungen der Höhe nach Kein Zugriff
        3. c) Sonderfragen der steuerlichen Behandlung von Rückstellungen im Zusammenhang mit unterschiedlich ausgestalteten Leistungszusagen Kein Zugriff
          1. aa) Bilanzierungsfähigkeit des Deckungsvermögens Kein Zugriff
          2. bb) Anschaffungskostenbegriff des Deckungsvermögens Kein Zugriff
        2. b) Analyse der steuerlichen Behandlung von Wirtschaftsgütern eines betriebsinternen Pensionsfonds Kein Zugriff
        3. c) Analyse der steuerlichen Behandlung von Rückdeckungsversicherungen Kein Zugriff
      4. 4. Fazit Kein Zugriff
        1. a) Fassung und Evolution der Regelung für Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
        2. b) Abgeleitete Fragestellungen Kein Zugriff
        1. a) Wirkung und Ausgestaltung des Wahlrechts im Gefüge einer richtlinienkonformen Umsetzung Kein Zugriff
          1. aa) Wortlaut und Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
          2. bb) Systematische Auslegung Kein Zugriff
          3. cc) Teleologische Auslegung Kein Zugriff
          4. dd) Einführung einer Definition einer Pensionsrückstellung durch den rumänischen Kompromissvorschlag Kein Zugriff
        3. c) Vorschläge für eine Konkretisierung des sachlichen Anwendungsbereichs Kein Zugriff
        4. d) Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. a) Die Behandlung einer Pensionsrückstellung im Rahmen einer primärrechtskonformen Besteuerung Kein Zugriff
          1. aa) Verletzung des Leistungsfähigkeitsprinzips aufgrund des Steuerstundungseffekts? Kein Zugriff
          2. bb) Ökonomische Implikationen für die leistungsgerechte Besteuerung von Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
        3. c) Schlussfolgerung: Notwendigkeit eines Abzugsgebots für Pensionsrückstellungen Kein Zugriff
      4. 4. Notwendigkeit eines eigenen Bewertungsmaßstabs des Art. 24 GKB-RLV i.d.F. 2016 Kein Zugriff
    4. IV. Zusammenfassende Beurteilung und Entwicklungsperspektive Kein Zugriff
      1. 1. Grundsätzliche Adäquanz der Zielsetzung und des Anwendungsbereichs des IAS 19 Kein Zugriff
        1. a) Differenzierung zwischen Beitrags- und Leistungszusagen Kein Zugriff
        2. b) Analyse der Vereinbarkeit mit den steuerlichen Grundsätzen Kein Zugriff
        1. a) Umfang der Bilanzierung von leistungsdefinierten Pensionsverpflichtungen nach IAS 19 Kein Zugriff
          1. aa) Bewertungsverfahren und Zuordnung der Leistungen auf die Dienstjahre Kein Zugriff
            1. (1) Überblick Kein Zugriff
            2. (2) Abzinsungssatz Kein Zugriff
            3. (3) Biometrische Annahmen und Fluktuationswahrscheinlichkeiten Kein Zugriff
            4. (4) Trendannahmen (Gehälter, Pensionen) Kein Zugriff
          1. aa) Behandlung des Deckungsvermögens im Rahmen des IAS 19 Kein Zugriff
          2. bb) Analyse der Anwendbarkeit der Vorgaben bei unmittelbaren Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
          3. cc) Analyse der Anwendbarkeit der Vorgaben bei mittelbaren Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
        4. d) Komponenten des Pensionsaufwands Kein Zugriff
      4. 4. Zwischenfazit Kein Zugriff
        1. a) Ergänzung einer Regelung bezüglich einer Legaldefinition des Deckungsvermögens sowie der steuerlichen Behandlung von Rückdeckungsversicherungen Kein Zugriff
          1. aa) Kapitalgedeckte Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
          2. bb) Umlagefinanzierte Pensionsverpflichtungen Kein Zugriff
      2. 2. Ableitung eines sachgerechten steuerlichen Bewertungsmaßstabs im Rahmen mittelbarer, kapitalgedeckter Leistungszusagen Kein Zugriff
    3. III. Zusammenfassung Kein Zugriff
  7. F. Thesenförmige Zusammenfassung Kein Zugriff 385 - 388
  8. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 389 - 465

Literaturverzeichnis (1035)

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