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Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)
Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminierungsverbote für die Besteuerung des grenzüberschreitenden Warenverkehrs- Autor:innen:
- Reihe:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 20
- Verlag:
- 2010
Zusammenfassung
Neutralität und Gleichbehandlung sind immer Frage des Vergleichsmaßstabes, im Internationalen Steuerrecht meist Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität.
Ausgehend von der fast 40 jährigen transatlantischen Kontroverse über die Besteuerung von Warenexporten zeigt die Arbeit, dass dem Welthandelsrecht (WTO) ein eigenes, vom Internationalen Steuerrecht abweichendes Neutralitätsverständnis innewohnt. Dieses ist in der Subventionskontrolle, der Inländergleichbehandlung und dem Meistbegünstigungsprinzip gleichheitsrechtlich normiert. Konkrete Ausformung hat es beim steuerlichen Grenzausgleich für indirekte Steuern erlangt.
Die Spruchkörper der WTO bejahen eine ertragsteuerliche Exportsubvention, wenn eine Abweichung von der mitgliedstaatlichen „normative benchmark“ vorliegt. Anders die vorliegende Arbeit, welche Steuersubventionen als Abweichung vom welthandelsrechtlichen Neutralitätskonzept bestimmt. Paradoxer Weise verringert dieser Ansatz die Konflikte zwischen beiden Rechtsmaterien und schont somit die mitgliedstaatliche Steuersouveränität.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2010
- Copyrightjahr
- 2010
- ISBN-Print
- 978-3-8329-4931-0
- ISBN-Online
- 978-3-8452-2572-2
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Band
- 20
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 358
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 6Autor:innen:
- Vorwort Kein Zugriff Seiten 7 - 8Autor:innen:
- Inhaltsübersicht Kein Zugriff Seiten 9 - 10Autor:innen:
- Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 11 - 20Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 21 - 22Autor:innen:
- Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis Kein Zugriff Seiten 23 - 24Autor:innen:
- Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung Kein Zugriff Seiten 24 - 26Autor:innen:
- Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung Kein Zugriff Seiten 26 - 27Autor:innen:
- Lenkungsnormen Kein Zugriff Seiten 27 - 27Autor:innen:
- Fiskalzwecknormen Kein Zugriff Seiten 27 - 30Autor:innen:
- Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit Kein Zugriff Seiten 30 - 31Autor:innen:
- Themenabgrenzung Kein Zugriff Seiten 31 - 33Autor:innen:
- Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand Kein Zugriff Seiten 33 - 34Autor:innen:
- Autor:innen:
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- Gleichbehandlung als Verbot der Schlechterstellung Kein ZugriffAutor:innen:
- Ziel und Funktion der Inländergleichbehandlung Kein ZugriffAutor:innen:
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- »Like products«: Vergleichsgruppenbildung Kein ZugriffAutor:innen:
- »Taxed in excess«: Vergleichsmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
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- »Directly competitive product«: Vergleichsgruppenbildung Kein ZugriffAutor:innen:
- »Not similarly taxed«: Vergleichsmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- »Applied so as to afford protection«: Tatbestandsausschluss Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- »Law, regulation, requirement« Kein ZugriffAutor:innen:
- »Like products«: Vergleichsgruppenbildung Kein ZugriffAutor:innen:
- Less favourable treatment: Vergleichsmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- Weitere Normen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begriff, Funktion und Ziel der Meistbegünstigung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Art. I GATT Kein ZugriffAutor:innen:
- Weitere Normen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Entstehungsgeschichte Kein ZugriffAutor:innen:
- Systematik und Funktion Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begriff der Subvention Kein ZugriffAutor:innen:
- Spezifität Kein ZugriffAutor:innen:
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- Exportsubventionen Kein ZugriffAutor:innen:
- »Diskriminierende Subventionen« Kein ZugriffAutor:innen:
- Anfechtbare Subventionen Kein ZugriffAutor:innen:
- Fragestellung Kein Zugriff Seiten 65 - 65Autor:innen:
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- Freihandel als ökonomische Ordnungsidee Kein ZugriffAutor:innen:
- Einfluss des Konzepts auf das GATT Kein ZugriffAutor:innen:
- Modifikationen durch die »Neue Außenhandelstheorie« Kein ZugriffAutor:innen:
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- Interventionsproblematik aus nationaler Sicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Fallkonstellationen (Drittlandsproblematiken) Kein ZugriffAutor:innen:
