Das Steuerverfahren im Spannungsfeld von Europa- und Verfassungsrecht: Eine Untersuchung unter besonderer Berücksichtigung des Spendenrechts

RA Lothar Jansen

doi:10.5771/9783845241708

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Bibliographic data

Edition: 1/2012
Copyright year: 2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7587-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4170-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 34
Language: German
Pages: 322
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 8 Lothar Jansen
Vorwort No access Pages 9 - 10 Lothar Jansen
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20 Lothar Jansen
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 24 Lothar Jansen
Einleitung No access Pages 25 - 27 Lothar Jansen
1. Der Beweis No access Pages 28 - 29 Lothar Jansen
2. 1. Untersuchungsgrundsatz No access Pages 29 - 33 Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Mini-/Max-Prinzip No access Lothar Jansen
    2. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Prinzip materieller Effizienz No access Lothar Jansen
  3. Mitwirkungsgrundsatz No access Pages 36 - 37 Lothar Jansen
  4. Lothar Jansen
    1. Allgemeine Mitwirkungspflicht nach § 90 Abs. 1 AO No access Lothar Jansen
    2. Auskunftspflichten No access Lothar Jansen
    3. Aufzeichnungspflichten No access Lothar Jansen
    4. Lothar Jansen
      1. Allgemeine Nachweispflichten No access Lothar Jansen
      2. Besondere Nachweispflichten No access Lothar Jansen
  5. Lothar Jansen
    1. Lothar Jansen
      1. Faktischer Zusammenhang zwischen Untersuchungsgrundsatz und Mitwirkungspflichten No access Lothar Jansen
      2. Lothar Jansen
        Aufzeichnungspflichten No access Lothar Jansen
        Formbestimmte Nachweispflichten No access Lothar Jansen
        Allgemeine Nachweispflichten No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Grundsatz: Keine Durchbrechung des Untersuchungsgrundsatzes No access Lothar Jansen
      2. Lothar Jansen
        Allgemeine Nachweispflichten No access Lothar Jansen
        Formbestimmte Nachweispflichten No access Lothar Jansen
3. 1. Beweismaß No access Pages 60 - 61 Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Notwendigkeit einer Beweislastentscheidung No access Lothar Jansen
    2. Voraussetzungen der Entscheidung nach der objektiven Beweislast No access Lothar Jansen
    3. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast No access Lothar Jansen
4. Zwischenergebnis Teil A No access Pages 64 - 65 Lothar Jansen
1. Das Verhältnis zwischen Steuerverfahrens- und EU-Recht No access Pages 66 - 66 Lothar Jansen
2. 1. Der Grundsatz der begrenzten Einzelermächtigung No access Pages 66 - 68 Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Allgemeines No access Lothar Jansen
    2. Kompetenzzuweisungen für den Erlass abstrakt-genereller Verfahrensvorschriften No access Lothar Jansen
    3. Kompetenzzuweisungen für den Vollzug von Steuergesetzen bzw. die Rechtsanwendung per se No access Lothar Jansen
    4. Der Grundsatz der Verfahrensautonomie als ungenügende Beschreibung der Kompetenzverteilung zwischen Mitgliedstaaten und EU im Bereich des Besteuerungsverfahrens No access Lothar Jansen
  3. Zwischenergebnis: Die Kompetenzverteilung zwischen EU und Mitgliedstaaten No access Pages 75 - 75 Lothar Jansen
3. 1. Einleitung No access Pages 75 - 76 Lothar Jansen
  2. Der effet utile als Fundamentalprinzip des europäischen Rechts No access Pages 76 - 80 Lothar Jansen
  3. Lothar Jansen
    1. Dogmatische Herleitung No access Lothar Jansen
    2. Anwendungsbereich: Vollzug von harmonisierten europäischen Sachnormen No access Lothar Jansen
    3. Inhaltliche Anforderungen des Effektivitätsgrundsatz i.e.S. No access Lothar Jansen
  4. Lothar Jansen
    1. Lothar Jansen
      1. Allgemein No access Lothar Jansen
