Erträge aus Investmentvermögen

Dr. Dominik Engl

doi:10.5771/9783845212913

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Bibliographic data

Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4051-5
ISBN-Online: 978-3-8452-1291-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 15
Language: German
Pages: 301
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24
1. Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung No access Pages 25 - 28
2. Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen No access Pages 28 - 29
3. Gang der Untersuchung No access Pages 29 - 30
1. Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens No access Pages 31 - 35
2. 1. Vorteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 35 - 37
  2. Nachteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 37 - 38
  3. Abwägung der Vor- und Nachteile No access Pages 38 - 38
3. Entwicklung des rechtlichen Rahmens No access Pages 38 - 41
1. 1. Gemeinschaftliche Kapitalanlage No access Pages 42 - 43
  2. Zulässige Anlagegegenstände No access Pages 43 - 44
  3. Grundsatz der Risikomischung No access Pages 44 - 45
2. 1. 1. Allgemein No access
    2. Die Investmentaktiengesellschaft nach dem Investmentgesetz No access
  2. 1. Allgemein No access
    2. 1. Legaldefinition von Sondervermögen No access
      2. Arten von Sondervermögen No access
3. Besteuerungssubjekte bei der Investmentanlage No access Pages 53 - 54
1. 1. Inländische Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 55 - 58
  2. 1. 1. Ausländische Personengesellschaften No access
      2. Bestimmte ausländische Immobiliengesellschaften No access
      3. Emittenten von Collateralised Debt Obligations No access
    2. Ausländische Investmentanteile No access
  3. 1. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
    2. Keine Rechtfertigung No access
  4. Änderungen durch das Investmentänderungsgesetz No access Pages 68 - 71
2. Zeitlicher Anwendungsbereich No access Pages 71 - 72
1. Mögliche steuerliche Mehrbelastung No access Pages 73 - 73
2. Historische Erfahrungen No access Pages 73 - 74
3. Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung No access Pages 74 - 75
4. 1. Grundaussage No access Pages 75 - 77
  2. Einschränkungen No access Pages 77 - 78
1. Eingangsseite des Investmentvermögens No access Pages 79 - 82
2. 1. 1. 1. Ausschüttungen No access
      2. Zinsen und Dividenden No access
        Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten No access
        Sonstige Erträge No access
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access
        Veräußerung von Mitunternehmeranteilen No access
        Gewinne aus Termingeschäften No access
        Nicht erfasste Ausschüttungsbestandteile No access
      3. Laufende Erträge des Investmentvermögens No access
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access
      4. Zweck No access
        Umfang No access
        Ermittlung No access
      5. Positiver Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
        Negativer Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
        Ermittlung des Aktiengewinns und des Immobiliengewinns No access
    2. 1. Einkunftsarten No access
        Einnahmen No access
        Abschreibung für Abnutzung No access
        Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access
        Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access
        Modifizierung des Zu- und Abflussprinzips No access
      2. Verlustverrechnung No access
  2. 1. 1. Vollausschüttende Investmentvermögen No access
        Thesaurierende Investmentvermögen No access
        Zusätzliche Pflichten für ausländische Investmentvermögen No access
      2. Semi-transparente Investmentvermögen No access
      3. Intransparente Investmentvermögen No access
      4. Aktiengewinn No access
      5. Zwischengewinn No access
    2. 1. Unterrichtung der Anleger und Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger No access
        Bescheinigung eines Berufsträgers No access
        Feststellung der Besteuerungsgrundlagen No access
      2. Besonderheiten bei ausländischen Investmentvermögen No access
  3. 1. 1. Zinsabschlagsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access
      2. Verfahrensvorschriften No access
      3. Zinsabschlag bei Teilthesaurierung No access
      4. Einbehalt und Abführung No access
        Erstattung durch das Investmentvermögen No access
    2. 1. Kapitalertragsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access
      2. Verfahrensvorschriften No access
    3. Anrechnung bei Veranlagung No access
3. 1. Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns No access Pages 149 - 151
  2. Ermittlung der Erträge No access Pages 151 - 152
  3. Veröffentlichungspflichten No access Pages 152 - 154
  4. 1. Laufende Erträge No access
    2. Veräußerungsgewinne No access
4. 1. Beschränkung der Anwendbarkeit der Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen No access Pages 157 - 157
  2. Bekanntmachung Zinsanteil No access Pages 157 - 157
  3. Korrekturvorschriften No access
  4. Fiktion der Kreditinstitutseigenschaft für inländische Investmentgesellschaft für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs No access Pages 158 - 158
1. 1. 1. 1. Einkunftsart No access
      2. Zufluss No access
        Halbeinkünfteverfahren No access
        Steuerfreie Einnahmen No access
        Werbungskosten No access
    2. 1. Steuerpflicht dem Grunde nach No access
      2. Steuerpflicht der Höhe nach No access
      3. Ergebnis No access
  2. 1. 1. Einkunftsart No access
      2. Zufluss bzw. Realisation der Erträge No access
        Halbeinkünfteverfahren und Beteiligungsertragsbefreiung No access
        Betriebsausgaben No access
    2. 1. Ermittlung und Besteuerung des Anleger-Aktiengewinns und Anleger-Immobiliengewinns No access
        Teilwertabschreibung No access
        Wertaufholung nach Teilwertabschreibung No access
        Korrekturen bei Veräußerung oder Rückgabe nach Teilwertabschreibung No access
        Entnahme von Investmentanteilen No access
        Rückgabe- und Wiederanschaffungsfiktion bei Verstoß gegen Ermittlungs- und Veröffentlichungspflicht No access
      2. Zwischengewinn No access
2. 1. 1. Einkunftsart No access
    2. Umfang der pauschalierten Erträge und Zufluss No access
    3. Besteuerung No access
  2. Zwischengewinn No access Pages 208 - 209
3. 1. 1. 1. Keine Steuerfreiheit für Wertpapierveräußerungsgewinne und andere Veräußerungsgewinne No access
      2. Kein Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerbefreiten Kapitalerträgen No access
      3. Neuregelung der Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung No access
    2. Relevante Änderungen im Einkommensteuergesetz: Grundzüge der Abgeltungsteuer No access
  2. 1. 1. Keine Weiterschüttung von Körperschaftsteuerguthaben No access
      2. Anwendung des § 3 Nr. 40 EStG und § 8b KStG bei Veräußerungsgewinnen aus Kapitalgesellschaftsanteilen No access
    2. Bedeutsame Änderungen außerhalb des Investmentsteuergesetzes No access
4. Änderungen durch das REIT-Gesetz No access Pages 218 - 219
5. 1. Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger No access Pages 219 - 219
  2. Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds No access
  3. Einheitlicher Kapitalertragsteuersatz No access Pages 221 - 221
1. 1. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger No access Pages 222 - 225
  2. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access Pages 225 - 226
  3. 1. Anwendung des § 3c EStG auf Ebene des Investmentvermögens No access
    2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger Werbungskosten No access
  4. Abschreibung für Abnutzung No access Pages 230 - 232
  5. 1. Thesaurierung durch das Investmentvermögen No access
    2. Ausschüttung durch das Investmentvermögen No access
  6. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern No access Pages 237 - 239
  7. Anrechnung ausländischer Steuern No access Pages 239 - 241
  8. 1. 1. Erfassung von Dividenden mit dem Abschlag auf den Börsenkurs (ex Dividende) No access
      2. Periodengerechte Abgrenzung von Zins- und Mieteinnahmen No access
      3. Periodengerechte Abgrenzung von Werbungskosten No access
    2. Zurechnungszeitpunkt von Erträgen No access
    3. Berichtigung von Besteuerungsgrundlagen No access
    4. 1. Freistellung auf der Eingangsseite des Investmentvermögens No access
      2. Ausschluss der Freistellung vom Steuerabzug bei Thesaurierung No access
      3. Ausschluss des Freistellungsverfahrens nach § 50d Abs. 2 EStG No access
  9. Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn No access Pages 247 - 249
2. 1. 1. Pauschalbesteuerung dem Grunde nach No access
    2. 1. Ausschüttung No access
        Mehrbetrag No access
        Kombination aus Mehrbetrag und Ausschüttung über mehrere Besteuerungsperioden hinweg No access
      2. Mindestbesteuerung im Lichte des Art. 3 Abs. 1 GG und des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        Mindestbesteuerung und die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG No access
        Keine Rechtfertigung durch Lenkungszweck No access
  2. 1. § 18 Abs. 3 AuslInvestmG No access
    2. § 6 InvStG No access
3. Zwischengewinn No access Pages 275 - 276
4. 1. Investmentanteile im Privatvermögen No access Pages 276 - 277
  2. Investmentanteile im Betriebsvermögen No access Pages 277 - 278
5. 1. 1. Abschaffung der Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG No access
    2. Aktiengewinnregelung No access
  2. 1. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access
    2. Werbungskosten im Zusammenhang mit abgeltungsteuerpflichtigen Erträgen No access
    3. Verlustverrechnungsbeschränkung für Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften No access
1. Zusammenfassung No access Pages 283 - 284
2. 1. Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 284 - 284
  2. Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens No access Pages 284 - 285
  3. Zurechnung negativer Erträge beim Anleger No access Pages 285 - 286
  4. Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen No access Pages 286 - 286
  5. Einschränkung der pauschalen Besteuerung No access Pages 286 - 288
  6. Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung No access Pages 288 - 290
Literaturverzeichnis No access Pages 291 - 301