Erträge aus Investmentvermögen: Verfassungs- und europarechtskonforme Besteuerung nach dem Transparenzprinzip

Dr. Dominik Engl

doi:10.5771/9783845212913

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4051-5
ISBN-Online: 978-3-8452-1291-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 15
Language: German
Pages: 301
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18 Dominik Engl
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24 Dominik Engl
1. Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung No access Pages 25 - 28 Dominik Engl
2. Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen No access Pages 28 - 29 Dominik Engl
3. Gang der Untersuchung No access Pages 29 - 30 Dominik Engl
1. Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens No access Pages 31 - 35 Dominik Engl
2. 1. Vorteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 35 - 37 Dominik Engl
  2. Nachteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 37 - 38 Dominik Engl
  3. Abwägung der Vor- und Nachteile No access Pages 38 - 38 Dominik Engl
3. Entwicklung des rechtlichen Rahmens No access Pages 38 - 41 Dominik Engl
1. 1. Gemeinschaftliche Kapitalanlage No access Pages 42 - 43 Dominik Engl
  2. Zulässige Anlagegegenstände No access Pages 43 - 44 Dominik Engl
  3. Grundsatz der Risikomischung No access Pages 44 - 45 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Allgemein No access Dominik Engl
    2. Die Investmentaktiengesellschaft nach dem Investmentgesetz No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Allgemein No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Legaldefinition von Sondervermögen No access Dominik Engl
      2. Arten von Sondervermögen No access Dominik Engl
3. Besteuerungssubjekte bei der Investmentanlage No access Pages 53 - 54 Dominik Engl
1. 1. Inländische Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 55 - 58 Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Ausländische Personengesellschaften No access Dominik Engl
      2. Bestimmte ausländische Immobiliengesellschaften No access Dominik Engl
      3. Emittenten von Collateralised Debt Obligations No access Dominik Engl
    2. Ausländische Investmentanteile No access Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access Dominik Engl
    2. Keine Rechtfertigung No access Dominik Engl
  4. Änderungen durch das Investmentänderungsgesetz No access Pages 68 - 71 Dominik Engl
2. Zeitlicher Anwendungsbereich No access Pages 71 - 72 Dominik Engl
1. Mögliche steuerliche Mehrbelastung No access Pages 73 - 73 Dominik Engl
2. Historische Erfahrungen No access Pages 73 - 74 Dominik Engl
3. Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung No access Pages 74 - 75 Dominik Engl
4. 1. Grundaussage No access Pages 75 - 77 Dominik Engl
  2. Einschränkungen No access Pages 77 - 78 Dominik Engl
1. Eingangsseite des Investmentvermögens No access Pages 79 - 82 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Ausschüttungen No access Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Zinsen und Dividenden No access Dominik Engl
        Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten No access Dominik Engl
        Sonstige Erträge No access Dominik Engl
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access Dominik Engl
        Dominik Engl
        Veräußerung von Mitunternehmeranteilen No access Dominik Engl
        Gewinne aus Termingeschäften No access Dominik Engl
        Nicht erfasste Ausschüttungsbestandteile No access Dominik Engl
      3. Dominik Engl
        Laufende Erträge des Investmentvermögens No access Dominik Engl
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access Dominik Engl
      4. Dominik Engl
        Zweck No access Dominik Engl
        Umfang No access Dominik Engl
        Ermittlung No access Dominik Engl
      5. Dominik Engl
        Positiver Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access Dominik Engl
        Negativer Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access Dominik Engl
        Ermittlung des Aktiengewinns und des Immobiliengewinns No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Einkunftsarten No access Dominik Engl
        Einnahmen No access Dominik Engl
        Dominik Engl
        Abschreibung für Abnutzung No access Dominik Engl
        Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access Dominik Engl
        Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access Dominik Engl
        Modifizierung des Zu- und Abflussprinzips No access Dominik Engl
      2. Verlustverrechnung No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Vollausschüttende Investmentvermögen No access Dominik Engl
        Thesaurierende Investmentvermögen No access Dominik Engl
        Zusätzliche Pflichten für ausländische Investmentvermögen No access Dominik Engl
      2. Semi-transparente Investmentvermögen No access Dominik Engl
      3. Intransparente Investmentvermögen No access Dominik Engl
      4. Aktiengewinn No access Dominik Engl
      5. Zwischengewinn No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Unterrichtung der Anleger und Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger No access Dominik Engl
        Bescheinigung eines Berufsträgers No access Dominik Engl
        Feststellung der Besteuerungsgrundlagen No access Dominik Engl
      2. Besonderheiten bei ausländischen Investmentvermögen No access Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Zinsabschlagsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access Dominik Engl
      2. Verfahrensvorschriften No access Dominik Engl
      3. Zinsabschlag bei Teilthesaurierung No access Dominik Engl
      4. Dominik Engl
        Einbehalt und Abführung No access Dominik Engl
        Erstattung durch das Investmentvermögen No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Kapitalertragsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access Dominik Engl
      2. Verfahrensvorschriften No access Dominik Engl
    3. Anrechnung bei Veranlagung No access Dominik Engl
3. 1. Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns No access Pages 149 - 151 Dominik Engl
  2. Ermittlung der Erträge No access Pages 151 - 152 Dominik Engl
  3. Veröffentlichungspflichten No access Pages 152 - 154 Dominik Engl
  4. Dominik Engl
    1. Laufende Erträge No access Dominik Engl
    2. Veräußerungsgewinne No access Dominik Engl
4. 1. Beschränkung der Anwendbarkeit der Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen No access Pages 157 - 157 Dominik Engl
  2. Bekanntmachung Zinsanteil No access Pages 157 - 157 Dominik Engl
  3. Korrekturvorschriften No access Dominik Engl
  4. Fiktion der Kreditinstitutseigenschaft für inländische Investmentgesellschaft für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs No access Pages 158 - 158 Dominik Engl
1. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Einkunftsart No access Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Dominik Engl
        Zufluss No access Dominik Engl
        Halbeinkünfteverfahren No access Dominik Engl
        Steuerfreie Einnahmen No access Dominik Engl
        Werbungskosten No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Steuerpflicht dem Grunde nach No access Dominik Engl
      2. Steuerpflicht der Höhe nach No access Dominik Engl
      3. Ergebnis No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Einkunftsart No access Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Dominik Engl
        Zufluss bzw. Realisation der Erträge No access Dominik Engl
        Halbeinkünfteverfahren und Beteiligungsertragsbefreiung No access Dominik Engl
        Betriebsausgaben No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Ermittlung und Besteuerung des Anleger-Aktiengewinns und Anleger-Immobiliengewinns No access Dominik Engl
        Dominik Engl
        Teilwertabschreibung No access Dominik Engl
        Wertaufholung nach Teilwertabschreibung No access Dominik Engl
        Korrekturen bei Veräußerung oder Rückgabe nach Teilwertabschreibung No access Dominik Engl
        Entnahme von Investmentanteilen No access Dominik Engl
        Rückgabe- und Wiederanschaffungsfiktion bei Verstoß gegen Ermittlungs- und Veröffentlichungspflicht No access Dominik Engl
      2. Zwischengewinn No access Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Einkunftsart No access Dominik Engl
    2. Umfang der pauschalierten Erträge und Zufluss No access Dominik Engl
    3. Besteuerung No access Dominik Engl
  2. Zwischengewinn No access Pages 208 - 209 Dominik Engl
3. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Keine Steuerfreiheit für Wertpapierveräußerungsgewinne und andere Veräußerungsgewinne No access Dominik Engl
      2. Kein Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerbefreiten Kapitalerträgen No access Dominik Engl
      3. Neuregelung der Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung No access Dominik Engl