      2. Grundfreiheiten und direkte Steuern No access Lothar Jansen
    2. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access Lothar Jansen
    3. Lothar Jansen
      1. Lothar Jansen
        Vergleichbarkeitsproblematik No access Lothar Jansen
        Keine de-minimis-Schwelle No access Lothar Jansen
        Die Problematik der Inländerdiskriminierung No access Lothar Jansen
      2. Lothar Jansen
        Dogmatischer Streit um die Schutzrichtung der Grundfreiheiten No access Lothar Jansen
        Die Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote im Bereich verfahrensrechtlicher Normen No access Lothar Jansen
    4. Lothar Jansen
      1. Lothar Jansen
        Zutreffende Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und wirksame Steuererhebung als Gesichtspunkte wirksamer steuerlicher Kontrolle No access Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Materielles Recht No access Lothar Jansen
        Verfahrensrechtliche Lösung als milderes Mittel gegenüber der materiell-rechtlichen Lösung No access Lothar Jansen
        Materielle Pauschalierungs- und Typisierungsregelungen No access Lothar Jansen
        Verfahrensrecht No access Lothar Jansen
      2. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access Lothar Jansen
      3. Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Allgemeines No access Lothar Jansen
        Entbehrlichkeit des Merkmals Künstlicher Konstruktion? No access Lothar Jansen
        Verhältnis zum Rechtfertigungsgrund der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis No access Lothar Jansen
        „Spezielle“ Ausrichtung der staatlichen Maßnahme No access Lothar Jansen
        Anwendbarkeit auf Verfahrensvorschriften No access Lothar Jansen
      4. Fehlende EU-rechtliche Harmonisierung No access Lothar Jansen
      5. Lothar Jansen
        Dogmatische Einordnung No access Lothar Jansen
        Inhalt des Rechtfertigungsgrundes der Territorialität No access Lothar Jansen
      6. Lothar Jansen
        Inhalt des Rechtfertigungsgrundes No access Lothar Jansen
        Anwendbarkeit auf Verfahrensregelungen No access Lothar Jansen
      7. Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Quantitativer Ansatz No access Lothar Jansen
        Funktional-teleologischer Ansatz No access Lothar Jansen
        Versuch einer Konkretisierung der funktional-finalen Kohärenz No access Lothar Jansen
        Anwendbarkeit des Rechtfertigungsgrundes der Kohärenz auf Verfahrensvorschriften? No access Lothar Jansen
      8. Aufkommensverluste No access Lothar Jansen
    5. Lothar Jansen
      1. Lothar Jansen
        Teilelement: Geeignetheit No access Lothar Jansen
        Teilelemente: Erforderlichkeit und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access Lothar Jansen
      2. Lothar Jansen
        Dogmatische Verortung eines Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung in der Verhältnismäßigkeit No access Lothar Jansen
        Inhalt eines Anerkennungsprinzips No access Lothar Jansen
        Übertragbarkeit auf das Steuerrecht No access Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Unterschiede im nichtharmonisierten Gemeinnützigkeitsrecht No access Lothar Jansen
        Anwendungsbereichseröffnung des Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung No access Lothar Jansen
        Anerkennung des Gemeinnützigkeitsstatus als Solchem No access Lothar Jansen
        Anerkennung einzelner ausländischer normativer Anforderungen an die Art und Weise der gemeinnützigen Zweckverfolgung No access Lothar Jansen
        Anerkennung ausländischer Bescheide über die Gemeinnützigkeit No access Lothar Jansen
  5. Zwischenergebnis: Einwirkungen des Europarechts auf das Besteuerungsverfahren No access Pages 154 - 157 Lothar Jansen
4. 1. Lothar Jansen
    1. Lothar Jansen
      1. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access Lothar Jansen
