Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Niels Worgulla

doi:10.5771/9783845247588

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright Year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0452-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4758-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 803
Language: German
Pages: 309
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Authors:
1. Schedule der Bruttobesteuerung No access Pages 17 - 23
  Authors:
2. Reformziele des Gesetzgebers No access Pages 23 - 24
  Authors:
3. Gegenstand und Gang der Arbeit No access Pages 24 - 26
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Bemessungsgrundlage No access
      Authors:
    2. Besonderheit: Lebensversicherungen No access
      Authors:
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Bemessungsgrundlage No access
      Authors:
    2. Besonderheit: Stille Gesellschaft und partiarische Darlehen No access
      Authors:
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
      Authors:
  3. Besonderheit: Stillhalterprämie No access Pages 37 - 39
    Authors:
  4. Authors:
    1. Bemessungsgrundlage No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Anschaffungskosten No access
        Authors:
      2. Unmittelbarer sachlicher Zusammenhang No access
        Authors:
      3. Authors:
        Realisierter Forderungsverlust steuerlich relevant No access
        Authors:
        Forderungsverlust und wesentliche Beteiligungen i.S.v. § 17 EStG No access
        Authors:
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
      Authors:
  5. Ergebnis No access Pages 51 - 51
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Verlustverrechnung auf Ebene der inländischen Zahlstelle No access
      Authors:
    2. Verlustverrechnung auf Antrag des Steuerpflichtigen No access
      Authors:
  2. Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug No access Pages 55 - 56
    Authors:
  3. Ergebnis No access Pages 56 - 56
    Authors:
3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 56 - 57
  Authors:
4. 1. Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 57 - 59
    Authors:
  2. Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 59 - 61
    Authors:
  3. Veranlagung zur Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2d EStG No access Pages 61 - 61
    Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Back to back-Finanzierung No access
        Authors:
      2. Nahe stehende Person No access
        Authors:
      3. Ergebnis No access
        Authors:
    2. Besteuerung begünstigter Lebensversicherungen No access
      Authors:
    3. Materielles Korrespondenzprinzip i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG No access
      Authors:
    4. Anwendungsbereich des § 20 Abs. 8 EStG No access
      Authors:
  5. Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile No access Pages 70 - 71
    Authors:
  6. Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz No access Pages 71 - 73
    Authors:
  7. Ergebnis No access Pages 73 - 74
    Authors:
5. 1. Kontenabruf gemäß § 93 Abs. 7 AO i.V.m. § 93b AO No access Pages 74 - 75
    Authors:
  2. Außenprüfung nach § 193 ff. AO No access Pages 75 - 76
    Authors:
  3. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG No access Pages 76 - 77
    Authors:
6. Ergebnis No access Pages 77 - 77
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Gebot der Belastungsgleichheit No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Objektives Nettoprinzip als Grundentscheidung der Einkommensteuer No access
        Authors:
      2. Authors:
        Abgeltende Bruttobesteuerung als Systemwechsel No access
        Authors:
        Neue Grundentscheidung innerhalb der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Einordnung des objektiven Nettoprinzips durch das BVerfG No access
        Authors:
      2. Auffassung des BFH No access
        Authors:
      3. Authors:
        Ableitung aus der Finanzverfassung No access
        Authors:
        Objektives Nettoprinzip als sachgerechtes Prinzip der Einkommensbesteuerung nach Art. 3 Abs. 1 GG No access
        Authors:
        Freiheitsgrundrechte Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG No access
        Authors:
    2. Stellungnahme No access
      Authors:
  3. Subjektives Nettoprinzip im Einkommensteuerrecht No access Pages 102 - 106
    Authors:
  4. Zwischenergebnis No access Pages 106 - 107
    Authors:
  5. Unterschiedliche Anforderungen an die Rechtfertigung von Ungleichbehandlungen No access Pages 107 - 109
    Authors:
2. Ergebnis No access Pages 109 - 110
  Authors:
1. 1. Allgemeine Bestimmung von Vergleichspaaren No access Pages 111 - 112
    Authors:
  2. Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung No access Pages 112 - 117
    Authors:
2. 1. Werbungskostenabzugsverbot No access Pages 117 - 119
    Authors:
  2. Authors:
    1. Verluste aus Kapitalvermögen No access
      Authors:
    2. Antragsabhängiger Ausgleich positiver Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
3. 1. Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung No access Pages 124 - 125
    Authors:
  2. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 125 - 128
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Rechtsfiguren der Kompensation und Saldierung No access
        Authors:
      2. Rechtfertigungsbedürftigkeit der Saldierung von Vorund Nachteilen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Sachverhaltsidentität No access
        Authors:
        Zeitlicher Zusammenhang No access
        Authors:
        Personenidentität No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      2. Erreichen des Ausgleichs No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Typisierung als Vereinfachungszwecknorm No access
      Authors:
    2. Definition der Begrifflichkeiten der Typisierung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Authors:
        Erwerbseinnahmen No access
        Authors:
        Erwerbsaufwendungen No access
        Authors:
        Verlustverrechnung No access
        Authors:
        Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access
        Authors:
        Vereinfachung durch Abgeltungswirkung No access
        Authors:
        Vereinfachung des Kontenabrufs No access
        Authors:
        Veranlagungsverfahren No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
      2. Erforderlichkeit der Typisierung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Authors:
        Erweiterung des Gestaltungsspielraums durch Systemwechsel No access
        Authors:
        Authors:
        Erweiterung des Maßstabs bei gemischten Aufwendungen No access
        Authors:
        Besonderheiten bei unwiderlegbaren Typisierungen No access
        Authors:
        Authors:
        Typischer Erwerbsaufwand eines typischen Steuerpflichtigen No access
        Authors:
        Zahlen des Statistischen Bundesamts No access
        Authors:
        Eigene Durchschnittsbetrachtung No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Gleichzeitige Kompensation der Vorbelastung von Dividenden und Veräußerungseinkünften No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Verhältnismäßig kleine Zahl von Betroffenen No access
        Authors:
        Benachteiligung von geringer Intensität No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
        Bruttobesteuerung mit Veranlagungsverfahren No access
        Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  5. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten No access Pages 192 - 192
    Authors:
  6. Ergebnis No access Pages 192 - 193
    Authors:
4. 1. Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund No access Pages 193 - 197
    Authors:
  2. Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 197 - 200
    Authors:
  3. Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands No access Pages 200 - 200
    Authors:
  4. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 200 - 201
    Authors:
  5. Ergebnis No access Pages 201 - 202
    Authors:
5. 1. Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums No access Pages 202 - 204
    Authors:
  2. Gewährleistung des Familienleistungsausgleichs No access Pages 204 - 204
    Authors:
  3. Gewährleistung des Abzugs von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen No access Pages 204 - 205
    Authors:
  4. Ergebnis No access Pages 205 - 206
    Authors:
6. Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 206 - 210
  Authors:
7. 1. Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt No access Pages 210 - 212
    Authors:
  2. Authors:
    1. Rechtfertigung des Kompensationsüberhangs durch Inflationsausgleich No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 EStG a.F. No access
        Authors:
        Kapitalveräußerungseinkünfte i.S.v. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. No access
        Authors:
        Kapitalerträge einer ausländischen Zahlstelle No access
        Authors:
      2. Verbesserung der Vollzugsmängel durch die Bruttobesteuerung No access
        Authors:
      3. Ursächlichkeit der Bruttobesteuerung für die Verbesserung der Vollzugsmängel No access
        Authors:
      4. Ergebnis No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Rechtsprechung des BVerfG zum Steuer- und Standortwettbewerb No access
        Authors:
      2. Authors:
        Einordnung des proportionalen Steuersatzes des § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG als Lenkungsnorm? No access
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Unbeschränkt Steuerpflichtige No access
        Authors:
        Beschränkt Steuerpflichtige No access
        Authors:
        Abgrenzung der Gruppen No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Erforderlichkeit der Differenzierung als Rechtfertigungsvoraussetzung No access
        Authors:
        Angemessenheit No access
        Authors:
        Ergebnis No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Bruttobesteuerung mit abgeltendem Steuereinbehalt No access
        Authors:
      2. Bruttobesteuerung im Veranlagungsverfahren No access
        Authors:
      3. Ergebnis zur Rechtfertigung durch Typisierung No access
        Authors:
  3. Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit No access Pages 254 - 254
    Authors:
8. Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung No access Pages 254 - 255
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Einkünfte aus Kapitalforderungen No access
      Authors:
    2. Einkünfte aus Beteiligungen No access
      Authors:
    3. Kapitalveräußerungseinkünfte No access
      Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  2. Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip No access Pages 262 - 263
    Authors:
  3. Ergebnis No access Pages 263 - 263
    Authors:
2. 1. Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 263 - 264
    Authors:
  2. Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 264 - 266
    Authors:
  3. Ergebnis No access Pages 266 - 267
    Authors:
3. Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 267 - 267
  Authors:
4. 1. Authors:
    1. Verlustanteile eines typisch stillen Gesellschafters No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Anschaffungskosten und Anschaffungsnebenkosten No access
        Authors:
      2. Veräußerungskosten No access
        Authors:
    3. Glattstellungsentgelt eines Stillhalters No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Grundsatz No access
      Authors:
    2. Verluste aus Aktien No access
      Authors:
  3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 273 - 273
    Authors:
  4. Steuersatz No access Pages 273 - 274
    Authors:
  5. Authors:
    1. Gleichheitssatz und Übergang zur Wertzuwachsbesteuerung No access
      Authors:
    2. Folgerichtige Umsetzung der Wertzuwachsbesteuerung No access
      Authors:
  6. Authors:
    1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
      Authors:
    2. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access
      Authors:
    3. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
      Authors:
  7. Ergebnis No access Pages 278 - 278
    Authors:
5. 1. Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG No access Pages 278 - 279
    Authors:
  2. Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG No access Pages 279 - 279
    Authors:
  3. Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG No access Pages 279 - 280
    Authors:
  4. Authors:
    1. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
      Authors:
    2. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access
      Authors:
    3. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
      Authors:
6. Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung No access Pages 283 - 283
  Authors:
1. Schutzbereich No access Pages 284 - 286
  Authors:
2. Eingriff in den Schutzbereich No access Pages 286 - 287
  Authors:
3. 1. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung No access Pages 287 - 292
    Authors:
  2. Angemessenheit der Bruttobesteuerung No access Pages 292 - 301
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 301 - 301
  Authors:
1. 1. Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access Pages 302 - 304
    Authors:
  2. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG No access Pages 304 - 305
    Authors:
  3. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG No access Pages 305 - 305
    Authors:
2. 1. Änderung von § 20 Abs. 6 EStG No access Pages 305 - 306
    Authors:
  2. Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access Pages 306 - 307
    Authors:
  3. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG No access Pages 307 - 307
    Authors:
  4. Ausweitung des Teileinkünfteverfahrens No access Pages 307 - 307
    Authors:
3. 1. Aufhebung des Sparer-Pauschbetrags und der Nichtveranlagungs- Bescheinigung No access Pages 307 - 308
    Authors:
  2. Aufhebung von § 17 EStG No access Pages 308 - 309
    Authors:
  3. Aufhebung der Regelungen zum Kirchensteuereinbehalt No access Pages 309 - 309
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 309 - 309
  Authors: