Kommunale Steuern und Abgaben vor dem Unionsrecht

RRin Dr. Tonia Verena Reindorf

doi:10.5771/9783845284972

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Bibliographic data

Edition: 1/2018
Copyright Year: 2018
ISBN-Print: 978-3-8487-4240-0
ISBN-Online: 978-3-8452-8497-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 63
Language: German
Pages: 520
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 12
1. I. Zielsetzung der Arbeit No access
2. 1. 1. Begriff der Kommunalabgaben und Abgabenkategorien No access
  2. 2. Untersuchungsgegenstand: Örtliche Verbrauch- und Aufwandsteuern sowie Gebühren und Beiträge No access
  3. 3. Bindung der Kommunen an das Unionsrecht No access
3. 1. 1. Stand der unionsrechtlichen Harmonisierung im Bereich des Abgabenrechts No access
  2. 1. a) Unionsrechtlicher Steuerbegriff No access
    2. b) Abgrenzung zwischen indirekten und direkten Steuern No access
4. IV. Gang der Untersuchung No access
1. 1. 1. 1. aa) Anwendungsbereich No access
      2. (1) Direkte und indirekte Diskriminierungen No access
        (a) Keine Beschränkungsverbote im Bereich der direkten Steuern No access
        (b) Keck-Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union zur Warenverkehrsfreiheit No access
        (c) Differenzierung zwischen „Zugang zum Markt“ und bloßen „Ausübungsmodalitäten“ No access
        (d) Ungewisse und indirekte Wirkungen No access
        (e) Teil nationaler Ordnungssysteme No access
        (f) Einschränkung auf Rechtfertigungsebene No access
        (g) Ergebnis No access
      3. (1) Geschriebene Rechtfertigungsgründe No access
        (2) Unionsgrundrechte No access
        (a) Keine Rechtfertigung durch den Zweck der Einnahmeerzielung No access
        (b) Keine Rechtfertigung zum Zwecke der Verwaltungsvereinfachung No access
        (c) Keine Rechtfertigung durch das kommunale Selbstverwaltungsrecht No access
        (d) Keine Rechtfertigung durch das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        (e) Entgeltgedanke als Rechtfertigungsgrund No access
        (f) Kohärenz der Steuerregelung als Rechtfertigungsgrund No access
        (g) Ergebnis No access
        (a) Eignung No access
        (b) Erforderlichkeit No access
        (c) Angemessenheit No access
    2. 1. aa) Anwendungsbereich No access
      2. bb) Rechtsfolgen No access
    3. c) Einfluss der Unionsgrundrechte auf die direkte Abgabenerhebung in den Kommunen No access
  2. 1. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuererhöhungen No access
        (4) Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen No access
        (5) Steuerhöhe No access
        (6) Anzeigepflicht, Bußgeldandrohung No access
      2. (a) Dienstleistungsfreiheit No access
        (b) Allgemeines Diskriminierungsverbot, Art. 18 AEUV No access
        (c) Ergebnis No access
        (a) Rechtsprechung No access
        (b) Richtlinie 91/174/EWG No access
        (α) Anwendungsbereich No access
        (β) Vorliegen eines Steuersystems nach Maßgabe objektiver Kriterien ohne diskriminierende oder protektionistische Wirkung No access
        (γ) Fazit No access
        (α) Schutzbereich No access
        (β) Maßnahme gleicher Wirkung No access
        (γ) Rechtfertigung No access
        (δ) Fazit No access
        (3) Ergebnis No access
    2. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen No access
        (4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung No access
      2. bb) Vereinbarkeit mit dem Europarecht No access
    3. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen No access
        (4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung No access
      2. (a) Erfüllung des Steuertatbestands bei Erstwohnsitz im Ausland No access
        (b) Grenzüberschreitender Bezug No access
        (2) Vereinbarkeit mit dem europäischen Sekundärrecht No access
        (α) Arbeitnehmerfreizügigkeit, Art. 45 AEUV No access
        (β) Niederlassungsfreiheit No access
        (γ) Dienstleistungsfreiheit No access
        (α) Besonderer Grund für die Beibehaltung eines ausländischen Erstwohnsitzes No access
        (β) Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union im Rahmen der Dienstleistungsfreiheit zur Begünstigung Gebietsansässiger No access
        (γ) Stellungnahme No access
        (c) Beschränkung No access
        (α) Fiskalische Interessen No access
        (β) Sicherung von Finanzzuweisungen No access
        (γ) Entgelt für gleichwertigen Vorteil No access
        (δ) Städtebauliche Erwägungen No access
        (ε) Wahrung der Gleichmäßigkeit der Besteuerung No access
        (e) Fazit No access
        (4) Allgemeine Freizügigkeit, Art. 21 AEUV No access
        (5) Kapitalverkehrsfreiheit, Art. 63 AEUV No access
        (6) Ergebnis No access
    4. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen No access
        (4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (5) Steuerhöhe No access
        (6) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung No access
      2. (a) Art. 110 Abs. 1 AEUV No access
        (b) Niederlassungsfreiheit No access
        (c) Dienstleistungsfreiheit No access
        (d) Inländergleichbehandlungsanspruch Art. 18 i.V.m. Art. 21 AEUV No access
        (e) Zusammenfassung No access
        (2) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL No access
        (3) Ergebnis No access
    5. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuerbefreiungen/-ermäßigungen oder -erhöhungen No access
        (4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (5) Steuerhöhe No access
        (6) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung No access
      2. (1) Erhöhte Steuersätze für Ausländer No access
        (2) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL No access
        (3) Ergebnis No access
2. 1. 1. 1. (1) Allgemeinheit No access
        (2) Proportionalität No access
        (3) Erhebung auf jeder Produktions- bzw. Vertriebsstufe No access
        (4) Vorsteuerabzug No access
        (5) Überwälzbarkeit auf den Verbraucher No access
      2. (1) Ausnahme für Abgaben auf Versicherungsverträge, Spiele und Wetten, Verbrauchsteuern und Grunderwerbsteuern No access
        (a) Verbot umsatzsteuergleicher Abgaben aus Art. 105 Abs. 2 GG No access
        (b) Verbot umsatzsteuergleicher Abgaben aus Art. 105 Abs. 2a GG No access
        (c) Übertragbarkeit auf das unionsrechtliche Verbot der Erhebung von Steuern mit Umsatzsteuercharakter No access
        (c) Historische und teleologische Begriffsbestimmung No access
      3. cc) Ergebnis No access
    2. 1. (1) Steuern für besondere Zwecke No access
        2) Hinsichtlich Bemessungsgrundlage, Berechnung, Entstehung des Steueranspruchs und steuerlicher Überwachung mit den gemeinschaftlichen Vorschriften für die Verbrauch- oder die Mehrwertsteuer vereinba... No access
        (3) Konflikt zwischen Art. 1 Abs. 2 Verbrauchsteuersystemrichtlinie und Art. 401 Mehrwertsteuersystemrichtlinie No access
      2. bb) Zulässigkeit von Steuern auf andere als verbrauchsteuerpflichtige Waren, Art. 1 Abs. 3 lit. a VStSRL No access
      3. cc) Zulässigkeit von Steuern auf Dienstleistungen auch im Zusammenhang mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren, Art. 1 Abs. 3 lit. b VStSRL No access
    3. c) Art. 110 ff. AEUV No access
    4. d) Grundfreiheiten No access
    5. e) Unionsgrundrechte No access
  2. 1. 1. (a) Steuergegenstand No access
        (b) Steuerschuldner No access
        (c) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (d) Steuerbefreiungen/-erhöhungen No access
