Forschungsförderung in den Gewinnsteuersystemen Deutschlands, Frankreichs, der Niederlande und des Vereinigten Königreichs

Dr. Emanuel Engelmann

doi:10.5771/9783748948100

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Monographie Kein Zugriff

Forschungsförderung in den Gewinnsteuersystemen Deutschlands, Frankreichs, der Niederlande und des Vereinigten Königreichs

Ein ökonomischer und rechtlicher Maßnahmenvergleich

Autor:innen:
Reihe:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 90
Verlag:: 2024

Zusammenfassung

Wie kann eine steuerliche Maßnahme zur Förderung von privaten Forschungs- und Entwicklungsinvestitionen optimal ausgestaltet werden? Dieser Frage geht die Arbeit aus ökonomischer und rechtlicher Perspektive nach und versucht damit eine ganzheitliche Antwort zu geben. Hierzu werden zunächst die zu berücksichtigenden ökonomischen und rechtlichen Rahmenbedingungen identifiziert. Darauf aufbauend wird ein Vergleich sowie eine ökonomische und rechtliche Einordnung der in den Gewinnsteuersystemen Deutschlands, Frankreichs, der Niederlande und des Vereinigten Königreichs normierten Maßnahmen vorgenommen und daraus Ausgestaltungsempfehlungen für den Gesetzgeber abgeleitet.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1918-2
ISBN-Online: 978-3-7489-4810-0
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 90
Sprache: Deutsch
Seiten: 522
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 28
A. Einleitung Kein Zugriff Seiten 29 - 32
1. 1. 1. Unmittelbares Ziel: Förderung von FuE-Aktivitäten Kein Zugriff
  2. 2. Einordnung des Regelungstypus in ein Gewinnsteuersystem Kein Zugriff
  3. 1. a. Definition von FuE-Aktivitäten Kein Zugriff
    2. b. Einordnung in die Innovationsphasen Kein Zugriff
    3. c. Abgrenzung zu Innovations- und anderen Geschäftsaktivitäten Kein Zugriff
2. 1. 1. Funktionsweise von Märkten Kein Zugriff
  2. 2. Beurteilung der Funktionsfähigkeit von Märkten Kein Zugriff
  3. 3. Wirkung auf den Marktprozess Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. i. Definition und Entstehung Kein Zugriff
      2. ii. Internalisierung der positiven technologischen externen Effekte Kein Zugriff
    2. 1. i. Definition und Entstehung Kein Zugriff
      2. ii. Erhöhung des aufnehmbaren Kapitalvolumens Kein Zugriff
    3. c. Ökonometrische Studien zur Inputadditionalität Kein Zugriff
    4. d. Exkurs: Ökonometrische Ansätze Kein Zugriff
    5. e. Effekte 2. und 3. Ordnung Kein Zugriff
  2. 1. a. Nutzen-Kosten-Analyse/soziale Nettowohlfahrtseffekte Kein Zugriff
    2. b. Ökonometrische Studien zu sozialen Nettowohlfahrtseffekten Kein Zugriff
4. 1. 1. Leitprinzipien der Ausgestaltung Kein Zugriff
  2. 2. Ausgestaltungselement: Fördersubjekt Kein Zugriff
  3. 1. a. Qualifizierende FuE-Aufwendungen Kein Zugriff
    2. b. Volumen- versus Zuwachsbasierung Kein Zugriff
  4. 1. a. Steuerbemessungsgrundlagenbegünstigung Kein Zugriff
    2. b. Steuerschuldbegünstigung Kein Zugriff
  5. 5. Sonderfall: Output-Orientierung Kein Zugriff
5. 1. 1. a. Gleichheitssatz Kein Zugriff
    2. 1. i. Förderziel Kein Zugriff
      2. ii. Ausgestaltung Kein Zugriff
      3. iii. Problem des Regressionseffekts Kein Zugriff
  2. 1. 1. i. Verstoß und Rechtfertigbarkeit Kein Zugriff
      2. (1) Beeinträchtigungen durch territoriale Eingrenzungen Kein Zugriff
        (2) Ausschluss „freigestellter“ Aufwendungen Kein Zugriff
        (3) Modifizierter Nexus-Ansatz Kein Zugriff
    2. 1. i. Beihilfetest nach Art. 107 AEUV Kein Zugriff
      2. (1) Selektive Wirkung Kein Zugriff
        (a) AGVO Kein Zugriff
        (b) FuE-Unionsrahmen Kein Zugriff
        (c) Anwendbarkeit auf Patent- und Innovationsboxen Kein Zugriff
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften Kein Zugriff
  2. 1. a. Opakes Regime Kein Zugriff
    2. b. Transparentes Regime Kein Zugriff
    3. c. Hybrides Regime Kein Zugriff
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen Kein Zugriff
