Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO): Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminie…

RA Dr. Christian Trottmann

doi:10.5771/9783845225722

, to see if you have full access to this publication.

Monograph No access

Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminierungsverbote für die Besteuerung des grenzüberschreitenden Warenverkehrs

Authors:
Series:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Volume 20
Publisher:: 2010

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright Year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4931-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2572-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 20
Language: German
Pages: 358
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Authors:
Vorwort No access Pages 7 - 8
Authors:
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10
Authors:
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 22
Authors:
1. 1. Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis No access Pages 23 - 24
    Authors:
  2. Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung No access Pages 24 - 26
    Authors:
  3. Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung No access Pages 26 - 27
    Authors:
  4. Lenkungsnormen No access Pages 27 - 27
    Authors:
  5. Fiskalzwecknormen No access Pages 27 - 30
    Authors:
2. Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit No access Pages 30 - 31
  Authors:
3. Themenabgrenzung No access Pages 31 - 33
  Authors:
4. Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand No access Pages 33 - 34
  Authors:
5. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Gleichbehandlung als Verbot der Schlechterstellung No access
        Authors:
      2. Ziel und Funktion der Inländergleichbehandlung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Authors:
        Authors:
        »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access
        Authors:
        »Taxed in excess«: Vergleichsmaßstab No access
        Authors:
        Authors:
        »Directly competitive product«: Vergleichsgruppenbildung No access
        Authors:
        »Not similarly taxed«: Vergleichsmaßstab No access
        Authors:
        »Applied so as to afford protection«: Tatbestandsausschluss No access
        Authors:
        Authors:
        »Law, regulation, requirement« No access
        Authors:
        »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access
        Authors:
        Less favourable treatment: Vergleichsmaßstab No access
        Authors:
        Weitere Normen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Begriff, Funktion und Ziel der Meistbegünstigung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Art. I GATT No access
        Authors:
        Weitere Normen No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Entstehungsgeschichte No access
      Authors:
    2. Systematik und Funktion No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Begriff der Subvention No access
        Authors:
      2. Spezifität No access
        Authors:
      3. Authors:
        Exportsubventionen No access
        Authors:
        »Diskriminierende Subventionen« No access
        Authors:
      4. Anfechtbare Subventionen No access
        Authors:
1. Fragestellung No access Pages 65 - 65
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Freihandel als ökonomische Ordnungsidee No access
      Authors:
    2. Einfluss des Konzepts auf das GATT No access
      Authors:
    3. Modifikationen durch die »Neue Außenhandelstheorie« No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Interventionsproblematik aus nationaler Sicht No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Fallkonstellationen (Drittlandsproblematiken) No access
        Authors:
      2. Subventionswettlauf, Allokationseffizienz, »fair trade« No access
        Authors:
      3. Subventionskontrolle als Anpassungsmechanismus (»Interface«) No access
        Authors:
  3. Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht No access Pages 84 - 89
    Authors:
3. 1. Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung No access Pages 89 - 91
    Authors:
  2. Authors:
    1. Konzept der Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität No access
      Authors:
    2. Gerechtigkeit No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Die neoklassische Position No access
        Authors:
      2. Die Einbeziehung »öffentlicher Güter« No access
        Authors:
      3. Die Debatte »Harmonisierung oder Systemwettbewerb« No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip – Der theoretische Rahmen No access
      Authors:
    2. Ökonomische Wirkungen No access
      Authors:
4. Zwischenergebnis No access Pages 103 - 104
  Authors:
1. Fragestellung No access Pages 105 - 106
  Authors:
2. 1. Besteuerung des Welteinkommens (1913) No access Pages 106 - 108
    Authors:
  2. Foreign Tax Credit (1918) No access Pages 108 - 110
    Authors:
  3. Overall Limitation (1921) No access Pages 110 - 111
    Authors:
