Das Steuerverfahren im Spannungsfeld von Europa- und Verfassungsrecht: Eine Untersuchung unter besonderer Berücksichtigung des Spendenrechts

RA Lothar Jansen

doi:10.5771/9783845241708

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Bibliographic data

Edition: 1/2012
Copyright Year: 2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7587-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4170-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 34
Language: German
Pages: 322
Product Type: Monograph

Titelei No access Pages 2 - 8
Authors:
Vorwort No access Pages 9 - 10
Authors:
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 24
Authors:
Einleitung No access Pages 25 - 27
Authors:
1. Der Beweis No access Pages 28 - 29
  Authors:
2. 1. Untersuchungsgrundsatz No access Pages 29 - 33
    Authors:
  2. Authors:
    1. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Mini-/Max-Prinzip No access
      Authors:
    2. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Prinzip materieller Effizienz No access
      Authors:
  3. Mitwirkungsgrundsatz No access Pages 36 - 37
    Authors:
  4. Authors:
    1. Allgemeine Mitwirkungspflicht nach § 90 Abs. 1 AO No access
      Authors:
    2. Auskunftspflichten No access
      Authors:
    3. Aufzeichnungspflichten No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Allgemeine Nachweispflichten No access
        Authors:
      2. Besondere Nachweispflichten No access
        Authors:
  5. Authors:
    1. Authors:
      1. Faktischer Zusammenhang zwischen Untersuchungsgrundsatz und Mitwirkungspflichten No access
        Authors:
      2. Authors:
        Aufzeichnungspflichten No access
        Authors:
        Formbestimmte Nachweispflichten No access
        Authors:
        Allgemeine Nachweispflichten No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Grundsatz: Keine Durchbrechung des Untersuchungsgrundsatzes No access
        Authors:
      2. Authors:
        Allgemeine Nachweispflichten No access
        Authors:
        Formbestimmte Nachweispflichten No access
        Authors:
3. 1. Beweismaß No access Pages 60 - 61
    Authors:
  2. Authors:
    1. Notwendigkeit einer Beweislastentscheidung No access
      Authors:
    2. Voraussetzungen der Entscheidung nach der objektiven Beweislast No access
      Authors:
    3. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast No access
      Authors:
4. Zwischenergebnis Teil A No access Pages 64 - 65
  Authors:
1. Das Verhältnis zwischen Steuerverfahrens- und EU-Recht No access Pages 66 - 66
  Authors:
2. 1. Der Grundsatz der begrenzten Einzelermächtigung No access Pages 66 - 68
    Authors:
  2. Authors:
    1. Allgemeines No access
      Authors:
    2. Kompetenzzuweisungen für den Erlass abstrakt-genereller Verfahrensvorschriften No access
      Authors:
    3. Kompetenzzuweisungen für den Vollzug von Steuergesetzen bzw. die Rechtsanwendung per se No access
      Authors:
    4. Der Grundsatz der Verfahrensautonomie als ungenügende Beschreibung der Kompetenzverteilung zwischen Mitgliedstaaten und EU im Bereich des Besteuerungsverfahrens No access
      Authors:
  3. Zwischenergebnis: Die Kompetenzverteilung zwischen EU und Mitgliedstaaten No access Pages 75 - 75
    Authors:
3. 1. Einleitung No access Pages 75 - 76
    Authors:
  2. Der effet utile als Fundamentalprinzip des europäischen Rechts No access Pages 76 - 80
    Authors:
  3. Authors:
    1. Dogmatische Herleitung No access
      Authors:
    2. Anwendungsbereich: Vollzug von harmonisierten europäischen Sachnormen No access
      Authors:
    3. Inhaltliche Anforderungen des Effektivitätsgrundsatz i.e.S. No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Allgemein No access
        Authors:
      2. Grundfreiheiten und direkte Steuern No access
        Authors:
    2. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Vergleichbarkeitsproblematik No access
        Authors:
        Keine de-minimis-Schwelle No access
        Authors:
        Die Problematik der Inländerdiskriminierung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Dogmatischer Streit um die Schutzrichtung der Grundfreiheiten No access
        Authors:
        Die Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote im Bereich verfahrensrechtlicher Normen No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Zutreffende Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und wirksame Steuererhebung als Gesichtspunkte wirksamer steuerlicher Kontrolle No access
        Authors:
        Authors:
        Materielles Recht No access
        Authors:
        Verfahrensrechtliche Lösung als milderes Mittel gegenüber der materiell-rechtlichen Lösung No access
        Authors:
        Materielle Pauschalierungs- und Typisierungsregelungen No access
        Authors:
        Verfahrensrecht No access
        Authors:
      2. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access
        Authors:
      3. Authors:
        Authors:
        Allgemeines No access
        Authors:
        Entbehrlichkeit des Merkmals Künstlicher Konstruktion? No access
        Authors:
        Verhältnis zum Rechtfertigungsgrund der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis No access
        Authors:
        „Spezielle“ Ausrichtung der staatlichen Maßnahme No access
        Authors:
        Anwendbarkeit auf Verfahrensvorschriften No access
        Authors:
      4. Fehlende EU-rechtliche Harmonisierung No access
        Authors:
      5. Authors:
        Dogmatische Einordnung No access
        Authors:
        Inhalt des Rechtfertigungsgrundes der Territorialität No access
        Authors:
      6. Authors:
        Inhalt des Rechtfertigungsgrundes No access
        Authors:
        Anwendbarkeit auf Verfahrensregelungen No access
        Authors:
      7. Authors:
        Authors:
        Quantitativer Ansatz No access
        Authors:
        Funktional-teleologischer Ansatz No access
        Authors:
        Versuch einer Konkretisierung der funktional-finalen Kohärenz No access
        Authors:
        Anwendbarkeit des Rechtfertigungsgrundes der Kohärenz auf Verfahrensvorschriften? No access
        Authors:
      8. Aufkommensverluste No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Authors:
        Teilelement: Geeignetheit No access
        Authors:
        Teilelemente: Erforderlichkeit und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
        Authors:
      2. Authors:
        Dogmatische Verortung eines Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung in der Verhältnismäßigkeit No access
        Authors:
        Inhalt eines Anerkennungsprinzips No access
        Authors:
        Übertragbarkeit auf das Steuerrecht No access
        Authors:
        Authors:
        Unterschiede im nichtharmonisierten Gemeinnützigkeitsrecht No access
        Authors:
        Anwendungsbereichseröffnung des Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung No access
        Authors:
        Anerkennung des Gemeinnützigkeitsstatus als Solchem No access
        Authors:
        Anerkennung einzelner ausländischer normativer Anforderungen an die Art und Weise der gemeinnützigen Zweckverfolgung No access
        Authors:
        Anerkennung ausländischer Bescheide über die Gemeinnützigkeit No access
        Authors:
  5. Zwischenergebnis: Einwirkungen des Europarechts auf das Besteuerungsverfahren No access Pages 154 - 157
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access
        Authors:
      2. Rechtliche Ungleichbehandlung No access
        Authors:
      3. Vergleichbarkeit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Geeignetheit No access
        Authors:
        Amtshilfemöglichkeit als generell milderes Mittel No access
        Authors:
        Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
        Authors:
      2. Rechtfertigungsgrund der Abwehr von Missbrauch und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Anforderungen an den Umfang der Nachweise No access
        Authors:
      2. Anforderungen an die Qualität der Nachweise No access
        Authors:
      3. Nachweisschwierigkeiten wegen dem Beweisthema No access
        Authors:
      4. Die Problematik von Formnachweisen No access
        Authors:
      5. Schwierigkeiten bei der Nachweiserbringung wegen fehlender Kooperationsbereitschaft ausländischer Organsationen No access
        Authors:
      6. Authors:
        Rechtsprechung zu Aufzeichnungspflichten No access
        Authors:
        Rechtsprechung zu Nachweispflichten No access
        Authors:
      7. Authors:
        Rechtsprechung des EuGH zum grenzüberschreitenden Spendenrecht No access
        Authors:
        Authors:
        EuGH-Urteile No access
        Authors:
        Schlussanträge der Generalanwälte No access
        Authors:
        Literatur und FG Köln No access
        Authors:
        Authors:
        Europarechtskonforme Nachweistypisierung als Lösung No access
        Authors:
        Grundsatz der Gewaltenteilung No access
        Authors:
        Grundsatz der Inländergleichbehandlung No access
        Authors:
        Typisierungsvorschläge für den grenzüberschreitenden Spendenabzug No access
        Authors:
      8. Erhöhter Erstellungs- oder Beschaffungsaufwand für den Steuerpflichtigen No access
        Authors:
  2. „Beschränkende“ Mitwirkungspflichten No access Pages 194 - 195
    Authors:
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Auferlegung von Mitwirkungspflichten No access Pages 195 - 197
    Authors:
5. 1. Authors:
    1. Wirksamkeit der steuerlichen Kontrolle No access
      Authors:
    2. Verhinderung von Missbrauch No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Rechtsprechung des EuGH No access
      Authors:
    2. Schlussanträge der Generalanwälte No access
      Authors:
    3. Literatur No access
      Authors:
    4. Eigene Ansicht No access
      Authors:
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Verteilung der objektiven Beweislast No access Pages 210 - 211
    Authors:
6. 1. Authors:
