Gewinnabschöpfung und Steuer

Dr. Susanne Claus

doi:10.5771/9783845224534

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5607-3
ISBN-Online: 978-3-8452-2453-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriftenreihe zum deutschen, europäischen und internationalen Wirtschaftsstrafrecht
Volume: 12
Language: German
Pages: 286
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16 Susanne Claus
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 24 Susanne Claus
Einleitung No access Pages 25 - 27 Susanne Claus
1. 1. Kriminalpolitische Rechtfertigung No access Pages 28 - 31 Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Verfall nach §§ 73 ff. StGB No access Susanne Claus
      2. Einziehung nach §§ 74 ff. StGB No access Susanne Claus
      3. Einziehung und Mehrerlösabschöpfung nach dem Wirtschaftsstrafgesetz 1954 No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Regelung im OWiG No access Susanne Claus
        Abweichende Regelung im GWB No access Susanne Claus
      2. Verfall nach § 29a OWiG No access Susanne Claus
      3. Einziehung nach §§ 22 ff. OWiG No access Susanne Claus
      4. Einziehung und Mehrerlösabschöpfung nach dem WiStG 1954 No access Susanne Claus
  3. Reformüberlegungen No access Pages 41 - 43 Susanne Claus
2. 1. Susanne Claus
    1. Entwicklung No access Susanne Claus
    2. Stellung des § 40 AO in der Rechtsordnung No access Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Erfordernis eines konkreten Besteuerungstatbestandes No access Susanne Claus
    2. Ausnahmen No access Susanne Claus
  3. Susanne Claus
    1. Abzug von Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Susanne Claus
        Geldstrafen No access Susanne Claus
        Susanne Claus
        Verfall No access Susanne Claus
        Einziehung No access Susanne Claus
        Mehrerlösabschöpfung nach dem WiStG No access Susanne Claus
        § 10 Nr. 3 KStG No access Susanne Claus
        § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 8 EStG No access Susanne Claus
        § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 10 EStG No access Susanne Claus
      2. Steuervergünstigungen No access Susanne Claus
3. 1. Materieller Gehalt No access Pages 62 - 63 Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Gebot der Steuergerechtigkeit und Leistungsfähigkeitsprinzip No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Befugnis zur Typisierung und Pauschalierung No access Susanne Claus
      2. Das Institut der Rechts- bzw. Bestandskraft No access Susanne Claus
  3. Susanne Claus
    1. Die Vergleichstatbestände: Steuerliche Abzugsfähigkeit von Verfalls- und Mehrerlösabschöpfungsbeträgen gegenüber steuerlichem Abzugsverbot für Geldbußen No access Susanne Claus
    2. Vereinbarkeit mit Art. 3 Abs. 1 GG No access Susanne Claus
    3. Vorgaben zur Vermeidung eines Gleichheitsverstoßes und Folgeänderung des EStG No access Susanne Claus
4. Zusammenfassung und Folgerungen für den Gang der Untersuchung No access Pages 72 - 72 Susanne Claus
1. 1. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Susanne Claus
        Reines Bruttoprinzip No access Susanne Claus
        Berücksichtigung der Steuerlast im Rahmen des Bruttoprinzips No access Susanne Claus
        Susanne Claus
        Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
        Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Bemessung des wirtschaftlichen Vorteils nach dem Bruttoprinzip? No access Susanne Claus
        Susanne Claus
        Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
        Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
      3. Susanne Claus
        Mehrerlös unterschreitet den Reingewinn No access Susanne Claus
        Mehrerlös entspricht dem Reingewinn No access Susanne Claus
        Mehrerlös überschreitet den Reingewinn No access Susanne Claus
      4. Zusammenfassung No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Susanne Claus
        Zusammentreffen von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in einem Veranlagungszeitraum No access Susanne Claus
        Berücksichtigung von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in verschiedenen Veranlagungszeiträumen No access Susanne Claus
        Susanne Claus
        Positive Entwicklung No access Susanne Claus
        Negative Entwicklung No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Susanne Claus
        Zusammentreffen von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in einem Veranlagungszeitraum No access Susanne Claus
        Berücksichtigung von Aufwendungen, Gewinnerzielung und Abschöpfung in verschiedenen Veranlagungszeiträumen No access Susanne Claus
        Susanne Claus
        Positive Entwicklung No access Susanne Claus
        Negative Entwicklung No access Susanne Claus
      3. Zusammenfassung No access Susanne Claus
  2. Körperschaftsteuer No access Pages 99 - 100 Susanne Claus
  3. Gewerbesteuer No access Pages 100 - 101 Susanne Claus
2. 1. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Reines Bruttoprinzip No access Susanne Claus
        Berücksichtigung der Steuerlast im Rahmen des Bruttoprinzips No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
        Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Keine Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
      2. Berücksichtigung der Steuerlast No access Susanne Claus
    3. Mehrerlösabschöpfung No access Susanne Claus
    4. Zusammenfassung No access Susanne Claus
  2. Sonstige Verbrauch- und Verkehrsteuern No access Pages 107 - 108 Susanne Claus
3. Substanzsteuern No access Pages 108 - 109 Susanne Claus
1. 1. Steuern als unmittelbare Aufwendungen für die Tat No access Pages 110 - 114 Susanne Claus
  2. Mittelbare Kosten No access Pages 114 - 116 Susanne Claus
  3. Öffentliche Lasten No access Pages 116 - 116 Susanne Claus
2. 1. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Besteuerungs- und Steuerstrafverfahren No access Susanne Claus
        Fehlende Schätzungsgrundlage bei Nichtsteuerstraftaten No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Grundsätzliches Verbot der Offenbarung der Verhältnisse des Steuerpflichtigen No access Susanne Claus
        Offenbarungsbefugnis bzw. -pflicht in Ausnahmefällen No access Susanne Claus
        Erstreckung der Ausnahmetatbestände auf die Gewinnabschöpfung? No access Susanne Claus
        Umfang der Auskünfte bei Offenbarungsbefugnis No access Susanne Claus
      3. Fehlende Sachnähe No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Verfall des Originalgegenstandes No access Susanne Claus
        Notwendigkeit einer Prognose über die Einkommensentwicklung des Abschöpfungsadressaten No access Susanne Claus
      2. Geldbuße No access Susanne Claus
      3. Mehrerlösabschöpfung No access Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Ermittlung des Steuerbetrages No access Susanne Claus
    2. Keine steuerlichen Folgewirkungen No access Susanne Claus
    3. Anknüpfungspunkt im Gesetz No access Susanne Claus
  3. Substanzsteuern No access Pages 134 - 134 Susanne Claus
3. 1. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschränkung des Abzugs des Verfallsbetrags auf Grund eines „teilweisen“ Strafcharakters des Verfalls No access Susanne Claus
      2. Verfassungskonforme Auslegung des § 12 Nr. 4 EStG No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Bildung von Rückstellungen No access Susanne Claus
        Verlustabzug nach § 10d EStG No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Vereinbarkeit mit Art. 3 Abs. 1 GG No access Susanne Claus
        Verhältnismäßigkeit im Einzelfall No access Susanne Claus
      3. Susanne Claus
        Aufhebung und Änderung gemäß §§ 172 bis 177 AO No access Susanne Claus
        Abweichende Festsetzung bzw. Erlass aus Billigkeitsgründen gemäß §§ 163, 227 AO No access Susanne Claus
    3. Tarifbedingte Abweichungen No access Susanne Claus
  2. Verbrauch-, Verkehr- und Substanzsteuern No access Pages 150 - 151 Susanne Claus
4. 1. Vorgehen der Strafverfolgungsbehörden No access Pages 151 - 152 Susanne Claus
  2. Vorgehen der Finanzbehörden No access Pages 152 - 153 Susanne Claus
1. 1. Vorliegen einer rechtswidrigen Vermögensverschiebung No access Pages 154 - 155 Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Abhängigkeit von der Schutzrichtung des Tatbestandes No access Susanne Claus
    2. Individualrechtsgutverletzung und Auffangrechtserwerb No access Susanne Claus
2. 1. Das Urteil des 5. Strafsenats im Kölner Müllverfahren No access Pages 159 - 160 Susanne Claus
  2. Das Urteil des 1. Strafsenats zur strafbaren Werbung No access Pages 160 - 162 Susanne Claus
  3. Susanne Claus
    1. Die Beziehung zwischen Tat und Vorteil No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Wortlaut des Straftatbestandes No access Susanne Claus
      2. Das schutzzweckorientiert zu bestimmende „normative Etwas“ No access Susanne Claus
    3. Das Problem der Wertermittlung No access Susanne Claus
    4. Weitere Konsequenzen der Vorverlagerung No access Susanne Claus
  4. Fazit No access Pages 169 - 170 Susanne Claus
3. 1. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände und Begehungsweisen No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Ertragsteuern No access Susanne Claus
      2. Verbrauch- und Verkehrsteuern No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung der Erlöse No access Susanne Claus
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  2. Susanne Claus
    1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Insiderhandel und Marktpreismanipulation No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    3. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Abgeltungsteuer No access Susanne Claus
        Teileinkünfteverfahren No access Susanne Claus
        Steuerfreiheit zu 95 % No access Susanne Claus
      2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne nach der alten Rechtslage No access Susanne Claus
    4. Abschöpfung der Erlöse No access Susanne Claus
    5. Susanne Claus
      1. Strafrechtliche Lösung in den Abgeltungsteuerfällen No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Gewinne aus privaten Veräußerungsgeschäften gemäß §§ 22 Nr. 2, 23 EStG a.F. No access Susanne Claus
        Veräußerungsgewinne im Betriebsvermögen bzw. gewerbliche Einkünfte nach § 17 EStG No access Susanne Claus
  3. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Anwendungsfall der Rückgewinnungshilfe No access Susanne Claus
      2. Typische Tatobjekte und Begehungsweisen No access Susanne Claus
      3. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access Susanne Claus
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  4. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Susanne Claus
        Vorteile und Aufwendungen des Bestochenen No access Susanne Claus
        Vorteile und Aufwendungen des Bestechenden No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Bestechungslohn No access Susanne Claus
      2. Vorteile des Bestechenden No access Susanne Claus
    3. Susanne Claus
      1. Bestechungslohn No access Susanne Claus
      2. Vorteile des Bestechenden No access Susanne Claus
    4. Susanne Claus
      1. Doppelte Be- und Entlastungen des Vorteilsempfängers No access Susanne Claus
      2. Doppelte Be- und Entlastungen des Bestechenden No access Susanne Claus
  5. Susanne Claus
    1. Abgrenzung zum Anwendungsbereich des Verfalls No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Tatbestände im nationalen Recht No access Susanne Claus
      2. Tatbestände im europäischen Recht No access Susanne Claus
    3. Susanne Claus
      1. Verhalten No access Susanne Claus
    4. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Fakultative Anordnung nach § 81 Abs. 5 GWB No access Susanne Claus
        Abschöpfungscharakter der europäischen Kartellgeldbuße No access Susanne Claus
        Konsequenzen für die deutsche Kartellgeldbuße No access Susanne Claus
      2. Gegenstand der Abschöpfung im Falle der Berücksichtigung des wirtschaftlichen Vorteils No access Susanne Claus
    5. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  6. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Besteuerung der Veräußerungsgewinne No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access Susanne Claus
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  7. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Besteuerung der Vorteile No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung No access Susanne Claus
    4. Susanne Claus
      1. Ertrag- und Verbrauchsteuern des Arbeitgebers No access Susanne Claus
      2. Lohnsteuer des Arbeitnehmers No access Susanne Claus
  8. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Besteuerung der Gewinne No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung No access Susanne Claus
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  9. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Besteuerung der Gewinne No access Susanne Claus
    3. Abschöpfung der Veräußerungserlöse No access Susanne Claus
    4. Vermeidung von doppelten Be- und Entlastungen No access Susanne Claus
  10. Susanne Claus
    1. Susanne Claus
      1. Einschlägige Tatbestände No access Susanne Claus
      2. Typische Vorteile und Aufwendungen No access Susanne Claus
    2. Susanne Claus
      1. Susanne Claus
        Staat als Verletzter No access Susanne Claus
        Erlangtes Etwas No access Susanne Claus
      2. Geldbuße No access Susanne Claus
    3. Susanne Claus
      1. Beschlagnahme von Vermögen durch die Finanzverwaltung No access Susanne Claus
      2. Beschlagnahme von Vermögen durch die allgemeinen Strafverfolgungsbehörden zu Gunsten der Finanzverwaltung No access Susanne Claus
4. 1. Delikte mit und ohne individuellen Verletzten No access Pages 256 - 258 Susanne Claus
  2. Nichtsteuerdelikt und Steuerdelikt No access Pages 258 - 259 Susanne Claus
1. Steuerrecht: Einheitliche Behandlung der Gewinnabschöpfungsmaßnahmen No access Pages 260 - 261 Susanne Claus
2. Strafrecht: Abschaffung des Bruttoprinzips beim Verfall No access Pages 261 - 265 Susanne Claus
Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse No access Pages 266 - 270 Susanne Claus
Literaturverzeichnis No access Pages 271 - 286 Susanne Claus