  4. Source Rules (1921) No access Pages 111 - 113
    Authors:
  5. Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) No access Pages 113 - 115
    Authors:
  6. China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) No access Pages 115 - 117
    Authors:
  7. Subpart F (1962) No access Pages 117 - 122
    Authors:
3. 1. Ausgangssituation No access Pages 122 - 124
    Authors:
  2. Die Einführung der DISC (1971) No access Pages 124 - 128
    Authors:
  3. Authors:
    1. DISC No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Frankreich No access
        Authors:
      2. Belgien No access
        Authors:
      3. Niederlande No access
        Authors:
    3. Verhandlungen über das Panelverfahren No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. DISC No access
      Authors:
    2. »Widerklagen« No access
      Authors:
    3. GATT – A diplomats´ jurisprudence? No access
      Authors:
  5. Das »Understanding« (1981) No access Pages 143 - 148
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Der Grundgedanke No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Formelle Anforderungen No access
        Authors:
      2. Materielle Anforderungen No access
        Authors:
      3. Sonderregelungen für »Small FSCs« No access
        Authors:
    3. Einkünfteermittlung No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Keine administrative pricing rules verwendet No access
        Authors:
        Administrative pricing rules verwendet No access
        Authors:
      2. Besteuerung beim Anteilseigner (Gesellschafterebene) No access
        Authors:
    5. FSC als Ausnahme zu systemtragenden Grundprinzipien No access
      Authors:
  2. Ökonomische Wirkung der FSC No access Pages 157 - 157
    Authors:
  3. Die Klage der EG No access Pages 157 - 160
    Authors:
  4. Authors:
    1. Sachentscheidungsvoraussetzungen – Apropriate Tax Forum No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Panel No access
        Authors:
      2. Appellate Body No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Verrechnungspreise No access
        Authors:
      2. Art. 3.1 b) ASCM/Art. III:4 GATT No access
        Authors:
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM No access
        Authors:
5. 1. Absprachen hinsichtlich des Verfahrens No access Pages 166 - 167
    Authors:
  2. Authors:
    1. Grundgedanke: Formale Umkehrung Regel-Ausnahme No access
      Authors:
    2. Einkünftequalifikation No access
      Authors:
    3. Einkünfteermittlung – sachliche Steuerpflicht No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Panel No access
        Authors:
      2. Appellate Body No access
        Authors:
    2. Inländergleichbehandlung No access
      Authors:
6. 1. Sanktionen No access Pages 173 - 174
    Authors:
  2. American Jobs Creation Act No access Pages 174 - 175
    Authors:
  3. Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU No access Pages 175 - 175
    Authors:
7. Zwischenergebnis No access Pages 175 - 177
  Authors:
1. Problemstellung No access Pages 178 - 179
  Authors:
2. 1. Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts No access Pages 179 - 183
    Authors:
  2. Gründungsverträge Internationaler Organisationen No access Pages 183 - 188
    Authors:
  3. Eigene Ansicht No access Pages 188 - 189
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Dogmatische Unterschiede zwischen Freiheits- und Gleichheitsrecht No access
      Authors:
    2. Antagonismus zwischen Subvention und Diskriminierung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Allgemeines No access
      Authors:
    2. Nichtdiskriminierung, offene Märkte und unverfälschter Wettbewerb No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Realkonkurrenz No access
      Authors:
    2. Abkommensübergreifende systematisch-teleologische Auslegung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Systematisierung folgt Forschungsziel No access
        Authors:
      2. Einordnung der Diskriminierung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Geschichte No access
        Authors:
        Legaldefinition, Art. 1 ASCM No access
        Authors:
        Kriterium der Spezifität, Art. 2 ASCM No access
        Authors:
        Diskriminierende Subventionen, Art. 3.1 b) ASCM No access
        Authors:
        Auseinandersetzung mit bestehenden Systematisierungen No access
        Authors:
4. 1. Willkürverbot No access Pages 212 - 214
    Authors:
  2. Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit No access Pages 214 - 215
    Authors:
  3. Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab No access Pages 215 - 216
    Authors:
5. Zwischenergebnis No access Pages 216 - 216
  Authors:
1. Problemauffächerung No access Pages 217 - 219
  Authors:
2. 1. Regelungen im GATT 1947 No access Pages 219 - 219
    Authors:
  2. Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment No access Pages 219 - 221
    Authors:
  3. Klarstellung durch das ASCM No access Pages 221 - 223
    Authors:
3. 1. Spezielle Güter No access Pages 223 - 225