    1. Behandlung der EWR- bzw. Drittstaatenproblematik auf der Vergleichbarkeitsebene? No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Differenzierung zwischen europarechtlicher und bilateraler Amtshilfe? No access
        Authors:
      2. Differenzierung zwischen Erfordernis des Bestehens von Amtshilfe und Auskunftsverweigerungsrechten No access
        Authors:
      3. Eigene Ansicht No access
        Authors:
  2. Sachverhalte betreffend Drittstaaten No access Pages 219 - 219
    Authors:
  3. Zwischenergebnis: Sonderkonstellationen der EWR- und Drittstaatensachverhalte No access Pages 219 - 219
    Authors:
1. 1. Gesetzmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 220 - 221
    Authors:
  2. Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 221 - 222
    Authors:
  3. Grundrechte No access Pages 222 - 223
    Authors:
  4. Rückwirkungen der Rechtsanwendungsgleichheit auf die gesetzliche Ausgestaltung von Verfahrensrecht No access Pages 223 - 224
    Authors:
2. 1. Einschränkenden Wirklichkeitsbedingungen No access Pages 224 - 226
    Authors:
  2. Optimierungsmodell als Maßstab für Gesetzgeber und Verwaltung No access Pages 226 - 227
    Authors:
  3. Authors:
    1. Regelungen über die Beweiserhebung No access
      Authors:
    2. Beweisregeln No access
      Authors:
3. Authors:
  1. Authors:
    1. Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit als zwei getrennte Grundsätze No access
      Authors:
    2. Verhältnismäßigkeit als maßgebliche Grundrechtsschranke No access
      Authors:
4. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Erforderliche Beweismittel No access
        Authors:
      2. Berücksichtigung tatsächlicher und rechtlicher Unmöglichkeit No access
        Authors:
      3. Authors:
        Internationale Amtshilfe als Alternative? No access
        Authors:
        Innerstaatliche Verfügbarkeit der Informationen No access
        Authors:
    2. Beweismittelvorsorgepflicht No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Allgemeine Nachweispflicht nach § 90 Abs. 2 AO anstelle formbestimmter Nachweispflicht nach § 50 Abs. 1 EStDV No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Beweismittel hinsichtlich der Zuwendung No access
        Authors:
      2. Beweismittel hinsichtlich der Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit No access
        Authors:
      3. Authors:
        Satzungsmäßige Gemeinnützigkeit No access
        Authors:
        Tatsächliche Gemeinnützigkeit No access
        Authors:
        Begrenzter Erkenntniswert ausländischer behördlicher Bescheinigungen No access
        Authors:
      4. Beweismittel hinsichtlich der zweckentsprechenden Verwendung der Spende No access
        Authors:
      5. Authors:
        Spendenumfang No access
        Authors:
        Authors:
        Im Inland tätige Organisation No access
        Authors:
        Dem Finanzamt bekannte Organisation No access
        Authors:
        Vertrauenswürdige Organisationen No access
        Authors:
        Fehlende Kooperationsbereitschaft der Empfängerorganisation No access
        Authors:
5. 1. Volle Wahrheitsüberzeugung als Regelbeweismaß No access Pages 261 - 262
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Vertrauensvorschuss No access
        Authors:
      2. Formelle Typisierung No access
        Authors:
    2. Berücksichtigung von Grundrechtspositionen des Steuerpflichtigen bei der Einzelfallprüfung No access
      Authors:
6. 1. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast in Literatur und Rechtsprechung No access Pages 267 - 268
    Authors:
  2. Mangelnde Übertragbarkeit der Normentheorie auf das Steuerrecht No access Pages 268 - 269
    Authors:
  3. Authors:
    1. Amtshilfeersuchen durch die Finanzbehörden als milderes Mittel gegenüber Beweislastentscheidung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Allgemeiner Vertrauensvorschuss als Bestandteil verhältnismäßiger Ausgestaltung der Beweislast No access
        Authors:
      2. Authors:
        Allgemeines No access
        Authors:
        Schätzung dem Grunde nach No access
        Authors:
    3. Sonstige Verhältnismäßigkeitserwägungen No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Vertrauensvorschuss bei grenzüberschreitenden Spenden No access
      Authors:
    2. Einzelfallprüfung No access
      Authors:
7. 1. Untersuchungsgrundsatz und Übermaßverbot No access Pages 282 - 284
    Authors:
  2. Authors:
    1. Verifikationsprinzip als Untermaßschranke No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Ausgangsproblematik No access
        Authors:
      2. Die Rechtsprechung des BVerfG zum strukturellen Vollzugshindernis No access
        Authors:
      3. Authors:
        Strukturelles Vollzugsdefizit No access
        Authors:
        Auslandssachverhalte No access
        Authors:
8. Zwischenergebnis Verfassungsrecht No access Pages 292 - 296
  Authors:
Thesenüberblick No access Pages 297 - 304
Authors:
Ausblick für das Spendenrecht No access Pages 305 - 306
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 307 - 322
Authors: