Forschungsförderung in den Gewinnsteuersystemen Deutschlands, Frankreichs, der Niederlande und des Vereinigten Königreichs

Dr. Emanuel Engelmann

doi:10.5771/9783748948100

Summary

How can a tax measure to promote private investment in research and development be optimally designed? The thesis examines this question from an economic and legal perspective and thus, attempts to provide a holistic answer. For this purpose, the economic and legal framework to be considered is identified as a first step. On this basis, a comparison as well as an economic and a legal evaluation of the measures in the profit tax systems of Germany, France, the Netherlands, and the United Kingdom are being conducted, from which design recommendations to policymakers are derived.

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Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1918-2
ISBN-Online: 978-3-7489-4810-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 90
Language: German
Pages: 522
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 28
A. Einleitung No access Pages 29 - 32
1. 1. 1. Unmittelbares Ziel: Förderung von FuE-Aktivitäten No access
  2. 2. Einordnung des Regelungstypus in ein Gewinnsteuersystem No access
  3. 1. a. Definition von FuE-Aktivitäten No access
    2. b. Einordnung in die Innovationsphasen No access
    3. c. Abgrenzung zu Innovations- und anderen Geschäftsaktivitäten No access
2. 1. 1. Funktionsweise von Märkten No access
  2. 2. Beurteilung der Funktionsfähigkeit von Märkten No access
  3. 3. Wirkung auf den Marktprozess No access
3. 1. 1. 1. i. Definition und Entstehung No access
      2. ii. Internalisierung der positiven technologischen externen Effekte No access
    2. 1. i. Definition und Entstehung No access
      2. ii. Erhöhung des aufnehmbaren Kapitalvolumens No access
    3. c. Ökonometrische Studien zur Inputadditionalität No access
    4. d. Exkurs: Ökonometrische Ansätze No access
    5. e. Effekte 2. und 3. Ordnung No access
  2. 1. a. Nutzen-Kosten-Analyse/soziale Nettowohlfahrtseffekte No access
    2. b. Ökonometrische Studien zu sozialen Nettowohlfahrtseffekten No access
4. 1. 1. Leitprinzipien der Ausgestaltung No access
  2. 2. Ausgestaltungselement: Fördersubjekt No access
  3. 1. a. Qualifizierende FuE-Aufwendungen No access
    2. b. Volumen- versus Zuwachsbasierung No access
  4. 1. a. Steuerbemessungsgrundlagenbegünstigung No access
    2. b. Steuerschuldbegünstigung No access
  5. 5. Sonderfall: Output-Orientierung No access
5. 1. 1. a. Gleichheitssatz No access
    2. 1. i. Förderziel No access
      2. ii. Ausgestaltung No access
      3. iii. Problem des Regressionseffekts No access
  2. 1. 1. i. Verstoß und Rechtfertigbarkeit No access
      2. (1) Beeinträchtigungen durch territoriale Eingrenzungen No access
        (2) Ausschluss „freigestellter“ Aufwendungen No access
        (3) Modifizierter Nexus-Ansatz No access
    2. 1. i. Beihilfetest nach Art. 107 AEUV No access
      2. (1) Selektive Wirkung No access
        (a) AGVO No access
        (b) FuE-Unionsrahmen No access
        (c) Anwendbarkeit auf Patent- und Innovationsboxen No access
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften No access
  2. 1. a. Opakes Regime No access
    2. b. Transparentes Regime No access
    3. c. Hybrides Regime No access
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen No access
  2. 2. Abzug von FuE-Aufwendungen im Speziellen No access
3. 1. 1. a. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
    2. b. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben No access
    3. c. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen No access
    4. d. Förderbemessungsgrundlage No access
    5. e. Förderinstrument No access
  2. 2. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte No access
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften No access
  2. 1. a. Opakes Regime No access
    2. b. (Semi-)Transparentes Regime No access
    3. c. Hybrides Regime No access
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen No access
  2. 1. a. Grundsatz No access
    2. b. Art. 236, I CGI No access
    3. c. Art. 39 AA quinquies CGI No access
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben No access
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen No access
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage No access
      5. v. Förderinstrument No access
      6. vi. Variante: Innovationsgutschrift No access
      7. vii. Variante: Gutschrift für kollaborative FuE-Vorhaben No access
    2. 1. (1) Bozio/Cottet/Py (2019) No access
        (2) Mulkay/Mairesse (2018) No access
        (3) Lopez/Mairesse (2018) No access
      2. ii. Innovationsgutschrift No access
    3. 1. i. Territorialer Zuschnitt bei Auftragsforschungen No access
      2. ii. Allgemeine Maßnahme? No access
  2. 1. a. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
    2. b. Begünstigungsfähige Gewinne No access
    3. c. Förderinstrument No access
  3. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter No access
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne No access
      4. iv. Förderinstrument No access
    2. b. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte No access
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften No access
  2. 1. a. Opakes Regime No access
    2. b. Transparentes Regime No access