  2. 2. Abzug von FuE-Aufwendungen im Speziellen Kein Zugriff
3. 1. 1. a. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
    2. b. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben Kein Zugriff
    3. c. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen Kein Zugriff
    4. d. Förderbemessungsgrundlage Kein Zugriff
    5. e. Förderinstrument Kein Zugriff
  2. 2. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte Kein Zugriff
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften Kein Zugriff
  2. 1. a. Opakes Regime Kein Zugriff
    2. b. (Semi-)Transparentes Regime Kein Zugriff
    3. c. Hybrides Regime Kein Zugriff
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen Kein Zugriff
  2. 1. a. Grundsatz Kein Zugriff
    2. b. Art. 236, I CGI Kein Zugriff
    3. c. Art. 39 AA quinquies CGI Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben Kein Zugriff
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen Kein Zugriff
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage Kein Zugriff
      5. v. Förderinstrument Kein Zugriff
      6. vi. Variante: Innovationsgutschrift Kein Zugriff
      7. vii. Variante: Gutschrift für kollaborative FuE-Vorhaben Kein Zugriff
    2. 1. (1) Bozio/Cottet/Py (2019) Kein Zugriff
        (2) Mulkay/Mairesse (2018) Kein Zugriff
        (3) Lopez/Mairesse (2018) Kein Zugriff
      2. ii. Innovationsgutschrift Kein Zugriff
    3. 1. i. Territorialer Zuschnitt bei Auftragsforschungen Kein Zugriff
      2. ii. Allgemeine Maßnahme? Kein Zugriff
  2. 1. a. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
    2. b. Begünstigungsfähige Gewinne Kein Zugriff
    3. c. Förderinstrument Kein Zugriff
  3. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter Kein Zugriff
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne Kein Zugriff
      4. iv. Förderinstrument Kein Zugriff
    2. b. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte Kein Zugriff
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften Kein Zugriff
  2. 1. a. Opakes Regime Kein Zugriff
    2. b. Transparentes Regime Kein Zugriff
    3. c. Hybrides Regime Kein Zugriff
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen Kein Zugriff
  2. 1. a. Grundsatz Kein Zugriff
    2. b. Art. 3.30 Abs. 3 IB Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben Kein Zugriff
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen Kein Zugriff
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage Kein Zugriff
      5. v. Förderinstrument Kein Zugriff
      6. vi. Variante: FuE-Unternehmerabzug Kein Zugriff
    2. 1. (1) De Boer et al. (2019) Kein Zugriff
        (2) Verhoeven/van Stel/Timmermans (2012) Kein Zugriff
        (3) Lokshin/Mohnen (2012) Kein Zugriff
      2. ii. Erhöhter Lohnsteuerermäßigungssatz für Technologiegründer Kein Zugriff
      3. iii. FuE-Unternehmerabzug Kein Zugriff
    3. 1. i. Begrenzung auf die niederländische Lohnsteuer Kein Zugriff
      2. ii. Notifizierte Beihilfe Kein Zugriff
  2. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter Kein Zugriff
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne Kein Zugriff
      4. iv. Förderinstrument Kein Zugriff
    2. 1. i. Mohnen/Vankan/Verspagen (2019) Kein Zugriff
      2. ii. Den Hertog et al. (2015) Kein Zugriff
    3. 1. i. Erfordernis einer FuE-Bescheinigung Kein Zugriff
      2. ii. Auslagerung von FuE-Aktivitäten Kein Zugriff
      3. iii. Fehlende Notifizierung Kein Zugriff
1. 1. 1. Besteuerungsregime von Gesellschaften Kein Zugriff
  2. 1. a. Opakes Regime Kein Zugriff
    2. b. Transparentes Regime Kein Zugriff
2. 1. 1. Grundzüge des Abzugs bei Investitionen Kein Zugriff
  2. 1. 1. i. Aufwendungen ohne Kapitalcharakter Kein Zugriff
      2. ii. Aufwendungen mit Kapitalcharakter Kein Zugriff
    2. b. Part 6 CAA 2001 Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben Kein Zugriff
      3. iii. Begünstigungsfähige FuE-Aufwendungen Kein Zugriff