- Subventionswettlauf, Allokationseffizienz, »fair trade« Kein ZugriffAutor:innen:
- Subventionskontrolle als Anpassungsmechanismus (»Interface«) Kein ZugriffAutor:innen:
- Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht Kein Zugriff Seiten 84 - 89Autor:innen:
- Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung Kein Zugriff Seiten 89 - 91Autor:innen:
- Autor:innen:
- Konzept der Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität Kein ZugriffAutor:innen:
- Gerechtigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die neoklassische Position Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Einbeziehung »öffentlicher Güter« Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Debatte »Harmonisierung oder Systemwettbewerb« Kein ZugriffAutor:innen:
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- Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip – Der theoretische Rahmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Ökonomische Wirkungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 103 - 104Autor:innen:
- Fragestellung Kein Zugriff Seiten 105 - 106Autor:innen:
- Besteuerung des Welteinkommens (1913) Kein Zugriff Seiten 106 - 108Autor:innen:
- Foreign Tax Credit (1918) Kein Zugriff Seiten 108 - 110Autor:innen:
- Overall Limitation (1921) Kein Zugriff Seiten 110 - 111Autor:innen:
- Source Rules (1921) Kein Zugriff Seiten 111 - 113Autor:innen:
- Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) Kein Zugriff Seiten 113 - 115Autor:innen:
- China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) Kein Zugriff Seiten 115 - 117Autor:innen:
- Subpart F (1962) Kein Zugriff Seiten 117 - 122Autor:innen:
- Ausgangssituation Kein Zugriff Seiten 122 - 124Autor:innen:
- Die Einführung der DISC (1971) Kein Zugriff Seiten 124 - 128Autor:innen:
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- DISC Kein ZugriffAutor:innen:
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- Frankreich Kein ZugriffAutor:innen:
- Belgien Kein ZugriffAutor:innen:
- Niederlande Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhandlungen über das Panelverfahren Kein ZugriffAutor:innen:
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- DISC Kein ZugriffAutor:innen:
- »Widerklagen« Kein ZugriffAutor:innen:
- GATT – A diplomats´ jurisprudence? Kein ZugriffAutor:innen:
- Das »Understanding« (1981) Kein Zugriff Seiten 143 - 148Autor:innen:
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- Der Grundgedanke Kein ZugriffAutor:innen:
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- Formelle Anforderungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Materielle Anforderungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Sonderregelungen für »Small FSCs« Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünfteermittlung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Keine administrative pricing rules verwendet Kein ZugriffAutor:innen:
- Administrative pricing rules verwendet Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung beim Anteilseigner (Gesellschafterebene) Kein ZugriffAutor:innen:
- FSC als Ausnahme zu systemtragenden Grundprinzipien Kein ZugriffAutor:innen:
- Ökonomische Wirkung der FSC Kein Zugriff Seiten 157 - 157Autor:innen:
- Die Klage der EG Kein Zugriff Seiten 157 - 160Autor:innen:
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- Sachentscheidungsvoraussetzungen – Apropriate Tax Forum Kein ZugriffAutor:innen:
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- Panel Kein ZugriffAutor:innen:
- Appellate Body Kein ZugriffAutor:innen:
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- Verrechnungspreise Kein ZugriffAutor:innen:
- Art. 3.1 b) ASCM/Art. III:4 GATT Kein ZugriffAutor:innen:
- Fn. 59 S. 5 ASCM Kein ZugriffAutor:innen:
- Absprachen hinsichtlich des Verfahrens Kein Zugriff Seiten 166 - 167Autor:innen:
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- Grundgedanke: Formale Umkehrung Regel-Ausnahme Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünftequalifikation Kein ZugriffAutor:innen:
- Einkünfteermittlung – sachliche Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Panel Kein ZugriffAutor:innen:
- Appellate Body Kein ZugriffAutor:innen:
- Inländergleichbehandlung Kein ZugriffAutor:innen:
- Sanktionen Kein Zugriff Seiten 173 - 174Autor:innen:
- American Jobs Creation Act Kein Zugriff Seiten 174 - 175Autor:innen:
- Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU Kein Zugriff Seiten 175 - 175Autor:innen:
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- Problemstellung Kein Zugriff Seiten 178 - 179Autor:innen:
- Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts Kein Zugriff Seiten 179 - 183Autor:innen:
