Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO): Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminie…

RA Dr. Christian Trottmann

doi:10.5771/9783845225722

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Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminierungsverbote für die Besteuerung des grenzüberschreitenden Warenverkehrs

Authors:
Series:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Volume 20
Publisher:: 2010

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Bibliographic data

Edition: 1/2010
Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4931-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2572-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 20
Language: German
Pages: 358
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6 Christian Trottmann
Vorwort No access Pages 7 - 8 Christian Trottmann
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10 Christian Trottmann
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 20 Christian Trottmann
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 21 - 22 Christian Trottmann
1. 1. Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis No access Pages 23 - 24 Christian Trottmann
  2. Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung No access Pages 24 - 26 Christian Trottmann
  3. Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung No access Pages 26 - 27 Christian Trottmann
  4. Lenkungsnormen No access Pages 27 - 27 Christian Trottmann
  5. Fiskalzwecknormen No access Pages 27 - 30 Christian Trottmann
2. Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit No access Pages 30 - 31 Christian Trottmann
3. Themenabgrenzung No access Pages 31 - 33 Christian Trottmann
4. Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand No access Pages 33 - 34 Christian Trottmann
5. 1. Christian Trottmann
    1. Christian Trottmann
      1. Gleichbehandlung als Verbot der Schlechterstellung No access Christian Trottmann
      2. Ziel und Funktion der Inländergleichbehandlung No access Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        Christian Trottmann
        Christian Trottmann
        »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access Christian Trottmann
        »Taxed in excess«: Vergleichsmaßstab No access Christian Trottmann
        Christian Trottmann
        »Directly competitive product«: Vergleichsgruppenbildung No access Christian Trottmann
        »Not similarly taxed«: Vergleichsmaßstab No access Christian Trottmann
        »Applied so as to afford protection«: Tatbestandsausschluss No access Christian Trottmann
        Christian Trottmann
        »Law, regulation, requirement« No access Christian Trottmann
        »Like products«: Vergleichsgruppenbildung No access Christian Trottmann
        Less favourable treatment: Vergleichsmaßstab No access Christian Trottmann
        Weitere Normen No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Begriff, Funktion und Ziel der Meistbegünstigung No access Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        Art. I GATT No access Christian Trottmann
        Weitere Normen No access Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Entstehungsgeschichte No access Christian Trottmann
    2. Systematik und Funktion No access Christian Trottmann
    3. Christian Trottmann
      1. Begriff der Subvention No access Christian Trottmann
      2. Spezifität No access Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        Exportsubventionen No access Christian Trottmann
        »Diskriminierende Subventionen« No access Christian Trottmann
      4. Anfechtbare Subventionen No access Christian Trottmann
1. Fragestellung No access Pages 65 - 65 Christian Trottmann
2. 1. Christian Trottmann
    1. Freihandel als ökonomische Ordnungsidee No access Christian Trottmann
    2. Einfluss des Konzepts auf das GATT No access Christian Trottmann
    3. Modifikationen durch die »Neue Außenhandelstheorie« No access Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Interventionsproblematik aus nationaler Sicht No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Fallkonstellationen (Drittlandsproblematiken) No access Christian Trottmann
      2. Subventionswettlauf, Allokationseffizienz, »fair trade« No access Christian Trottmann
      3. Subventionskontrolle als Anpassungsmechanismus (»Interface«) No access Christian Trottmann
  3. Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht No access Pages 84 - 89 Christian Trottmann
3. 1. Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung No access Pages 89 - 91 Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Konzept der Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität No access Christian Trottmann
    2. Gerechtigkeit No access Christian Trottmann
    3. Christian Trottmann
      1. Die neoklassische Position No access Christian Trottmann
      2. Die Einbeziehung »öffentlicher Güter« No access Christian Trottmann
      3. Die Debatte »Harmonisierung oder Systemwettbewerb« No access Christian Trottmann
  3. Christian Trottmann
    1. Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip – Der theoretische Rahmen No access Christian Trottmann
    2. Ökonomische Wirkungen No access Christian Trottmann
4. Zwischenergebnis No access Pages 103 - 104 Christian Trottmann
1. Fragestellung No access Pages 105 - 106 Christian Trottmann
2. 1. Besteuerung des Welteinkommens (1913) No access Pages 106 - 108 Christian Trottmann
  2. Foreign Tax Credit (1918) No access Pages 108 - 110 Christian Trottmann
  3. Overall Limitation (1921) No access Pages 110 - 111 Christian Trottmann
  4. Source Rules (1921) No access Pages 111 - 113 Christian Trottmann
  5. Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) No access Pages 113 - 115 Christian Trottmann
  6. China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) No access Pages 115 - 117 Christian Trottmann
  7. Subpart F (1962) No access Pages 117 - 122 Christian Trottmann
3. 1. Ausgangssituation No access Pages 122 - 124 Christian Trottmann
  2. Die Einführung der DISC (1971) No access Pages 124 - 128 Christian Trottmann
  3. Christian Trottmann
    1. DISC No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Frankreich No access Christian Trottmann
      2. Belgien No access Christian Trottmann
      3. Niederlande No access Christian Trottmann
    3. Verhandlungen über das Panelverfahren No access Christian Trottmann
  4. Christian Trottmann
    1. DISC No access Christian Trottmann
    2. »Widerklagen« No access Christian Trottmann
    3. GATT – A diplomats´ jurisprudence? No access Christian Trottmann
  5. Das »Understanding« (1981) No access Pages 143 - 148 Christian Trottmann
4. 1. Christian Trottmann
    1. Der Grundgedanke No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Formelle Anforderungen No access Christian Trottmann
      2. Materielle Anforderungen No access Christian Trottmann
      3. Sonderregelungen für »Small FSCs« No access Christian Trottmann
    3. Einkünfteermittlung No access Christian Trottmann
    4. Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        Keine administrative pricing rules verwendet No access Christian Trottmann
        Administrative pricing rules verwendet No access Christian Trottmann
      2. Besteuerung beim Anteilseigner (Gesellschafterebene) No access Christian Trottmann
    5. FSC als Ausnahme zu systemtragenden Grundprinzipien No access Christian Trottmann
  2. Ökonomische Wirkung der FSC No access Pages 157 - 157 Christian Trottmann
  3. Die Klage der EG No access Pages 157 - 160 Christian Trottmann
  4. Christian Trottmann
    1. Sachentscheidungsvoraussetzungen – Apropriate Tax Forum No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Panel No access Christian Trottmann
      2. Appellate Body No access Christian Trottmann
    3. Christian Trottmann
      1. Verrechnungspreise No access Christian Trottmann
      2. Art. 3.1 b) ASCM/Art. III:4 GATT No access Christian Trottmann
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM No access Christian Trottmann
5. 1. Absprachen hinsichtlich des Verfahrens No access Pages 166 - 167 Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Grundgedanke: Formale Umkehrung Regel-Ausnahme No access Christian Trottmann
    2. Einkünftequalifikation No access Christian Trottmann
    3. Einkünfteermittlung – sachliche Steuerpflicht No access Christian Trottmann
  3. Christian Trottmann
    1. Christian Trottmann
      1. Panel No access Christian Trottmann
      2. Appellate Body No access Christian Trottmann
    2. Inländergleichbehandlung No access Christian Trottmann
6. 1. Sanktionen No access Pages 173 - 174 Christian Trottmann
  2. American Jobs Creation Act No access Pages 174 - 175 Christian Trottmann
  3. Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU No access Pages 175 - 175 Christian Trottmann
7. Zwischenergebnis No access Pages 175 - 177 Christian Trottmann
1. Problemstellung No access Pages 178 - 179 Christian Trottmann
2. 1. Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts No access Pages 179 - 183 Christian Trottmann
  2. Gründungsverträge Internationaler Organisationen No access Pages 183 - 188 Christian Trottmann
  3. Eigene Ansicht No access Pages 188 - 189 Christian Trottmann
3. 1. Christian Trottmann
    1. Dogmatische Unterschiede zwischen Freiheits- und Gleichheitsrecht No access Christian Trottmann
    2. Antagonismus zwischen Subvention und Diskriminierung No access Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Allgemeines No access Christian Trottmann
    2. Nichtdiskriminierung, offene Märkte und unverfälschter Wettbewerb No access Christian Trottmann
  3. Christian Trottmann
    1. Realkonkurrenz No access Christian Trottmann
    2. Abkommensübergreifende systematisch-teleologische Auslegung No access Christian Trottmann
    3. Christian Trottmann
      1. Systematisierung folgt Forschungsziel No access Christian Trottmann
      2. Einordnung der Diskriminierung No access Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        Geschichte No access Christian Trottmann
        Legaldefinition, Art. 1 ASCM No access Christian Trottmann
        Kriterium der Spezifität, Art. 2 ASCM No access Christian Trottmann
        Diskriminierende Subventionen, Art. 3.1 b) ASCM No access Christian Trottmann
        Auseinandersetzung mit bestehenden Systematisierungen No access Christian Trottmann
4. 1. Willkürverbot No access Pages 212 - 214 Christian Trottmann
  2. Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit No access Pages 214 - 215 Christian Trottmann
  3. Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab No access Pages 215 - 216 Christian Trottmann
5. Zwischenergebnis No access Pages 216 - 216 Christian Trottmann
1. Problemauffächerung No access Pages 217 - 219 Christian Trottmann
2. 1. Regelungen im GATT 1947 No access Pages 219 - 219 Christian Trottmann
  2. Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment No access Pages 219 - 221 Christian Trottmann
  3. Klarstellung durch das ASCM No access Pages 221 - 223 Christian Trottmann
3. 1. Spezielle Güter No access Pages 223 - 225 Christian Trottmann
  2. Ertragsteuern No access Pages 225 - 226 Christian Trottmann
  3. Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer No access Pages 226 - 227 Christian Trottmann
  4. Verständnis des GATT No access Pages 227 - 228 Christian Trottmann
4. 1. Asymmetrie bei unterschiedlichem Steueraufkommen No access Pages 228 - 230 Christian Trottmann
  2. Ökonomische Wirkung der Asymmetrie No access Pages 230 - 232 Christian Trottmann
5. 1. Grenzausgleich für indirekte Steuern No access Christian Trottmann
  2. Subventionskontrolle bei direkten Steuern No access Pages 233 - 233 Christian Trottmann
6. 1. Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie No access Pages 233 - 235 Christian Trottmann
  2. BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren No access Pages 235 - 237 Christian Trottmann
  3. Unerheblichkeit der Inzidenz No access Pages 237 - 237 Christian Trottmann
  4. BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit No access Pages 237 - 238 Christian Trottmann
  5. Christian Trottmann
    1. Problemstellung No access Christian Trottmann
    2. Verankerung der PPD im WTO-Recht No access Christian Trottmann
    3. Zur Bedeutung des BTA für den Grenzausgleich No access Christian Trottmann
7. Zwischenergebnis No access Pages 246 - 247 Christian Trottmann
1. Fragestellung No access Pages 248 - 248 Christian Trottmann
2. 1. GATS No access Pages 248 - 250 Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Art. III Abs. 2 GATT: produktbezogene Steuern No access Christian Trottmann