        (e) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung No access
        (a) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL No access
        (b) Vereinbarkeit mit Art. 1 Abs. 3 VStSRL No access
        (c) Vereinbarkeit der Befreiung von Spielbanken mit dem Gebot steuerlicher Neutralität No access
      2. (a) Steuergegenstand No access
        (b) Steuerschuldner No access
        (α) Kartensteuer No access
        (β) Anknüpfung an die Veranstaltungsfläche No access
        (γ) Anknüpfung an die Roheinnahmen No access
        (δ) Sonstige Pauschalmaßstäbe No access
        (d) Steuerbefreiungen/-erhöhungen No access
        (e) Erklärungspflicht und Bußgeldandrohung No access
        (α) Kartensteuer/Entgeltsteuer No access
        (β) Roheinnahmen No access
        (γ) Veranstaltungsfläche No access
        (δ) Veranstaltungstage und übrige Pauschalmaßstäbe No access
        (ε) Zwischenergebnis No access
        (b) Vereinbarkeit mit der Dienstleistungs- und der Niederlassungsfreiheit, Art. 56 Abs. 1, Art. 49 ff. AEUV No access
        (c) Ergebnis No access
    2. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (4) Steuerbefreiungen/ -erhöhungen No access
        (5) Mitwirkungspflicht No access
      2. (1) Die Bettensteuer als Steuer mit Umsatzsteuercharakter, Art. 401 MwStSRL No access
        (2) Vereinbarkeit mit der Arbeitnehmerfreizügigkeit sowie der Niederlassungs- und Dienstleistungsfreiheit Art. 45 Abs. 1, 49 Abs. 1, 56 Abs. 1 AEUV No access
        (3) Ergebnis No access
    3. 1. (1) Steuergegenstand No access
        (2) Steuerschuldner No access
        (3) Steuerbefreiungen/Steuerermäßigungen No access
        (4) Bemessungsgrundlage und Steuersatz No access
        (5) Anzeigepflicht und Bußgeldandrohung No access
      2. (1) Rechtsprechung des Gerichtshofs der Europäischen Union No access
        (α) Getränkesteuern auf verbrauchsteuerpflichtige Waren No access
        (β) Getränkesteuern auf Dienstleistungen in Zusammenhang mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren No access
        (b) Besteuerung nicht alkoholischer Getränke No access
        (c) Fazit No access
        (3) Vereinbarkeit mit der Mehrwertsteuersystemrichtlinie No access
        (4) Vereinbarkeit mit Art. 110 Abs. 2 AEUV No access
        (5) Vereinbarkeit mit den Grundfreiheiten No access
        (6) Ergebnis No access
3. 1. 1. a) VO (EU) Nr. 492/2011 No access
    2. 1. aa) Schutzbereich No access
      2. bb) Mittelbare Diskriminierung oder Beschränkung? No access
      3. cc) Rechtfertigung No access
    3. c) Allgemeines Diskriminierungsverbot, Art. 18 Abs. 1 AEUV No access
    4. d) Zahlungsverkehrsfreiheit, Art. 63 Abs. 2 AEUV No access
    5. e) Ergebnis No access
  2. 1. 1. aa) Erhebungsrecht und Anwendungsbereich No access
      2. bb) Beitragsgegenstand und Beitragsschuldner No access
      3. cc) Beitragsmaßstab No access
      4. dd) Kalkulation des beitragsfähigen bzw. umlagefähigen Aufwands und Bestimmung des Hebesatzes No access
      5. ee) Befreiungen No access
      6. ff) Mitwirkungspflichten No access
    2. b) Vereinbarkeit mit Art. 401 MwStSRL No access
  3. 1. 1. aa) Erhebungsrecht und Anwendungsbereich No access
      2. bb) Abgabengegenstand, Abgabenschuldner und Haftungsschuldner No access
      3. cc) Beitragsmaßstab und Beitragssatz No access
      4. dd) Befreiungen- und Ermäßigungen No access
      5. ee) Mitwirkungspflichten No access
    2. b) Vereinbarkeit mit der Dienstleistungsfreiheit, Art. 56 Abs. 1 AEUV und dem allgemeinen Diskriminierungsverbot, Art. 18 Abs. 1 AEUV No access
C. Zusammenfassung No access Pages 489 - 494
Literaturverzeichnis No access Pages 495 - 520

Bibliography (514 entries)

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