    2. Relevante Änderungen im Einkommensteuergesetz: Grundzüge der Abgeltungsteuer No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Keine Weiterschüttung von Körperschaftsteuerguthaben No access Dominik Engl
      2. Anwendung des § 3 Nr. 40 EStG und § 8b KStG bei Veräußerungsgewinnen aus Kapitalgesellschaftsanteilen No access Dominik Engl
    2. Bedeutsame Änderungen außerhalb des Investmentsteuergesetzes No access Dominik Engl
4. Änderungen durch das REIT-Gesetz No access Pages 218 - 219 Dominik Engl
5. 1. Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger No access Pages 219 - 219 Dominik Engl
  2. Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds No access Dominik Engl
  3. Einheitlicher Kapitalertragsteuersatz No access Pages 221 - 221 Dominik Engl
1. 1. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger No access Pages 222 - 225 Dominik Engl
  2. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access Pages 225 - 226 Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Anwendung des § 3c EStG auf Ebene des Investmentvermögens No access Dominik Engl
    2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger Werbungskosten No access Dominik Engl
  4. Abschreibung für Abnutzung No access Pages 230 - 232 Dominik Engl
  5. Dominik Engl
    1. Thesaurierung durch das Investmentvermögen No access Dominik Engl
    2. Ausschüttung durch das Investmentvermögen No access Dominik Engl
  6. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern No access Pages 237 - 239 Dominik Engl
  7. Anrechnung ausländischer Steuern No access Pages 239 - 241 Dominik Engl
  8. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Erfassung von Dividenden mit dem Abschlag auf den Börsenkurs (ex Dividende) No access Dominik Engl
      2. Periodengerechte Abgrenzung von Zins- und Mieteinnahmen No access Dominik Engl
      3. Periodengerechte Abgrenzung von Werbungskosten No access Dominik Engl
    2. Zurechnungszeitpunkt von Erträgen No access Dominik Engl
    3. Berichtigung von Besteuerungsgrundlagen No access Dominik Engl
    4. Dominik Engl
      1. Freistellung auf der Eingangsseite des Investmentvermögens No access Dominik Engl
      2. Ausschluss der Freistellung vom Steuerabzug bei Thesaurierung No access Dominik Engl
      3. Ausschluss des Freistellungsverfahrens nach § 50d Abs. 2 EStG No access Dominik Engl
  9. Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn No access Pages 247 - 249 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Pauschalbesteuerung dem Grunde nach No access Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Ausschüttung No access Dominik Engl
        Mehrbetrag No access Dominik Engl
        Kombination aus Mehrbetrag und Ausschüttung über mehrere Besteuerungsperioden hinweg No access Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Mindestbesteuerung im Lichte des Art. 3 Abs. 1 GG und des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Dominik Engl
        Mindestbesteuerung und die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG No access Dominik Engl
        Keine Rechtfertigung durch Lenkungszweck No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. § 18 Abs. 3 AuslInvestmG No access Dominik Engl
    2. § 6 InvStG No access Dominik Engl
3. Zwischengewinn No access Pages 275 - 276 Dominik Engl
4. 1. Investmentanteile im Privatvermögen No access Pages 276 - 277 Dominik Engl
  2. Investmentanteile im Betriebsvermögen No access Pages 277 - 278 Dominik Engl
5. 1. Dominik Engl
    1. Abschaffung der Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG No access Dominik Engl
    2. Aktiengewinnregelung No access Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access Dominik Engl
    2. Werbungskosten im Zusammenhang mit abgeltungsteuerpflichtigen Erträgen No access Dominik Engl
    3. Verlustverrechnungsbeschränkung für Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften No access Dominik Engl
1. Zusammenfassung No access Pages 283 - 284 Dominik Engl
2. 1. Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 284 - 284 Dominik Engl
  2. Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens No access Pages 284 - 285 Dominik Engl
  3. Zurechnung negativer Erträge beim Anleger No access Pages 285 - 286 Dominik Engl
  4. Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen No access Pages 286 - 286 Dominik Engl
  5. Einschränkung der pauschalen Besteuerung No access Pages 286 - 288 Dominik Engl
  6. Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung No access Pages 288 - 290 Dominik Engl
Literaturverzeichnis No access Pages 291 - 301 Dominik Engl