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Monographie Kein Zugriff

Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

Die Vorgaben der Subventions- und Diskriminierungsverbote für die Besteuerung des grenzüberschreitenden Warenverkehrs
Autor:innen:
Verlag:
 2010

Zusammenfassung

Neutralität und Gleichbehandlung sind immer Frage des Vergleichsmaßstabes, im Internationalen Steuerrecht meist Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität.

Ausgehend von der fast 40 jährigen transatlantischen Kontroverse über die Besteuerung von Warenexporten zeigt die Arbeit, dass dem Welthandelsrecht (WTO) ein eigenes, vom Internationalen Steuerrecht abweichendes Neutralitätsverständnis innewohnt. Dieses ist in der Subventionskontrolle, der Inländergleichbehandlung und dem Meistbegünstigungsprinzip gleichheitsrechtlich normiert. Konkrete Ausformung hat es beim steuerlichen Grenzausgleich für indirekte Steuern erlangt.

Die Spruchkörper der WTO bejahen eine ertragsteuerliche Exportsubvention, wenn eine Abweichung von der mitgliedstaatlichen „normative benchmark“ vorliegt. Anders die vorliegende Arbeit, welche Steuersubventionen als Abweichung vom welthandelsrechtlichen Neutralitätskonzept bestimmt. Paradoxer Weise verringert dieser Ansatz die Konflikte zwischen beiden Rechtsmaterien und schont somit die mitgliedstaatliche Steuersouveränität.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2010
Copyrightjahr
2010
ISBN-Print
978-3-8329-4931-0
ISBN-Online
978-3-8452-2572-2
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
20
Sprache
Deutsch
Seiten
358
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 6 Christian Trottmann
  2. Vorwort Kein Zugriff 7 - 8 Christian Trottmann
  3. Inhaltsübersicht Kein Zugriff 9 - 10 Christian Trottmann
  4. Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 11 - 20 Christian Trottmann
  5. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 21 - 22 Christian Trottmann
      1. Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis Kein Zugriff 23 - 24 Christian Trottmann
      2. Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung Kein Zugriff 24 - 26 Christian Trottmann
      3. Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung Kein Zugriff 26 - 27 Christian Trottmann
      4. Lenkungsnormen Kein Zugriff 27 - 27 Christian Trottmann
      5. Fiskalzwecknormen Kein Zugriff 27 - 30 Christian Trottmann
    2. Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit Kein Zugriff 30 - 31 Christian Trottmann
    3. Themenabgrenzung Kein Zugriff 31 - 33 Christian Trottmann
    4. Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand Kein Zugriff 33 - 34 Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        1. Christian Trottmann
          1. Gleichbehandlung als Verbot der Schlechterstellung Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Ziel und Funktion der Inländergleichbehandlung Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Christian Trottmann
            1. Christian Trottmann
              1. Christian Trottmann
                1. »Like products«: Vergleichsgruppenbildung Kein Zugriff Christian Trottmann
                2. »Taxed in excess«: Vergleichsmaßstab Kein Zugriff Christian Trottmann
              2. Christian Trottmann
                1. »Directly competitive product«: Vergleichsgruppenbildung Kein Zugriff Christian Trottmann
                2. »Not similarly taxed«: Vergleichsmaßstab Kein Zugriff Christian Trottmann
                3. »Applied so as to afford protection«: Tatbestandsausschluss Kein Zugriff Christian Trottmann
              3. Christian Trottmann
                1. »Law, regulation, requirement« Kein Zugriff Christian Trottmann
                2. »Like products«: Vergleichsgruppenbildung Kein Zugriff Christian Trottmann
                3. Less favourable treatment: Vergleichsmaßstab Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. Weitere Normen Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Begriff, Funktion und Ziel der Meistbegünstigung Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Christian Trottmann
            1. Art. I GATT Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. Weitere Normen Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Entstehungsgeschichte Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Systematik und Funktion Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Christian Trottmann
          1. Begriff der Subvention Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Spezifität Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Christian Trottmann
            1. Exportsubventionen Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. »Diskriminierende Subventionen« Kein Zugriff Christian Trottmann
