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Gemeinnützigkeit und Wettbewerb

Deutsche Zweckbetriebe und US-amerikanische Substantially Related Businesses im Rechtsvergleich
Authors:
Publisher:
 2024

Summary

In the area of conflict between charitable status and competition, the Fiscal Code of Germany exempts so-called dedicated activities (“Zweckbetriebe”) from taxation. Based on a legal comparison with its US counterpart, the tax-exempt substantially related business, this dissertation examines the limits of business activities of charitable organizations in this area of conflict. In part one, Melina Kammerer examines the socio-historical, constitutional, and fiscal conditions for dedicated activities in Germany and substantially related activities in the United States. In part two, the author examines the respective regulations in detail and, based on a case study, proposes a less restrictive interpretation of §§ 65-68 of the Fiscal Code.

Keywords

Bibliographic data

Edition
1/2024
Copyright Year
2024
ISBN-Print
978-3-7560-1700-3
ISBN-Online
978-3-7489-4430-0
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Schriftenreihe des Instituts für Stiftungsrecht und das Recht der Non-Profit-Organisationen
Volume
28
Language
German
Pages
439
Product Type
Monograph

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 18
    1. A. Zielkonflikt zwischen Gemeinnützigkeit und Wettbewerb No access
    2. B. Abgrenzung zwischen steuerpflichtigem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb und steuerbegünstigtem Zweckbetrieb No access
    3. C. Methodik der Rechtsvergleichung No access
    4. D. Rechtsvergleich zum amerikanischen Substantially Related Business No access
    5. E. Eingrenzungen und Fokus der Arbeit No access
    6. F. Begriffe No access
    7. G. Gang der Untersuchung No access
        1. I. Deutsches Kaiserreich No access
        2. II. Weimarer Republik und Nationalsozialismus No access
        3. III. Nachkriegszeit No access
        4. IV. Sozialstaatliche Expansion No access
        5. V. Sozialstaatlicher Kurswechsel und Konsolidierung No access
        6. VI. Folgen für Zweckbetriebe No access
        1. I. Bürgerkrieg und Industrialisierung No access
        2. II. Weltwirtschaftskrise und New Deal No access
        3. III. Zweiter Weltkrieg und Nachkriegszeit No access
        4. IV. Medicare und Medicaid No access
        5. V. Frühes 21. Jahrhundert und „Obamacare“ No access
        6. VI. Folgen für Substantially Related Businesses No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
        1. I. Betroffene grundrechtliche Gewährleistungen No access
          1. 1. Konstitutive Wirkung der Steuerbefreiungen für Zweckbetriebe No access
          2. 2. Konkrete Beeinträchtigung No access
          1. 1. Sozialstaatsgebot als Konkretisierung einer verfassungsimmanenten Schranke No access
            1. a) Legitimer Zweck No access
            2. b) Geeignetheit No access
            3. c) Erforderlichkeit im Sinne eines Interventionsminimums (Subsidiaritätsprinzip) No access
            4. d) Angemessenheit No access
        4. IV. Folgen für Zweckbetriebe No access
        1. I. Einführung in das föderale Steuersystem der USA No access
        2. II. Bedeutung des Verfassungsrechts für das Steuerrecht No access
        3. III. Betroffene grundrechtlichen Gewährleistungen No access
        4. IV. Konstitutive Wirkung von Steuervergünstigungen für gemeinnützige Organisationen No access
        5. V. Rechtfertigung von Steuervergünstigungen No access
        6. VI. Folgen für Substantially Related Businesses No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
          1. 1. Ideelle Sphäre No access
          2. 2. Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb No access
            1. a) Abgrenzungskriterien No access
              1. aa) Beteiligung an einer Personengesellschaft No access
              2. bb) Beteiligung an einer gewerblichen Kapitalgesellschaft No access
              3. cc) Beteiligung an einer gemeinnützigen Kapitalgesellschaft No access
          4. 4. Zweckbetrieb No access
          5. 5. Folgen der Sphärenzuordnung No access
            1. a) Grundsatz der Mittelbindung / Verbot der zweckwidrigen Mittelverwendung No access
            2. b) Gebot der zeitnahen Mittelverwendung No access
            3. c) Exkurs: Geprägetheorie zur Eingrenzung wirtschaftlicher Betätigung No access
          2. 2. Ausschließlichkeit No access
          3. 3. Unmittelbarkeit No access
        3. III. Folgen für Zweckbetriebe No access
        1. I. Einführung in das Steuerrecht der USA No access
          1. 1. Steuerbefreite Organisationen im Allgemeinen No access
          2. 2. Gemeinnützige 501(c)(3) Organisationen No access
          3. 3. Private Foundations und Public Charities No access
          1. 1. Unrelated oder Substantially Related Trade or Business No access
          2. 2. Passive Income No access
          3. 3. Auswirkung auf Gesellschaftsbeteiligungen No access
          1. 1. Private Inurement Prohibition No access
          2. 2. Organizational Test und Operational Test No access
          3. 3. Exclusively Standard No access
          4. 4. Primary Purpose Test No access
          5. 5. Commerciality Doctrine No access
        5. V. Folgen für Substantially Related Businesses No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
      1. A. Zusammenfassung und Erklärung der gemeinsamen und unterschiedlichen Rahmenbedingungen No access
      2. B. Bewertung der gemeinsamen und unterschiedlichen Rahmenbedingungen und Schlussfolgerungen No access
