Umsatzsteuer und der zivilrechtliche Vertrag – Möglichkeiten einer Vertragsanpassung

Dr. Luna Stella Karrer

doi:10.5771/9783748915959

Summary

Time and again, there are short-term legislative changes in the area of VAT, such as the tax rate reduction in 2020. However well-intentioned such tax rate changes may be, from a legal perspective they lead to considerable problems if the parties had already concluded a contract including the old VAT rate, but the delivery of the object of purchase takes place in a period in which the new tax rate already applies. In such a case, the question arises as to whether there is a claim for appropriate compensation in accordance with Section 29 UStG or a claim for a contract adjustment by way of supplementary contract interpretation or via Section 313 BGB.

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Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-0847-6
ISBN-Online: 978-3-7489-1595-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 87
Language: German
Pages: 470
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 18
1. A. Fragestellung No access
2. B. Gang der Untersuchung No access
3. C. Methodik No access
1. 1. 1. 1. Indirekte Steuer No access
    2. 1. a) Einordnung nach der AO No access
      2. b) Einordnung nach der h.M. No access
    3. 3. Weitere Kategorisierung der Umsatzsteuer No access
  2. II. Lenkungsziel der Umsatzsteuer No access
  3. 1. 1. Brutto-Allphasensteuer No access
    2. 2. Die Netto-Allphasen-Umsatzsteuer No access
    3. 3. Abschließende Bemerkung No access
  4. IV. Neutralitätsprinzip No access
2. 1. 1. 1. a) Ansätze im 20. Jahrhundert No access
      2. b) Meinungsstand in der heutigen Zeit No access
    2. 2. Vermeidung von steuer- und zivilrechtlichen Wertungswidersprüchen No access
  2. 1. 1. a) Auslegung der Begriffe des Zivilrechts No access
      2. b) Rolle des Zivilrechts bei der Leistung No access
    2. 2. Umsatzsteuer im Zivilrecht No access
1. 1. 1. 1. Auslegung No access
    2. 1. aa) Anwendungsbereich der PAngV No access
        bb) Pflicht zur Angabe des Gesamtpreises, § 3 PAngV No access
        cc) Verstoß gegen Pflicht zur Angabe des Gesamtpreises No access
      2. b) Leistungsempfänger als Nichtkaufmann oder nicht umsatzsteuerpflichtiger Kaufmann ohne Vorsteuerabzugsberechtigung No access
      3. c) Eingetragene und zur Umsatzsteuer verpflichtete Kaufleute No access
    3. 3. Ansicht des EuGH No access
    4. 4. Folgen einer Bruttopreisvereinbarung No access
  2. 1. 1. a) Vorliegen einer Nettopreisvereinbarung No access
      2. b) Ausgestaltung einer Nettopreisvereinbarung No access
      3. c) Folgen einer Nettopreisvereinbarung No access
    2. 1. a) Entstehung eines Handelsbrauchs No access
      2. b) Anwendungsbereich eines Handelsbrauchs No access
      3. aa) Annahme eines Handelsbrauchs No access
        bb) Ablehnung eines Handelsbrauchs No access
        cc) Stellungnahme No access
    3. 1. a) Voraussetzungen für die Entstehung einer Verkehrssitte No access
      2. b) Nettopreisvereinbarung als Verkehrssitte? No access
  3. III. Eingreifen von Sonderregelungen No access
  4. IV. Zusammenfassung der Ergebnisse No access
2. B. Leistungsbestimmungsrecht nach §§ 315, 316 BGB No access
3. 1. 1. 1. Bestimmung des relevanten Zeitpunktes No access
    2. 2. Ausführung der Lieferung oder sonstigen Leistung No access
    3. 1. a) Ruhende Lieferung, § 3 Abs. 7 UStG No access
      2. aa) Hintergrund des Meinungsstreits No access
        bb) Herrschende Auffassung No access
        cc) Andere Ansicht No access
        (1) Wortlaut No access
        (2) Systematik No access
        (3) Historie No access
        (4) Sinn und Zweck No access
        (5) Unionsrecht No access
        ee) Stellungnahme No access
      3. aa) Art. 14 Abs. 1 MwStSystRL als Grundlage No access
        bb) Befähigung, „wie ein Eigentümer“ zu verfügen No access
        cc) Bedeutung des Zivilrechts No access
        dd) Vergleich mit § 39 Abs. 2 AO No access
        (1) Gefahr des zufälligen Untergangs als entscheidendes Kriterium No access
        (2) Kritik No access
        (3) Stellungnahme No access
      4. d) Zwischenergebnis No access
    4. 4. Sonstige Leistung No access
    5. 5. Teilleistungen No access
    6. 6. Dauerleistung No access
  2. II. Maßgeblicher Zeitpunkt im Zivilrecht No access
  3. III. Ergebnis No access
1. 1. I. Entstehungsgeschichte No access
  2. II. Normzweck No access
  3. III. Rechtsnatur No access
  4. IV. Aufbau der Norm No access
  5. V. Unionsrechtliche Grundlage? No access
2. 1. 1. 1. Gesetz i.S.d. § 29 Abs. 2 UStG No access
    2. 2. Mögliche nachträgliche Änderungen des Gesetzes No access
    3. 3. Änderung der Rechtsprechung oder Auffassung der Finanzverwaltung No access
  2. II. Zeitpunkt, § 27 Abs. 1 UStG No access
  3. III. Vorliegen einer Leistung No access
  4. 1. 1. Begriff des Vertrages i.S.d. § 29 UStG No access
    2. 2. Anwendung des nationalen Rechts No access
    3. 3. Ausländisches Vertragsrecht No access
