Gewinnabschöpfung und Steuer

Dr. Susanne Claus

doi:10.5771/9783845224534

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Bibliographic data

Publication year: 2010
Publication date: 29.06.2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5607-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2453-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum deutschen, europäischen und internationalen Wirtschaftsstrafrecht
Volume: 12
Language: German
Pages: 286
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 24
Einleitung No access Pages 25 - 27
1. 1. Kriminalpolitische Rechtfertigung No access Pages 28 - 31
  2. 1. 1. Verfall nach §§ 73 ff. StGB No access
      2. Einziehung nach §§ 74 ff. StGB No access
      3. Einziehung und Mehrerlösabschöpfung nach dem Wirtschaftsstrafgesetz 1954 No access
    2. 1. Regelung im OWiG No access
        Abweichende Regelung im GWB No access
      2. Verfall nach § 29a OWiG No access
      3. Einziehung nach §§ 22 ff. OWiG No access
      4. Einziehung und Mehrerlösabschöpfung nach dem WiStG 1954 No access
  3. Reformüberlegungen No access Pages 41 - 43
2. 1. 1. Entwicklung No access
    2. Stellung des § 40 AO in der Rechtsordnung No access
  2. 1. Erfordernis eines konkreten Besteuerungstatbestandes No access
    2. Ausnahmen No access
  3. 1. Abzug von Aufwendungen No access
    2. 1. Geldstrafen No access
        Verfall No access
        Einziehung No access
        Mehrerlösabschöpfung nach dem WiStG No access
        § 10 Nr. 3 KStG No access
        § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 8 EStG No access
        § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG No access
      2. Steuervergünstigungen No access
3. 1. Materieller Gehalt No access Pages 62 - 63
  2. 1. Gebot der Steuergerechtigkeit und Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. Befugnis zur Typisierung und Pauschalierung No access
      2. Das Institut der Rechts- bzw. Bestandskraft No access
  3. 1. Die Vergleichstatbestände: Steuerliche Abzugsfähigkeit von Verfalls- und Mehrerlösabschöpfungsbeträgen gegenüber steuerlichem Abzugsverbot für Geldbußen No access
    2. Vereinbarkeit mit Art. 3 Abs. 1 GG No access
    3. Vorgaben zur Vermeidung eines Gleichheitsverstoßes und Folgeänderung des EStG No access
4. Zusammenfassung und Folgerungen für den Gang der Untersuchung No access Pages 72 - 72
1. 1. 1. 1. Reines Bruttoprinzip No access
        Berücksichtigung der Steuerlast im Rahmen des Bruttoprinzips No access
        Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access
        Berücksichtigung der Steuerlast No access
      2. Bemessung des wirtschaftlichen Vorteils nach dem Bruttoprinzip? No access
        Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access
        Berücksichtigung der Steuerlast No access
      3. Mehrerlös unterschreitet den Reingewinn No access
        Mehrerlös entspricht dem Reingewinn No access
        Mehrerlös überschreitet den Reingewinn No access
      4. Zusammenfassung No access
    2. 1. Zusammentreffen von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in einem Veranlagungszeitraum No access
        Berücksichtigung von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in verschiedenen Veranlagungszeiträumen No access
        Positive Entwicklung No access
        Negative Entwicklung No access
      2. Zusammentreffen von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in einem Veranlagungszeitraum No access
        Berücksichtigung von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in verschiedenen Veranlagungszeiträumen No access
        Positive Entwicklung No access
        Negative Entwicklung No access
      3. Zusammenfassung No access
  2. Körperschaftsteuer No access Pages 99 - 100
  3. Gewerbesteuer No access Pages 100 - 101
2. 1. 1. 1. Reines Bruttoprinzip No access
        Berücksichtigung der Steuerlast im Rahmen des Bruttoprinzips No access
      2. Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access
        Berücksichtigung der Steuerlast No access
    2. 1. Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access
      2. Berücksichtigung der Steuerlast No access
    3. Mehrerlösabschöpfung No access
    4. Zusammenfassung No access
  2. Sonstige Verbrauch- und Verkehrsteuern No access Pages 107 - 108
3. Substanzsteuern No access Pages 108 - 109
1. 1. Steuern als unmittelbare Aufwendungen für die Tat No access Pages 110 - 114
  2. Mittelbare Kosten No access Pages 114 - 116
  3. Öffentliche Lasten No access Pages 116 - 116
2. 1. 1. 1. Besteuerungs- und Steuerstrafverfahren No access
        Fehlende Schätzungsgrundlage bei Nichtsteuerstraftaten No access
      2. Grundsätzliches Verbot der Offenbarung der Verhältnisse des Steuerpflichtigen No access
        Offenbarungsbefugnis bzw. -pflicht in Ausnahmefällen No access
        Erstreckung der Ausnahmetatbestände auf die Gewinnabschöpfung? No access
        Umfang der Auskünfte bei Offenbarungsbefugnis No access
      3. Fehlende Sachnähe No access
    2. 1. Verfall des Originalgegenstandes No access
        Notwendigkeit einer Prognose über die Einkommensentwicklung des Abschöpfungsadressaten No access
      2. Geldbuße No access
      3. Mehrerlösabschöpfung No access
  2. 1. Ermittlung des Steuerbetrages No access
    2. Keine steuerlichen Folgewirkungen No access
    3. Anknüpfungspunkt im Gesetz No access
