Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

RA Dr. Christian Trottmann

doi:10.5771/9783845225722

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Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminierungsverbote für die Besteuerung des grenzüberschreitenden Warenverkehrs

Authors:
Series:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Volume 20
Publisher:: 2010

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4931-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2572-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 20
Language: German
Pages: 358
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 8
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 22
1. 1. Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis No access Pages 23 - 24
  2. Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung No access Pages 24 - 26
  3. Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung No access Pages 26 - 27
  4. Lenkungsnormen No access Pages 27 - 27
  5. Fiskalzwecknormen No access Pages 27 - 30
2. Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit No access Pages 30 - 31
3. Themenabgrenzung No access Pages 31 - 33
4. Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand No access Pages 33 - 34
5. 1. 1. 1. Gleichbehandlung als Verbot der Schlechterstellung No access
      2. Ziel und Funktion der Inländergleichbehandlung No access
      3. »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access
        »Taxed in excess«: Vergleichsmaßstab No access
        »Directly competitive product«: Vergleichsgruppenbildung No access
        »Not similarly taxed«: Vergleichsmaßstab No access
        »Applied so as to afford protection«: Tatbestandsausschluss No access
        »Law, regulation, requirement« No access
        »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access
        Less favourable treatment: Vergleichsmaßstab No access
        Weitere Normen No access
    2. 1. Begriff, Funktion und Ziel der Meistbegünstigung No access
      2. Art. I GATT No access
        Weitere Normen No access
  2. 1. Entstehungsgeschichte No access
    2. Systematik und Funktion No access
    3. 1. Begriff der Subvention No access
      2. Spezifität No access
      3. Exportsubventionen No access
        »Diskriminierende Subventionen« No access
      4. Anfechtbare Subventionen No access
1. Fragestellung No access Pages 65 - 65
2. 1. 1. Freihandel als ökonomische Ordnungsidee No access
    2. Einfluss des Konzepts auf das GATT No access
    3. Modifikationen durch die »Neue Außenhandelstheorie« No access
  2. 1. Interventionsproblematik aus nationaler Sicht No access
    2. 1. Fallkonstellationen (Drittlandsproblematiken) No access
      2. Subventionswettlauf, Allokationseffizienz, »fair trade« No access
      3. Subventionskontrolle als Anpassungsmechanismus (»Interface«) No access
  3. Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht No access Pages 84 - 89
3. 1. Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung No access Pages 89 - 91
  2. 1. Konzept der Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität No access
    2. Gerechtigkeit No access
    3. 1. Die neoklassische Position No access
      2. Die Einbeziehung »öffentlicher Güter« No access
      3. Die Debatte »Harmonisierung oder Systemwettbewerb« No access
  3. 1. Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip – Der theoretische Rahmen No access
    2. Ökonomische Wirkungen No access
4. Zwischenergebnis No access Pages 103 - 104
1. Fragestellung No access Pages 105 - 106
2. 1. Besteuerung des Welteinkommens (1913) No access Pages 106 - 108
  2. Foreign Tax Credit (1918) No access Pages 108 - 110
  3. Overall Limitation (1921) No access Pages 110 - 111
  4. Source Rules (1921) No access Pages 111 - 113
  5. Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) No access Pages 113 - 115
  6. China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) No access Pages 115 - 117
  7. Subpart F (1962) No access Pages 117 - 122
3. 1. Ausgangssituation No access Pages 122 - 124
  2. Die Einführung der DISC (1971) No access Pages 124 - 128
  3. 1. DISC No access
    2. 1. Frankreich No access
      2. Belgien No access
      3. Niederlande No access
    3. Verhandlungen über das Panelverfahren No access
  4. 1. DISC No access
    2. »Widerklagen« No access
    3. GATT – A diplomats´ jurisprudence? No access
  5. Das »Understanding« (1981) No access Pages 143 - 148
4. 1. 1. Der Grundgedanke No access
    2. 1. Formelle Anforderungen No access
      2. Materielle Anforderungen No access
      3. Sonderregelungen für »Small FSCs« No access
    3. Einkünfteermittlung No access
    4. 1. Keine administrative pricing rules verwendet No access
        Administrative pricing rules verwendet No access
      2. Besteuerung beim Anteilseigner (Gesellschafterebene) No access
    5. FSC als Ausnahme zu systemtragenden Grundprinzipien No access
  2. Ökonomische Wirkung der FSC No access Pages 157 - 157
  3. Die Klage der EG No access Pages 157 - 160
  4. 1. Sachentscheidungsvoraussetzungen – Apropriate Tax Forum No access
    2. 1. Panel No access
      2. Appellate Body No access
    3. 1. Verrechnungspreise No access
      2. Art. 3.1 b) ASCM/Art. III:4 GATT No access
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM No access
5. 1. Absprachen hinsichtlich des Verfahrens No access Pages 166 - 167
  2. 1. Grundgedanke: Formale Umkehrung Regel-Ausnahme No access
    2. Einkünftequalifikation No access
    3. Einkünfteermittlung – sachliche Steuerpflicht No access
  3. 1. 1. Panel No access
      2. Appellate Body No access
    2. Inländergleichbehandlung No access
6. 1. Sanktionen No access Pages 173 - 174
  2. American Jobs Creation Act No access Pages 174 - 175
