Körperschaftsteuer für Personenunternehmen: Eine Untersuchung am Beispiel des spanischen Unternehmensteuerrechts

RA Dr. Bertin Woerz

doi:10.5771/9783845220611

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-5130-6
ISBN-Online: 978-3-8452-2061-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 656
Language: German
Pages: 300
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4 Bertin Woerz
Vorwort No access Pages 5 - 18 Bertin Woerz
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 20 Bertin Woerz
1. 1. Der Dualismus der Unternehmensbesteuerung angesichts körperschaftsteuerrechtlicher Tarifsenkungen No access Pages 21 - 24 Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Rechtsformneutralität als betriebswirtschaftliche Forderung No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Rechtsprechung des Bundesverfassungsgericht zum Umsatzsteuerrecht No access Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung auf Ebene des Unternehmens No access Bertin Woerz
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access Bertin Woerz
      2. Freiheitsrechte No access Bertin Woerz
    3. Rechtsformneutralität als gemeinschaftsrechtliche Vorgabe No access Bertin Woerz
    4. Zwischenfazit No access Bertin Woerz
  3. Mechanismen zugunsten einer rechtsformneutralen Unternehmensbesteuerung im Überblick No access Pages 32 - 33 Bertin Woerz
  4. Weiterer Verlauf der Arbeit No access Pages 33 - 35 Bertin Woerz
2. 1. Überblick über § 34 a EStG No access Pages 35 - 35 Bertin Woerz
  2. Subjektiver Anwendungsbereich No access Pages 35 - 37 Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Gewinnermittlungsmethode No access Bertin Woerz
      2. Rechtsformabhängige Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage No access Bertin Woerz
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmen und Personenunternehmern No access Bertin Woerz
  4. Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access Pages 39 - 40 Bertin Woerz
  5. Zusammenfassung und Fragen an das spanische Unternehmensteuerrecht No access Pages 40 - 42 Bertin Woerz
3. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts No access Pages 42 - 42 Bertin Woerz
  2. Charakteristika von Personengesellschaften im deutschen Recht No access Pages 42 - 43 Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Personengesellschaften und Körperschaften No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Gesellschaftszweck ist gewerbliche Tätigkeit No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Konstitutive Wirkung No access Bertin Woerz
        Deklaratorische Wirkung No access Bertin Woerz
    3. Rechtsfähigkeit No access Bertin Woerz
  4. Bertin Woerz
    1. Personengesellschaftsformen im spanischen Recht No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Allgemeines zu den SC No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Tatsächliche Kenntnisnahme No access Bertin Woerz
        Registerpublizität No access Bertin Woerz
      3. Übrige Kriterien des deutschen Zivilrechts für die Qualifizierung als Personengesellschaft No access Bertin Woerz
    3. Die SrC als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access Bertin Woerz
    4. Die SCS als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access Bertin Woerz
    5. Die Cuentas en Participación als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access Bertin Woerz
    6. Die AIE als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access Bertin Woerz
    7. Die sociedades irregulares als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts No access Bertin Woerz
  5. Personengesellschaften ausländischer Rechtsform im spanischen Zivilrecht No access Pages 53 - 55 Bertin Woerz
  6. Fazit No access Pages 55 - 56 Bertin Woerz
1. Kurzüberblick über das spanische Unternehmensteuerrecht No access Pages 57 - 59 Bertin Woerz
2. 1. Grundsätzliche Konzeption der intransparenten Besteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht No access Pages 59 - 60 Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Gesellschaftsteuerpflichtige Formen von Personengesellschaften No access Bertin Woerz
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts No access Bertin Woerz
        Gewerblich tätige Personengesellschaften No access Bertin Woerz
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access Bertin Woerz
      2. Einzelunternehmer No access Bertin Woerz
    2. Ausländische Personenunternehmen No access Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich No access Bertin Woerz
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter No access Bertin Woerz
  4. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Gewinntransfer durch Dividenden und Entnahmen No access Bertin Woerz
        Zuflusszeitpunkt des Gewinntransfers No access Bertin Woerz
