Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

RA Dr. Bertin Woerz

doi:10.5771/9783845220611

Zusammenfassung

Personenunternehmen werden im deutschen Unternehmensteuerrecht als transparent, Körperschaften als intransparent behandelt. Dieser Dualismus der Unternehmensbesteuerung mündet in eine rechtsformabhängige Steuerbelastung von Unternehmen je nach gewählter Rechtsform. Als Lösungsansatz wird lebhaft diskutiert, Personenunternehmen in die Körperschaftsteuer zu integrieren. Kritiker einer solchen körperschaftsteuerrechtlichen Lösung verweisen immer wieder auf strukturelle Unterschiede zwischen Personenunternehmen und Körperschaften sowie auf Schwierigkeiten bei internationalen Sachverhalten. Der Autor untersucht anhand des spanischen Unternehmensteuerrechts, ob diese Einwände tragfähig sind. Ein Schwerpunkt der Arbeit liegt bei den Auswirkungen einer körperschaftsteuerrechtlichen Lösung auf internationaler Ebene.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-5130-6
ISBN-Online: 978-3-8452-2061-1
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Nomos Universitätsschriften - Recht
Band: 656
Sprache: Deutsch
Seiten: 300
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 4
Vorwort Kein Zugriff Seiten 5 - 18
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 19 - 20
1. 1. Der Dualismus der Unternehmensbesteuerung angesichts körperschaftsteuerrechtlicher Tarifsenkungen Kein Zugriff Seiten 21 - 24
  2. 1. Rechtsformneutralität als betriebswirtschaftliche Forderung Kein Zugriff
    2. 1. Rechtsprechung des Bundesverfassungsgericht zum Umsatzsteuerrecht Kein Zugriff
        Einkünfteerzielung auf Ebene des Unternehmens Kein Zugriff
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene Kein Zugriff
      2. Freiheitsrechte Kein Zugriff
    3. Rechtsformneutralität als gemeinschaftsrechtliche Vorgabe Kein Zugriff
    4. Zwischenfazit Kein Zugriff
  3. Mechanismen zugunsten einer rechtsformneutralen Unternehmensbesteuerung im Überblick Kein Zugriff Seiten 32 - 33
  4. Weiterer Verlauf der Arbeit Kein Zugriff Seiten 33 - 35
2. 1. Überblick über § 34 a EStG Kein Zugriff Seiten 35 - 35
  2. Subjektiver Anwendungsbereich Kein Zugriff Seiten 35 - 37
  3. 1. 1. Gewinnermittlungsmethode Kein Zugriff
      2. Rechtsformabhängige Zusammensetzung der Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmen und Personenunternehmern Kein Zugriff
  4. Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene Kein Zugriff Seiten 39 - 40
  5. Zusammenfassung und Fragen an das spanische Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 40 - 42
3. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts Kein Zugriff Seiten 42 - 42
  2. Charakteristika von Personengesellschaften im deutschen Recht Kein Zugriff Seiten 42 - 43
  3. 1. Personengesellschaften und Körperschaften Kein Zugriff
    2. 1. Gesellschaftszweck ist gewerbliche Tätigkeit Kein Zugriff
      2. Konstitutive Wirkung Kein Zugriff
        Deklaratorische Wirkung Kein Zugriff
    3. Rechtsfähigkeit Kein Zugriff
  4. 1. Personengesellschaftsformen im spanischen Recht Kein Zugriff
    2. 1. Allgemeines zu den SC Kein Zugriff
      2. Tatsächliche Kenntnisnahme Kein Zugriff
        Registerpublizität Kein Zugriff
      3. Übrige Kriterien des deutschen Zivilrechts für die Qualifizierung als Personengesellschaft Kein Zugriff
    3. Die SrC als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts Kein Zugriff
    4. Die SCS als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts Kein Zugriff
    5. Die Cuentas en Participación als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts Kein Zugriff
    6. Die AIE als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts Kein Zugriff
    7. Die sociedades irregulares als Personengesellschaften im Sinne des deutschen Zivilrechts Kein Zugriff
  5. Personengesellschaften ausländischer Rechtsform im spanischen Zivilrecht Kein Zugriff Seiten 53 - 55
  6. Fazit Kein Zugriff Seiten 55 - 56
1. Kurzüberblick über das spanische Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 57 - 59
2. 1. Grundsätzliche Konzeption der intransparenten Besteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 59 - 60
  2. 1. 1. Gesellschaftsteuerpflichtige Formen von Personengesellschaften Kein Zugriff
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts Kein Zugriff
        Gewerblich tätige Personengesellschaften Kein Zugriff
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften Kein Zugriff
      2. Einzelunternehmer Kein Zugriff
    2. Ausländische Personenunternehmen Kein Zugriff
  3. 1. 1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Kein Zugriff
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung Kein Zugriff
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff
  4. 1. 1. Gewinntransfer durch Dividenden und Entnahmen Kein Zugriff
        Zuflusszeitpunkt des Gewinntransfers Kein Zugriff
        Quellensteuer Kein Zugriff
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung Kein Zugriff
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung Kein Zugriff
    2. Rückgewähr von Einlagen Kein Zugriff
    3. 1. Allgemeine Regeln Kein Zugriff
      2. Besonderheiten bei der Aufdeckung verdeckter Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
      3. Sonderregelung für freiberuflich Tätige Kein Zugriff
    4. 1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers Kein Zugriff
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung Kein Zugriff
  5. 1. Steuerpflicht Kein Zugriff
    2. Steuerbarkeit Kein Zugriff
  6. Steuerschuldnerschaft Kein Zugriff Seiten 89 - 90
  7. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 90 - 91
3. 1. 1. Gewinnermittlung Kein Zugriff
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen Kein Zugriff
  2. 1. Grundsätzliche Konzeption der Transparenzbesteuerung im spanischen Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff
    2. 1. Transparent besteuerte SC Kein Zugriff
      2. Sonstige Personengesellschaften ohne Rechtspersönlichkeit Kein Zugriff
    3. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personengesellschaft Kein Zugriff
    4. 1. Einkünftezurechnung Kein Zugriff
      2. Qualifizierung der zugerechneten Einkünfte Kein Zugriff
    5. Verhältnis zur Gewerbesteuer Kein Zugriff
    6. Steuerschuldnerschaft Kein Zugriff
  3. 1. Rechtslage nach dem Steuerreformgesetz 2007 Kein Zugriff
    2. Grundsätzliche Konzeption der Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften Kein Zugriff
    3. 1. Investmentgesellschaften Kein Zugriff
      2. Passive Gesellschaften Kein Zugriff
      3. Ausnahmen Kein Zugriff
    4. 1. Grundsätzliche Konzeption Kein Zugriff
      2. Subjektiver Anwendungsbereich der internen Fiskaltransparenz Kein Zugriff
      3. Das Modell der Fiskaltransparenz bis zum Gesetz 42/1995 Kein Zugriff
        Die Fiskaltransparenz ab dem Gesetz 42/1995 Kein Zugriff
      4. Abschaffung der internen Fiskaltransparenz Kein Zugriff
    5. 1. Gewinnermittlung Kein Zugriff
        Steuertarife Kein Zugriff
      2. Einkommensteuerrechtliche Regeln zur Gewinnermittlung Kein Zugriff
      3. Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen Kein Zugriff
    6. 1. Laufender Gewinntransfer Kein Zugriff
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung Kein Zugriff
      2. Verlusttransfer Kein Zugriff
    7. Gewerbesteuer und Steuerschuldnerschaft Kein Zugriff
    8. Ausblick Kein Zugriff
  4. AIE Kein Zugriff Seiten 115 - 116
1. Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff Seiten 117 - 118
2. 1. 1. Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff
    2. 1. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen Kein Zugriff
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene Kein Zugriff
        Vermögensverwaltungsgesellschaften Kein Zugriff
      2. Einkünfteerzielung auf Ebene der Personenunternehmen Kein Zugriff
        Einkünfteverwendung durch Transfer zwischen Unternehmensebene und Unternehmerebene Kein Zugriff
        Vermögensverwaltungsgesellschaften Kein Zugriff
    3. 1. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens Kein Zugriff
      2. Einkunftsquelle innerhalb Spaniens Kein Zugriff
    4. 1. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens Kein Zugriff
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens Kein Zugriff
      2. Einkunftsquelle außerhalb Spaniens Kein Zugriff
        Einkunftsquelle innerhalb Spaniens Kein Zugriff
    5. Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
  2. 1. Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff
    2. 1. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands Kein Zugriff
      2. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands Kein Zugriff
    3. 1. Einkunftsquelle innerhalb Deutschlands Kein Zugriff
      2. Einkunftsquelle außerhalb Deutschlands Kein Zugriff
    4. Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. Intransparente inländische Personengesellschaften als abkommensrechtliche Personen Kein Zugriff
      2. Ansässigkeit intransparenter inländischer Personengesellschaften im Sitzstaat Kein Zugriff
      3. Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung Kein Zugriff
        Ansicht der Finanzverwaltung und der herrschenden Lehre Kein Zugriff
        Abweichende Literaturauffassung Kein Zugriff
        Abkommensberechtigung im DBA Spanien Kein Zugriff
    2. 1. Abkommensautonome Auslegung Kein Zugriff
        Qualifikation durch den Anwenderstaat Kein Zugriff
        Übertragbarkeit der Ansichten auf Einzelunternehmer Kein Zugriff
      2. Unternehmensgewinne inländischer Personenunternehmen Kein Zugriff
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit inländischer Personenunternehmen Kein Zugriff
        Einkünfte aus vermögensverwaltender Tätigkeit nach dem DBA Spanien Kein Zugriff
      3. Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat Kein Zugriff
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat Kein Zugriff
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen im DBA Spanien Kein Zugriff
      4. Anrechnung der Kapitalertragsteuer dem Grunde nach Kein Zugriff
        Anrechnungsgegenstand der Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA Spanien Kein Zugriff
      5. Besteuerung in Deutschland als Quellenstaat Kein Zugriff
        Besteuerung im ausländischen Wohnsitzstaat Kein Zugriff
        Veräußerung von Anteilen an intransparenten Personengesellschaften nach dem DBA-Spanien Kein Zugriff
  2. 1. 1. Ausländische Personenunternehmen Kein Zugriff
      2. Ausländische Einzelunternehmer Kein Zugriff
      3. Abkommensberechtigung nach dem DBA Spanien Kein Zugriff
    2. 1. Überblick zu den Lösungsansätzen von Qualifikationskonflikten Kein Zugriff
      2. Entlastung von im Sitzstaat ansässigen Personenunternehmern Kein Zugriff
        Entlastung von in einem Drittstaat ansässigen Personenunternehmern Kein Zugriff
        Einkünfteerzielung durch Markttätigkeit nach dem DBA Spanien Kein Zugriff
      3. Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat Kein Zugriff
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat Kein Zugriff
        Einkünfteerzielung durch Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmern und Personenunternehmen nach dem DBA-Spanien Kein Zugriff
      4. Besteuerung im ausländischen Sitzstaat/Quellenstaat Kein Zugriff
        Besteuerung in Deutschland als Wohnsitzstaat Kein Zugriff
        Laufender Gewinntransfer nach dem DBA-Spanien Kein Zugriff
      5. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung nach dem OECD-MA Kein Zugriff
        Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung im DBA Spanien Kein Zugriff
  3. 1. Im OECD-Bericht Partnerships vertretene Auffassung Kein Zugriff
    2. Auffassung der Finanzverwaltung und der herrschenden Literaturmeinung Kein Zugriff
    3. Abweichende Literaturauffassung Kein Zugriff
    4. Fazit zur Frage der Abkommensberechtigung Kein Zugriff
  4. 1. Überblick über die bestehenden Qualifikationskonflikte im Verhältnis zu transparent besteuernden Vertragsstaaten Kein Zugriff
    2. Qualifikationsverkettung auf Ebene des Methodenartikels Kein Zugriff
    3. Qualifikationsverkettung auf Ebene der Verteilungsartikel Kein Zugriff
    4. Auslegung nach Anwenderstaatssicht Kein Zugriff
    5. Fazit zur Verteilung des Steueraufkommens und den Methodenartikeln Kein Zugriff
4. Fazit zur körperschaftsteuerrechtlichen Lösung und internationalen Sachverhalten Kein Zugriff Seiten 191 - 192
1. 1. Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff Seiten 193 - 193
  2. 1. 1. Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften Kein Zugriff
        Inländische Personengesellschaften ausländischen Rechts Kein Zugriff
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften Kein Zugriff
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften Kein Zugriff
      2. Einzelunternehmer Kein Zugriff
    2. Ausländische Personenunternehmen Kein Zugriff