- Gründungsverträge Internationaler Organisationen Kein Zugriff Seiten 183 - 188Autor:innen:
- Eigene Ansicht Kein Zugriff Seiten 188 - 189Autor:innen:
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- Dogmatische Unterschiede zwischen Freiheits- und Gleichheitsrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Antagonismus zwischen Subvention und Diskriminierung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Allgemeines Kein ZugriffAutor:innen:
- Nichtdiskriminierung, offene Märkte und unverfälschter Wettbewerb Kein ZugriffAutor:innen:
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- Realkonkurrenz Kein ZugriffAutor:innen:
- Abkommensübergreifende systematisch-teleologische Auslegung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Systematisierung folgt Forschungsziel Kein ZugriffAutor:innen:
- Einordnung der Diskriminierung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Geschichte Kein ZugriffAutor:innen:
- Legaldefinition, Art. 1 ASCM Kein ZugriffAutor:innen:
- Kriterium der Spezifität, Art. 2 ASCM Kein ZugriffAutor:innen:
- Diskriminierende Subventionen, Art. 3.1 b) ASCM Kein ZugriffAutor:innen:
- Auseinandersetzung mit bestehenden Systematisierungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Willkürverbot Kein Zugriff Seiten 212 - 214Autor:innen:
- Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit Kein Zugriff Seiten 214 - 215Autor:innen:
- Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab Kein Zugriff Seiten 215 - 216Autor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 216 - 216Autor:innen:
- Problemauffächerung Kein Zugriff Seiten 217 - 219Autor:innen:
- Regelungen im GATT 1947 Kein Zugriff Seiten 219 - 219Autor:innen:
- Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment Kein Zugriff Seiten 219 - 221Autor:innen:
- Klarstellung durch das ASCM Kein Zugriff Seiten 221 - 223Autor:innen:
- Spezielle Güter Kein Zugriff Seiten 223 - 225Autor:innen:
- Ertragsteuern Kein Zugriff Seiten 225 - 226Autor:innen:
- Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer Kein Zugriff Seiten 226 - 227Autor:innen:
- Verständnis des GATT Kein Zugriff Seiten 227 - 228Autor:innen:
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- Ökonomische Wirkung der Asymmetrie Kein Zugriff Seiten 230 - 232Autor:innen:
- Grenzausgleich für indirekte Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
- Subventionskontrolle bei direkten Steuern Kein Zugriff Seiten 233 - 233Autor:innen:
- Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie Kein Zugriff Seiten 233 - 235Autor:innen:
- BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren Kein Zugriff Seiten 235 - 237Autor:innen:
- Unerheblichkeit der Inzidenz Kein Zugriff Seiten 237 - 237Autor:innen:
- BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit Kein Zugriff Seiten 237 - 238Autor:innen:
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- Problemstellung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verankerung der PPD im WTO-Recht Kein ZugriffAutor:innen:
- Zur Bedeutung des BTA für den Grenzausgleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 246 - 247Autor:innen:
- Fragestellung Kein Zugriff Seiten 248 - 248Autor:innen:
- GATS Kein Zugriff Seiten 248 - 250Autor:innen:
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- Art. III Abs. 2 GATT: produktbezogene Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
- Art. III Abs. 4 GATT: Ertragsteuern Kein ZugriffAutor:innen:
- Art. III Abs. 4 GATT: produktbezogene Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
- TRIPS Kein Zugriff Seiten 261 - 261Autor:innen:
- Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit Kein Zugriff Seiten 261 - 262Autor:innen:
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- Tatbestandsausschluss Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtfertigungsgrund Kein ZugriffAutor:innen:
- Institutionelle Problemanalyse nach Hudec Kein Zugriff Seiten 267 - 269Autor:innen:
- Eigene Ansicht Kein Zugriff Seiten 269 - 271Autor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 271 - 271Autor:innen:
- Problemstellung Kein Zugriff Seiten 272 - 272Autor:innen:
- Problemauffächerung Kein Zugriff Seiten 272 - 274Autor:innen:
- Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM Kein Zugriff Seiten 274 - 275Autor:innen:
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- Fn. 59 S. 2 ASCM Kein ZugriffAutor:innen:
- Understanding Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 279 - 280Autor:innen:
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- Vergleichsgruppe und Vergleichsmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- Induktives oder deduktives Vorgehen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begründung einer deduktiven Vorgehensweise Kein ZugriffAutor:innen:
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