Die umsatzsteuerliche Behandlung von Fernverkäufen

Dr. Janka Reinhardt

doi:10.5771/9783748944553

Summary

Due to the steady growth in e-commerce, the German legislator introduced complex new VAT regulations regarding distant sales of goods, the legal integration of marketplaces, platforms, portals or similar means operators into the supply chain and special taxation procedures as of July 1, 2021 through the so-called Digital Package II. Based on the principles of national VAT and European legal advancements within the realm of e-commerce, these are critically analyzed and systematized in terms of legal doctrine. The evaluation of their practicability and the impact assessment for business and administration form the core of the work, which ultimately asks about the adequate coverage of digital business models in VAT law.

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Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1726-3
ISBN-Online: 978-3-7489-4455-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 88
Language: German
Pages: 358
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 18
A. Einleitung No access Pages 19 - 24
1. 1. 1. a) Rechtsentwicklung No access
    2. 1. aa) Verbrauchsteuer mit verkehrssteuerlichem Einschlag No access
      2. bb) Gemeinschaftsteuer No access
    3. c) Ziel und Zweck der Umsatzsteuer No access
  2. 1. a) Begriff der Harmonisierung No access
    2. b) Rechtsquellen No access
    3. 1. aa) Ursprungslandprinzip No access
      2. bb) Bestimmungslandprinzip No access
    4. d) Neutralitätsgebot No access
    5. e) Entwicklung des harmonisierten Mehrwertsteuersystems No access
2. 1. 1. Überblick No access
  2. 1. a) Grundsätzliches No access
    2. b) Leistungsaustausch No access
    3. c) Leistung gegen Entgelt No access
  3. 1. a) Grundsätzliches No access
    2. b) Liefergegenstand No access
    3. c) Verschaffung der Verfügungsmacht No access
    4. d) Sonderfälle der Lieferung, § 3 Abs. 3 bis 5 UStG No access
    5. e) Innergemeinschaftliches Verbringen No access
  4. 1. a) Allgemeines No access
    2. 1. aa) Ortsbestimmung No access
      2. (1) Umsatzgeschäft No access
        (2) Befördern, § 3 Abs. 6 S. 2 UStG No access
        (3) Versenden, § 3 Abs. 6 S. 3, 4 UStG No access
        (4) Lieferung an den Abnehmer No access
        (5) keine Veränderung der Marktgängigkeit No access
      3. cc) Zeitpunkt der Lieferung No access
    3. 1. aa) Begrifflichkeit No access
      2. bb) Unionsrechtliche Vorgaben No access
      3. cc) Deutsche Konzeption No access
    4. d) ruhende Lieferung, § 3 Abs. 7 UStG No access
    5. e) Lieferung aus Drittlandsgebiet, § 3 Abs. 8 UStG No access
  5. 1. a) Begrifflichkeit, § 3 Abs. 9 S. 1 UStG No access
    2. b) Formen der sonstigen Leistung, § 3 Abs. 9 S. 2 UStG No access
    3. c) Ort der sonstigen Leistung, § 3a UStG No access
3. 1. 1. Steuerpflicht und Steuerbefreiungen No access
  2. 2. Steuersatz und Bemessungsgrundlage No access
  3. 3. Berechnung und Entstehung der Umsatzsteuer No access
  4. 4. Vorsteuerabzug No access
  5. 5. Besteuerungsverfahren, § 18 UStG No access
1. 1. 1. Einführung und Bedeutungsgehalt No access
  2. 2. Begriff des E-Commerce No access
  3. 1. a) Medienneutralität als umsatzsteuerrechtlicher Grundsatz No access
    2. b) Offline-Umsätze No access
    3. c) Online-Umsätze No access
  4. 1. a) Begrifflichkeit No access
    2. b) Händler No access
    3. c) Plattformen No access
2. 1. 1. a) Ausgangslage No access
    2. b) Erste, Zweite und Sechste Richtlinie No access
    3. c) UStG 1967 und UStG 1980 No access
  2. 1. a) Binnenmarkt-Richtlinie No access
    2. b) UStG 1993 No access
  3. 1. a) Internationale Ziele und Bestrebungen No access
    2. b) Richtlinie 98/48/EG No access
    3. c) UStG 1999 No access
  4. 1. a) Richtlinie 2002/38/EG No access
    2. b) UStG 2003 No access
  5. 1. a) Ausbreitung des Internets und Neuerungen der Wirtschaft No access
    2. b) Verbesserungsvorschläge und Konzept einer einzigen Anlaufstelle No access
    3. c) Internet-Richtlinie No access
    4. d) UStG 2010 No access
  6. 1. a) Grünbuch 2010 und Mitteilung 2011 No access
