Erträge aus Investmentvermögen

Dr. Dominik Engl

doi:10.5771/9783845212913

Zusammenfassung

Diese Arbeit enthält eine umfassende Analyse der Besteuerung von Erträgen aus Investmentvermögen, die sowohl dem Praktiker als auch dem Wissenschaftler einen detaillierten Einblick in die Materie verschafft.

Die Besteuerung der Investmentanlage ist im InvStG speziell geregelt. Anleger, die ihre Investments über ein Investmentvermögen tätigen, sollen möglichst so behandelt werden, als ob sie direkt in die zu Grunde liegenden Anlagegegenstände investiert hätten (sog. Transparenzprinzip). Dieses Prinzip ist jedoch insbesondere aus Vereinfachungsgesichtspunkten im InvStG nicht vollumfänglich umgesetzt. Der Autor arbeitet die Durchbrechungen des Transparenzprinzips heraus und entwickelt Vorschläge zu einer weitergehenden Umsetzung desselben. Dabei legt er besonderes Augenmerk auf die Vereinfachung der Besteuerung.

Darüber hinaus werden der Anwendungsbereich sowie die pauschale Besteuerung bei intransparenten Investmentvermögen eingehend auf ihre Vereinbarkeit mit Verfassungs- und Europarecht untersucht. Der Autor schlägt Änderungen für die pauschale Besteuerung vor, die diese auf ein verfassungs- und europarechtskonformes Maß reduziert.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4051-5
ISBN-Online: 978-3-8452-1291-3
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 15
Sprache: Deutsch
Seiten: 301
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 24
1. Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung Kein Zugriff Seiten 25 - 28
2. Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen Kein Zugriff Seiten 28 - 29
3. Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 29 - 30
1. Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens Kein Zugriff Seiten 31 - 35
2. 1. Vorteile der Anlage in Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 35 - 37
  2. Nachteile der Anlage in Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 37 - 38
  3. Abwägung der Vor- und Nachteile Kein Zugriff Seiten 38 - 38
3. Entwicklung des rechtlichen Rahmens Kein Zugriff Seiten 38 - 41
1. 1. Gemeinschaftliche Kapitalanlage Kein Zugriff Seiten 42 - 43
  2. Zulässige Anlagegegenstände Kein Zugriff Seiten 43 - 44
  3. Grundsatz der Risikomischung Kein Zugriff Seiten 44 - 45
2. 1. 1. Allgemein Kein Zugriff
    2. Die Investmentaktiengesellschaft nach dem Investmentgesetz Kein Zugriff
  2. 1. Allgemein Kein Zugriff
    2. 1. Legaldefinition von Sondervermögen Kein Zugriff
      2. Arten von Sondervermögen Kein Zugriff
3. Besteuerungssubjekte bei der Investmentanlage Kein Zugriff Seiten 53 - 54
1. 1. Inländische Investmentvermögen und Investmentanteile Kein Zugriff Seiten 55 - 58
  2. 1. 1. Ausländische Personengesellschaften Kein Zugriff
      2. Bestimmte ausländische Immobiliengesellschaften Kein Zugriff
      3. Emittenten von Collateralised Debt Obligations Kein Zugriff
    2. Ausländische Investmentanteile Kein Zugriff
  3. 1. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff
    2. Keine Rechtfertigung Kein Zugriff
  4. Änderungen durch das Investmentänderungsgesetz Kein Zugriff Seiten 68 - 71
2. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Seiten 71 - 72
1. Mögliche steuerliche Mehrbelastung Kein Zugriff Seiten 73 - 73
2. Historische Erfahrungen Kein Zugriff Seiten 73 - 74
3. Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung Kein Zugriff Seiten 74 - 75
4. 1. Grundaussage Kein Zugriff Seiten 75 - 77
  2. Einschränkungen Kein Zugriff Seiten 77 - 78
1. Eingangsseite des Investmentvermögens Kein Zugriff Seiten 79 - 82
2. 1. 1. 1. Ausschüttungen Kein Zugriff
      2. Zinsen und Dividenden Kein Zugriff
        Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Kein Zugriff
        Sonstige Erträge Kein Zugriff
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften Kein Zugriff
        Veräußerung von Mitunternehmeranteilen Kein Zugriff
        Gewinne aus Termingeschäften Kein Zugriff
        Nicht erfasste Ausschüttungsbestandteile Kein Zugriff
      3. Laufende Erträge des Investmentvermögens Kein Zugriff