    2. Art. III Abs. 4 GATT: Ertragsteuern No access Christian Trottmann
    3. Art. III Abs. 4 GATT: produktbezogene Steuern No access Christian Trottmann
  3. TRIPS No access Pages 261 - 261 Christian Trottmann
  4. Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit No access Pages 261 - 262 Christian Trottmann
3. 1. Problemstellung No access Pages 262 - 264 Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Tatbestandsausschluss No access Christian Trottmann
    2. Rechtfertigungsgrund No access Christian Trottmann
  3. Institutionelle Problemanalyse nach Hudec No access Pages 267 - 269 Christian Trottmann
  4. Eigene Ansicht No access Pages 269 - 271 Christian Trottmann
4. Zwischenergebnis No access Pages 271 - 271 Christian Trottmann
1. Problemstellung No access Pages 272 - 272 Christian Trottmann
2. 1. Problemauffächerung No access Pages 272 - 274 Christian Trottmann
  2. Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM No access Pages 274 - 275 Christian Trottmann
  3. Christian Trottmann
    1. Fn. 59 S. 2 ASCM No access Christian Trottmann
    2. Understanding No access Christian Trottmann
  4. Zwischenergebnis No access Pages 279 - 280 Christian Trottmann
3. 1. Christian Trottmann
    1. Christian Trottmann
      1. Vergleichsgruppe und Vergleichsmaßstab No access Christian Trottmann
      2. Induktives oder deduktives Vorgehen No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Begründung einer deduktiven Vorgehensweise No access Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        Absage an eine rein formelles Regel-Ausnahme-Verständnis No access Christian Trottmann
        Regel-Ausnahmeverhältnis: Betonung der Folgerichtigkeit No access Christian Trottmann
        Vergleichbare Einkünfte No access Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Problemstellung No access Christian Trottmann
    2. Christian Trottmann
      1. Finaler Ansatz des Panels No access Christian Trottmann
      2. Betonung der ausländischen Herkunft durch den Appellate Body No access Christian Trottmann
  3. Zwischenergebnis No access Pages 302 - 304 Christian Trottmann
4. 1. Vergleichsgruppenbildung lediglich Methode gegen Gesetzesumgehung No access Pages 304 - 306 Christian Trottmann
  2. Folgerichtigkeitsprüfung als Unterscheidung Fiskalzweck – Lenkungszweck No access Pages 306 - 309 Christian Trottmann
  3. Koordinationslösung No access Pages 309 - 311 Christian Trottmann
  4. Vergleichbare Einkünften No access Pages 311 - 312 Christian Trottmann
5. 1. Souveränität als Auslegungskriterium? No access Pages 312 - 313 Christian Trottmann
  2. Gespaltenes Neutralitätsverständnis No access Pages 313 - 314 Christian Trottmann
  3. Offenen Fragen No access Pages 314 - 314 Christian Trottmann
  4. Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access Pages 314 - 315 Christian Trottmann
  5. Welthandelsrecht als Meta-Meta-Recht? No access Pages 315 - 317 Christian Trottmann
  6. Teleologie der welthandelsrechtlichen Gleichbehandlung No access Pages 317 - 319 Christian Trottmann
  7. Erstreckung der Prüfung auf andere Einkunftsarten No access Pages 319 - 319 Christian Trottmann
6. 1. Vorüberlegung: Kapitalimportneutralität als sinnvoller Maßstab No access Pages 319 - 323 Christian Trottmann
  2. Christian Trottmann
    1. Ökonomische Argumente No access Christian Trottmann
    2. Allgemeine welthandelsrechtliche Dogmatik No access Christian Trottmann
    3. Christian Trottmann
      1. Annex I No access Christian Trottmann
      2. Fn. 59 S. 2 ASCM: arm’s length principle No access Christian Trottmann
      3. Fn. 59 S. 5 ASCM: Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung No access Christian Trottmann
    4. Effektivität No access Christian Trottmann
    5. Förderung der Entwicklungsländer No access Christian Trottmann
7. Zwischenergebnis No access Pages 328 - 329 Christian Trottmann
Ausblick No access Pages 330 - 332 Christian Trottmann
Ergebnisse in Thesen No access Pages 333 - 336 Christian Trottmann
Literaturverzeichnis No access Pages 337 - 354 Christian Trottmann
Stichwortverzeichnis No access Pages 355 - 358 Christian Trottmann