Beteiligung an der Steuerhinterziehung: Eine Untersuchung, inwieweit das Umfeld eines steuerunehrlichen Steuerpflichtigen (strafrechtlichen) Risiken ausge…

Dr. Christina Hellmuth

doi:10.5771/9783828871564

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Beteiligung an der Steuerhinterziehung

Eine Untersuchung, inwieweit das Umfeld eines steuerunehrlichen Steuerpflichtigen (strafrechtlichen) Risiken ausgesetzt ist

Authors:
Series:: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft, Volume 112
Publisher:: 2018

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Bibliographic data

Edition: 1/2018
Copyright Year: 2018
ISBN-Print: 978-3-8288-4263-2
ISBN-Online: 978-3-8288-7156-4
Publisher: Tectum, Baden-Baden
Series: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft
Volume: 112
Language: German
Pages: 233
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis Partial access Pages I - XLII Download chapter (PDF)
1. I. Einleitung und Gang der Darstellung No access
2. II. Eingrenzung der Beteiligungsformen und der Beteiligten No access
3. 1. 1. a) Rechtsgut No access
    2. b) Erfasste Steuern No access
    3. 1. aa) Unrichtige oder unvollständige Angaben über steuerlich erhebliche Tatsachen No access
      2. bb) Pflichtwidriges Belassen der Steuerbehörde in Unkenntnis über steuererhebliche Tatsachen No access
      3. cc) Steuerlich erhebliche Tatsachen No access
    4. d) Der Taterfolg No access
    5. e) Der subjektive Tatbestand No access
    6. f) Abgrenzung der Steuerhinterziehung zur leichtfertigen Steuerverkürzung No access
  2. 1. a) Die Entwicklung im 18. und 19. Jahrhundert No access
    2. b) Die Regelungen zum Ende des 19. und Beginn des 20. Jahrhunderts No access
    3. c) Der Straftatbestand der Steuerhinterziehung in der Reichsabgabenordnung 1919 No access
    4. d) Die Steuerhinterziehung gem. § 370 AO seit 1977 No access
  3. 1. a) Die Allein-, Mit- und mittelbare Täterschaft No access
    2. 1. aa) Die Anstiftung No access
      2. bb) Die Beihilfe No access
    3. 1. aa) Die Abgrenzung nach der herrschenden Literatur No access
      2. bb) Die Abgrenzung nach der Rechtsprechung No access
      3. cc) Stellungnahme No access
    4. d) Die historische Entwicklung der Beteiligungslehre No access
    5. e) Die verfahrensrechtliche Beurteilung der Täterschaft und Teilnahme in der AO No access
1. I. Definitionsansatz der neutralen Handlung No access
2. II. Notwendigkeit einer restriktiven Behandlung der Beihilfestrafbarkeit im Steuerstrafrecht No access
3. 1. 1. a) Die soziale bzw. professionale Adäquanz No access
    2. b) Der Schutzzweck des § 27 StGB in Verbindung mit § 370 AO No access
    3. c) Zivilrechtliche Verpflichtung No access
    4. d) Fehlender Bezug der Beihilfehandlung zur späteren Steuerhinterziehung No access
    5. e) Besondere Sachlage bzw. Einzelfallbetrachtung No access
  2. 1. a) Die generelle Straflosigkeit bei Eventualvorsatz No access
    2. b) Der 15-Regeln-Ansatz Wohllebens No access
    3. c) Der deliktische Sinnbezug No access
  3. 3. Abgrenzung auf Rechtswidrigkeits- und Schuldebene No access
4. IV. Die Behandlung der neutralen Handlungen in der Rechtsprechung No access
5. 1. 1. Keine grundsätzliche Straflosigkeit objektiv neutralen Handelns No access
  2. 2. Notwendigkeit mehrerer Korrektive No access
  3. 3. Neutrale Beurteilung des Falles No access
  4. 4. Subjektives Korrektiv: Grundsätzliche Straflosigkeit bei dolus eventualis No access
  5. 1. a) Kausalität im Sinne der conditio-sine-qua-non-Formel No access
    2. b) Korrektiv für berufliches Verhalten: berufsadäquates Handeln No access
    3. c) Korrektiv für sonstiges Verhalten: Sozialadäquanz i. V. m. Art. 6 Abs. 1 GG No access
  6. 6. Ergebnis No access
1. 1. 1. Gesetzliche Vorgaben und Systematisierung der Tätigkeiten No access
  2. 1. 1. aa) Die objektiv richtige Rechtsauskunft No access
      2. bb) Die irrtümlich falsche Rechtsauskunft No access
    2. b) Die Steuergestaltungsberatung No access
    3. 1. aa) Steuerdeklaration seit Einführung des ELSTER-Verfahrens – Machen von Angaben i. S. d. § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO No access
      2. bb) Wissen um die Unrichtigkeit der Angaben des Mandanten No access
      3. cc) Zweifel an der Richtigkeit der Angaben – Bestehen einer Nachforschungspflicht? No access
      4. dd) Aufdrängen der Unrichtigkeit der Angaben des Mandanten No access
    4. 1. (1) Das Verhältnis der Beihilfe zur Steuerhinterziehung zur Begünstigung No access
        (2) Das Verhältnis der Täterschaft einer Steuerhinterziehung zur Begünstigung No access
      2. (1) Berichtigungspflicht gem. § 153 AO No access
        (aa) Kein Rückgriff aufgrund des Sperrgrunds des § 153 AO No access
        (bb) Gegenauffassung No access
        (cc) Stellungnahme No access
        (aa) Nachträgliches Erkennen der Steuerhinterziehung des Mandanten No access
        (bb) Nachträgliches Erkennen eigener fahrlässig begangener Fehler No access
        (c) Keine vorherige Mitwirkung an der Steuererklärung No access
      3. cc) Beihilfe zur Steuerhinterziehung durch Unterlassen gem. §§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO, 153 AO, 27 StGB No access
  3. 1. a) Haftung gem. § 71 AO No access
    2. b) Leichtfertige Steuerverkürzung gem. § 378 AO No access
    3. c) Berufsrechtliche Ahndung No access
2. 1. 1. 1. aa) Erklärungsgehalt der Unterschrift auf der gemeinsamen Steuererklärung No access
      2. (1) Mittäterschaftliche Steuerhinterziehung gem. § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 25 Abs. 2 StGB No access
        (2) Täterschaft durch Unterlassen gem. § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO No access
        (3) Exkurs: Berichtigungspflicht gem. § 153 Abs. 1 Nr. 2, Abs. 2 AO No access
        (4) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, § 27 StGB No access
      3. cc) Hinterziehung von Steuern, die auf gemeinsame Einkünfte entfallen No access
      4. dd) Der einkommenslose Ehegatte No access
      5. ee) Vorsorgliche Mitunterzeichnung der Selbstanzeige? No access
      6. ff) Gesamtschuldnerschaft und Haftung gem. § 71 AO No access
    2. b) Einzelveranlagung No access
    3. c) Ergebnis No access
  2. 1. a) Die steuer- und steuerstrafrechtliche Situation des Erblassers im Hinblick auf die Berichtigungspflicht gem. § 153 AO No access
    2. 1. aa) Berichtigungspflicht gem. § 153 Abs. 1 S. 2 AO No access
      2. bb) Keine Kenntnis von der Steuerhinterziehung des Erblassers zu Lebzeiten No access
      3. cc) Kenntnis von der Steuerhinterziehung des Erblassers zu Lebzeiten No access
    3. 1. aa) Verkürzung bzw. Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile in großem Ausmaß gem. § 370 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 AO No access
      2. bb) Beispielsfall No access
      3. cc) Gesamtbetrachtungsweise No access
      4. dd) Einzelbetrachtungsweise No access
      5. ee) Stellungnahme No access
      6. (1) Problematiken im Hinblick auf die Selbstanzeige gem. § 371 AO No access
        (2) Strafrechtliche Verfolgungsverjährung No access
    4. d) Problematik im Hinblick auf die steuerliche Festsetzungsverjährung No access
    5. e) Problematik der Haftung und Haftungsbeschränkung No access
    6. f) Ehegatte als Erbe No access
3. 1. 1. Ursachen und Bedeutung der Steuerhinterziehung im Unternehmen No access
  2. 1. a) Mitwirkung des Arbeitnehmers an der Lohnsteuerhinterziehung des Arbeitgebers No access
    2. 1. aa) Definitionsansatz der Scheinselbstständigkeit No access
      2. bb) Ursachen, Zielsetzung und Vorteile Scheinselbstständigkeit No access
      3. (1) Strafbarkeit des Auftraggebers No access
        (2) Risiken hinsichtlich der Lohnsteuerhinterziehung No access
        (3) Risiken hinsichtlich der Umsatzsteuerhinterziehung No access
      4. (1) Strafbarkeit des Scheinselbstständigen No access
        (2) Risiken hinsichtlich der Einkommensteuerhinterziehung No access
        (3) Lohnsteuerrechtliche Haftung gem. § 42 d Abs. 1 Nr. 1 EStG No access
        (a) Täterschaftliche Umsatzsteuerhinterziehung gem. § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO No access
        (b) Beteiligung an der Umsatzsteuerhinterziehung des Scheinselbstständigen No access
        (c) Haftung gem. § 25 d Abs. 1 UStG No access
  3. 1. a) Grundstrukturen eines Umsatzsteuerkarussells No access
    2. 1. aa) Unternehmereigenschaft und Umsatzsteuerschuldnerschaft No access
      2. bb) Steuerhinterziehung gem. § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO No access
      3. cc) Strafbarkeit gem. §§ 26 b, 26 c UStG No access
      4. dd) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. §§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB No access
      5. ee) Weitere Delikte des allgemeinen Strafrechts No access
    3. 1. (1) Vorsteuerabzugsberechtigung im Umsatzsteuerkarussell No access
        (a) Objektiver Tatbestand No access
        (b) Subjektiver Tatbestand No access
        (a) Strafrechtliche Beurteilung No access
        (b) Verlust des Vorsteuerabzugs bei Gutgläubigkeit No access
      2. bb) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. §§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB No access
      3. cc) Risiken der nachfolgenden Bufferfirmen No access
    4. 1. (1) Unrichtige Angaben hinsichtlich der Vorsteuerabzugsberechtigung No access
        (2) Unrichtige Angaben hinsichtlich der eigenen innergemeinschaftlichen Lieferung No access
      2. bb) Beihilfe zur Steuerhinterziehung gem. §§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO, 27 StGB No access
    5. e) Strafbarkeit externer Dritter No access
    6. f) Verwendung einer entwendeten Umsatzsteuer-Identifikationsnummer No access
  4. 1. 1. aa) Begriff der Corporate Governance, Compliance und Corporate Compliance No access
      2. bb) Begriff der Tax Compliance No access
    2. b) Wirksamkeit von Compliance-Programmen anhand Kosten-Nutzen-Analysen und empirischer Studien No access
    3. 1. aa) Ausgangspunkt de lege lata No access
      2. bb) Betroffene Unternehmen und Zeitpunkt der Notwendigkeit der Einführung eines Tax-Compliance-Systems No access
      3. (1) Funktionssystem No access
        (2) Informationssystem No access
        (3) Überwachungssystem No access
        (a) Tax-Compliance-Kultur No access
        (b) Tax-Compliance-Risiken No access
        (c) Tax-Compliance-Ziele No access
        (d) Tax-Compliance-Programm No access
        (e) Tax-Compliance-Organisation No access
        (f) Tax-Compliance-Kommunikation No access
        (g) Tax-Compliance-Überwachung und -Verbesserung No access
        (a) Verhinderung des Vorwurfs der vorsätzlichen Steuerhinterziehung No access
        (b) Verhinderung der steuerlichen Haftung No access
        (c) Vermeidung negativer steuerlicher Nebenfolgen No access
        (d) Verhinderung einer Aufsichtspflichtverletzung gem. § 130 OWiG No access
        (e) Verhinderung finanzieller Schäden nach dem OWiG No access
    4. d) Fazit No access
1. I. Zusammenfassung No access
2. II. Würdigung No access

Bibliography (343 entries)

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