Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Niels Worgulla

doi:10.5771/9783845247588

Zusammenfassung

Das Buch zeigt in einer umfassenden Ausarbeitung auf, in welchen Punkten die abgeltende Bruttobesteuerung nicht den verfassungsrechtlichen Vorgaben des allgemeinen Gleichheitsgrundsatzes und der Eigentumsgarantie entspricht. Dazu werden die teilweise gegenläufigen und sich ergänzenden Pauschalierungsansätze für Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen sowie Vorbelastungen auf Ebene von Körperschaften in Form des Sparer-Pauschbetrags und des proportionalen 25%-Steuersatzes einer verfassungsrechtlichen Prüfung zugeführt. Neben dem Vergleich mit den übrigen Einkunftsarten erfolgt ebenfalls eine interne – auf die Abgeltungsteuer begrenzte – Betrachtung, die sich am Folgerichtigkeitsgrundsatz orientiert.

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0452-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4758-8
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Nomos Universitätsschriften - Recht
Band: 803
Sprache: Deutsch
Seiten: 309
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 16
1. Schedule der Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 17 - 23
2. Reformziele des Gesetzgebers Kein Zugriff Seiten 23 - 24
3. Gegenstand und Gang der Arbeit Kein Zugriff Seiten 24 - 26
1. 1. 1. Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. Besonderheit: Lebensversicherungen Kein Zugriff
    3. Werbungskostenabzugsverbot Kein Zugriff
  2. 1. Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. Besonderheit: Stille Gesellschaft und partiarische Darlehen Kein Zugriff
    3. Werbungskostenabzugsverbot Kein Zugriff
  3. Besonderheit: Stillhalterprämie Kein Zugriff Seiten 37 - 39
  4. 1. Bemessungsgrundlage Kein Zugriff
    2. 1. Anschaffungskosten Kein Zugriff
      2. Unmittelbarer sachlicher Zusammenhang Kein Zugriff
      3. Realisierter Forderungsverlust steuerlich relevant Kein Zugriff
        Forderungsverlust und wesentliche Beteiligungen i.S.v. § 17 EStG Kein Zugriff
    3. Werbungskostenabzugsverbot Kein Zugriff
  5. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 51 - 51
2. 1. 1. Verlustverrechnung auf Ebene der inländischen Zahlstelle Kein Zugriff
    2. Verlustverrechnung auf Antrag des Steuerpflichtigen Kein Zugriff
  2. Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug Kein Zugriff Seiten 55 - 56
  3. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 56 - 56
3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Kein Zugriff Seiten 56 - 57
4. 1. Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz Kein Zugriff Seiten 57 - 59
  2. Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz Kein Zugriff Seiten 59 - 61
  3. Veranlagung zur Kirchensteuer nach § 51a Abs. 2d EStG Kein Zugriff Seiten 61 - 61
  4. 1. 1. Back to back-Finanzierung Kein Zugriff
      2. Nahe stehende Person Kein Zugriff
      3. Ergebnis Kein Zugriff
    2. Besteuerung begünstigter Lebensversicherungen Kein Zugriff
    3. Materielles Korrespondenzprinzip i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG Kein Zugriff
    4. Anwendungsbereich des § 20 Abs. 8 EStG Kein Zugriff
  5. Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile Kein Zugriff Seiten 70 - 71
  6. Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz Kein Zugriff Seiten 71 - 73
  7. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 73 - 74
5. 1. Kontenabruf gemäß § 93 Abs. 7 AO i.V.m. § 93b AO Kein Zugriff Seiten 74 - 75
  2. Außenprüfung nach § 193 ff. AO Kein Zugriff Seiten 75 - 76
  3. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG Kein Zugriff Seiten 76 - 77
6. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 77 - 77
1. 1. 1. Gebot der Belastungsgleichheit Kein Zugriff
    2. 1. Objektives Nettoprinzip als Grundentscheidung der Einkommensteuer Kein Zugriff
      2. Abgeltende Bruttobesteuerung als Systemwechsel Kein Zugriff
        Neue Grundentscheidung innerhalb der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. 1. 1. Einordnung des objektiven Nettoprinzips durch das BVerfG Kein Zugriff
      2. Auffassung des BFH Kein Zugriff
      3. Ableitung aus der Finanzverfassung Kein Zugriff
        Objektives Nettoprinzip als sachgerechtes Prinzip der Einkommensbesteuerung nach Art. 3 Abs. 1 GG Kein Zugriff
        Freiheitsgrundrechte Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG Kein Zugriff