        Quellensteuer No access Bertin Woerz
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access Bertin Woerz
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access Bertin Woerz
    2. Rückgewähr von Einlagen No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Allgemeine Regeln No access Bertin Woerz
      2. Besonderheiten bei der Aufdeckung verdeckter Gewinnausschüttungen No access Bertin Woerz
      3. Sonderregelung für freiberuflich Tätige No access Bertin Woerz
    4. Bertin Woerz
      1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers No access Bertin Woerz
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung No access Bertin Woerz
  5. Bertin Woerz
    1. Steuerpflicht No access Bertin Woerz
    2. Steuerbarkeit No access Bertin Woerz
  6. Steuerschuldnerschaft No access Pages 89 - 90 Bertin Woerz
  7. Zusammenfassung No access Pages 90 - 91 Bertin Woerz
3. 1. Bertin Woerz
    1. Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen No access Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Grundsätzliche Konzeption der Transparenzbesteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Transparent besteuerte SC No access Bertin Woerz
      2. Sonstige Personengesellschaften ohne Rechtspersönlichkeit No access Bertin Woerz
    3. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaft No access Bertin Woerz
    4. Bertin Woerz
      1. Einkünftezurechnung No access Bertin Woerz
      2. Qualifizierung der zugerechneten Einkünfte No access Bertin Woerz
    5. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access Bertin Woerz
    6. Steuerschuldnerschaft No access Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Rechtslage nach dem Steuerreformgesetz 2007 No access Bertin Woerz
    2. Grundsätzliche Konzeption der Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Investmentgesellschaften No access Bertin Woerz
      2. Passive Gesellschaften No access Bertin Woerz
      3. Ausnahmen No access Bertin Woerz
    4. Bertin Woerz
      1. Grundsätzliche Konzeption No access Bertin Woerz
      2. Subjektiver Anwendungsbereich der internen Fiskaltransparenz No access Bertin Woerz
      3. Bertin Woerz
        Das Modell der Fiskaltransparenz bis zum Gesetz 42/1995 No access Bertin Woerz
        Die Fiskaltransparenz ab dem Gesetz 42/1995 No access Bertin Woerz
      4. Abschaffung der internen Fiskaltransparenz No access Bertin Woerz
    5. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
        Steuertarife No access Bertin Woerz
      2. Einkommensteuerrechtliche Regeln zur Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
      3. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen No access Bertin Woerz
    6. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Laufender Gewinntransfer No access Bertin Woerz
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access Bertin Woerz
      2. Verlusttransfer No access Bertin Woerz
    7. Gewerbesteuer und Steuerschuldnerschaft No access Bertin Woerz
    8. Ausblick No access Bertin Woerz
  4. AIE No access Pages 115 - 116 Bertin Woerz
1. Untersuchungsgegenstand No access Pages 117 - 118 Bertin Woerz
2. 1. Bertin Woerz
    1. Untersuchungsgegenstand No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen No access Bertin Woerz
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access Bertin Woerz
        Vermögensverwaltungsgesellschaften No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen No access Bertin Woerz
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene No access Bertin Woerz
        Vermögensverwaltungsgesellschaften No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
      2. Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
    4. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Einkunftsquelle außerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens No access Bertin Woerz
    5. Hinzurechnungsbesteuerung No access Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Untersuchungsgegenstand No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands No access Bertin Woerz
      2. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands No access Bertin Woerz
      2. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands No access Bertin Woerz
    4. Hinzurechnungsbesteuerung No access Bertin Woerz
3. 1. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Intransparente inländische Personengesellschaften als abkommensrechtliche Personen No access Bertin Woerz
      2. Ansässigkeit intransparenter inländischer Personengesellschaften im Sitzstaat No access Bertin Woerz
      3. Bertin Woerz
        Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung No access Bertin Woerz
        Ansicht der Finanzverwaltung und der herrschenden Lehre No access Bertin Woerz
