Erträge aus Investmentvermögen: Verfassungs- und europarechtskonforme Besteuerung nach dem Transparenzprinzip

Dr. Dominik Engl

doi:10.5771/9783845212913

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright Year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4051-5
ISBN-Online: 978-3-8452-1291-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 15
Language: German
Pages: 301
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 24
Authors:
1. Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung No access Pages 25 - 28
  Authors:
2. Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen No access Pages 28 - 29
  Authors:
3. Gang der Untersuchung No access Pages 29 - 30
  Authors:
1. Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens No access Pages 31 - 35
  Authors:
2. 1. Vorteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 35 - 37
    Authors:
  2. Nachteile der Anlage in Investmentvermögen No access Pages 37 - 38
    Authors:
  3. Abwägung der Vor- und Nachteile No access Pages 38 - 38
    Authors:
3. Entwicklung des rechtlichen Rahmens No access Pages 38 - 41
  Authors:
1. 1. Gemeinschaftliche Kapitalanlage No access Pages 42 - 43
    Authors:
  2. Zulässige Anlagegegenstände No access Pages 43 - 44
    Authors:
  3. Grundsatz der Risikomischung No access Pages 44 - 45
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Allgemein No access
      Authors:
    2. Die Investmentaktiengesellschaft nach dem Investmentgesetz No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Allgemein No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Legaldefinition von Sondervermögen No access
        Authors:
      2. Arten von Sondervermögen No access
        Authors:
3. Besteuerungssubjekte bei der Investmentanlage No access Pages 53 - 54
  Authors:
1. 1. Inländische Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 55 - 58
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Ausländische Personengesellschaften No access
        Authors:
      2. Bestimmte ausländische Immobiliengesellschaften No access
        Authors:
      3. Emittenten von Collateralised Debt Obligations No access
        Authors:
    2. Ausländische Investmentanteile No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit No access
      Authors:
    2. Keine Rechtfertigung No access
      Authors:
  4. Änderungen durch das Investmentänderungsgesetz No access Pages 68 - 71
    Authors:
2. Zeitlicher Anwendungsbereich No access Pages 71 - 72
  Authors:
1. Mögliche steuerliche Mehrbelastung No access Pages 73 - 73
  Authors:
2. Historische Erfahrungen No access Pages 73 - 74
  Authors:
3. Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung No access Pages 74 - 75
  Authors:
4. 1. Grundaussage No access Pages 75 - 77
    Authors:
  2. Einschränkungen No access Pages 77 - 78
    Authors:
1. Eingangsseite des Investmentvermögens No access Pages 79 - 82
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Ausschüttungen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Zinsen und Dividenden No access
        Authors:
        Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten No access
        Authors:
        Sonstige Erträge No access
        Authors:
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access
        Authors:
        Authors:
        Veräußerung von Mitunternehmeranteilen No access
        Authors:
        Gewinne aus Termingeschäften No access
        Authors:
        Nicht erfasste Ausschüttungsbestandteile No access
        Authors:
      3. Authors:
        Laufende Erträge des Investmentvermögens No access
        Authors:
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften No access
        Authors:
      4. Authors:
        Zweck No access
        Authors:
        Umfang No access
        Authors:
        Ermittlung No access
        Authors:
      5. Authors:
        Positiver Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
        Authors:
        Negativer Aktiengewinn und Immobiliengewinn No access
        Authors:
        Ermittlung des Aktiengewinns und des Immobiliengewinns No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Einkunftsarten No access
        Authors:
        Einnahmen No access
        Authors:
        Authors:
        Abschreibung für Abnutzung No access
        Authors:
        Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access
        Authors:
        Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen No access
        Authors:
        Modifizierung des Zu- und Abflussprinzips No access
        Authors:
      2. Verlustverrechnung No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Vollausschüttende Investmentvermögen No access
        Authors:
        Thesaurierende Investmentvermögen No access
        Authors:
        Zusätzliche Pflichten für ausländische Investmentvermögen No access
        Authors:
      2. Semi-transparente Investmentvermögen No access
        Authors:
      3. Intransparente Investmentvermögen No access
        Authors:
      4. Aktiengewinn No access
        Authors:
      5. Zwischengewinn No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Unterrichtung der Anleger und Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger No access
        Authors:
        Bescheinigung eines Berufsträgers No access
        Authors:
        Feststellung der Besteuerungsgrundlagen No access
        Authors:
      2. Besonderheiten bei ausländischen Investmentvermögen No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Zinsabschlagsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access
        Authors:
      2. Verfahrensvorschriften No access
        Authors:
      3. Zinsabschlag bei Teilthesaurierung No access
        Authors:
      4. Authors:
        Einbehalt und Abführung No access
        Authors:
        Erstattung durch das Investmentvermögen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Kapitalertragsteuerpflichtige Ertragsbestandteile No access
        Authors:
      2. Verfahrensvorschriften No access
        Authors:
    3. Anrechnung bei Veranlagung No access
      Authors:
3. 1. Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns No access Pages 149 - 151
    Authors:
  2. Ermittlung der Erträge No access Pages 151 - 152
    Authors:
  3. Veröffentlichungspflichten No access Pages 152 - 154
    Authors:
  4. Authors:
    1. Laufende Erträge No access
      Authors:
    2. Veräußerungsgewinne No access
      Authors:
4. 1. Beschränkung der Anwendbarkeit der Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen No access Pages 157 - 157
    Authors:
  2. Bekanntmachung Zinsanteil No access Pages 157 - 157
    Authors:
  3. Korrekturvorschriften No access
    Authors:
  4. Fiktion der Kreditinstitutseigenschaft für inländische Investmentgesellschaft für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs No access Pages 158 - 158
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Einkunftsart No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Zufluss No access
        Authors:
        Halbeinkünfteverfahren No access
        Authors:
        Steuerfreie Einnahmen No access
        Authors:
        Werbungskosten No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Steuerpflicht dem Grunde nach No access
        Authors:
      2. Steuerpflicht der Höhe nach No access
        Authors:
      3. Ergebnis No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Einkunftsart No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Zufluss bzw. Realisation der Erträge No access
        Authors:
        Halbeinkünfteverfahren und Beteiligungsertragsbefreiung No access
        Authors:
        Betriebsausgaben No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Ermittlung und Besteuerung des Anleger-Aktiengewinns und Anleger-Immobiliengewinns No access
        Authors:
        Authors:
        Teilwertabschreibung No access
        Authors:
        Wertaufholung nach Teilwertabschreibung No access
        Authors:
        Korrekturen bei Veräußerung oder Rückgabe nach Teilwertabschreibung No access
        Authors:
        Entnahme von Investmentanteilen No access
        Authors:
        Rückgabe- und Wiederanschaffungsfiktion bei Verstoß gegen Ermittlungs- und Veröffentlichungspflicht No access
        Authors:
      2. Zwischengewinn No access
        Authors:
2. 1. Authors:
    1. Einkunftsart No access
      Authors:
    2. Umfang der pauschalierten Erträge und Zufluss No access
      Authors:
    3. Besteuerung No access
      Authors:
  2. Zwischengewinn No access Pages 208 - 209
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Keine Steuerfreiheit für Wertpapierveräußerungsgewinne und andere Veräußerungsgewinne No access
        Authors:
      2. Kein Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerbefreiten Kapitalerträgen No access
        Authors:
      3. Neuregelung der Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung No access
        Authors:
    2. Relevante Änderungen im Einkommensteuergesetz: Grundzüge der Abgeltungsteuer No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Keine Weiterschüttung von Körperschaftsteuerguthaben No access
        Authors:
      2. Anwendung des § 3 Nr. 40 EStG und § 8b KStG bei Veräußerungsgewinnen aus Kapitalgesellschaftsanteilen No access
        Authors:
    2. Bedeutsame Änderungen außerhalb des Investmentsteuergesetzes No access
      Authors:
4. Änderungen durch das REIT-Gesetz No access Pages 218 - 219
  Authors:
5. 1. Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger No access Pages 219 - 219
    Authors:
  2. Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds No access
    Authors:
  3. Einheitlicher Kapitalertragsteuersatz No access Pages 221 - 221
    Authors:
1. 1. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger No access Pages 222 - 225
    Authors:
  2. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access Pages 225 - 226
    Authors:
  3. Authors:
    1. Anwendung des § 3c EStG auf Ebene des Investmentvermögens No access
      Authors:
    2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger Werbungskosten No access
      Authors:
  4. Abschreibung für Abnutzung No access Pages 230 - 232
    Authors:
  5. Authors:
    1. Thesaurierung durch das Investmentvermögen No access
      Authors:
    2. Ausschüttung durch das Investmentvermögen No access
      Authors:
  6. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern No access Pages 237 - 239
    Authors:
  7. Anrechnung ausländischer Steuern No access Pages 239 - 241
    Authors:
  8. Authors:
    1. Authors:
      1. Erfassung von Dividenden mit dem Abschlag auf den Börsenkurs (ex Dividende) No access
        Authors:
      2. Periodengerechte Abgrenzung von Zins- und Mieteinnahmen No access
        Authors:
      3. Periodengerechte Abgrenzung von Werbungskosten No access
        Authors:
    2. Zurechnungszeitpunkt von Erträgen No access
      Authors:
    3. Berichtigung von Besteuerungsgrundlagen No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Freistellung auf der Eingangsseite des Investmentvermögens No access
        Authors:
      2. Ausschluss der Freistellung vom Steuerabzug bei Thesaurierung No access
        Authors:
      3. Ausschluss des Freistellungsverfahrens nach § 50d Abs. 2 EStG No access
        Authors:
  9. Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn No access Pages 247 - 249
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Pauschalbesteuerung dem Grunde nach No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Ausschüttung No access
        Authors:
        Mehrbetrag No access
        Authors:
        Kombination aus Mehrbetrag und Ausschüttung über mehrere Besteuerungsperioden hinweg No access
        Authors:
      2. Authors:
        Mindestbesteuerung im Lichte des Art. 3 Abs. 1 GG und des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        Authors:
        Mindestbesteuerung und die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG No access
        Authors:
        Keine Rechtfertigung durch Lenkungszweck No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. § 18 Abs. 3 AuslInvestmG No access
      Authors:
    2. § 6 InvStG No access
      Authors:
3. Zwischengewinn No access Pages 275 - 276
  Authors:
4. 1. Investmentanteile im Privatvermögen No access Pages 276 - 277
    Authors:
  2. Investmentanteile im Betriebsvermögen No access Pages 277 - 278
    Authors:
5. 1. Authors:
    1. Abschaffung der Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG No access
      Authors:
    2. Aktiengewinnregelung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge No access
      Authors:
    2. Werbungskosten im Zusammenhang mit abgeltungsteuerpflichtigen Erträgen No access
      Authors:
    3. Verlustverrechnungsbeschränkung für Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften No access
      Authors:
1. Zusammenfassung No access Pages 283 - 284
  Authors:
2. 1. Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile No access Pages 284 - 284
    Authors:
  2. Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens No access Pages 284 - 285
    Authors:
  3. Zurechnung negativer Erträge beim Anleger No access Pages 285 - 286
    Authors:
  4. Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen No access Pages 286 - 286
    Authors:
  5. Einschränkung der pauschalen Besteuerung No access Pages 286 - 288
    Authors:
  6. Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung No access Pages 288 - 290
    Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 291 - 301
Authors: