Das Steuerverfahren im Spannungsfeld von Europa- und Verfassungsrecht

RA Lothar Jansen

doi:10.5771/9783845241708

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Bibliographic data

Copyright year: 2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7587-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4170-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 34
Language: German
Pages: 322
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 8
Vorwort No access Pages 9 - 10
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 24
Einleitung No access Pages 25 - 27
1. Der Beweis No access Pages 28 - 29
2. 1. Untersuchungsgrundsatz No access Pages 29 - 33
  2. 1. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Mini-/Max-Prinzip No access
    2. Wirtschaftlichkeitsprinzip als Prinzip materieller Effizienz No access
  3. Mitwirkungsgrundsatz No access Pages 36 - 37
  4. 1. Allgemeine Mitwirkungspflicht nach § 90 Abs. 1 AO No access
    2. Auskunftspflichten No access
    3. Aufzeichnungspflichten No access
    4. 1. Allgemeine Nachweispflichten No access
      2. Besondere Nachweispflichten No access
  5. 1. 1. Faktischer Zusammenhang zwischen Untersuchungsgrundsatz und Mitwirkungspflichten No access
      2. Aufzeichnungspflichten No access
        Formbestimmte Nachweispflichten No access
        Allgemeine Nachweispflichten No access
    2. 1. Grundsatz: Keine Durchbrechung des Untersuchungsgrundsatzes No access
      2. Allgemeine Nachweispflichten No access
        Formbestimmte Nachweispflichten No access
3. 1. Beweismaß No access Pages 60 - 61
  2. 1. Notwendigkeit einer Beweislastentscheidung No access
    2. Voraussetzungen der Entscheidung nach der objektiven Beweislast No access
    3. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast No access
4. Zwischenergebnis Teil A No access Pages 64 - 65
1. Das Verhältnis zwischen Steuerverfahrens- und EU-Recht No access Pages 66 - 66
2. 1. Der Grundsatz der begrenzten Einzelermächtigung No access Pages 66 - 68
  2. 1. Allgemeines No access
    2. Kompetenzzuweisungen für den Erlass abstrakt-genereller Verfahrensvorschriften No access
    3. Kompetenzzuweisungen für den Vollzug von Steuergesetzen bzw. die Rechtsanwendung per se No access
    4. Der Grundsatz der Verfahrensautonomie als ungenügende Beschreibung der Kompetenzverteilung zwischen Mitgliedstaaten und EU im Bereich des Besteuerungsverfahrens No access
  3. Zwischenergebnis: Die Kompetenzverteilung zwischen EU und Mitgliedstaaten No access Pages 75 - 75
3. 1. Einleitung No access Pages 75 - 76
  2. Der effet utile als Fundamentalprinzip des europäischen Rechts No access Pages 76 - 80
  3. 1. Dogmatische Herleitung No access
    2. Anwendungsbereich: Vollzug von harmonisierten europäischen Sachnormen No access
    3. Inhaltliche Anforderungen des Effektivitätsgrundsatz i.e.S. No access
  4. 1. 1. Allgemein No access
      2. Grundfreiheiten und direkte Steuern No access
    2. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access
    3. 1. Vergleichbarkeitsproblematik No access
        Keine de-minimis-Schwelle No access
        Die Problematik der Inländerdiskriminierung No access
      2. Dogmatischer Streit um die Schutzrichtung der Grundfreiheiten No access
        Die Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote im Bereich verfahrensrechtlicher Normen No access
    4. 1. Zutreffende Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und wirksame Steuererhebung als Gesichtspunkte wirksamer steuerlicher Kontrolle No access
        Materielles Recht No access
        Verfahrensrechtliche Lösung als milderes Mittel gegenüber der materiell-rechtlichen Lösung No access
        Materielle Pauschalierungs- und Typisierungsregelungen No access
        Verfahrensrecht No access
      2. Verwaltungstechnische Schwierigkeiten No access
      3. Allgemeines No access