          4. Anfechtbare Subventionen Kein Zugriff Christian Trottmann
    1. Fragestellung Kein Zugriff 65 - 65 Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        1. Freihandel als ökonomische Ordnungsidee Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Einfluss des Konzepts auf das GATT Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Modifikationen durch die »Neue Außenhandelstheorie« Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Interventionsproblematik aus nationaler Sicht Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Fallkonstellationen (Drittlandsproblematiken) Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Subventionswettlauf, Allokationseffizienz, »fair trade« Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Subventionskontrolle als Anpassungsmechanismus (»Interface«) Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht Kein Zugriff 84 - 89 Christian Trottmann
      1. Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung Kein Zugriff 89 - 91 Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Konzept der Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Gerechtigkeit Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Christian Trottmann
          1. Die neoklassische Position Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Die Einbeziehung »öffentlicher Güter« Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Die Debatte »Harmonisierung oder Systemwettbewerb« Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        1. Ursprungs- und Bestimmungslandprinzip – Der theoretische Rahmen Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Ökonomische Wirkungen Kein Zugriff Christian Trottmann
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff 103 - 104 Christian Trottmann
    1. Fragestellung Kein Zugriff 105 - 106 Christian Trottmann
      1. Besteuerung des Welteinkommens (1913) Kein Zugriff 106 - 108 Christian Trottmann
      2. Foreign Tax Credit (1918) Kein Zugriff 108 - 110 Christian Trottmann
      3. Overall Limitation (1921) Kein Zugriff 110 - 111 Christian Trottmann
      4. Source Rules (1921) Kein Zugriff 111 - 113 Christian Trottmann
      5. Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) Kein Zugriff 113 - 115 Christian Trottmann
      6. China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) Kein Zugriff 115 - 117 Christian Trottmann
      7. Subpart F (1962) Kein Zugriff 117 - 122 Christian Trottmann
      1. Ausgangssituation Kein Zugriff 122 - 124 Christian Trottmann
      2. Die Einführung der DISC (1971) Kein Zugriff 124 - 128 Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        1. DISC Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Frankreich Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Belgien Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Niederlande Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Verhandlungen über das Panelverfahren Kein Zugriff Christian Trottmann
      4. Christian Trottmann
        1. DISC Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. »Widerklagen« Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. GATT – A diplomats´ jurisprudence? Kein Zugriff Christian Trottmann
      5. Das »Understanding« (1981) Kein Zugriff 143 - 148 Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        1. Der Grundgedanke Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Formelle Anforderungen Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Materielle Anforderungen Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Sonderregelungen für »Small FSCs« Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Einkünfteermittlung Kein Zugriff Christian Trottmann
        4. Christian Trottmann
          1. Christian Trottmann
            1. Keine administrative pricing rules verwendet Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. Administrative pricing rules verwendet Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Besteuerung beim Anteilseigner (Gesellschafterebene) Kein Zugriff Christian Trottmann
        5. FSC als Ausnahme zu systemtragenden Grundprinzipien Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Ökonomische Wirkung der FSC Kein Zugriff 157 - 157 Christian Trottmann
      3. Die Klage der EG Kein Zugriff 157 - 160 Christian Trottmann
      4. Christian Trottmann
        1. Sachentscheidungsvoraussetzungen – Apropriate Tax Forum Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Panel Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Appellate Body Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Christian Trottmann
          1. Verrechnungspreise Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Art. 3.1 b) ASCM/Art. III:4 GATT Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Fn. 59 S. 5 ASCM Kein Zugriff Christian Trottmann
      1. Absprachen hinsichtlich des Verfahrens Kein Zugriff 166 - 167 Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Grundgedanke: Formale Umkehrung Regel-Ausnahme Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Einkünftequalifikation Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Einkünfteermittlung – sachliche Steuerpflicht Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        1. Christian Trottmann
          1. Panel Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Appellate Body Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Inländergleichbehandlung Kein Zugriff Christian Trottmann
      1. Sanktionen Kein Zugriff 173 - 174 Christian Trottmann
      2. American Jobs Creation Act Kein Zugriff 174 - 175 Christian Trottmann
      3. Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU Kein Zugriff 175 - 175 Christian Trottmann
    7. Zwischenergebnis Kein Zugriff 175 - 177 Christian Trottmann
    1. Problemstellung Kein Zugriff 178 - 179 Christian Trottmann
      1. Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts Kein Zugriff 179 - 183 Christian Trottmann
      2. Gründungsverträge Internationaler Organisationen Kein Zugriff 183 - 188 Christian Trottmann
      3. Eigene Ansicht Kein Zugriff 188 - 189 Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        1. Dogmatische Unterschiede zwischen Freiheits- und Gleichheitsrecht Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Antagonismus zwischen Subvention und Diskriminierung Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Allgemeines Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Nichtdiskriminierung, offene Märkte und unverfälschter Wettbewerb Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        1. Realkonkurrenz Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Abkommensübergreifende systematisch-teleologische Auslegung Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Christian Trottmann
          1. Systematisierung folgt Forschungsziel Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Einordnung der Diskriminierung Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Christian Trottmann
            1. Geschichte Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. Legaldefinition, Art. 1 ASCM Kein Zugriff Christian Trottmann
            3. Kriterium der Spezifität, Art. 2 ASCM Kein Zugriff Christian Trottmann
            4. Diskriminierende Subventionen, Art. 3.1 b) ASCM Kein Zugriff Christian Trottmann
            5. Auseinandersetzung mit bestehenden Systematisierungen Kein Zugriff Christian Trottmann
      1. Willkürverbot Kein Zugriff 212 - 214 Christian Trottmann
      2. Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit Kein Zugriff 214 - 215 Christian Trottmann
      3. Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab Kein Zugriff 215 - 216 Christian Trottmann
    5. Zwischenergebnis Kein Zugriff 216 - 216 Christian Trottmann
    1. Problemauffächerung Kein Zugriff 217 - 219 Christian Trottmann
      1. Regelungen im GATT 1947 Kein Zugriff 219 - 219 Christian Trottmann
      2. Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment Kein Zugriff 219 - 221 Christian Trottmann
      3. Klarstellung durch das ASCM Kein Zugriff 221 - 223 Christian Trottmann
      1. Spezielle Güter Kein Zugriff 223 - 225 Christian Trottmann
      2. Ertragsteuern Kein Zugriff 225 - 226 Christian Trottmann
      3. Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer Kein Zugriff 226 - 227 Christian Trottmann
      4. Verständnis des GATT Kein Zugriff 227 - 228 Christian Trottmann
      1. Asymmetrie bei unterschiedlichem Steueraufkommen Kein Zugriff 228 - 230 Christian Trottmann
      2. Ökonomische Wirkung der Asymmetrie Kein Zugriff 230 - 232 Christian Trottmann
      1. Grenzausgleich für indirekte Steuern Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Subventionskontrolle bei direkten Steuern Kein Zugriff 233 - 233 Christian Trottmann
      1. Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie Kein Zugriff 233 - 235 Christian Trottmann
      2. BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren Kein Zugriff 235 - 237 Christian Trottmann
      3. Unerheblichkeit der Inzidenz Kein Zugriff 237 - 237 Christian Trottmann
      4. BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit Kein Zugriff 237 - 238 Christian Trottmann
      5. Christian Trottmann
        1. Problemstellung Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Verankerung der PPD im WTO-Recht Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Zur Bedeutung des BTA für den Grenzausgleich Kein Zugriff Christian Trottmann
    7. Zwischenergebnis Kein Zugriff 246 - 247 Christian Trottmann
    1. Fragestellung Kein Zugriff 248 - 248 Christian Trottmann
      1. GATS Kein Zugriff 248 - 250 Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Art. III Abs. 2 GATT: produktbezogene Steuern Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Art. III Abs. 4 GATT: Ertragsteuern Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Art. III Abs. 4 GATT: produktbezogene Steuern Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. TRIPS Kein Zugriff 261 - 261 Christian Trottmann
      4. Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit Kein Zugriff 261 - 262 Christian Trottmann
      1. Problemstellung Kein Zugriff 262 - 264 Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Tatbestandsausschluss Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Rechtfertigungsgrund Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Institutionelle Problemanalyse nach Hudec Kein Zugriff 267 - 269 Christian Trottmann
      4. Eigene Ansicht Kein Zugriff 269 - 271 Christian Trottmann
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff 271 - 271 Christian Trottmann
    1. Problemstellung Kein Zugriff 272 - 272 Christian Trottmann
      1. Problemauffächerung Kein Zugriff 272 - 274 Christian Trottmann
      2. Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM Kein Zugriff 274 - 275 Christian Trottmann
      3. Christian Trottmann
        1. Fn. 59 S. 2 ASCM Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Understanding Kein Zugriff Christian Trottmann
      4. Zwischenergebnis Kein Zugriff 279 - 280 Christian Trottmann
      1. Christian Trottmann
        1. Christian Trottmann
          1. Vergleichsgruppe und Vergleichsmaßstab Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Induktives oder deduktives Vorgehen Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Begründung einer deduktiven Vorgehensweise Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Christian Trottmann
            1. Absage an eine rein formelles Regel-Ausnahme-Verständnis Kein Zugriff Christian Trottmann
            2. Regel-Ausnahmeverhältnis: Betonung der Folgerichtigkeit Kein Zugriff Christian Trottmann
            3. Vergleichbare Einkünfte Kein Zugriff Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Problemstellung Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Christian Trottmann
          1. Finaler Ansatz des Panels Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Betonung der ausländischen Herkunft durch den Appellate Body Kein Zugriff Christian Trottmann
      3. Zwischenergebnis Kein Zugriff 302 - 304 Christian Trottmann
      1. Vergleichsgruppenbildung lediglich Methode gegen Gesetzesumgehung Kein Zugriff 304 - 306 Christian Trottmann
      2. Folgerichtigkeitsprüfung als Unterscheidung Fiskalzweck – Lenkungszweck Kein Zugriff 306 - 309 Christian Trottmann
      3. Koordinationslösung Kein Zugriff 309 - 311 Christian Trottmann
      4. Vergleichbare Einkünften Kein Zugriff 311 - 312 Christian Trottmann
      1. Souveränität als Auslegungskriterium? Kein Zugriff 312 - 313 Christian Trottmann
      2. Gespaltenes Neutralitätsverständnis Kein Zugriff 313 - 314 Christian Trottmann
      3. Offenen Fragen Kein Zugriff 314 - 314 Christian Trottmann
      4. Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung Kein Zugriff 314 - 315 Christian Trottmann
      5. Welthandelsrecht als Meta-Meta-Recht? Kein Zugriff 315 - 317 Christian Trottmann
      6. Teleologie der welthandelsrechtlichen Gleichbehandlung Kein Zugriff 317 - 319 Christian Trottmann
      7. Erstreckung der Prüfung auf andere Einkunftsarten Kein Zugriff 319 - 319 Christian Trottmann
      1. Vorüberlegung: Kapitalimportneutralität als sinnvoller Maßstab Kein Zugriff 319 - 323 Christian Trottmann
      2. Christian Trottmann
        1. Ökonomische Argumente Kein Zugriff Christian Trottmann
        2. Allgemeine welthandelsrechtliche Dogmatik Kein Zugriff Christian Trottmann
        3. Christian Trottmann
          1. Annex I Kein Zugriff Christian Trottmann
          2. Fn. 59 S. 2 ASCM: arm’s length principle Kein Zugriff Christian Trottmann
          3. Fn. 59 S. 5 ASCM: Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung Kein Zugriff Christian Trottmann
        4. Effektivität Kein Zugriff Christian Trottmann
        5. Förderung der Entwicklungsländer Kein Zugriff Christian Trottmann
    7. Zwischenergebnis Kein Zugriff 328 - 329 Christian Trottmann
  13. Ausblick Kein Zugriff 330 - 332 Christian Trottmann
  14. Ergebnisse in Thesen Kein Zugriff 333 - 336 Christian Trottmann
  15. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 337 - 354 Christian Trottmann
  16. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 355 - 358 Christian Trottmann

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