  3. 1. Ermittlung des begünstigt besteuerten Gewinns Kein Zugriff
    2. Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Kein Zugriff
    3. Gesellschaftsteuerrechtliche Regeln der Gewinnermittlung Kein Zugriff
  4. 1. 1. Laufender Gewinntransfer Kein Zugriff
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung Kein Zugriff
    2. Rückgewähr von Einlagen Kein Zugriff
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
    4. Verlusttransfer Kein Zugriff
  5. Verhältnis zur Gewerbesteuer Kein Zugriff Seiten 204 - 204
  6. Steuerschuldnerschaft Kein Zugriff Seiten 204 - 205
2. 1. Besteuerung von Einzelunternehmern Kein Zugriff Seiten 205 - 205
  2. Steuerlich transparente Personengesellschaften im spanischen Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 205 - 207
  3. Sondervorschriften für Vermögensverwaltungsgesellschaften Kein Zugriff Seiten 207 - 210
3. Übertragbarkeit der Besteuerung von Personenunternehmen in internationalen Sachverhalten in das deutsche Unternehmensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 210 - 211
4. 1. Untersuchungsgegenstand dieses Abschnitts Kein Zugriff Seiten 211 - 211
  2. 1. Aufgabe der Rechtsformanknüpfung und Einheit der Rechtsordnung Kein Zugriff
    2. Wirtschaftliche Aspekte Kein Zugriff
    3. 1. Optionsmodell der Unternehmensteuerreform 2000 Kein Zugriff
        Optionsmodell der Stiftung Marktwirtschaft Kein Zugriff
        Optionsmodell der Inhabersteuer Kein Zugriff
      2. Rechtsformneutralität Kein Zugriff
        Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
        Erschwerte Nachweisbarkeit durch Aufgabe der Rechtsformanknüpfung Kein Zugriff
        Faktische Ungleichbehandlung der Optionsberechtigten Kein Zugriff
        Zunehmende Komplexität des Steuerrechts Kein Zugriff
        Außensteuerrecht Kein Zugriff
      3. Allgemeine Anforderungen an die Ausgestaltung eines Optionsmodells Kein Zugriff
  3. 1. 1. Beschränkung auf Personenhandelsgesellschaften Kein Zugriff
        Im Inland ansässige Personengesellschaften ausländischen Rechts Kein Zugriff
        Unternehmerisch tätige Personengesellschaften Kein Zugriff
        Ausländische Einkünfte erzielende Personengesellschaften Kein Zugriff
        Teilbetriebsoption Kein Zugriff
      2. Einzelunternehmer Kein Zugriff
    2. 1. Streitstand im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 Kein Zugriff
      2. Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben Kein Zugriff
      3. Abkommensrechtliche Vorgaben Kein Zugriff
      4. Typenvergleich Kein Zugriff
  4. 1. 1. Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich Kein Zugriff
      2. Vereinfachte Gewinnermittlung Kein Zugriff
      3. Gewinnermittlung bei optierten Teilbetrieben Kein Zugriff
    2. 1. Steuerliche Anerkennung von Leistungsbeziehungen zwischen Personenunternehmer und Personenunternehmen Kein Zugriff
      2. Leistungsbeziehungen zwischen Einzelunternehmern und ihren Unternehmen Kein Zugriff
      3. Nachweisbarkeit Kein Zugriff
    3. 1. Umqualifizierung der Einkünfte Kein Zugriff
      2. Mantelkauf Kein Zugriff
      3. Zwischenfazit Kein Zugriff
  5. 1. 1. Gewinntransfer durch Entnahme Kein Zugriff
        Zuflusszeitpunkt der Entnahme Kein Zugriff
        Kapitalertragsteuer Kein Zugriff
        Wirtschaftliche Doppelbesteuerung Kein Zugriff
      2. Gewinntransfer durch Unternehmensveräußerung Kein Zugriff
    2. Rückgewähr von Einlagen Kein Zugriff
    3. Verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff
    4. 1. Grundsätzliche Versagung des Verlusttransfers Kein Zugriff
      2. Organschaftliche Verlustverrechnung Kein Zugriff
  6. Verhältnis zur Gewerbesteuer Kein Zugriff Seiten 264 - 264
  7. Steuerschuldnerschaft Kein Zugriff Seiten 264 - 266
  8. Optionsantrag Kein Zugriff Seiten 266 - 267
  9. 1. 1. Stille Reserven im Betriebsvermögen von Personenunternehmen Kein Zugriff
      2. Stille Reserven im Sonderbetriebsvermögen der Personenunternehmer Kein Zugriff
      3. Ergänzungsbilanzen Kein Zugriff
      4. Fazit Kein Zugriff
    2. Problematik der Rückoption Kein Zugriff
Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 273 - 274
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 275 - 300

Körperschaftsteuer für Personenunternehmen

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