        1. I. Besteuerung der wirtschaftlichen Betätigung No access
        2. II. Ausnahme für Zweckbetriebe No access
          1. 1. Die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs im Fall Trinidad v. Sagrada Orden de Predicadores No access
          2. 2. Destination-of-Income-Test No access
          3. 3. Commerciality Doctrine No access
          4. 4. Der Fall der Mueller Macaroni Company No access
          5. 5. Einführung der UBIT im Jahr 1950 No access
          6. 6. Entwicklung der UBIT bis heute No access
          7. 7. Auswirkungen der UBIT auf die Commerciality Doctrine No access
        2. II. Ausnahme für Substantially Related Businesses No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
        1. I. Wettbewerbsneutralität der Besteuerung No access
        2. II. Angebotspluralität und Verhinderung von Marktversagen No access
          1. 1. Generalklausel No access
          2. 2. Katalogzweckbetriebe No access
        1. I. „Unfairer“ Wettbewerb No access
        2. II. Weitere Motive für die Einführung der Unrelated Business Income Tax No access
        3. III. Motive für die Nicht-Besteuerung von Substantially Related Businesses No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
        1. I. Systematik der einzelnen Zweckbetriebsregelungen untereinander No access
            1. a) Unmittelbarkeitserfordernis No access
            2. b) Kostendeckungsprinzip No access
            1. a) Eigener Regelungsgehalt der Nr. 1 und Nr. 2 No access
            2. b) Maßstab für die Erforderlichkeit No access
              1. aa) Konkret-örtliche Wettbewerbssituation No access
              2. bb) Abstrakt-generelle Wettbewerbssituation No access
              3. cc) Stellungnahme No access
                1. (1) Restriktive Auslegung: Ausrichtung am Wettbewerbsgedanken No access
                2. (2) Kritik an der restriktiven Auslegung No access
                3. (3) Extensive Auslegung: Ausrichtung an den Satzungszwecken No access
                4. (4) Stellungnahme No access
                1. (1) Gebot der Zurückhaltung am Markt No access
                2. (2) Stellungnahme No access
            3. c) Fazit zum unvermeidbaren Wettbewerb No access
          4. 4. Fazit zur Generalklausel des § 65 AO No access
            1. a) Anwendungsbereich No access
                  1. (a) Reaktion der Literatur No access
                  2. (b) Reaktion der Finanzverwaltung No access
                  1. (a) Reaktion der Finanzverwaltung No access
                  2. (b) Reaktion der Literatur No access
                3. (3) Stellungnahme No access
              2. bb) „zugutekommen“ No access
            1. a) Anwendungsbereich No access
            2. b) Wettbewerbsrelevanz No access
            1. a) Anwendungsbereich No access
            2. b) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
              1. aa) Anwendungsbereich No access
              2. bb) Wettbewerbsrelevanz No access
        4. IV. Prozessuale Folgen der §§ 65 ff. AO / Konkurrentenklage No access
        1. I. Trade or Business No access
        2. II. Regularly Carried On No access
          1. 1. Causal Relationship Test No access
          2. 2. Size and Extent Test No access
          3. 3. Same State Rule No access
          4. 4. Dual Use Rule No access
          5. 5. Exploitation Rule No access
          6. 6. Fazit zum Relatedness-Kriterium No access
          1. 1. Ehrenamtlich geführte Betriebe No access
          2. 2. Zweckdienliche Betriebe No access
          3. 3. Verkauf gespendeter Artikel No access
          4. 4. Unterhaltende Aktivitäten und Messen No access
          5. 5. Krankenhausleistungen No access
          6. 6. Bingo No access
          7. 7. Kostengünstige Artikel und Adresslisten No access
          8. 8. Sponsoringzahlungen No access
          9. 9. Forschung No access
            1. a) Bildung No access
            2. b) Krankenhäuser und andere Gesundheitsdienstleister No access
            3. c) Museen No access
            4. d) Werkstätten für behinderte Menschen No access
            5. e) Amateursport No access
          1. 1. Profit Motive Test No access
          2. 2. Commercial Manner Test No access
            1. a) Potentieller Wettbewerb als Voraussetzung für die UBIT No access
            2. b) „Unfairer“ Wettbewerb No access
            3. c) Wettbewerb als Kriterium für den Relatedness Test No access
        6. VI. Prozessuale Folgen der IRC § 511 ff. No access
          1. 1. Allgemeine Gemeinsamkeiten No access
          2. 2. Gemeinsamkeiten einzelner Regelungen No access
          1. 1. Allgemeine Unterschiede No access
          2. 2. Unterschiede einzelner Regelungen No access
        1. I. § 67 AO No access
        2. II. § 66 AO No access
        3. III. § 68 Nr. 2 lit. b AO No access
        4. IV. § 65 AO No access
        5. V. Ergebnis No access
        1. I. IRS Revenue Ruling 69–268 No access
        2. II. Die Convenience Exception des IRC § 513(a)(2) No access
        1. I. Gemeinsamkeiten No access
        2. II. Unterschiede No access
      1. A. Résumé der Zweckbetriebsregelungen in Deutschland No access
      2. B. Résumé der Regelungen für Substantially Related Businesses in den USA No access
      3. C. Zusammenfassung und Erklärung der Gemeinsamkeiten und Unterschiede der jeweiligen Regelungsinhalte No access
      4. D. Bewertung der Regelungen im Einzelnen und Schlussfolgerungen No access
    6. Kapitel 11: Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse No access 413 - 420
  5. Literaturverzeichnis No access 421 - 439

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