    3. c. Hybrides Regime No access
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen No access
  2. 1. a. Grundsatz No access
    2. b. Art. 3.30 Abs. 3 IB No access
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben No access
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen No access
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage No access
      5. v. Förderinstrument No access
      6. vi. Variante: FuE-Unternehmerabzug No access
    2. 1. (1) De Boer et al. (2019) No access
        (2) Verhoeven/van Stel/Timmermans (2012) No access
        (3) Lokshin/Mohnen (2012) No access
      2. ii. Erhöhter Lohnsteuerermäßigungssatz für Technologiegründer No access
      3. iii. FuE-Unternehmerabzug No access
    3. 1. i. Begrenzung auf die niederländische Lohnsteuer No access
      2. ii. Notifizierte Beihilfe No access
  2. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter No access
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne No access
      4. iv. Förderinstrument No access
    2. 1. i. Mohnen/Vankan/Verspagen (2019) No access
      2. ii. Den Hertog et al. (2015) No access
    3. 1. i. Erfordernis einer FuE-Bescheinigung No access
      2. ii. Auslagerung von FuE-Aktivitäten No access
      3. iii. Fehlende Notifizierung No access
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften No access
  2. 1. a. Opakes Regime No access
    2. b. Transparentes Regime No access
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen No access
  2. 1. 1. i. Aufwendungen ohne Kapitalcharakter No access
      2. ii. Aufwendungen mit Kapitalcharakter No access
    2. b. Part 6 CAA 2001 No access
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben No access
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen No access
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage No access
      5. v. Förderinstrument No access
      6. vi. Variante: Steuergutschrift No access
    2. 1. (1) Devnani/Ladher/Robin (2020) No access
        (2) Fowkes/Sousa/Duncan (2015) No access
      2. (1) Guceri/Liu (2019) No access
        (2) Guceri (2017) No access
        (3) Dechezleprêtre et al. (2017) No access
    3. 1. i. Begrenzung der Steuergutschriftauszahlung auf die relevanten Aufwendungen für Angestellte No access
      2. ii. Einhaltung der Beihilfehöchstintensitäten der AGVO No access
  2. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben No access
      3. (1) Kleine oder mittlere Unternehmen No access
        (2) Große Unternehmen No access
      4. iv. Förderinstrument No access
    2. b. Neuere ökonometrische Studien No access
    3. c. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte No access
  3. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen No access
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter No access
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne No access
      4. iv. Förderinstrument No access
    2. b. Neuere ökonometrische Studien No access
    3. 1. i. Entwicklungsbedingung No access
      2. ii. Fehlende Notifizierung No access
1. 1. 1. a. Deutschland No access
    2. b. Frankreich No access
    3. c. Niederlande No access
    4. d. Vereinigtes Königreich No access
    5. 1. i. Ökonomische Einordnung No access
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung No access
      3. iii. Empfehlung No access
  2. 1. a. Deutschland No access
    2. b. Frankreich No access
    3. c. Niederlande No access
    4. d. Vereinigtes Königreich No access
    5. 1. (1) Ökonomische Einordnung No access
        (2) EU-rechtliche Einordnung No access
        (3) Empfehlung No access
      2. (1) Ökonomische Einordnung No access
        (2) EU-rechtliche Einordnung No access
        (3) Empfehlung No access
      3. (1) Ökonomische Einordnung No access
        (2) EU-rechtliche Einordnung No access
        (3) Empfehlung No access
  3. 1. a. Deutschland No access
    2. b. Frankreich No access
    3. c. Niederlande No access
    4. d. Vereinigtes Königreich No access
    5. 1. i. Ökonomische Einordnung No access
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung No access
      3. iii. Empfehlung No access
2. 1. 1. a. Frankreich No access
    2. b. Niederlande No access
    3. c. Vereinigtes Königreich No access
    4. 1. i. Ökonomische Einordnung No access
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung No access
      3. iii. Empfehlung No access
  2. 1. a. Frankreich No access
    2. b. Niederlande No access
    3. c. Vereinigtes Königreich No access
    4. 1. (1) Ökonomische Einordnung No access
        (2) EU-rechtliche Einordnung No access
        (3) Empfehlung No access
      2. (1) Ökonomische Einordnung No access
        (2) EU-rechtliche Einordnung No access
        (3) Empfehlung No access
  3. 1. a. Frankreich No access
    2. b. Niederlande No access
    3. c. Vereinigtes Königreich No access
    4. 1. i. Ökonomische Einordnung No access
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung No access
      3. iii. Empfehlung No access
H. Thesenförmige Zusammenfassung No access Pages 471 - 474
Literaturverzeichnis No access Pages 475 - 504
Rechtsquellenverzeichnis No access Pages 505 - 508
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen No access Pages 509 - 514
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 515 - 520
Verzeichnis der sonstigen Quellen No access Pages 521 - 522