    2. b) Bericht der MwSt-Expertengruppe 2014 No access
    3. c) Einführung des MOSS No access
    4. d) Mitteilung 2015 No access
3. 1. 1. Herausforderungen und Überblick No access
  2. 1. a) Funktion des Binnenmarktes und Vereinfachung No access
    2. b) Senkung der Kosten für Unternehmen No access
    3. c) Minderung der Betrugsanfälligkeit No access
    4. d) Umgang mit Digitalisierung No access
  3. 3. Zwischenergebnis No access
4. 1. 1. a) Ausgestaltung und Inhalt der Strategie für einen digitalen Binnenmarkt No access
    2. b) E-Commerce-Paket 2017 No access
  2. 1. a) Fernverkäufe No access
    2. b) Nutzung einer elektronischen Schnittstelle No access
    3. c) Ort der Lieferung bei Beförderung oder Versendung No access
  3. 1. a) Vereinheitlichung der Mehrwertsteuerregistrierung No access
    2. b) Vereinheitlichung der Meldepflicht No access
    3. c) Schaffung neuer Aufzeichnungspflichten No access
    4. d) Verbesserung administrativer Zusammenarbeit No access
5. 1. 1. Übersicht über den Regelungskomplex No access
  2. 2. Einordnung und Würdigung No access
1. 1. 1. Überblick No access
  2. 2. Materiell-rechtliche Änderungen No access
  3. 1. a) Allgemeine Grundsätze No access
    2. b) Inhaltliche Neuerungen No access
  4. 4. Systematik No access
2. 1. 1. a) Anwendungsbereich No access
    2. b) Regelungsgegenstand und Zweck No access
    3. c) Rechtsentwicklung des § 3c UStG No access
    4. 1. (1) Voraussetzungen des innergemeinschaftlichen Fernverkaufs No access
        (i) Lieferung No access
        (ii) Beteiligung des Lieferers No access
        (i) Grundsatz No access
        (ii) Vereinfachungsregelung No access
      2. (1) Definition No access
        (2) Empfänger gem. § 3a Abs. 5 S. 1 UStG No access
        (3) Person gem. § 1a Abs. 3 Nr. 1 UStG No access
      3. (1) Vereinfachungsregel No access
        (2) Verzicht auf die Lieferschwelle No access
      4. dd) Ausnahmen, § 3c Abs. 5 UStG No access
  2. 1. a) Anwendungsbereich No access
    2. b) Normziel No access
    3. 1. aa) Warenversand aus dem Gemeinschaftsgebiet No access
      2. bb) Unternehmer No access
      3. cc) Empfänger, § 3 Abs. 3a S. 1 UStG No access
      4. dd) Elektronische Schnittstelle No access
      5. ee) Unterstützen No access
      6. ff) Rechtsfolge: Fiktion der Lieferkette No access
      7. gg) Steuerschuldnerschaft No access
  3. 1. a) Rechtsentwicklung No access
    2. b) Verfahren No access
    3. c) Modifikationen und Verbesserungen No access
    4. d) Bestimmung der Ansässigkeit No access
    5. e) Steuerberechnung und Fälligkeit der Umsatzsteuer No access
    6. f) Widerruf und Ausschluss No access
  4. 1. a) Rechtsentwicklung No access
    2. b) Verfahren No access
    3. c) Erleichterungen für Rechnungsstellung No access
    4. d) Widerruf und Ausschluss No access
3. 1. 1. a) Erweiterung der Fernverkaufsregeln auf Drittstaatensachverhalte No access
    2. 1. aa) Grundlagen No access
      2. bb) Zollrechtliche Einschränkung No access
    3. 1. aa) Regelungsinhalt, § 3c Abs. 3 S. 1 und 2 UStG No access
      2. bb) Besonderheiten bei Schnittstellenlieferketten, § 3c Abs. 3 S. 3 UStG No access
  2. 1. a) Anwendungsbereich der Sonderregelung No access
    2. b) Warenversand mit Beginn im Drittlandsgebiet No access
    3. c) Definition des Fernverkaufs, § 3 Abs. 3a S. 4 UStG No access
    4. d) Unternehmer No access
    5. e) Erwerber des Einfuhrfernverkaufs, § 3 Abs. 3a S. 5 UStG No access
  3. 1. a) Rechtsentwicklung und Verfahren No access
    2. 1. aa) Rechtsnatur No access
      2. bb) Stellung des Vertreters No access
      3. cc) Ansässigkeit des Vertreters im Gemeinschaftsgebiet No access
    3. c) Widerruf und Ausschluss No access
  4. 1. a) Anwendungsbereich No access
    2. b) Abschaffung der Freigrenze bei der Einfuhrumsatzsteuer No access
    3. c) Verhältnis zu anderen Normen No access
    4. 1. aa) Anmeldung No access
      2. bb) Zahlungsaufschub für entstandene Einfuhrumsatzsteuer No access
      3. cc) Steuererhebung No access
      4. dd) Haftung No access
      5. ee) Meldung und Aufschubkonto, § 21a Abs. 5 UStG No access
4. 1. 1. Aufzeichnungspflichten, § 22 UStG No access
  2. 1. a) Entwicklung No access
    2. b) Aufzeichnungspflichten für Betreiber einer elektronischen Schnittstelle No access
    3. 1. aa) Grundsatz No access
      2. bb) Ausnahme No access
      3. cc) Rückausnahme No access
  3. 1. a) Rechtsentwicklung der Bußgeldvorschriften No access
    2. 1. aa) Allgemeines No access
      2. (1) Objektiver Tatbestand No access
        (2) Subjektiver Tatbestand No access
    3. c) § 26a Abs. 2 bis 4 UStG No access
1. 1. 1. a) Wirkungsweise von Richtlinien No access
    2. b) Gebot richtlinienkonformer Auslegung und Rechtsfortbildung No access
  2. 1. 1. aa) Erwerber No access
      2. bb) Lieferer No access
    2. 1. aa) Ansässigkeit als Voraussetzung No access
      2. bb) Berechnung des Schwellenwertes No access
    3. 1. aa) Systematik im Lichte des Unionsrechts No access
      2. bb) Bestimmung der Unterstützungshandlung No access
    4. 1. aa) Drittlandsgebiet, Drittgebiet oder Drittland No access
      2. bb) Neuregelung des § 3c Abs. 3 S. 3 UStG No access
  3. 1. a) Rechtsnatur der Teilnahmebestätigung No access
    2. 1. aa) Heranziehung der Voraussetzungen des UZK No access
      2. bb) Steuerentrichtung und Haftung der gestellenden Person No access
    3. c) Aufzeichnungspflichten No access
    4. d) Haftung beim Handel über eine elektronische Schnittstelle No access
  4. 4. Zwischenergebnis No access
2. 1. 1. Maßstab der Untersuchung No access
  2. 1. 1. aa) Grundlagen No access
      2. bb) Einheitlichkeit der Mehrwertsteuer No access
      3. cc) Gebot internationaler Besteuerungsneutralität No access
      4. (1) Grundsatz der Beseitigung von Wettbewerbsverzerrungen No access
        (2) Verwaltungszusammenarbeit No access
        (3) Steuerbetrug No access
    2. 1. aa) Effektive Mehrwertsteuererstattung No access
      2. bb) Organisationsformneutralität No access
      3. cc) Mitwirkungspflichten No access
  3. 3. Analyse und Schlussfolgerungen No access
3. 1. 1. a) Strukturierung No access
    2. b) Systematische Zusammenfassung No access
    3. c) Definitionen und Begriffsbestimmungen No access
    4. 1. aa) Grundlagen No access
      2. bb) Vermutung im Rahmen der Lieferkettenfiktion No access
      3. cc) Umfang der Einfuhrfernverkaufsdefinition No access
      4. dd) Interdependenzen zum besonderen Besteuerungsverfahren No access
  2. 1. 1. aa) Grundlagen No access
      2. bb) Erwerberkreis No access
      3. cc) Unterstützungshandlung No access
      4. dd) Vereinheitlichung der Schwellenregelungen No access
    2. 1. aa) Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens No access
      2. (i) Überblick No access
        (ii) Berufsfreiheit, Art. 12 Abs. 1 GG No access
        (iii) Eigentumsfreiheit, Art. 14 Abs. 1 S. 1 GG No access
        (iv) Allgemeiner Gleichheitssatz, Art. 3 Abs. 1 GG No access
        (2) Rechtspraktische Bedenken No access
    3. 1. aa) Grundlagen No access
      2. bb) Sachwertbegriff No access
4. 1. 1. a) Grundlagen No access
    2. b) Auswirkungen der Besteuerungsverfahren auf den Befolgungsaufwand No access
    3. c) Zwischenergebnis No access
  2. 2. Folgenabschätzung Verwaltung No access
  3. 3. Zwischenergebnis No access
5. 1. 1. Zielsetzung No access
  2. 1. a) Identifikation der Beteiligten No access
    2. b) Bestimmbarkeit des Leistungsinhalts No access
    3. 1. aa) Hintergrund No access
      2. bb) Neuregelungen No access
      3. cc) Prinzipien der Gleichheit und Neutralität No access
    4. d) Digitalisierung No access
  3. 3. Zwischenergebnis und Herausforderungen No access
6. VI. Fazit: Digitale Wirtschaft als Herausforderung für die Umsatzsteuer? No access
F. Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 327 - 330
1. 1. 1. Überblick No access
  2. 1. a) Harmonisierung der Steuerbefreiung für Kleinunternehmer No access
    2. b) Ausweitung der Einbindung der Plattformbetreiber in die Lieferkette No access
    3. c) Einbindung von Zahlungsdienstleistern No access
  3. 1. a) Evaluation und Einfuhrregelung No access
    2. b) Einzige Mehrwertsteuerregistrierung No access
  4. 4. Meldepflichten für Plattformbetreiber No access
2. II. Ausblick No access
Literaturverzeichnis No access Pages 339 - 358