Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Niels Worgulla

doi:10.5771/9783845247588

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0452-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4758-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 803
Language: German
Pages: 309
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16 Niels Worgulla
1. Schedule der Bruttobesteuerung No access Pages 17 - 23 Niels Worgulla
2. Reformziele des Gesetzgebers No access Pages 23 - 24 Niels Worgulla
3. Gegenstand und Gang der Arbeit No access Pages 24 - 26 Niels Worgulla
1. 1. Niels Worgulla
    1. Bemessungsgrundlage No access Niels Worgulla
    2. Besonderheit: Lebensversicherungen No access Niels Worgulla
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access Niels Worgulla
  2. Niels Worgulla
    1. Bemessungsgrundlage No access Niels Worgulla
    2. Besonderheit: Stille Gesellschaft und partiarische Darlehen No access Niels Worgulla
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access Niels Worgulla
  3. Besonderheit: Stillhalterprämie No access Pages 37 - 39 Niels Worgulla
  4. Niels Worgulla
    1. Bemessungsgrundlage No access Niels Worgulla
    2. Niels Worgulla
      1. Anschaffungskosten No access Niels Worgulla
      2. Unmittelbarer sachlicher Zusammenhang No access Niels Worgulla
      3. Niels Worgulla
        Realisierter Forderungsverlust steuerlich relevant No access Niels Worgulla
        Forderungsverlust und wesentliche Beteiligungen i.S.v. § 17 EStG No access Niels Worgulla
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access Niels Worgulla
  5. Ergebnis No access Pages 51 - 51 Niels Worgulla
2. 1. Niels Worgulla
    1. Verlustverrechnung auf Ebene der inländischen Zahlstelle No access Niels Worgulla
    2. Verlustverrechnung auf Antrag des Steuerpflichtigen No access Niels Worgulla
  2. Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug No access Pages 55 - 56 Niels Worgulla
  3. Ergebnis No access Pages 56 - 56 Niels Worgulla
3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 56 - 57 Niels Worgulla
4. 1. Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 57 - 59 Niels Worgulla
  2. Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 59 - 61 Niels Worgulla
  3. Veranlagung zur Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2d EStG No access Pages 61 - 61 Niels Worgulla
  4. Niels Worgulla
    1. Niels Worgulla
      1. Back to back-Finanzierung No access Niels Worgulla
      2. Nahe stehende Person No access Niels Worgulla
      3. Ergebnis No access Niels Worgulla
    2. Besteuerung begünstigter Lebensversicherungen No access Niels Worgulla
    3. Materielles Korrespondenzprinzip i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG No access Niels Worgulla
    4. Anwendungsbereich des § 20 Abs. 8 EStG No access Niels Worgulla
  5. Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile No access Pages 70 - 71 Niels Worgulla
  6. Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz No access Pages 71 - 73 Niels Worgulla
  7. Ergebnis No access Pages 73 - 74 Niels Worgulla
5. 1. Kontenabruf gemäß § 93 Abs. 7 AO i.V.m. § 93b AO No access Pages 74 - 75 Niels Worgulla
  2. Außenprüfung nach § 193 ff. AO No access Pages 75 - 76 Niels Worgulla
  3. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG No access Pages 76 - 77 Niels Worgulla
6. Ergebnis No access Pages 77 - 77 Niels Worgulla
1. 1. Niels Worgulla
    1. Gebot der Belastungsgleichheit No access Niels Worgulla
    2. Niels Worgulla
      1. Objektives Nettoprinzip als Grundentscheidung der Einkommensteuer No access Niels Worgulla
      2. Niels Worgulla
        Abgeltende Bruttobesteuerung als Systemwechsel No access Niels Worgulla
        Neue Grundentscheidung innerhalb der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen No access Niels Worgulla
        Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
  2. Niels Worgulla
    1. Niels Worgulla
      1. Einordnung des objektiven Nettoprinzips durch das BVerfG No access Niels Worgulla
      2. Auffassung des BFH No access Niels Worgulla
      3. Niels Worgulla
        Ableitung aus der Finanzverfassung No access Niels Worgulla
        Objektives Nettoprinzip als sachgerechtes Prinzip der Einkommensbesteuerung nach Art. 3 Abs. 1 GG No access Niels Worgulla
        Freiheitsgrundrechte Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG No access Niels Worgulla
    2. Stellungnahme No access Niels Worgulla
  3. Subjektives Nettoprinzip im Einkommensteuerrecht No access Pages 102 - 106 Niels Worgulla
  4. Zwischenergebnis No access Pages 106 - 107 Niels Worgulla
  5. Unterschiedliche Anforderungen an die Rechtfertigung von Ungleichbehandlungen No access Pages 107 - 109 Niels Worgulla
2. Ergebnis No access Pages 109 - 110 Niels Worgulla
1. 1. Allgemeine Bestimmung von Vergleichspaaren No access Pages 111 - 112 Niels Worgulla
  2. Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung No access Pages 112 - 117 Niels Worgulla
2. 1. Werbungskostenabzugsverbot No access Pages 117 - 119 Niels Worgulla
  2. Niels Worgulla
    1. Verluste aus Kapitalvermögen No access Niels Worgulla
    2. Antragsabhängiger Ausgleich positiver Einkünfte aus Kapitalvermögen No access Niels Worgulla
    3. Ergebnis No access Niels Worgulla
3. 1. Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung No access Pages 124 - 125 Niels Worgulla
  2. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 125 - 128 Niels Worgulla
  3. Niels Worgulla
    1. Niels Worgulla
      1. Rechtsfiguren der Kompensation und Saldierung No access Niels Worgulla
      2. Rechtfertigungsbedürftigkeit der Saldierung von Vorund Nachteilen No access Niels Worgulla
    2. Niels Worgulla
      1. Niels Worgulla
        Sachverhaltsidentität No access Niels Worgulla
        Zeitlicher Zusammenhang No access Niels Worgulla
        Personenidentität No access Niels Worgulla
        Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
      2. Erreichen des Ausgleichs No access Niels Worgulla
    3. Ergebnis No access Niels Worgulla
  4. Niels Worgulla
    1. Typisierung als Vereinfachungszwecknorm No access Niels Worgulla
    2. Definition der Begrifflichkeiten der Typisierung No access Niels Worgulla
    3. Niels Worgulla
      1. Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Erwerbseinnahmen No access Niels Worgulla
        Erwerbsaufwendungen No access Niels Worgulla
        Verlustverrechnung No access Niels Worgulla
        Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Niels Worgulla
        Vereinfachung durch Abgeltungswirkung No access Niels Worgulla
        Vereinfachung des Kontenabrufs No access Niels Worgulla
        Veranlagungsverfahren No access Niels Worgulla
        Ergebnis No access Niels Worgulla
      2. Erforderlichkeit der Typisierung No access Niels Worgulla
      3. Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Erweiterung des Gestaltungsspielraums durch Systemwechsel No access Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Erweiterung des Maßstabs bei gemischten Aufwendungen No access Niels Worgulla
        Besonderheiten bei unwiderlegbaren Typisierungen No access Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Typischer Erwerbsaufwand eines typischen Steuerpflichtigen No access Niels Worgulla
        Zahlen des Statistischen Bundesamts No access Niels Worgulla
        Eigene Durchschnittsbetrachtung No access Niels Worgulla
        Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
        Gleichzeitige Kompensation der Vorbelastung von Dividenden und Veräußerungseinkünften No access Niels Worgulla
        Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
        Verhältnismäßig kleine Zahl von Betroffenen No access Niels Worgulla
        Benachteiligung von geringer Intensität No access Niels Worgulla
        Ergebnis No access Niels Worgulla
        Bruttobesteuerung mit Veranlagungsverfahren No access Niels Worgulla
    4. Ergebnis No access Niels Worgulla
  5. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten No access Pages 192 - 192 Niels Worgulla
  6. Ergebnis No access Pages 192 - 193 Niels Worgulla
4. 1. Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund No access Pages 193 - 197 Niels Worgulla
  2. Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 197 - 200 Niels Worgulla
  3. Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands No access Pages 200 - 200 Niels Worgulla
  4. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 200 - 201 Niels Worgulla
  5. Ergebnis No access Pages 201 - 202 Niels Worgulla
5. 1. Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums No access Pages 202 - 204 Niels Worgulla
  2. Gewährleistung des Familienleistungsausgleichs No access Pages 204 - 204 Niels Worgulla
  3. Gewährleistung des Abzugs von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen No access Pages 204 - 205 Niels Worgulla
  4. Ergebnis No access Pages 205 - 206 Niels Worgulla
6. Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 206 - 210 Niels Worgulla
7. 1. Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt No access Pages 210 - 212 Niels Worgulla
  2. Niels Worgulla
    1. Rechtfertigung des Kompensationsüberhangs durch Inflationsausgleich No access Niels Worgulla
    2. Niels Worgulla
      1. Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 EStG a.F. No access Niels Worgulla
        Kapitalveräußerungseinkünfte i.S.v. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. No access Niels Worgulla
        Kapitalerträge einer ausländischen Zahlstelle No access Niels Worgulla
      2. Verbesserung der Vollzugsmängel durch die Bruttobesteuerung No access Niels Worgulla
      3. Ursächlichkeit der Bruttobesteuerung für die Verbesserung der Vollzugsmängel No access Niels Worgulla
      4. Ergebnis No access Niels Worgulla
    3. Niels Worgulla
      1. Rechtsprechung des BVerfG zum Steuer- und Standortwettbewerb No access Niels Worgulla
      2. Niels Worgulla
        Einordnung des proportionalen Steuersatzes des § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG als Lenkungsnorm? No access Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Niels Worgulla
        Unbeschränkt Steuerpflichtige No access Niels Worgulla
        Beschränkt Steuerpflichtige No access Niels Worgulla
        Abgrenzung der Gruppen No access Niels Worgulla
        Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
        Erforderlichkeit der Differenzierung als Rechtfertigungsvoraussetzung No access Niels Worgulla
        Angemessenheit No access Niels Worgulla
        Ergebnis No access Niels Worgulla
    4. Niels Worgulla
      1. Bruttobesteuerung mit abgeltendem Steuereinbehalt No access Niels Worgulla
      2. Bruttobesteuerung im Veranlagungsverfahren No access Niels Worgulla
      3. Ergebnis zur Rechtfertigung durch Typisierung No access Niels Worgulla
  3. Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit No access Pages 254 - 254 Niels Worgulla
8. Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung No access Pages 254 - 255 Niels Worgulla
1. 1. Niels Worgulla
    1. Einkünfte aus Kapitalforderungen No access Niels Worgulla
    2. Einkünfte aus Beteiligungen No access Niels Worgulla
    3. Kapitalveräußerungseinkünfte No access Niels Worgulla
    4. Zwischenergebnis No access Niels Worgulla
  2. Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip No access Pages 262 - 263 Niels Worgulla
  3. Ergebnis No access Pages 263 - 263 Niels Worgulla
2. 1. Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 263 - 264 Niels Worgulla
  2. Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 264 - 266 Niels Worgulla
  3. Ergebnis No access Pages 266 - 267 Niels Worgulla
3. Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 267 - 267 Niels Worgulla
4. 1. Niels Worgulla
    1. Verlustanteile eines typisch stillen Gesellschafters No access Niels Worgulla
    2. Niels Worgulla
      1. Anschaffungskosten und Anschaffungsnebenkosten No access Niels Worgulla
      2. Veräußerungskosten No access Niels Worgulla
    3. Glattstellungsentgelt eines Stillhalters No access Niels Worgulla
  2. Niels Worgulla
    1. Grundsatz No access Niels Worgulla
    2. Verluste aus Aktien No access Niels Worgulla
  3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 273 - 273 Niels Worgulla
  4. Steuersatz No access Pages 273 - 274 Niels Worgulla
  5. Niels Worgulla
    1. Gleichheitssatz und Übergang zur Wertzuwachsbesteuerung No access Niels Worgulla
    2. Folgerichtige Umsetzung der Wertzuwachsbesteuerung No access Niels Worgulla
  6. Niels Worgulla
    1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access Niels Worgulla
    2. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access Niels Worgulla
    3. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access Niels Worgulla
  7. Ergebnis No access Pages 278 - 278 Niels Worgulla
5. 1. Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG No access Pages 278 - 279 Niels Worgulla
  2. Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG No access Pages 279 - 279 Niels Worgulla
  3. Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG No access Pages 279 - 280 Niels Worgulla
  4. Niels Worgulla
    1. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access Niels Worgulla
    2. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access Niels Worgulla
    3. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access Niels Worgulla
6. Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung No access Pages 283 - 283 Niels Worgulla
1. Schutzbereich No access Pages 284 - 286 Niels Worgulla
2. Eingriff in den Schutzbereich No access Pages 286 - 287 Niels Worgulla
3. 1. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung No access Pages 287 - 292 Niels Worgulla
  2. Angemessenheit der Bruttobesteuerung No access Pages 292 - 301 Niels Worgulla
4. Ergebnis No access Pages 301 - 301 Niels Worgulla
1. 1. Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access Pages 302 - 304 Niels Worgulla
  2. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG No access Pages 304 - 305 Niels Worgulla
  3. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG No access Pages 305 - 305 Niels Worgulla
2. 1. Änderung von § 20 Abs. 6 EStG No access Pages 305 - 306 Niels Worgulla
  2. Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access Pages 306 - 307 Niels Worgulla
  3. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG No access Pages 307 - 307 Niels Worgulla
  4. Ausweitung des Teileinkünfteverfahrens No access Pages 307 - 307 Niels Worgulla
3. 1. Aufhebung des Sparer-Pauschbetrags und der Nichtveranlagungs- Bescheinigung No access Pages 307 - 308 Niels Worgulla
  2. Aufhebung von § 17 EStG No access Pages 308 - 309 Niels Worgulla
  3. Aufhebung der Regelungen zum Kirchensteuereinbehalt No access Pages 309 - 309 Niels Worgulla
4. Ergebnis No access Pages 309 - 309 Niels Worgulla