Erträge aus Investmentvermögen: Verfassungs- und europarechtskonforme Besteuerung nach dem Transparenzprinzip

Dr. Dominik Engl

doi:10.5771/9783845212913

Zusammenfassung

Diese Arbeit enthält eine umfassende Analyse der Besteuerung von Erträgen aus Investmentvermögen, die sowohl dem Praktiker als auch dem Wissenschaftler einen detaillierten Einblick in die Materie verschafft.

Die Besteuerung der Investmentanlage ist im InvStG speziell geregelt. Anleger, die ihre Investments über ein Investmentvermögen tätigen, sollen möglichst so behandelt werden, als ob sie direkt in die zu Grunde liegenden Anlagegegenstände investiert hätten (sog. Transparenzprinzip). Dieses Prinzip ist jedoch insbesondere aus Vereinfachungsgesichtspunkten im InvStG nicht vollumfänglich umgesetzt. Der Autor arbeitet die Durchbrechungen des Transparenzprinzips heraus und entwickelt Vorschläge zu einer weitergehenden Umsetzung desselben. Dabei legt er besonderes Augenmerk auf die Vereinfachung der Besteuerung.

Darüber hinaus werden der Anwendungsbereich sowie die pauschale Besteuerung bei intransparenten Investmentvermögen eingehend auf ihre Vereinbarkeit mit Verfassungs- und Europarecht untersucht. Der Autor schlägt Änderungen für die pauschale Besteuerung vor, die diese auf ein verfassungs- und europarechtskonformes Maß reduziert.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2009
Copyrightjahr: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4051-5
ISBN-Online: 978-3-8452-1291-3
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 15
Sprache: Deutsch
Seiten: 301
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 18 Dominik Engl
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 24 Dominik Engl
1. Untersuchungsgegenstand und seine Bedeutung Kein Zugriff Seiten 25 - 28 Dominik Engl
2. Stand der rechtswissenschaftlichen Diskussion und eigene Arbeitshypothesen Kein Zugriff Seiten 28 - 29 Dominik Engl
3. Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 29 - 30 Dominik Engl
1. Investmentbegriff und historische Entwicklung des Investmentsparens Kein Zugriff Seiten 31 - 35 Dominik Engl
2. 1. Vorteile der Anlage in Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 35 - 37 Dominik Engl
  2. Nachteile der Anlage in Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 37 - 38 Dominik Engl
  3. Abwägung der Vor- und Nachteile Kein Zugriff Seiten 38 - 38 Dominik Engl
3. Entwicklung des rechtlichen Rahmens Kein Zugriff Seiten 38 - 41 Dominik Engl
1. 1. Gemeinschaftliche Kapitalanlage Kein Zugriff Seiten 42 - 43 Dominik Engl
  2. Zulässige Anlagegegenstände Kein Zugriff Seiten 43 - 44 Dominik Engl
  3. Grundsatz der Risikomischung Kein Zugriff Seiten 44 - 45 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Allgemein Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Die Investmentaktiengesellschaft nach dem Investmentgesetz Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Allgemein Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Legaldefinition von Sondervermögen Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Arten von Sondervermögen Kein Zugriff Dominik Engl
3. Besteuerungssubjekte bei der Investmentanlage Kein Zugriff Seiten 53 - 54 Dominik Engl
1. 1. Inländische Investmentvermögen und Investmentanteile Kein Zugriff Seiten 55 - 58 Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Ausländische Personengesellschaften Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Bestimmte ausländische Immobiliengesellschaften Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Emittenten von Collateralised Debt Obligations Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Ausländische Investmentanteile Kein Zugriff Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Beschränkung der Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Keine Rechtfertigung Kein Zugriff Dominik Engl
  4. Änderungen durch das Investmentänderungsgesetz Kein Zugriff Seiten 68 - 71 Dominik Engl
2. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Seiten 71 - 72 Dominik Engl
1. Mögliche steuerliche Mehrbelastung Kein Zugriff Seiten 73 - 73 Dominik Engl
2. Historische Erfahrungen Kein Zugriff Seiten 73 - 74 Dominik Engl
3. Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung Kein Zugriff Seiten 74 - 75 Dominik Engl
4. 1. Grundaussage Kein Zugriff Seiten 75 - 77 Dominik Engl
  2. Einschränkungen Kein Zugriff Seiten 77 - 78 Dominik Engl
1. Eingangsseite des Investmentvermögens Kein Zugriff Seiten 79 - 82 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Ausschüttungen Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Zinsen und Dividenden Kein Zugriff Dominik Engl
        Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten Kein Zugriff Dominik Engl
        Sonstige Erträge Kein Zugriff Dominik Engl
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften Kein Zugriff Dominik Engl
        Dominik Engl
        Veräußerung von Mitunternehmeranteilen Kein Zugriff Dominik Engl
        Gewinne aus Termingeschäften Kein Zugriff Dominik Engl
        Nicht erfasste Ausschüttungsbestandteile Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Dominik Engl
        Laufende Erträge des Investmentvermögens Kein Zugriff Dominik Engl
        Gewinne aus Veräußerungsgeschäften Kein Zugriff Dominik Engl
      4. Dominik Engl
        Zweck Kein Zugriff Dominik Engl
        Umfang Kein Zugriff Dominik Engl
        Ermittlung Kein Zugriff Dominik Engl
      5. Dominik Engl
        Positiver Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff Dominik Engl
        Negativer Aktiengewinn und Immobiliengewinn Kein Zugriff Dominik Engl
        Ermittlung des Aktiengewinns und des Immobiliengewinns Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Einkunftsarten Kein Zugriff Dominik Engl
        Einnahmen Kein Zugriff Dominik Engl
        Dominik Engl
        Abschreibung für Abnutzung Kein Zugriff Dominik Engl
        Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen Kein Zugriff Dominik Engl
        Werbungskosten nicht im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit Einnahmen Kein Zugriff Dominik Engl
        Modifizierung des Zu- und Abflussprinzips Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Verlustverrechnung Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Vollausschüttende Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
        Thesaurierende Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
        Zusätzliche Pflichten für ausländische Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Semi-transparente Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Intransparente Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
      4. Aktiengewinn Kein Zugriff Dominik Engl
      5. Zwischengewinn Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Unterrichtung der Anleger und Bekanntmachung im elektronischen Bundesanzeiger Kein Zugriff Dominik Engl
        Bescheinigung eines Berufsträgers Kein Zugriff Dominik Engl
        Feststellung der Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Besonderheiten bei ausländischen Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Zinsabschlagsteuerpflichtige Ertragsbestandteile Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Verfahrensvorschriften Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Zinsabschlag bei Teilthesaurierung Kein Zugriff Dominik Engl
      4. Dominik Engl
        Einbehalt und Abführung Kein Zugriff Dominik Engl
        Erstattung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Kapitalertragsteuerpflichtige Ertragsbestandteile Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Verfahrensvorschriften Kein Zugriff Dominik Engl
    3. Anrechnung bei Veranlagung Kein Zugriff Dominik Engl
3. 1. Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns Kein Zugriff Seiten 149 - 151 Dominik Engl
  2. Ermittlung der Erträge Kein Zugriff Seiten 151 - 152 Dominik Engl
  3. Veröffentlichungspflichten Kein Zugriff Seiten 152 - 154 Dominik Engl
  4. Dominik Engl
    1. Laufende Erträge Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Veräußerungsgewinne Kein Zugriff Dominik Engl
4. 1. Beschränkung der Anwendbarkeit der Sonderregelungen für Spezial-Investmentvermögen Kein Zugriff Seiten 157 - 157 Dominik Engl
  2. Bekanntmachung Zinsanteil Kein Zugriff Seiten 157 - 157 Dominik Engl
  3. Korrekturvorschriften Kein Zugriff Dominik Engl
  4. Fiktion der Kreditinstitutseigenschaft für inländische Investmentgesellschaft für Zwecke des Kapitalertragsteuerabzugs Kein Zugriff Seiten 158 - 158 Dominik Engl
1. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Einkunftsart Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Dominik Engl
        Zufluss Kein Zugriff Dominik Engl
        Halbeinkünfteverfahren Kein Zugriff Dominik Engl
        Steuerfreie Einnahmen Kein Zugriff Dominik Engl
        Werbungskosten Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Steuerpflicht dem Grunde nach Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Steuerpflicht der Höhe nach Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Ergebnis Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Einkunftsart Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Dominik Engl
        Zufluss bzw. Realisation der Erträge Kein Zugriff Dominik Engl
        Halbeinkünfteverfahren und Beteiligungsertragsbefreiung Kein Zugriff Dominik Engl
        Betriebsausgaben Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Ermittlung und Besteuerung des Anleger-Aktiengewinns und Anleger-Immobiliengewinns Kein Zugriff Dominik Engl
        Dominik Engl
        Teilwertabschreibung Kein Zugriff Dominik Engl
        Wertaufholung nach Teilwertabschreibung Kein Zugriff Dominik Engl
        Korrekturen bei Veräußerung oder Rückgabe nach Teilwertabschreibung Kein Zugriff Dominik Engl
        Entnahme von Investmentanteilen Kein Zugriff Dominik Engl
        Rückgabe- und Wiederanschaffungsfiktion bei Verstoß gegen Ermittlungs- und Veröffentlichungspflicht Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Zwischengewinn Kein Zugriff Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Einkunftsart Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Umfang der pauschalierten Erträge und Zufluss Kein Zugriff Dominik Engl
    3. Besteuerung Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 208 - 209 Dominik Engl
3. 1. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Keine Steuerfreiheit für Wertpapierveräußerungsgewinne und andere Veräußerungsgewinne Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Kein Progressionsvorbehalt bei nach Doppelbesteuerungsabkommen steuerbefreiten Kapitalerträgen Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Neuregelung der Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Relevante Änderungen im Einkommensteuergesetz: Grundzüge der Abgeltungsteuer Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Keine Weiterschüttung von Körperschaftsteuerguthaben Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Anwendung des § 3 Nr. 40 EStG und § 8b KStG bei Veräußerungsgewinnen aus Kapitalgesellschaftsanteilen Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Bedeutsame Änderungen außerhalb des Investmentsteuergesetzes Kein Zugriff Dominik Engl
4. Änderungen durch das REIT-Gesetz Kein Zugriff Seiten 218 - 219 Dominik Engl
5. 1. Zurechnung der Fonds-Zinserträge für Zinsschrankenzwecke beim Anleger Kein Zugriff Seiten 219 - 219 Dominik Engl
  2. Besondere Übergangsregelung für sog. Individualfonds Kein Zugriff Dominik Engl
  3. Einheitlicher Kapitalertragsteuersatz Kein Zugriff Seiten 221 - 221 Dominik Engl
1. 1. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger Kein Zugriff Seiten 222 - 225 Dominik Engl
  2. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge Kein Zugriff Seiten 225 - 226 Dominik Engl
  3. Dominik Engl
    1. Anwendung des § 3c EStG auf Ebene des Investmentvermögens Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Pauschalierung nicht abzugsfähiger Werbungskosten Kein Zugriff Dominik Engl
  4. Abschreibung für Abnutzung Kein Zugriff Seiten 230 - 232 Dominik Engl
  5. Dominik Engl
    1. Thesaurierung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Ausschüttung durch das Investmentvermögen Kein Zugriff Dominik Engl
  6. Umfang der steuerpflichtigen Erträge bei betrieblichen Anlegern Kein Zugriff Seiten 237 - 239 Dominik Engl
  7. Anrechnung ausländischer Steuern Kein Zugriff Seiten 239 - 241 Dominik Engl
  8. Dominik Engl
    1. Dominik Engl
      1. Erfassung von Dividenden mit dem Abschlag auf den Börsenkurs (ex Dividende) Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Periodengerechte Abgrenzung von Zins- und Mieteinnahmen Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Periodengerechte Abgrenzung von Werbungskosten Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Zurechnungszeitpunkt von Erträgen Kein Zugriff Dominik Engl
    3. Berichtigung von Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff Dominik Engl
    4. Dominik Engl
      1. Freistellung auf der Eingangsseite des Investmentvermögens Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Ausschluss der Freistellung vom Steuerabzug bei Thesaurierung Kein Zugriff Dominik Engl
      3. Ausschluss des Freistellungsverfahrens nach § 50d Abs. 2 EStG Kein Zugriff Dominik Engl
  9. Verlustverrechnung und negativer Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 247 - 249 Dominik Engl
2. 1. Dominik Engl
    1. Pauschalbesteuerung dem Grunde nach Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Dominik Engl
      1. Dominik Engl
        Ausschüttung Kein Zugriff Dominik Engl
        Mehrbetrag Kein Zugriff Dominik Engl
        Kombination aus Mehrbetrag und Ausschüttung über mehrere Besteuerungsperioden hinweg Kein Zugriff Dominik Engl
      2. Dominik Engl
        Mindestbesteuerung im Lichte des Art. 3 Abs. 1 GG und des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff Dominik Engl
        Mindestbesteuerung und die Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG Kein Zugriff Dominik Engl
        Keine Rechtfertigung durch Lenkungszweck Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. § 18 Abs. 3 AuslInvestmG Kein Zugriff Dominik Engl
    2. § 6 InvStG Kein Zugriff Dominik Engl
3. Zwischengewinn Kein Zugriff Seiten 275 - 276 Dominik Engl
4. 1. Investmentanteile im Privatvermögen Kein Zugriff Seiten 276 - 277 Dominik Engl
  2. Investmentanteile im Betriebsvermögen Kein Zugriff Seiten 277 - 278 Dominik Engl
5. 1. Dominik Engl
    1. Abschaffung der Steuerbefreiung nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Aktiengewinnregelung Kein Zugriff Dominik Engl
  2. Dominik Engl
    1. Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge Kein Zugriff Dominik Engl
    2. Werbungskosten im Zusammenhang mit abgeltungsteuerpflichtigen Erträgen Kein Zugriff Dominik Engl
    3. Verlustverrechnungsbeschränkung für Verluste aus Aktienveräußerungsgeschäften Kein Zugriff Dominik Engl
1. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 283 - 284 Dominik Engl
2. 1. Anwendungsbereich: Definition ausländischer Investmentvermögen und Investmentanteile Kein Zugriff Seiten 284 - 284 Dominik Engl
  2. Abzugsfähigkeit von Werbungskosten des Investmentvermögens Kein Zugriff Seiten 284 - 285 Dominik Engl
  3. Zurechnung negativer Erträge beim Anleger Kein Zugriff Seiten 285 - 286 Dominik Engl
  4. Streichung der Steuerfreiheit von ausgeschütteten Wertpapierspekulationsgewinnen Kein Zugriff Seiten 286 - 286 Dominik Engl
  5. Einschränkung der pauschalen Besteuerung Kein Zugriff Seiten 286 - 288 Dominik Engl
  6. Ausweitung der Anwendung der Aktiengewinnregelung Kein Zugriff Seiten 288 - 290 Dominik Engl
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 291 - 301 Dominik Engl

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