        Abweichende Literaturauffassung No access Bertin Woerz
        Abkommensberechtigung im DBA Spanien No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Abkommensautonome Auslegung No access Bertin Woerz
        Qualifikation durch den Anwenderstaat No access Bertin Woerz
        Übertragbarkeit der Ansichten auf Einzelunternehmer No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Unternehmensgewinne inländischer Personenunternehmen No access Bertin Woerz
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit inländischer Personenunternehmen No access Bertin Woerz
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit nach dem DBA Spanien No access Bertin Woerz
      3. Bertin Woerz
        Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat No access Bertin Woerz
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat No access Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen im DBA Spanien No access Bertin Woerz
      4. Bertin Woerz
        Anrechnung der Kapitalertragsteuer dem Grunde nach No access Bertin Woerz
        Anrechnungsgegenstand der Kapitalertragsteuer No access Bertin Woerz
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA Spanien No access Bertin Woerz
      5. Bertin Woerz
        Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat No access Bertin Woerz
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat No access Bertin Woerz
        Veräußerung von Anteilen an intransparenten Personengesellschaften nach dem DBA-Spanien No access Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Ausländische Personenunternehmen No access Bertin Woerz
      2. Ausländische Einzelunternehmer No access Bertin Woerz
      3. Abkommensberechtigung nach dem DBA Spanien No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Überblick zu den Lösungsansätzen von Qualifikationskonflikten No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Entlastung von im Sitzstaat ansässigen Personenunternehmern No access Bertin Woerz
        Entlastung von in einem Drittstaat ansässigen Personenunternehmern No access Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung durch Markttätigkeit nach dem DBA Spanien No access Bertin Woerz
      3. Bertin Woerz
        Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat No access Bertin Woerz
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat No access Bertin Woerz
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen nach dem DBA-Spanien No access Bertin Woerz
      4. Bertin Woerz
        Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat No access Bertin Woerz
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat No access Bertin Woerz
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA-Spanien No access Bertin Woerz
      5. Bertin Woerz
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung nach dem OECD-MA No access Bertin Woerz
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung im DBA Spanien No access Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung No access Bertin Woerz
    2. Auffassung der Finanzverwaltung und der herrschenden Literaturmeinung No access Bertin Woerz
    3. Abweichende Literaturauffassung No access Bertin Woerz
    4. Fazit zur Frage der Abkommensberechtigung No access Bertin Woerz
  4. Bertin Woerz
    1. Überblick über die bestehenden Qualifikationskonflikte im Verhältnis zu transparent besteuernden Vertragsstaaten No access Bertin Woerz
    2. Qualifikationsverkettung auf Ebene des Methodenartikels No access Bertin Woerz
    3. Qualifikationsverkettung auf Ebene der Verteilungsartikel No access Bertin Woerz
    4. Auslegung nach Anwenderstaatssicht No access Bertin Woerz
    5. Fazit zur Verteilung des Steueraufkommens und den Methodenartikeln No access Bertin Woerz
4. Fazit zur körperschaftsteuerrechtlichen Lösung und internationalen Sachverhalten No access Pages 191 - 192 Bertin Woerz
1. 1. Untersuchungsgegenstand No access Pages 193 - 193 Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften No access Bertin Woerz
        Inländische Personengesellschaften ausländischen Rechts No access Bertin Woerz
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften No access Bertin Woerz
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access Bertin Woerz
      2. Einzelunternehmer No access Bertin Woerz
    2. Ausländische Personenunternehmen No access Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Ermittlung des begünstigt besteuerten Gewinns No access Bertin Woerz
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter No access Bertin Woerz
    3. Gesellschaftsteuerrechtliche Regeln der Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
  4. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Laufender Gewinntransfer No access Bertin Woerz
