Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

RA Dr. Bertin Woerz

doi:10.5771/9783845220611

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Bibliographic data

Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-5130-6
ISBN-Online: 978-3-8452-2061-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 656
Language: German
Pages: 300
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4
Vorwort No access Pages 5 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 20
1. 1. Der Dualismus der Unternehmensbesteuerung angesichts körperschaftsteuerrechtlicher Tarifsenkungen No access Pages 21 - 24
  2. 1. Rechtsformneutralität als betriebswirtschaftliche Forderung No access
    2. 1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgericht zum Umsatzsteuerrecht No access
        Einkünfteerzielung auf Ebene des Unternehmens No access
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access
      2. Freiheitsrechte No access
    3. Rechtsformneutralität als gemeinschaftsrechtliche Vorgabe No access
    4. Zwischenfazit No access
  3. Mechanismen zugunsten einer rechtsformneutralen Unternehmensbesteuerung im Überblick No access Pages 32 - 33
  4. Weiterer Verlauf der Arbeit No access Pages 33 - 35
2. 1. Überblick über § 34 a EStG No access Pages 35 - 35
  2. Subjektiver Anwendungsbereich No access Pages 35 - 37
  3. 1. 1. Gewinnermittlungsmethode No access
      2. Rechtsformabhängige Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage No access
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmen und Personenunternehmern No access
  4. Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access Pages 39 - 40
  5. Zusammenfassung und Fragen an das spanische Unternehmensteuerrecht No access Pages 40 - 42
3. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts No access Pages 42 - 42
  2. Charakteristika von Personengesellschaften im deutschen Recht No access Pages 42 - 43
  3. 1. Personengesellschaften und Körperschaften No access
    2. 1. Gesellschaftszweck ist gewerbliche Tätigkeit No access
      2. Konstitutive Wirkung No access
        Deklaratorische Wirkung No access
    3. Rechtsfähigkeit No access
  4. 1. Personengesellschaftsformen im spanischen Recht No access
    2. 1. Allgemeines zu den SC No access
      2. Tatsächliche Kenntnisnahme No access
        Registerpublizität No access
      3. Übrige Kriterien des deutschen Zivilrechts für die Qualifizierung als Personengesellschaft No access
    3. Die SrC als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access
    4. Die SCS als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access
    5. Die Cuentas en Participación als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access
    6. Die AIE als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access
    7. Die sociedades irregulares als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access
  5. Personengesellschaften ausländischer Rechtsform im spanischen Zivilrecht No access Pages 53 - 55
  6. Fazit No access Pages 55 - 56
1. Kurzüberblick über das spanische Unternehmensteuerrecht No access Pages 57 - 59
2. 1. Grundsätzliche Konzeption der intransparenten Besteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht No access Pages 59 - 60
  2. 1. 1. Gesellschaftsteuerpflichtige Formen von Personengesellschaften No access
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts No access
        Gewerblich tätige Personengesellschaften No access
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access
      2. Einzelunternehmer No access
    2. Ausländische Personenunternehmen No access
  3. 1. 1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich No access
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung No access
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter No access
  4. 1. 1. Gewinntransfer durch Dividenden und Entnahmen No access
        Zuflusszeitpunkt des Gewinntransfers No access
        Quellensteuer No access
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access
    2. Rückgewähr von Einlagen No access
    3. 1. Allgemeine Regeln No access
      2. Besonderheiten bei der Aufdeckung verdeckter Gewinnausschüttungen No access
      3. Sonderregelung für freiberuflich Tätige No access
    4. 1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers No access
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung No access
  5. 1. Steuerpflicht No access
    2. Steuerbarkeit No access
  6. Steuerschuldnerschaft No access Pages 89 - 90
  7. Zusammenfassung No access Pages 90 - 91
3. 1. 1. Gewinnermittlung No access
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen No access
  2. 1. Grundsätzliche Konzeption der Transparenzbesteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht No access
    2. 1. Transparent besteuerte SC No access
      2. Sonstige Personengesellschaften ohne Rechtspersönlichkeit No access
    3. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaft No access
    4. 1. Einkünftezurechnung No access
      2. Qualifizierung der zugerechneten Einkünfte No access
    5. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access
    6. Steuerschuldnerschaft No access
  3. 1. Rechtslage nach dem Steuerreformgesetz 2007 No access
    2. Grundsätzliche Konzeption der Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften No access
    3. 1. Investmentgesellschaften No access
      2. Passive Gesellschaften No access
      3. Ausnahmen No access
    4. 1. Grundsätzliche Konzeption No access
      2. Subjektiver Anwendungsbereich der internen Fiskaltransparenz No access
      3. Das Modell der Fiskaltransparenz bis zum Gesetz 42/1995 No access
        Die Fiskaltransparenz ab dem Gesetz 42/1995 No access
      4. Abschaffung der internen Fiskaltransparenz No access
    5. 1. Gewinnermittlung No access
        Steuertarife No access
      2. Einkommensteuerrechtliche Regeln zur Gewinnermittlung No access
      3. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen No access
    6. 1. Laufender Gewinntransfer No access
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access
      2. Verlusttransfer No access
    7. Gewerbesteuer und Steuerschuldnerschaft No access
    8. Ausblick No access
  4. AIE No access Pages 115 - 116
1. Untersuchungsgegenstand No access Pages 117 - 118
2. 1. 1. Untersuchungsgegenstand No access
    2. 1. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen No access
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access
        Vermögensverwaltungsgesellschaften No access
      2. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen No access
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access
        Vermögensverwaltungsgesellschaften No access
    3. 1. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access
      2. Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access
    4. 1. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access
      2. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access
    5. Hinzurechnungsbesteuerung No access
  2. 1. Untersuchungsgegenstand No access
    2. 1. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands No access
      2. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands No access
    3. 1. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands No access
      2. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands No access
    4. Hinzurechnungsbesteuerung No access
3. 1. 1. 1. Intransparente inländische Personengesellschaften als abkommensrechtliche Personen No access
      2. Ansässigkeit intransparenter inländischer Personengesellschaften im Sitzstaat No access
      3. Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung No access
        Ansicht der Finanzverwaltung und der herrschenden Lehre No access
        Abweichende Literaturauffassung No access
        Abkommensberechtigung im DBA Spanien No access
    2. 1. Abkommensautonome Auslegung No access
        Qualifikation durch den Anwenderstaat No access
        Übertragbarkeit der Ansichten auf Einzelunternehmer No access
      2. Unternehmensgewinne inländischer Personenunternehmen No access
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit inländischer Personenunternehmen No access
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit nach dem DBA Spanien No access
      3. Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat No access
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat No access
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen im DBA Spanien No access
      4. Anrechnung der Kapitalertragsteuer dem Grunde nach No access
        Anrechnungsgegenstand der Kapitalertragsteuer No access
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA Spanien No access
      5. Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat No access
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat No access
        Veräußerung von Anteilen an intransparenten Personengesellschaften nach dem DBA-Spanien No access
  2. 1. 1. Ausländische Personenunternehmen No access
      2. Ausländische Einzelunternehmer No access
      3. Abkommensberechtigung nach dem DBA Spanien No access
    2. 1. Überblick zu den Lösungsansätzen von Qualifikationskonflikten No access
      2. Entlastung von im Sitzstaat ansässigen Personenunternehmern No access
        Entlastung von in einem Drittstaat ansässigen Personenunternehmern No access
        Einkünfteerzielung durch Markttätigkeit nach dem DBA Spanien No access
      3. Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat No access
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat No access
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen nach dem DBA-Spanien No access
      4. Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat No access
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat No access
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA-Spanien No access
      5. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung nach dem OECD-MA No access
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung im DBA Spanien No access