    2. Stellungnahme Kein Zugriff
  3. Subjektives Nettoprinzip im Einkommensteuerrecht Kein Zugriff Seiten 102 - 106
  4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 106 - 107
  5. Unterschiedliche Anforderungen an die Rechtfertigung von Ungleichbehandlungen Kein Zugriff Seiten 107 - 109
2. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 109 - 110
1. 1. Allgemeine Bestimmung von Vergleichspaaren Kein Zugriff Seiten 111 - 112
  2. Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 112 - 117
2. 1. Werbungskostenabzugsverbot Kein Zugriff Seiten 117 - 119
  2. 1. Verluste aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
    2. Antragsabhängiger Ausgleich positiver Einkünfte aus Kapitalvermögen Kein Zugriff
    3. Ergebnis Kein Zugriff
3. 1. Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung Kein Zugriff Seiten 124 - 125
  2. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele Kein Zugriff Seiten 125 - 128
  3. 1. 1. Rechtsfiguren der Kompensation und Saldierung Kein Zugriff
      2. Rechtfertigungsbedürftigkeit der Saldierung von Vorund Nachteilen Kein Zugriff
    2. 1. Sachverhaltsidentität Kein Zugriff
        Zeitlicher Zusammenhang Kein Zugriff
        Personenidentität Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
      2. Erreichen des Ausgleichs Kein Zugriff
    3. Ergebnis Kein Zugriff
  4. 1. Typisierung als Vereinfachungszwecknorm Kein Zugriff
    2. Definition der Begrifflichkeiten der Typisierung Kein Zugriff
    3. 1. Erwerbseinnahmen Kein Zugriff
        Erwerbsaufwendungen Kein Zugriff
        Verlustverrechnung Kein Zugriff
        Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Kein Zugriff
        Vereinfachung durch Abgeltungswirkung Kein Zugriff
        Vereinfachung des Kontenabrufs Kein Zugriff
        Veranlagungsverfahren Kein Zugriff
        Ergebnis Kein Zugriff
      2. Erforderlichkeit der Typisierung Kein Zugriff
      3. Erweiterung des Gestaltungsspielraums durch Systemwechsel Kein Zugriff
        Erweiterung des Maßstabs bei gemischten Aufwendungen Kein Zugriff
        Besonderheiten bei unwiderlegbaren Typisierungen Kein Zugriff
        Typischer Erwerbsaufwand eines typischen Steuerpflichtigen Kein Zugriff
        Zahlen des Statistischen Bundesamts Kein Zugriff
        Eigene Durchschnittsbetrachtung Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
        Gleichzeitige Kompensation der Vorbelastung von Dividenden und Veräußerungseinkünften Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
        Verhältnismäßig kleine Zahl von Betroffenen Kein Zugriff
        Benachteiligung von geringer Intensität Kein Zugriff
        Ergebnis Kein Zugriff
        Bruttobesteuerung mit Veranlagungsverfahren Kein Zugriff
    4. Ergebnis Kein Zugriff
  5. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten Kein Zugriff Seiten 192 - 192
  6. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 192 - 193
4. 1. Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund Kein Zugriff Seiten 193 - 197
  2. Missbrauchsbekämpfungsnorm Kein Zugriff Seiten 197 - 200
  3. Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands Kein Zugriff Seiten 200 - 200
  4. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele Kein Zugriff Seiten 200 - 201
  5. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 201 - 202
5. 1. Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums Kein Zugriff Seiten 202 - 204
  2. Gewährleistung des Familienleistungsausgleichs Kein Zugriff Seiten 204 - 204
  3. Gewährleistung des Abzugs von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen Kein Zugriff Seiten 204 - 205
  4. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 205 - 206
6. Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten Kein Zugriff Seiten 206 - 210
7. 1. Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt Kein Zugriff Seiten 210 - 212
  2. 1. Rechtfertigung des Kompensationsüberhangs durch Inflationsausgleich Kein Zugriff
    2. 1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 EStG a.F. Kein Zugriff
        Kapitalveräußerungseinkünfte i.S.v. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG a.F. Kein Zugriff
        Kapitalerträge einer ausländischen Zahlstelle Kein Zugriff
      2. Verbesserung der Vollzugsmängel durch die Bruttobesteuerung Kein Zugriff
      3. Ursächlichkeit der Bruttobesteuerung für die Verbesserung der Vollzugsmängel Kein Zugriff
      4. Ergebnis Kein Zugriff
    3. 1. Rechtsprechung des BVerfG zum Steuer- und Standortwettbewerb Kein Zugriff
      2. Einordnung des proportionalen Steuersatzes des § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG als Lenkungsnorm? Kein Zugriff
        Unbeschränkt Steuerpflichtige Kein Zugriff
        Beschränkt Steuerpflichtige Kein Zugriff
        Abgrenzung der Gruppen Kein Zugriff
        Zwischenergebnis Kein Zugriff
        Erforderlichkeit der Differenzierung als Rechtfertigungsvoraussetzung Kein Zugriff
        Angemessenheit Kein Zugriff
        Ergebnis Kein Zugriff
    4. 1. Bruttobesteuerung mit abgeltendem Steuereinbehalt Kein Zugriff
      2. Bruttobesteuerung im Veranlagungsverfahren Kein Zugriff
      3. Ergebnis zur Rechtfertigung durch Typisierung Kein Zugriff
  3. Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit Kein Zugriff Seiten 254 - 254
8. Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 254 - 255
1. 1. 1. Einkünfte aus Kapitalforderungen Kein Zugriff
    2. Einkünfte aus Beteiligungen Kein Zugriff
    3. Kapitalveräußerungseinkünfte Kein Zugriff
    4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  2. Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 262 - 263
  3. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 263 - 263
2. 1. Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele Kein Zugriff Seiten 263 - 264
  2. Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm Kein Zugriff Seiten 264 - 266
  3. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 266 - 267
3. Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten Kein Zugriff Seiten 267 - 267
4. 1. 1. Verlustanteile eines typisch stillen Gesellschafters Kein Zugriff
    2. 1. Anschaffungskosten und Anschaffungsnebenkosten Kein Zugriff
      2. Veräußerungskosten Kein Zugriff
    3. Glattstellungsentgelt eines Stillhalters Kein Zugriff
  2. 1. Grundsatz Kein Zugriff
    2. Verluste aus Aktien Kein Zugriff
  3. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Kein Zugriff Seiten 273 - 273
  4. Steuersatz Kein Zugriff Seiten 273 - 274
  5. 1. Gleichheitssatz und Übergang zur Wertzuwachsbesteuerung Kein Zugriff
    2. Folgerichtige Umsetzung der Wertzuwachsbesteuerung Kein Zugriff
  6. 1. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
    2. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
    3. Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
  7. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 278 - 278
5. 1. Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG Kein Zugriff Seiten 278 - 279
  2. Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG Kein Zugriff Seiten 279 - 279
  3. Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG Kein Zugriff Seiten 279 - 280
  4. 1. § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
    2. § 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
    3. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
6. Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 283 - 283
1. Schutzbereich Kein Zugriff Seiten 284 - 286
2. Eingriff in den Schutzbereich Kein Zugriff Seiten 286 - 287
3. 1. Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 287 - 292
  2. Angemessenheit der Bruttobesteuerung Kein Zugriff Seiten 292 - 301
4. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 301 - 301
1. 1. Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG Kein Zugriff Seiten 302 - 304
  2. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG Kein Zugriff Seiten 304 - 305
  3. Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG Kein Zugriff Seiten 305 - 305
2. 1. Änderung von § 20 Abs. 6 EStG Kein Zugriff Seiten 305 - 306
  2. Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG Kein Zugriff Seiten 306 - 307
  3. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG Kein Zugriff Seiten 307 - 307
  4. Ausweitung des Teileinkünfteverfahrens Kein Zugriff Seiten 307 - 307
3. 1. Aufhebung des Sparer-Pauschbetrags und der Nichtveranlagungs- Bescheinigung Kein Zugriff Seiten 307 - 308
  2. Aufhebung von § 17 EStG Kein Zugriff Seiten 308 - 309
  3. Aufhebung der Regelungen zum Kirchensteuereinbehalt Kein Zugriff Seiten 309 - 309
4. Ergebnis Kein Zugriff Seiten 309 - 309

Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Zusammenfassung

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Inhaltsverzeichnis

Ähnliche Veröffentlichungen