        Entbehrlichkeit des Merkmals Künstlicher Konstruktion? No access
        Verhältnis zum Rechtfertigungsgrund der Aufteilung der Besteuerungsbefugnis No access
        „Spezielle“ Ausrichtung der staatlichen Maßnahme No access
        Anwendbarkeit auf Verfahrensvorschriften No access
      4. Fehlende EU-rechtliche Harmonisierung No access
      5. Dogmatische Einordnung No access
        Inhalt des Rechtfertigungsgrundes der Territorialität No access
      6. Inhalt des Rechtfertigungsgrundes No access
        Anwendbarkeit auf Verfahrensregelungen No access
      7. Quantitativer Ansatz No access
        Funktional-teleologischer Ansatz No access
        Versuch einer Konkretisierung der funktional-finalen Kohärenz No access
        Anwendbarkeit des Rechtfertigungsgrundes der Kohärenz auf Verfahrensvorschriften? No access
      8. Aufkommensverluste No access
    5. 1. Teilelement: Geeignetheit No access
        Teilelemente: Erforderlichkeit und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
      2. Dogmatische Verortung eines Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung in der Verhältnismäßigkeit No access
        Inhalt eines Anerkennungsprinzips No access
        Übertragbarkeit auf das Steuerrecht No access
        Unterschiede im nichtharmonisierten Gemeinnützigkeitsrecht No access
        Anwendungsbereichseröffnung des Grundsatzes der gegenseitigen Anerkennung No access
        Anerkennung des Gemeinnützigkeitsstatus als Solchem No access
        Anerkennung einzelner ausländischer normativer Anforderungen an die Art und Weise der gemeinnützigen Zweckverfolgung No access
        Anerkennung ausländischer Bescheide über die Gemeinnützigkeit No access
  5. Zwischenergebnis: Einwirkungen des Europarechts auf das Besteuerungsverfahren No access Pages 154 - 157
4. 1. 1. 1. Anwendungsbereich der Grundfreiheiten No access
      2. Rechtliche Ungleichbehandlung No access
      3. Vergleichbarkeit No access
    2. 1. Geeignetheit No access
        Amtshilfemöglichkeit als generell milderes Mittel No access
        Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
      2. Rechtfertigungsgrund der Abwehr von Missbrauch und Verhältnismäßigkeit i.e.S. No access
    3. 1. Anforderungen an den Umfang der Nachweise No access
      2. Anforderungen an die Qualität der Nachweise No access
      3. Nachweisschwierigkeiten wegen dem Beweisthema No access
      4. Die Problematik von Formnachweisen No access
      5. Schwierigkeiten bei der Nachweiserbringung wegen fehlender Kooperationsbereitschaft ausländischer Organsationen No access
      6. Rechtsprechung zu Aufzeichnungspflichten No access
        Rechtsprechung zu Nachweispflichten No access
      7. Rechtsprechung des EuGH zum grenzüberschreitenden Spendenrecht No access
        EuGH-Urteile No access
        Schlussanträge der Generalanwälte No access
        Literatur und FG Köln No access
        Europarechtskonforme Nachweistypisierung als Lösung No access
        Grundsatz der Gewaltenteilung No access
        Grundsatz der Inländergleichbehandlung No access
        Typisierungsvorschläge für den grenzüberschreitenden Spendenabzug No access
      8. Erhöhter Erstellungs- oder Beschaffungsaufwand für den Steuerpflichtigen No access
  2. „Beschränkende“ Mitwirkungspflichten No access Pages 194 - 195
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Auferlegung von Mitwirkungspflichten No access Pages 195 - 197
5. 1. 1. Wirksamkeit der steuerlichen Kontrolle No access
    2. Verhinderung von Missbrauch No access
  2. 1. Rechtsprechung des EuGH No access
    2. Schlussanträge der Generalanwälte No access
    3. Literatur No access
    4. Eigene Ansicht No access
  3. Zwischenergebnis: Europarechtliche Anforderungen an die Verteilung der objektiven Beweislast No access Pages 210 - 211
6. 1. 1. Behandlung der EWR- bzw. Drittstaatenproblematik auf der Vergleichbarkeitsebene? No access
    2. 1. Differenzierung zwischen europarechtlicher und bilateraler Amtshilfe? No access
      2. Differenzierung zwischen Erfordernis des Bestehens von Amtshilfe und Auskunftsverweigerungsrechten No access
      3. Eigene Ansicht No access
  2. Sachverhalte betreffend Drittstaaten No access Pages 219 - 219
  3. Zwischenergebnis: Sonderkonstellationen der EWR- und Drittstaatensachverhalte No access Pages 219 - 219
1. 1. Gesetzmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 220 - 221
  2. Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access Pages 221 - 222
  3. Grundrechte No access Pages 222 - 223
  4. Rückwirkungen der Rechtsanwendungsgleichheit auf die gesetzliche Ausgestaltung von Verfahrensrecht No access Pages 223 - 224
2. 1. Einschränkenden Wirklichkeitsbedingungen No access Pages 224 - 226
  2. Optimierungsmodell als Maßstab für Gesetzgeber und Verwaltung No access Pages 226 - 227
  3. 1. Regelungen über die Beweiserhebung No access
    2. Beweisregeln No access
3. 1. 1. Verhältnismäßigkeit und Zumutbarkeit als zwei getrennte Grundsätze No access
    2. Verhältnismäßigkeit als maßgebliche Grundrechtsschranke No access
4. 1. 1. 1. Erforderliche Beweismittel No access
      2. Berücksichtigung tatsächlicher und rechtlicher Unmöglichkeit No access
      3. Internationale Amtshilfe als Alternative? No access
        Innerstaatliche Verfügbarkeit der Informationen No access
    2. Beweismittelvorsorgepflicht No access
  2. 1. Allgemeine Nachweispflicht nach § 90 Abs. 2 AO anstelle formbestimmter Nachweispflicht nach § 50 Abs. 1 EStDV No access
    2. 1. Beweismittel hinsichtlich der Zuwendung No access
      2. Beweismittel hinsichtlich der Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit No access
      3. Satzungsmäßige Gemeinnützigkeit No access
        Tatsächliche Gemeinnützigkeit No access
        Begrenzter Erkenntniswert ausländischer behördlicher Bescheinigungen No access
      4. Beweismittel hinsichtlich der zweckentsprechenden Verwendung der Spende No access
      5. Spendenumfang No access
        Im Inland tätige Organisation No access
        Dem Finanzamt bekannte Organisation No access
        Vertrauenswürdige Organisationen No access
        Fehlende Kooperationsbereitschaft der Empfängerorganisation No access
5. 1. Volle Wahrheitsüberzeugung als Regelbeweismaß No access Pages 261 - 262
  2. 1. 1. Vertrauensvorschuss No access
      2. Formelle Typisierung No access
    2. Berücksichtigung von Grundrechtspositionen des Steuerpflichtigen bei der Einzelfallprüfung No access
6. 1. Kriterien der Verteilung der objektiven Beweislast in Literatur und Rechtsprechung No access Pages 267 - 268
  2. Mangelnde Übertragbarkeit der Normentheorie auf das Steuerrecht No access Pages 268 - 269
  3. 1. Amtshilfeersuchen durch die Finanzbehörden als milderes Mittel gegenüber Beweislastentscheidung No access
    2. 1. Allgemeiner Vertrauensvorschuss als Bestandteil verhältnismäßiger Ausgestaltung der Beweislast No access
      2. Allgemeines No access
        Schätzung dem Grunde nach No access
    3. Sonstige Verhältnismäßigkeitserwägungen No access
  4. 1. Vertrauensvorschuss bei grenzüberschreitenden Spenden No access
    2. Einzelfallprüfung No access
7. 1. Untersuchungsgrundsatz und Übermaßverbot No access Pages 282 - 284
  2. 1. Verifikationsprinzip als Untermaßschranke No access
    2. 1. Ausgangsproblematik No access
      2. Die Rechtsprechung des BVerfG zum strukturellen Vollzugshindernis No access
      3. Strukturelles Vollzugsdefizit No access
        Auslandssachverhalte No access
8. Zwischenergebnis Verfassungsrecht No access Pages 292 - 296
Thesenüberblick No access Pages 297 - 304
Ausblick für das Spendenrecht No access Pages 305 - 306
Literaturverzeichnis No access Pages 307 - 322