  5. V. Viermonatsfrist No access
  6. VI. Anspruchsinhaber und -gegner No access
  7. 1. 1. Allgemeine Anforderungen No access
    2. 2. Vorsteuerabzugsberechtigung des Leistungsempfängers No access
  8. VIII. Leistungsempfänger als Steuerschuldner, § 13b UStG No access
  9. 1. 1. Angemessener Ausgleich No access
    2. 2. Entstehung des Anspruchs No access
    3. 3. Fälligkeit No access
    4. 4. Verjährung No access
  10. 1. 1. a) Ausschluss durch Individualvereinbarung No access
      2. b) Ausschluss durch allgemeine Geschäftsbedingungen No access
    2. 1. a) Nettopreisabrede No access
      2. b) Weitere Preisanpassungsklauseln No access
    3. 1. aa) Inhaltskontrolle, §§ 307 ff. BGB No access
        bb) Kritische Anmerkungen der Literatur No access
        cc) Abschließende Bemerkungen No access
      2. b) Verträge mit einem Unternehmer i.S.d. § 14 BGB No access
    4. 4. Verstoß gegen Treu und Glauben, § 242 BGB No access
    5. 5. Reisevertragsrecht, § 651f BGB No access
    6. 6. Gebühren- und Honorarordnung No access
  11. XI. Rechtsweg No access
1. 1. I. Historie No access
  2. 1. 1. Vorstellung des Gesetzgebers No access
    2. 2. Unvereinbarkeit mit dem Zweck der Umsatzsteuer No access
    3. 3. Entgegenstehender Wille des Gesetzgebers bei Senkung der Umsatzsteuer No access
  3. III. Systematik No access
  4. IV. Wortlaut No access
2. B. Lösungsvorschlag der Literatur No access
3. C. Unbeachtlichkeit der Viermonatsfrist? No access
1. 1. I. Die ergänzende Vertragsauslegung No access
  2. II. Störung der Geschäftsgrundlage, § 313 BGB No access
  3. III. Verhältnis der Rechtsinstitute zueinander No access
  4. IV. Verhältnis zu § 29 UStG No access
2. 1. 1. 1. Ausgangslage No access
    2. 2. Rechtsprechung der Zivilgerichte No access
    3. 3. Auffassung der Literatur No access
    4. 4. Einordnung der Preisabrede No access
  2. 1. 1. Ausgangssituation No access
    2. 1. a) Die Divergenz der unterinstanzlichen Entscheidungen No access
      2. aa) Zur ergänzenden Vertragsauslegung No access
        bb) Unterschied zwischen den Verfahren No access
      3. c) Nachfolgende Entscheidungen No access
  3. 1. 1. a) Bruttopreisabrede No access
      2. b) Nettopreisabrede No access
    2. 1. a) Bruttopreisabrede No access
      2. b) Nettopreisabrede No access
    3. 1. a) Planwidrige Regelungslücke No access
      2. (1) Endverbraucher oder andere, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Person als Leistungsempfänger No access
        (2) Vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer als Leistungsempfänger No access
        (1) Vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer als Leistungsempfänger No access
        (2) Endverbraucher oder andere, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Person als Leistungsempfänger No access
        cc) Irrtum über die Person des Steuerschuldners No access
      3. c) Abschließende Bemerkung No access
    4. 4. Änderung der Rechtsprechung oder Auffassung der Finanzverwaltung No access
  4. 1. 1. (Umsatz-)Steuerklauseln No access
    2. 2. Weitere mögliche Vereinbarungen No access
3. 1. I. Vorliegen einer vergleichbaren Interessenlage No access
  2. 1. 1. LG Wuppertal No access
    2. 1. (1) Vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer als Leistungsempfänger No access
        (2) Endverbraucher oder andere, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Person als Leistungsempfänger No access
        (1) Positive Kenntnis von der Gesetzesänderung No access
        (2) Keine Kenntnis von der Änderung des Gesetzes No access
        cc) Zwischenergebnis No access
      2. (1) Endverbraucher oder andere, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Person als Leistungsempfänger No access
        (2) Vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer als Leistungsempfänger No access
        (1) Vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer als Leistungsempfänger No access
        (2) Endverbraucher oder andere, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigte Person als Leistungsempfänger No access
        (1) Änderung der Steuerschuldnerschaft No access
        (2) Umsatzsteuerliche Mehr- oder Minderbelastung auf Seiten des Leistungsempfängers No access
  3. III. Rückgriff auf § 313 BGB No access
1. 1. I. Umsatzsteuer und der zivilrechtliche Vertrag No access
  2. II. Der Ausgleichsanspruch nach § 29 UStG No access
  3. III. Die Problematik der Viermonatsfrist No access
  4. IV. Die Rechtslage außerhalb von § 29 UStG No access
2. 1. I. Gesetzestext bleibt bestehen No access
  2. II. Änderung der Dauer der Frist No access
  3. 1. 1. Lösung nach Stadie und Hummel No access
    2. 2. Verkündung als Stichtag im deutschen UStG No access
    3. 3. Lösung nach Zugmaier und Mateev No access
  4. IV. Österreichische Rechtslage (§ 30 öUStG) No access
  5. V. Anknüpfung an das „Kennenmüssen“ No access
  6. VI. Entscheidung No access
3. C. Ausblick No access
4. D. Gesamtergebnis No access
Literaturverzeichnis No access Pages 453 - 470