    Authors:
  2. Ertragsteuern No access Pages 225 - 226
    Authors:
  3. Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer No access Pages 226 - 227
    Authors:
  4. Verständnis des GATT No access Pages 227 - 228
    Authors:
4. 1. Asymmetrie bei unterschiedlichem Steueraufkommen No access Pages 228 - 230
    Authors:
  2. Ökonomische Wirkung der Asymmetrie No access Pages 230 - 232
    Authors:
5. 1. Grenzausgleich für indirekte Steuern No access
    Authors:
  2. Subventionskontrolle bei direkten Steuern No access Pages 233 - 233
    Authors:
6. 1. Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie No access Pages 233 - 235
    Authors:
  2. BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren No access Pages 235 - 237
    Authors:
  3. Unerheblichkeit der Inzidenz No access Pages 237 - 237
    Authors:
  4. BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit No access Pages 237 - 238
    Authors:
  5. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Verankerung der PPD im WTO-Recht No access
      Authors:
    3. Zur Bedeutung des BTA für den Grenzausgleich No access
      Authors:
7. Zwischenergebnis No access Pages 246 - 247
  Authors:
1. Fragestellung No access Pages 248 - 248
  Authors:
2. 1. GATS No access Pages 248 - 250
    Authors:
  2. Authors:
    1. Art. III Abs. 2 GATT: produktbezogene Steuern No access
      Authors:
    2. Art. III Abs. 4 GATT: Ertragsteuern No access
      Authors:
    3. Art. III Abs. 4 GATT: produktbezogene Steuern No access
      Authors:
  3. TRIPS No access Pages 261 - 261
    Authors:
  4. Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit No access Pages 261 - 262
    Authors:
3. 1. Problemstellung No access Pages 262 - 264
    Authors:
  2. Authors:
    1. Tatbestandsausschluss No access
      Authors:
    2. Rechtfertigungsgrund No access
      Authors:
  3. Institutionelle Problemanalyse nach Hudec No access Pages 267 - 269
    Authors:
  4. Eigene Ansicht No access Pages 269 - 271
    Authors:
4. Zwischenergebnis No access Pages 271 - 271
  Authors:
1. Problemstellung No access Pages 272 - 272
  Authors:
2. 1. Problemauffächerung No access Pages 272 - 274
    Authors:
  2. Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM No access Pages 274 - 275
    Authors:
  3. Authors:
    1. Fn. 59 S. 2 ASCM No access
      Authors:
    2. Understanding No access
      Authors:
  4. Zwischenergebnis No access Pages 279 - 280
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Vergleichsgruppe und Vergleichsmaßstab No access
        Authors:
      2. Induktives oder deduktives Vorgehen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Begründung einer deduktiven Vorgehensweise No access
        Authors:
      2. Authors:
        Absage an eine rein formelles Regel-Ausnahme-Verständnis No access
        Authors:
        Regel-Ausnahmeverhältnis: Betonung der Folgerichtigkeit No access
        Authors:
        Vergleichbare Einkünfte No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Finaler Ansatz des Panels No access
        Authors:
      2. Betonung der ausländischen Herkunft durch den Appellate Body No access
        Authors:
  3. Zwischenergebnis No access Pages 302 - 304
    Authors:
4. 1. Vergleichsgruppenbildung lediglich Methode gegen Gesetzesumgehung No access Pages 304 - 306
    Authors:
  2. Folgerichtigkeitsprüfung als Unterscheidung Fiskalzweck – Lenkungszweck No access Pages 306 - 309
    Authors:
  3. Koordinationslösung No access Pages 309 - 311
    Authors:
  4. Vergleichbare Einkünften No access Pages 311 - 312
    Authors:
5. 1. Souveränität als Auslegungskriterium? No access Pages 312 - 313
    Authors:
  2. Gespaltenes Neutralitätsverständnis No access Pages 313 - 314
    Authors:
  3. Offenen Fragen No access Pages 314 - 314
    Authors:
  4. Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access Pages 314 - 315
    Authors:
  5. Welthandelsrecht als Meta-Meta-Recht? No access Pages 315 - 317
    Authors:
  6. Teleologie der welthandelsrechtlichen Gleichbehandlung No access Pages 317 - 319
    Authors:
  7. Erstreckung der Prüfung auf andere Einkunftsarten No access Pages 319 - 319
    Authors:
6. 1. Vorüberlegung: Kapitalimportneutralität als sinnvoller Maßstab No access Pages 319 - 323
    Authors:
  2. Authors:
    1. Ökonomische Argumente No access
      Authors:
    2. Allgemeine welthandelsrechtliche Dogmatik No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Annex I No access
        Authors:
      2. Fn. 59 S. 2 ASCM: arm’s length principle No access
        Authors:
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM: Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access
        Authors:
    4. Effektivität No access
      Authors:
    5. Förderung der Entwicklungsländer No access
      Authors:
7. Zwischenergebnis No access Pages 328 - 329
  Authors:
Ausblick No access Pages 330 - 332
Authors:
Ergebnisse in Thesen No access Pages 333 - 336
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 337 - 354
Authors:
Stichwortverzeichnis No access Pages 355 - 358
Authors: