Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Niels Worgulla

doi:10.5771/9783845247588

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Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0452-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4758-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 803
Language: German
Pages: 309
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
1. Schedule der Bruttobesteuerung No access Pages 17 - 23
2. Reformziele des Gesetzgebers No access Pages 23 - 24
3. Gegenstand und Gang der Arbeit No access Pages 24 - 26
1. 1. 1. Bemessungsgrundlage No access
    2. Besonderheit: Lebensversicherungen No access
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
  2. 1. Bemessungsgrundlage No access
    2. Besonderheit: Stille Gesellschaft und partiarische Darlehen No access
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
  3. Besonderheit: Stillhalterprämie No access Pages 37 - 39
  4. 1. Bemessungsgrundlage No access
    2. 1. Anschaffungskosten No access
      2. Unmittelbarer sachlicher Zusammenhang No access
      3. Realisierter Forderungsverlust steuerlich relevant No access
        Forderungsverlust und wesentliche Beteiligungen i.S.v. § 17 EStG No access
    3. Werbungskostenabzugsverbot No access
  5. Ergebnis No access Pages 51 - 51
2. 1. 1. Verlustverrechnung auf Ebene der inländischen Zahlstelle No access
    2. Verlustverrechnung auf Antrag des Steuerpflichtigen No access
  2. Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug No access Pages 55 - 56
  3. Ergebnis No access Pages 56 - 56
3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 56 - 57
4. 1. Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 57 - 59
  2. Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz No access Pages 59 - 61
  3. Veranlagung zur Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2d EStG No access Pages 61 - 61
  4. 1. 1. Back to back-Finanzierung No access
      2. Nahe stehende Person No access
      3. Ergebnis No access
    2. Besteuerung begünstigter Lebensversicherungen No access
    3. Materielles Korrespondenzprinzip i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG No access
    4. Anwendungsbereich des § 20 Abs. 8 EStG No access
  5. Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile No access Pages 70 - 71
  6. Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz No access Pages 71 - 73
  7. Ergebnis No access Pages 73 - 74
5. 1. Kontenabruf gemäß § 93 Abs. 7 AO i.V.m. § 93b AO No access Pages 74 - 75
  2. Außenprüfung nach § 193 ff. AO No access Pages 75 - 76
  3. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG No access Pages 76 - 77
6. Ergebnis No access Pages 77 - 77
1. 1. 1. Gebot der Belastungsgleichheit No access
    2. 1. Objektives Nettoprinzip als Grundentscheidung der Einkommensteuer No access
      2. Abgeltende Bruttobesteuerung als Systemwechsel No access
        Neue Grundentscheidung innerhalb der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
        Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Einordnung des objektiven Nettoprinzips durch das BVerfG No access
      2. Auffassung des BFH No access
      3. Ableitung aus der Finanzverfassung No access
        Objektives Nettoprinzip als sachgerechtes Prinzip der Einkommensbesteuerung nach Art. 3 Abs. 1 GG No access
        Freiheitsgrundrechte Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG No access
    2. Stellungnahme No access
  3. Subjektives Nettoprinzip im Einkommensteuerrecht No access Pages 102 - 106
  4. Zwischenergebnis No access Pages 106 - 107
  5. Unterschiedliche Anforderungen an die Rechtfertigung von Ungleichbehandlungen No access Pages 107 - 109
2. Ergebnis No access Pages 109 - 110
1. 1. Allgemeine Bestimmung von Vergleichspaaren No access Pages 111 - 112
  2. Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung No access Pages 112 - 117
2. 1. Werbungskostenabzugsverbot No access Pages 117 - 119
  2. 1. Verluste aus Kapitalvermögen No access
    2. Antragsabhängiger Ausgleich positiver Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
    3. Ergebnis No access
3. 1. Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung No access Pages 124 - 125
  2. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 125 - 128
  3. 1. 1. Rechtsfiguren der Kompensation und Saldierung No access
      2. Rechtfertigungsbedürftigkeit der Saldierung von Vorund Nachteilen No access
    2. 1. Sachverhaltsidentität No access
        Zeitlicher Zusammenhang No access
        Personenidentität No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Erreichen des Ausgleichs No access
    3. Ergebnis No access
  4. 1. Typisierung als Vereinfachungszwecknorm No access
    2. Definition der Begrifflichkeiten der Typisierung No access
    3. 1. Erwerbseinnahmen No access
        Erwerbsaufwendungen No access
        Verlustverrechnung No access
        Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access
        Vereinfachung durch Abgeltungswirkung No access
        Vereinfachung des Kontenabrufs No access
        Veranlagungsverfahren No access
        Ergebnis No access
      2. Erforderlichkeit der Typisierung No access
      3. Erweiterung des Gestaltungsspielraums durch Systemwechsel No access
        Erweiterung des Maßstabs bei gemischten Aufwendungen No access
        Besonderheiten bei unwiderlegbaren Typisierungen No access
        Typischer Erwerbsaufwand eines typischen Steuerpflichtigen No access
        Zahlen des Statistischen Bundesamts No access
        Eigene Durchschnittsbetrachtung No access
        Zwischenergebnis No access
        Gleichzeitige Kompensation der Vorbelastung von Dividenden und Veräußerungseinkünften No access
        Zwischenergebnis No access
        Verhältnismäßig kleine Zahl von Betroffenen No access
        Benachteiligung von geringer Intensität No access
        Ergebnis No access
        Bruttobesteuerung mit Veranlagungsverfahren No access
    4. Ergebnis No access
  5. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten No access Pages 192 - 192
  6. Ergebnis No access Pages 192 - 193
4. 1. Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund No access Pages 193 - 197
  2. Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 197 - 200
  3. Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands No access Pages 200 - 200
  4. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 200 - 201
  5. Ergebnis No access Pages 201 - 202
5. 1. Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums No access Pages 202 - 204
  2. Gewährleistung des Familienleistungsausgleichs No access Pages 204 - 204
  3. Gewährleistung des Abzugs von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen No access Pages 204 - 205
  4. Ergebnis No access Pages 205 - 206
6. Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 206 - 210
7. 1. Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt No access Pages 210 - 212
  2. 1. Rechtfertigung des Kompensationsüberhangs durch Inflationsausgleich No access
    2. 1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 EStG a.F. No access
        Kapitalveräußerungseinkünfte i.S.v. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. No access
        Kapitalerträge einer ausländischen Zahlstelle No access
      2. Verbesserung der Vollzugsmängel durch die Bruttobesteuerung No access
      3. Ursächlichkeit der Bruttobesteuerung für die Verbesserung der Vollzugsmängel No access
      4. Ergebnis No access
    3. 1. Rechtsprechung des BVerfG zum Steuer- und Standortwettbewerb No access
      2. Einordnung des proportionalen Steuersatzes des § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG als Lenkungsnorm? No access
        Unbeschränkt Steuerpflichtige No access
        Beschränkt Steuerpflichtige No access
        Abgrenzung der Gruppen No access
        Zwischenergebnis No access
        Erforderlichkeit der Differenzierung als Rechtfertigungsvoraussetzung No access
        Angemessenheit No access
        Ergebnis No access
    4. 1. Bruttobesteuerung mit abgeltendem Steuereinbehalt No access
      2. Bruttobesteuerung im Veranlagungsverfahren No access
      3. Ergebnis zur Rechtfertigung durch Typisierung No access
  3. Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit No access Pages 254 - 254
8. Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung No access Pages 254 - 255
1. 1. 1. Einkünfte aus Kapitalforderungen No access
    2. Einkünfte aus Beteiligungen No access
    3. Kapitalveräußerungseinkünfte No access
    4. Zwischenergebnis No access
  2. Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip No access Pages 262 - 263
  3. Ergebnis No access Pages 263 - 263
2. 1. Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele No access Pages 263 - 264
  2. Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm No access Pages 264 - 266
  3. Ergebnis No access Pages 266 - 267
3. Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten No access Pages 267 - 267
4. 1. 1. Verlustanteile eines typisch stillen Gesellschafters No access
    2. 1. Anschaffungskosten und Anschaffungsnebenkosten No access
      2. Veräußerungskosten No access
    3. Glattstellungsentgelt eines Stillhalters No access
  2. 1. Grundsatz No access
    2. Verluste aus Aktien No access
  3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen No access Pages 273 - 273
  4. Steuersatz No access Pages 273 - 274
  5. 1. Gleichheitssatz und Übergang zur Wertzuwachsbesteuerung No access
    2. Folgerichtige Umsetzung der Wertzuwachsbesteuerung No access
  6. 1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
    2. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access
    3. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
  7. Ergebnis No access Pages 278 - 278
5. 1. Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG No access Pages 278 - 279
  2. Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG No access Pages 279 - 279
  3. Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG No access Pages 279 - 280
  4. 1. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access
    2. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG No access
    3. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access
6. Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung No access Pages 283 - 283
1. Schutzbereich No access Pages 284 - 286
2. Eingriff in den Schutzbereich No access Pages 286 - 287
3. 1. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung No access Pages 287 - 292
  2. Angemessenheit der Bruttobesteuerung No access Pages 292 - 301
4. Ergebnis No access Pages 301 - 301
1. 1. Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG No access Pages 302 - 304
  2. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG No access Pages 304 - 305
  3. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG No access Pages 305 - 305
2. 1. Änderung von § 20 Abs. 6 EStG No access Pages 305 - 306
  2. Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG No access Pages 306 - 307
  3. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG No access Pages 307 - 307
  4. Ausweitung des Teileinkünfteverfahrens No access Pages 307 - 307
3. 1. Aufhebung des Sparer-Pauschbetrags und der Nichtveranlagungs- Bescheinigung No access Pages 307 - 308
  2. Aufhebung von § 17 EStG No access Pages 308 - 309
  3. Aufhebung der Regelungen zum Kirchensteuereinbehalt No access Pages 309 - 309
4. Ergebnis No access Pages 309 - 309