      4. iv. Förderbemessungsgrundlage Kein Zugriff
      5. v. Förderinstrument Kein Zugriff
      6. vi. Variante: Steuergutschrift Kein Zugriff
    2. 1. (1) Devnani/Ladher/Robin (2020) Kein Zugriff
        (2) Fowkes/Sousa/Duncan (2015) Kein Zugriff
      2. (1) Guceri/Liu (2019) Kein Zugriff
        (2) Guceri (2017) Kein Zugriff
        (3) Dechezleprêtre et al. (2017) Kein Zugriff
    3. 1. i. Begrenzung der Steuergutschriftauszahlung auf die relevanten Aufwendungen für Angestellte Kein Zugriff
      2. ii. Einhaltung der Beihilfehöchstintensitäten der AGVO Kein Zugriff
  2. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige FuE-Vorhaben Kein Zugriff
      3. (1) Kleine oder mittlere Unternehmen Kein Zugriff
        (2) Große Unternehmen Kein Zugriff
      4. iv. Förderinstrument Kein Zugriff
    2. b. Neuere ökonometrische Studien Kein Zugriff
    3. c. Kritische EU-rechtliche Einzelaspekte Kein Zugriff
  3. 1. 1. i. Anspruchsberechtigte Unternehmen Kein Zugriff
      2. ii. Begünstigungsfähige immaterielle Anlagegüter Kein Zugriff
      3. iii. Förderfähige Innovationsgewinne Kein Zugriff
      4. iv. Förderinstrument Kein Zugriff
    2. b. Neuere ökonometrische Studien Kein Zugriff
    3. 1. i. Entwicklungsbedingung Kein Zugriff
      2. ii. Fehlende Notifizierung Kein Zugriff
1. 1. 1. a. Deutschland Kein Zugriff
    2. b. Frankreich Kein Zugriff
    3. c. Niederlande Kein Zugriff
    4. d. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    5. 1. i. Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
      3. iii. Empfehlung Kein Zugriff
  2. 1. a. Deutschland Kein Zugriff
    2. b. Frankreich Kein Zugriff
    3. c. Niederlande Kein Zugriff
    4. d. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    5. 1. (1) Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
        (2) EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
        (3) Empfehlung Kein Zugriff
      2. (1) Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
        (2) EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
        (3) Empfehlung Kein Zugriff
      3. (1) Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
        (2) EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
        (3) Empfehlung Kein Zugriff
  3. 1. a. Deutschland Kein Zugriff
    2. b. Frankreich Kein Zugriff
    3. c. Niederlande Kein Zugriff
    4. d. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    5. 1. i. Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
      3. iii. Empfehlung Kein Zugriff
2. 1. 1. a. Frankreich Kein Zugriff
    2. b. Niederlande Kein Zugriff
    3. c. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    4. 1. i. Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
      3. iii. Empfehlung Kein Zugriff
  2. 1. a. Frankreich Kein Zugriff
    2. b. Niederlande Kein Zugriff
    3. c. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    4. 1. (1) Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
        (2) EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
        (3) Empfehlung Kein Zugriff
      2. (1) Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
        (2) EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
        (3) Empfehlung Kein Zugriff
  3. 1. a. Frankreich Kein Zugriff
    2. b. Niederlande Kein Zugriff
    3. c. Vereinigtes Königreich Kein Zugriff
    4. 1. i. Ökonomische Einordnung Kein Zugriff
      2. ii. EU-rechtliche Einordnung Kein Zugriff
      3. iii. Empfehlung Kein Zugriff
H. Thesenförmige Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 471 - 474
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 475 - 504
Rechtsquellenverzeichnis Kein Zugriff Seiten 505 - 508
Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff Seiten 509 - 514
Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 515 - 520
Verzeichnis der sonstigen Quellen Kein Zugriff Seiten 521 - 522

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