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften Kein Zugriff
      4. Zweck Kein Zugriff
        Umfang Kein Zugriff
        Ermittlung Kein Zugriff
      5. Positiver Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff
        Negativer Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff
        Ermittlung des Aktiengewinns und des Immobiliengewinns Kein Zugriff
    2. 1. Einkunftsarten Kein Zugriff
        Einnahmen Kein Zugriff
        Abschreibung für Abnutzung Kein Zugriff
        Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen Kein Zugriff
        Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen Kein Zugriff
        Modifizierung des Zu- und Abflussprinzips Kein Zugriff
      2. Verlustverrechnung Kein Zugriff
  2. 1. 1. Vollausschüttende Investmentvermögen Kein Zugriff
        Thesaurierende Investmentvermögen Kein Zugriff
        Zusätzliche Pflichten für ausländische Investmentvermögen Kein Zugriff
      2. Semi-transparente Investmentvermögen Kein Zugriff
      3. Intransparente Investmentvermögen Kein Zugriff
      4. Aktiengewinn Kein Zugriff
      5. Zwischengewinn Kein Zugriff
    2. 1. Unterrichtung der Anleger und Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger Kein Zugriff
        Bescheinigung eines Berufsträgers Kein Zugriff
        Feststellung der Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
      2. Besonderheiten bei ausländischen Investmentvermögen Kein Zugriff
  3. 1. 1. Zinsabschlagsteuerpflichtige Ertragsbestandteile Kein Zugriff
      2. Verfahrensvorschriften Kein Zugriff
      3. Zinsabschlag bei Teilthesaurierung Kein Zugriff
      4. Einbehalt und Abführung Kein Zugriff
        Erstattung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff
    2. 1. Kapitalertragsteuerpflichtige Ertragsbestandteile Kein Zugriff
      2. Verfahrensvorschriften Kein Zugriff
    3. Anrechnung bei Veranlagung Kein Zugriff
3. 1. Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns Kein Zugriff Seiten 149 - 151
  2. Ermittlung der Erträge Kein Zugriff Seiten 151 - 152
  3. Veröffentlichungspflichten Kein Zugriff Seiten 152 - 154
  4. 1. Laufende Erträge Kein Zugriff
    2. Veräußerungsgewinne Kein Zugriff
4. 1. Beschränkung der Anwendbarkeit der Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 157 - 157
  2. Bekanntmachung Zinsanteil Kein Zugriff Seiten 157 - 157
  3. Korrekturvorschriften Kein Zugriff
  4. Fiktion der Kreditinstitutseigenschaft für inländische Investmentgesellschaft für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs Kein Zugriff Seiten 158 - 158
1. 1. 1. 1. Einkunftsart Kein Zugriff
      2. Zufluss Kein Zugriff
        Halbeinkünfteverfahren Kein Zugriff
        Steuerfreie Einnahmen Kein Zugriff
        Werbungskosten Kein Zugriff
    2. 1. Steuerpflicht dem Grunde nach Kein Zugriff
      2. Steuerpflicht der Höhe nach Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. Einkunftsart Kein Zugriff
      2. Zufluss bzw. Realisation der Erträge Kein Zugriff
        Halbeinkünfteverfahren und Beteiligungsertragsbefreiung Kein Zugriff
        Betriebsausgaben Kein Zugriff
    2. 1. Ermittlung und Besteuerung des Anleger-Aktiengewinns und Anleger-Immobiliengewinns Kein Zugriff
        Teilwertabschreibung Kein Zugriff
        Wertaufholung nach Teilwertabschreibung Kein Zugriff
        Korrekturen bei Veräußerung oder Rückgabe nach Teilwertabschreibung Kein Zugriff
        Entnahme von Investmentanteilen Kein Zugriff
        Rückgabe- und Wiederanschaffungsfiktion bei Verstoß gegen Ermittlungs- und Veröffentlichungspflicht Kein Zugriff
      2. Zwischengewinn Kein Zugriff
2. 1. 1. Einkunftsart Kein Zugriff
    2. Umfang der pauschalierten Erträge und Zufluss Kein Zugriff
    3. Besteuerung Kein Zugriff
  2. Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 208 - 209
3. 1. 1. 1. Keine Steuerfreiheit für Wertpapierveräußerungsgewinne und andere Veräußerungsgewinne Kein Zugriff
      2. Kein Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerbefreiten Kapitalerträgen Kein Zugriff
      3. Neuregelung der Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung Kein Zugriff
    2. Relevante Änderungen im Einkommensteuergesetz: Grundzüge der Abgeltungsteuer Kein Zugriff
  2. 1. 1. Keine Weiterschüttung von Körperschaftsteuerguthaben Kein Zugriff
      2. Anwendung des § 3 Nr. 40 EStG und § 8b KStG bei Veräußerungsgewinnen aus Kapitalgesellschaftsanteilen Kein Zugriff
    2. Bedeutsame Änderungen außerhalb des Investmentsteuergesetzes Kein Zugriff
4. Änderungen durch das REIT-Gesetz Kein Zugriff Seiten 218 - 219
5. 1. Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger Kein Zugriff Seiten 219 - 219
  2. Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds Kein Zugriff
  3. Einheitlicher Kapitalertragsteuersatz Kein Zugriff Seiten 221 - 221
1. 1. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger Kein Zugriff Seiten 222 - 225
  2. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge Kein Zugriff Seiten 225 - 226
  3. 1. Anwendung des § 3c EStG auf Ebene des Investmentvermögens Kein Zugriff
    2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger Werbungskosten Kein Zugriff
  4. Abschreibung für Abnutzung Kein Zugriff Seiten 230 - 232
  5. 1. Thesaurierung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff
    2. Ausschüttung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff
  6. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern Kein Zugriff Seiten 237 - 239
  7. Anrechnung ausländischer Steuern Kein Zugriff Seiten 239 - 241
  8. 1. 1. Erfassung von Dividenden mit dem Abschlag auf den Börsenkurs (ex Dividende) Kein Zugriff
      2. Periodengerechte Abgrenzung von Zins- und Mieteinnahmen Kein Zugriff
      3. Periodengerechte Abgrenzung von Werbungskosten Kein Zugriff
    2. Zurechnungszeitpunkt von Erträgen Kein Zugriff
    3. Berichtigung von Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
    4. 1. Freistellung auf der Eingangsseite des Investmentvermögens Kein Zugriff
      2. Ausschluss der Freistellung vom Steuerabzug bei Thesaurierung Kein Zugriff
      3. Ausschluss des Freistellungsverfahrens nach § 50d Abs. 2 EStG Kein Zugriff
  9. Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 247 - 249
2. 1. 1. Pauschalbesteuerung dem Grunde nach Kein Zugriff
    2. 1. Ausschüttung Kein Zugriff
        Mehrbetrag Kein Zugriff
        Kombination aus Mehrbetrag und Ausschüttung über mehrere Besteuerungsperioden hinweg Kein Zugriff
      2. Mindestbesteuerung im Lichte des Art. 3 Abs. 1 GG und des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff
        Mindestbesteuerung und die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG Kein Zugriff
        Keine Rechtfertigung durch Lenkungszweck Kein Zugriff
  2. 1. § 18 Abs. 3 AuslInvestmG Kein Zugriff
    2. § 6 InvStG Kein Zugriff
3. Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 275 - 276
4. 1. Investmentanteile im Privatvermögen Kein Zugriff Seiten 276 - 277
  2. Investmentanteile im Betriebsvermögen Kein Zugriff Seiten 277 - 278
5. 1. 1. Abschaffung der Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG Kein Zugriff
    2. Aktiengewinnregelung Kein Zugriff
  2. 1. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge Kein Zugriff
    2. Werbungskosten im Zusammenhang mit abgeltungsteuerpflichtigen Erträgen Kein Zugriff
    3. Verlustverrechnungsbeschränkung für Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften Kein Zugriff
1. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 283 - 284
2. 1. Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile Kein Zugriff Seiten 284 - 284
  2. Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens Kein Zugriff Seiten 284 - 285
  3. Zurechnung negativer Erträge beim Anleger Kein Zugriff Seiten 285 - 286
  4. Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen Kein Zugriff Seiten 286 - 286
  5. Einschränkung der pauschalen Besteuerung Kein Zugriff Seiten 286 - 288
  6. Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung Kein Zugriff Seiten 288 - 290
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 291 - 301

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