  3. 1. Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung No access
    2. Auffassung der Finanzverwaltung und der herrschenden Literaturmeinung No access
    3. Abweichende Literaturauffassung No access
    4. Fazit zur Frage der Abkommensberechtigung No access
  4. 1. Überblick über die bestehenden Qualifikationskonflikte im Verhältnis zu transparent besteuernden Vertragsstaaten No access
    2. Qualifikationsverkettung auf Ebene des Methodenartikels No access
    3. Qualifikationsverkettung auf Ebene der Verteilungsartikel No access
    4. Auslegung nach Anwenderstaatssicht No access
    5. Fazit zur Verteilung des Steueraufkommens und den Methodenartikeln No access
4. Fazit zur körperschaftsteuerrechtlichen Lösung und internationalen Sachverhalten No access Pages 191 - 192
1. 1. Untersuchungsgegenstand No access Pages 193 - 193
  2. 1. 1. Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften No access
        Inländische Personengesellschaften ausländischen Rechts No access
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften No access
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access
      2. Einzelunternehmer No access
    2. Ausländische Personenunternehmen No access
  3. 1. Ermittlung des begünstigt besteuerten Gewinns No access
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter No access
    3. Gesellschaftsteuerrechtliche Regeln der Gewinnermittlung No access
  4. 1. 1. Laufender Gewinntransfer No access
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access
    2. Rückgewähr von Einlagen No access
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    4. Verlusttransfer No access
  5. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access Pages 204 - 204
  6. Steuerschuldnerschaft No access Pages 204 - 205
2. 1. Besteuerung von Einzelunternehmern No access Pages 205 - 205
  2. Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht No access Pages 205 - 207
  3. Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften No access Pages 207 - 210
3. Übertragbarkeit der Besteuerung von Personenunternehmen in internationalen Sachverhalten in das deutsche Unternehmensteuerrecht No access Pages 210 - 211
4. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts No access Pages 211 - 211
  2. 1. Aufgabe der Rechtsformanknüpfung und Einheit der Rechtsordnung No access
    2. Wirtschaftliche Aspekte No access
    3. 1. Optionsmodell der Unternehmensteuerreform 2000 No access
        Optionsmodell der Stiftung Marktwirtschaft No access
        Optionsmodell der Inhabersteuer No access
      2. Rechtsformneutralität No access
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Erschwerte Nachweisbarkeit durch Aufgabe der Rechtsformanknüpfung No access
        Faktische Ungleichbehandlung der Optionsberechtigten No access
        Zunehmende Komplexität des Steuerrechts No access
        Außensteuerrecht No access
      3. Allgemeine Anforderungen an die Ausgestaltung eines Optionsmodells No access
  3. 1. 1. Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften No access
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts No access
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften No access
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access
        Teilbetriebsoption No access
      2. Einzelunternehmer No access
    2. 1. Streitstand im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 No access
      2. Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben No access
      3. Abkommensrechtliche Vorgaben No access
      4. Typenvergleich No access
  4. 1. 1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich No access
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung No access
      3. Gewinnermittlung bei optierten Teilbetrieben No access
    2. 1. Steuerliche Anerkennung von Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmer und Personenunternehmen No access
      2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen No access
      3. Nachweisbarkeit No access
    3. 1. Umqualifizierung der Einkünfte No access
      2. Mantelkauf No access
      3. Zwischenfazit No access
  5. 1. 1. Gewinntransfer durch Entnahme No access
        Zuflusszeitpunkt der Entnahme No access
        Kapitalertragsteuer No access
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access
    2. Rückgewähr von Einlagen No access
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    4. 1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers No access
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung No access
  6. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access Pages 264 - 264
  7. Steuerschuldnerschaft No access Pages 264 - 266
  8. Optionsantrag No access Pages 266 - 267
  9. 1. 1. Stille Reserven im Betriebsvermögen von Personenunternehmen No access
      2. Stille Reserven im Sonderbetriebsvermögen der Personenunternehmer No access
      3. Ergänzungsbilanzen No access
      4. Fazit No access
    2. Problematik der Rückoption No access
Zusammenfassung No access Pages 273 - 274
Literaturverzeichnis No access Pages 275 - 300