  3. Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU No access Pages 175 - 175
7. Zwischenergebnis No access Pages 175 - 177
1. Problemstellung No access Pages 178 - 179
2. 1. Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts No access Pages 179 - 183
  2. Gründungsverträge Internationaler Organisationen No access Pages 183 - 188
  3. Eigene Ansicht No access Pages 188 - 189
3. 1. 1. Dogmatische Unterschiede zwischen Freiheits- und Gleichheitsrecht No access
    2. Antagonismus zwischen Subvention und Diskriminierung No access
  2. 1. Allgemeines No access
    2. Nichtdiskriminierung, offene Märkte und unverfälschter Wettbewerb No access
  3. 1. Realkonkurrenz No access
    2. Abkommensübergreifende systematisch-teleologische Auslegung No access
    3. 1. Systematisierung folgt Forschungsziel No access
      2. Einordnung der Diskriminierung No access
      3. Geschichte No access
        Legaldefinition, Art. 1 ASCM No access
        Kriterium der Spezifität, Art. 2 ASCM No access
        Diskriminierende Subventionen, Art. 3.1 b) ASCM No access
        Auseinandersetzung mit bestehenden Systematisierungen No access
4. 1. Willkürverbot No access Pages 212 - 214
  2. Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit No access Pages 214 - 215
  3. Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab No access Pages 215 - 216
5. Zwischenergebnis No access Pages 216 - 216
1. Problemauffächerung No access Pages 217 - 219
2. 1. Regelungen im GATT 1947 No access Pages 219 - 219
  2. Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment No access Pages 219 - 221
  3. Klarstellung durch das ASCM No access Pages 221 - 223
3. 1. Spezielle Güter No access Pages 223 - 225
  2. Ertragsteuern No access Pages 225 - 226
  3. Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer No access Pages 226 - 227
  4. Verständnis des GATT No access Pages 227 - 228
4. 1. Asymmetrie bei unterschiedlichem Steueraufkommen No access Pages 228 - 230
  2. Ökonomische Wirkung der Asymmetrie No access Pages 230 - 232
5. 1. Grenzausgleich für indirekte Steuern No access
  2. Subventionskontrolle bei direkten Steuern No access Pages 233 - 233
6. 1. Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie No access Pages 233 - 235
  2. BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren No access Pages 235 - 237
  3. Unerheblichkeit der Inzidenz No access Pages 237 - 237
  4. BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit No access Pages 237 - 238
  5. 1. Problemstellung No access
    2. Verankerung der PPD im WTO-Recht No access
    3. Zur Bedeutung des BTA für den Grenzausgleich No access
7. Zwischenergebnis No access Pages 246 - 247
1. Fragestellung No access Pages 248 - 248
2. 1. GATS No access Pages 248 - 250
  2. 1. Art. III Abs. 2 GATT: produktbezogene Steuern No access
    2. Art. III Abs. 4 GATT: Ertragsteuern No access
    3. Art. III Abs. 4 GATT: produktbezogene Steuern No access
  3. TRIPS No access Pages 261 - 261
  4. Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit No access Pages 261 - 262
3. 1. Problemstellung No access Pages 262 - 264
  2. 1. Tatbestandsausschluss No access
    2. Rechtfertigungsgrund No access
  3. Institutionelle Problemanalyse nach Hudec No access Pages 267 - 269
  4. Eigene Ansicht No access Pages 269 - 271
4. Zwischenergebnis No access Pages 271 - 271
1. Problemstellung No access Pages 272 - 272
2. 1. Problemauffächerung No access Pages 272 - 274
  2. Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM No access Pages 274 - 275
  3. 1. Fn. 59 S. 2 ASCM No access
    2. Understanding No access
  4. Zwischenergebnis No access Pages 279 - 280
3. 1. 1. 1. Vergleichsgruppe und Vergleichsmaßstab No access
      2. Induktives oder deduktives Vorgehen No access
    2. 1. Begründung einer deduktiven Vorgehensweise No access
      2. Absage an eine rein formelles Regel-Ausnahme-Verständnis No access
        Regel-Ausnahmeverhältnis: Betonung der Folgerichtigkeit No access
        Vergleichbare Einkünfte No access
  2. 1. Problemstellung No access
    2. 1. Finaler Ansatz des Panels No access
      2. Betonung der ausländischen Herkunft durch den Appellate Body No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 302 - 304
4. 1. Vergleichsgruppenbildung lediglich Methode gegen Gesetzesumgehung No access Pages 304 - 306
  2. Folgerichtigkeitsprüfung als Unterscheidung Fiskalzweck – Lenkungszweck No access Pages 306 - 309
  3. Koordinationslösung No access Pages 309 - 311
  4. Vergleichbare Einkünften No access Pages 311 - 312
5. 1. Souveränität als Auslegungskriterium? No access Pages 312 - 313
  2. Gespaltenes Neutralitätsverständnis No access Pages 313 - 314
  3. Offenen Fragen No access Pages 314 - 314
  4. Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access Pages 314 - 315
  5. Welthandelsrecht als Meta-Meta-Recht? No access Pages 315 - 317
  6. Teleologie der welthandelsrechtlichen Gleichbehandlung No access Pages 317 - 319
  7. Erstreckung der Prüfung auf andere Einkunftsarten No access Pages 319 - 319
6. 1. Vorüberlegung: Kapitalimportneutralität als sinnvoller Maßstab No access Pages 319 - 323
  2. 1. Ökonomische Argumente No access
    2. Allgemeine welthandelsrechtliche Dogmatik No access
    3. 1. Annex I No access
      2. Fn. 59 S. 2 ASCM: arm’s length principle No access
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM: Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access
    4. Effektivität No access
    5. Förderung der Entwicklungsländer No access
7. Zwischenergebnis No access Pages 328 - 329
Ausblick No access Pages 330 - 332
Ergebnisse in Thesen No access Pages 333 - 336
Literaturverzeichnis No access Pages 337 - 354
Stichwortverzeichnis No access Pages 355 - 358