  3. Substanzsteuern No access Pages 134 - 134
3. 1. 1. 1. Einschränkung des Abzugs des Verfallsbetrags auf Grund eines „teilweisen“ Strafcharakters des Verfalls No access
      2. Verfassungskonforme Auslegung des § 12 Nr. 4 EStG No access
    2. 1. Bildung von Rückstellungen No access
        Verlustabzug nach § 10d EStG No access
      2. Vereinbarkeit mit Art. 3 Abs. 1 GG No access
        Verhältnismäßigkeit im Einzelfall No access
      3. Aufhebung und Änderung gemäß §§ 172 bis 177 AO No access
        Abweichende Festsetzung bzw. Erlass aus Billigkeitsgründen gemäß §§ 163, 227 AO No access
    3. Tarifbedingte Abweichungen No access
  2. Verbrauch-, Verkehr- und Substanzsteuern No access Pages 150 - 151
4. 1. Vorgehen der Strafverfolgungsbehörden No access Pages 151 - 152
  2. Vorgehen der Finanzbehörden No access Pages 152 - 153
1. 1. Vorliegen einer rechtswidrigen Vermögensverschiebung No access Pages 154 - 155
  2. 1. Abhängigkeit von der Schutzrichtung des Tatbestandes No access
    2. Individualrechtsgutverletzung und Auffangrechtserwerb No access
2. 1. Das Urteil des 5. Strafsenats im Kölner Müllverfahren No access Pages 159 - 160
  2. Das Urteil des 1. Strafsenats zur strafbaren Werbung No access Pages 160 - 162
  3. 1. Die Beziehung zwischen Tat und Vorteil No access
    2. 1. Wortlaut des Straftatbestandes No access
      2. Das schutzzweckorientiert zu bestimmende „normative Etwas“ No access
    3. Das Problem der Wertermittlung No access
    4. Weitere Konsequenzen der Vorverlagerung No access
  4. Fazit No access Pages 169 - 170
3. 1. 1. 1. Einschlägige Tatbestände und Begehungsweisen No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. 1. Ertragsteuern No access
      2. Verbrauch- und Verkehrsteuern No access
    3. Abschöpfung der Erlöse No access
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  2. 1. Einschlägige Tatbestände No access
    2. 1. Insiderhandel und Marktpreismanipulation No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    3. 1. Abgeltungsteuer No access
        Teileinkünfteverfahren No access
        Steuerfreiheit zu 95 % No access
      2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne nach der alten Rechtslage No access
    4. Abschöpfung der Erlöse No access
    5. 1. Strafrechtliche Lösung in den Abgeltungsteuerfällen No access
      2. Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften gemäß §§ 22 Nr. 2, 23 EStG a.F. No access
        Veräußerungsgewinne im Betriebsvermögen bzw. gewerbliche Einkünfte nach § 17 EStG No access
  3. 1. 1. Anwendungsfall der Rückgewinnungshilfe No access
      2. Typische Tatobjekte und Begehungsweisen No access
      3. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne No access
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  4. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Vorteile und Aufwendungen des Bestochenen No access
        Vorteile und Aufwendungen des Bestechenden No access
    2. 1. Bestechungslohn No access
      2. Vorteile des Bestechenden No access
    3. 1. Bestechungslohn No access
      2. Vorteile des Bestechenden No access
    4. 1. Doppelte Be- und Entlastungen des Vorteilsempfängers No access
      2. Doppelte Be- und Entlastungen des Bestechenden No access
  5. 1. Abgrenzung zum Anwendungsbereich des Verfalls No access
    2. 1. Tatbestände im nationalen Recht No access
      2. Tatbestände im europäischen Recht No access
    3. 1. Verhalten No access
    4. 1. Fakultative Anordnung nach § 81 Abs. 5 GWB No access
        Abschöpfungscharakter der europäischen Kartellgeldbuße No access
        Konsequenzen für die deutsche Kartellgeldbuße No access
      2. Gegenstand der Abschöpfung im Falle der Berücksichtigung des wirtschaftlichen Vorteils No access
    5. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  6. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne No access
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  7. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. Besteuerung der Vorteile No access
    3. Abschöpfung No access
    4. 1. Ertrag- und Verbrauchsteuern des Arbeitgebers No access
      2. Lohnsteuer des Arbeitnehmers No access
  8. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. Besteuerung der Gewinne No access
    3. Abschöpfung No access
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  9. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. Besteuerung der Gewinne No access
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access
  10. 1. 1. Einschlägige Tatbestände No access
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access
    2. 1. Staat als Verletzter No access
        Erlangtes Etwas No access
      2. Geldbuße No access
    3. 1. Beschlagnahme von Vermögen durch die Finanzverwaltung No access
      2. Beschlagnahme von Vermögen durch die allgemeinen Strafverfolgungsbehörden zu Gunsten der Finanzverwaltung No access
4. 1. Delikte mit und ohne individuellen Verletzten No access Pages 256 - 258
  2. Nichtsteuerdelikt und Steuerdelikt No access Pages 258 - 259
1. Steuerrecht: Einheitliche Behandlung der Gewinnabschöpfungsmaßnahmen No access Pages 260 - 261
2. Strafrecht: Abschaffung des Bruttoprinzips beim Verfall No access Pages 261 - 265
Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse No access Pages 266 - 270
Literaturverzeichnis No access Pages 271 - 286