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access Bertin Woerz
    2. Rückgewähr von Einlagen No access Bertin Woerz
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen No access Bertin Woerz
    4. Verlusttransfer No access Bertin Woerz
  5. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access Pages 204 - 204 Bertin Woerz
  6. Steuerschuldnerschaft No access Pages 204 - 205 Bertin Woerz
2. 1. Besteuerung von Einzelunternehmern No access Pages 205 - 205 Bertin Woerz
  2. Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht No access Pages 205 - 207 Bertin Woerz
  3. Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften No access Pages 207 - 210 Bertin Woerz
3. Übertragbarkeit der Besteuerung von Personenunternehmen in internationalen Sachverhalten in das deutsche Unternehmensteuerrecht No access Pages 210 - 211 Bertin Woerz
4. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts No access Pages 211 - 211 Bertin Woerz
  2. Bertin Woerz
    1. Aufgabe der Rechtsformanknüpfung und Einheit der Rechtsordnung No access Bertin Woerz
    2. Wirtschaftliche Aspekte No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Optionsmodell der Unternehmensteuerreform 2000 No access Bertin Woerz
        Optionsmodell der Stiftung Marktwirtschaft No access Bertin Woerz
        Optionsmodell der Inhabersteuer No access Bertin Woerz
      2. Bertin Woerz
        Rechtsformneutralität No access Bertin Woerz
        Leistungsfähigkeitsprinzip No access Bertin Woerz
        Erschwerte Nachweisbarkeit durch Aufgabe der Rechtsformanknüpfung No access Bertin Woerz
        Faktische Ungleichbehandlung der Optionsberechtigten No access Bertin Woerz
        Zunehmende Komplexität des Steuerrechts No access Bertin Woerz
        Außensteuerrecht No access Bertin Woerz
      3. Allgemeine Anforderungen an die Ausgestaltung eines Optionsmodells No access Bertin Woerz
  3. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften No access Bertin Woerz
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts No access Bertin Woerz
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften No access Bertin Woerz
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften No access Bertin Woerz
        Teilbetriebsoption No access Bertin Woerz
      2. Einzelunternehmer No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Streitstand im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 No access Bertin Woerz
      2. Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben No access Bertin Woerz
      3. Abkommensrechtliche Vorgaben No access Bertin Woerz
      4. Typenvergleich No access Bertin Woerz
  4. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich No access Bertin Woerz
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung No access Bertin Woerz
      3. Gewinnermittlung bei optierten Teilbetrieben No access Bertin Woerz
    2. Bertin Woerz
      1. Steuerliche Anerkennung von Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmer und Personenunternehmen No access Bertin Woerz
      2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen No access Bertin Woerz
      3. Nachweisbarkeit No access Bertin Woerz
    3. Bertin Woerz
      1. Umqualifizierung der Einkünfte No access Bertin Woerz
      2. Mantelkauf No access Bertin Woerz
      3. Zwischenfazit No access Bertin Woerz
  5. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Bertin Woerz
        Gewinntransfer durch Entnahme No access Bertin Woerz
        Zuflusszeitpunkt der Entnahme No access Bertin Woerz
        Kapitalertragsteuer No access Bertin Woerz
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access Bertin Woerz
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung No access Bertin Woerz
    2. Rückgewähr von Einlagen No access Bertin Woerz
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen No access Bertin Woerz
    4. Bertin Woerz
      1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers No access Bertin Woerz
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung No access Bertin Woerz
  6. Verhältnis zur Gewerbesteuer No access Pages 264 - 264 Bertin Woerz
  7. Steuerschuldnerschaft No access Pages 264 - 266 Bertin Woerz
  8. Optionsantrag No access Pages 266 - 267 Bertin Woerz
  9. Bertin Woerz
    1. Bertin Woerz
      1. Stille Reserven im Betriebsvermögen von Personenunternehmen No access Bertin Woerz
      2. Stille Reserven im Sonderbetriebsvermögen der Personenunternehmer No access Bertin Woerz
      3. Ergänzungsbilanzen No access Bertin Woerz
      4. Fazit No access Bertin Woerz
    2. Problematik der Rückoption No access Bertin Woerz
Zusammenfassung No access Pages 273 - 274 Bertin Woerz
Literaturverzeichnis No access Pages 275 - 300 Bertin Woerz