      2. Rechtliche Ungleichbehandlung No access Lothar Jansen
      3. Vergleichbarkeit No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Lothar Jansen
        Geeignetheit No access Lothar Jansen
        Amtshilfemöglichkeit als generell milderes Mittel No access Lothar Jansen
        Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access Lothar Jansen
      2. Rechtfertigungsgrund der Abwehr von Missbrauch und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access Lothar Jansen
    3. Lothar Jansen
      1. Anforderungen an den Umfang der Nachweise No access Lothar Jansen
      2. Anforderungen an die Qualität der Nachweise No access Lothar Jansen
      3. Nachweisschwierigkeiten wegen dem Beweisthema No access Lothar Jansen
      4. Die Problematik von Formnachweisen No access Lothar Jansen
      5. Schwierigkeiten bei der Nachweiserbringung wegen fehlender Kooperationsbereitschaft ausländischer Organsationen No access Lothar Jansen
      6. Lothar Jansen
        Rechtsprechung zu Aufzeichnungspflichten No access Lothar Jansen
        Rechtsprechung zu Nachweispflichten No access Lothar Jansen
      7. Lothar Jansen
        Rechtsprechung des EuGH zum grenzüberschreitenden Spendenrecht No access Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        EuGH-Urteile No access Lothar Jansen
        Schlussanträge der Generalanwälte No access Lothar Jansen
        Literatur und FG Köln No access Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Europarechtskonforme Nachweistypisierung als Lösung No access Lothar Jansen
        Grundsatz der Gewaltenteilung No access Lothar Jansen
        Grundsatz der Inländergleichbehandlung No access Lothar Jansen
        Typisierungsvorschläge für den grenzüberschreitenden Spendenabzug No access Lothar Jansen
      8. Erhöhter Erstellungs- oder Beschaffungsaufwand für den Steuerpflichtigen No access Lothar Jansen
  2. „Beschränkende“ Mitwirkungspflichten No access Pages 194 - 195 Lothar Jansen
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Auferlegung von Mitwirkungspflichten No access Pages 195 - 197 Lothar Jansen
5. 1. Lothar Jansen
    1. Wirksamkeit der steuerlichen Kontrolle No access Lothar Jansen
    2. Verhinderung von Missbrauch No access Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Rechtsprechung des EuGH No access Lothar Jansen
    2. Schlussanträge der Generalanwälte No access Lothar Jansen
    3. Literatur No access Lothar Jansen
    4. Eigene Ansicht No access Lothar Jansen
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Verteilung der objektiven Beweislast No access Pages 210 - 211 Lothar Jansen
6. 1. Lothar Jansen
    1. Behandlung der EWR- bzw. Drittstaatenproblematik auf der Vergleichbarkeitsebene? No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Differenzierung zwischen europarechtlicher und bilateraler Amtshilfe? No access Lothar Jansen
      2. Differenzierung zwischen Erfordernis des Bestehens von Amtshilfe und Auskunftsverweigerungsrechten No access Lothar Jansen
      3. Eigene Ansicht No access Lothar Jansen
  2. Sachverhalte betreffend Drittstaaten No access Pages 219 - 219 Lothar Jansen
  3. Zwischenergebnis: Sonderkonstellationen der EWR- und Drittstaatensachverhalte No access Pages 219 - 219 Lothar Jansen
1. 1. Gesetzmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 220 - 221 Lothar Jansen
  2. Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 221 - 222 Lothar Jansen
  3. Grundrechte No access Pages 222 - 223 Lothar Jansen
  4. Rückwirkungen der Rechtsanwendungsgleichheit auf die gesetzliche Ausgestaltung von Verfahrensrecht No access Pages 223 - 224 Lothar Jansen
2. 1. Einschränkenden Wirklichkeitsbedingungen No access Pages 224 - 226 Lothar Jansen
  2. Optimierungsmodell als Maßstab für Gesetzgeber und Verwaltung No access Pages 226 - 227 Lothar Jansen
  3. Lothar Jansen
    1. Regelungen über die Beweiserhebung No access Lothar Jansen
    2. Beweisregeln No access Lothar Jansen
3. Lothar Jansen
  1. Lothar Jansen
    1. Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit als zwei getrennte Grundsätze No access Lothar Jansen
    2. Verhältnismäßigkeit als maßgebliche Grundrechtsschranke No access Lothar Jansen
4. 1. Lothar Jansen
    1. Lothar Jansen
      1. Erforderliche Beweismittel No access Lothar Jansen
      2. Berücksichtigung tatsächlicher und rechtlicher Unmöglichkeit No access Lothar Jansen
      3. Lothar Jansen
        Internationale Amtshilfe als Alternative? No access Lothar Jansen
        Innerstaatliche Verfügbarkeit der Informationen No access Lothar Jansen
    2. Beweismittelvorsorgepflicht No access Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Allgemeine Nachweispflicht nach § 90 Abs. 2 AO anstelle formbestimmter Nachweispflicht nach § 50 Abs. 1 EStDV No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Beweismittel hinsichtlich der Zuwendung No access Lothar Jansen
      2. Beweismittel hinsichtlich der Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit No access Lothar Jansen
      3. Lothar Jansen
        Satzungsmäßige Gemeinnützigkeit No access Lothar Jansen
        Tatsächliche Gemeinnützigkeit No access Lothar Jansen
        Begrenzter Erkenntniswert ausländischer behördlicher Bescheinigungen No access Lothar Jansen
      4. Beweismittel hinsichtlich der zweckentsprechenden Verwendung der Spende No access Lothar Jansen
      5. Lothar Jansen
        Spendenumfang No access Lothar Jansen
        Lothar Jansen
        Im Inland tätige Organisation No access Lothar Jansen
        Dem Finanzamt bekannte Organisation No access Lothar Jansen
        Vertrauenswürdige Organisationen No access Lothar Jansen
        Fehlende Kooperationsbereitschaft der Empfängerorganisation No access Lothar Jansen
5. 1. Volle Wahrheitsüberzeugung als Regelbeweismaß No access Pages 261 - 262 Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Lothar Jansen
      1. Vertrauensvorschuss No access Lothar Jansen
      2. Formelle Typisierung No access Lothar Jansen
    2. Berücksichtigung von Grundrechtspositionen des Steuerpflichtigen bei der Einzelfallprüfung No access Lothar Jansen
6. 1. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast in Literatur und Rechtsprechung No access Pages 267 - 268 Lothar Jansen
  2. Mangelnde Übertragbarkeit der Normentheorie auf das Steuerrecht No access Pages 268 - 269 Lothar Jansen
  3. Lothar Jansen
    1. Amtshilfeersuchen durch die Finanzbehörden als milderes Mittel gegenüber Beweislastentscheidung No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Allgemeiner Vertrauensvorschuss als Bestandteil verhältnismäßiger Ausgestaltung der Beweislast No access Lothar Jansen
      2. Lothar Jansen
        Allgemeines No access Lothar Jansen
        Schätzung dem Grunde nach No access Lothar Jansen
    3. Sonstige Verhältnismäßigkeitserwägungen No access Lothar Jansen
  4. Lothar Jansen
    1. Vertrauensvorschuss bei grenzüberschreitenden Spenden No access Lothar Jansen
    2. Einzelfallprüfung No access Lothar Jansen
7. 1. Untersuchungsgrundsatz und Übermaßverbot No access Pages 282 - 284 Lothar Jansen
  2. Lothar Jansen
    1. Verifikationsprinzip als Untermaßschranke No access Lothar Jansen
    2. Lothar Jansen
      1. Ausgangsproblematik No access Lothar Jansen
      2. Die Rechtsprechung des BVerfG zum strukturellen Vollzugshindernis No access Lothar Jansen
      3. Lothar Jansen
        Strukturelles Vollzugsdefizit No access Lothar Jansen
        Auslandssachverhalte No access Lothar Jansen
8. Zwischenergebnis Verfassungsrecht No access Pages 292 - 296 Lothar Jansen
Thesenüberblick No access Pages 297 - 304 Lothar Jansen
Ausblick für das Spendenrecht No access Pages 305 - 306 Lothar Jansen
Literaturverzeichnis No access Pages 307 - 322 Lothar Jansen