Datenschutzrechtliche Normen im Steuerrecht und im Steuerstatistikrecht

RA Dr. Sebastian Schwarz

doi:10.5771/9783845280646

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Copyright year: 2017
ISBN-Print: 978-3-8487-3757-4
ISBN-Online: 978-3-8452-8064-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 58
Language: German
Pages: 534
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 24
1. A. Begründung und Ziel der Untersuchung No access
2. B. Gang der Untersuchung No access
3. 1. I. Daten und Informationen No access
  2. II. Personenbezogene Daten No access
  3. III. Steuerdaten No access
  4. IV. Modi datenbezogener Handlungen No access
  5. V. Datenschutz No access
  6. VI. Datenschutzrecht No access
  7. VII. Finanzbehörden und Finanzverwaltung No access
1. 1. I. Schutz von Intim- und Privatsphäre No access
  2. 1. 1. Persönlichkeitsrechtliche Begründung No access
    2. 2. Verhaltensfreiheitsrechtliche Begründung No access
    3. 3. Lückenschließender Schutz von Verhaltensfreiheit und Privatheit auch für nicht konkretisierte Persönlichkeitsgefährdungen No access
    4. 4. Schutz vor staatlichem Zugriff auf öffentlich zugängliche Informationen No access
    5. 5. Aufnahme von Kommunikationsbeziehungen unter einer „Legende“ No access
    6. 1. a. Fortführung des Intimsphärenkonzepts No access
      2. b. Weitere Kriterien zur Zulässigkeit von Beschränkungen No access
      3. c. Gebot der Normenklarheit und -bestimmtheit No access
      4. d. Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No access
      5. e. Anforderung effektiven Rechtsschutzes No access
  3. III. Recht auf Gewährleistung der Vertraulichkeit und Integrität informationstechnischer Systeme No access
  4. IV. Spezielle Freiheitsgewährleistungen No access
2. 1. 1. 1. Personale Perspektive No access
    2. 1. a. Verfassungsentwicklung durch aktualisierende Interpretation No access
      2. (1) US-amerikanischer „originalism“ und österreichische „Versteinerungstheorie“ No access
        (2) Bedeutung in der deutschen Grundrechtsdogmatik No access
      3. (1) Bindungspostulat der Art. 1 Abs. 3 und Art. 20 Abs. 3 GG No access
        (2) Demokratieprinzip des Art. 20 Abs. 1, 2 GG No access
        (3) Kompetenzen des BVerfG gem. Art. 93 Abs. 1 GG No access
        (4) Zuständigkeit für Verfassungsänderungen gem. Art. 79 GG No access
        (5) Begriffliche Weite der Grundrechtsverbürgungen No access
        (6) Art. 1 Abs. 2 GG als Öffnungsklausel No access
        (7) Effektiver Grundrechtsschutz No access
        (8) Zwischenfazit No access
    3. 3. Konsequenzen für das Verständnis der Grundrechte und ihrer Systematik No access
  2. 1. 1. Sach- und Lebensbereich des Art. 2 Abs. 1 GG No access
    2. 1. (1) Gewährleistung der allgemeinen Handlungsfreiheit durch Art. 2 Abs. 1 GG No access
        (2) Reichweite des Schutzes personenbezogener Daten durch den grundrechtlichen Schutz der allgemeinen Handlungsfreiheit No access
      2. (1) Gewährleistung von Persönlichkeitsschutz durch Art. 2 Abs. 1 GG No access
        (2) Reichweite des Schutzes personenbezogener Daten durch den grundrechtlichen Persönlichkeitsschutz No access
  3. 1. 1. Art. 10 GG No access
    2. 2. Art. 13 GG No access
    3. 3. Art. 4 Abs. 1 GG i.V.m. Art. 140 GG i.V.m. Art. 136 Abs. 3 WRV No access
    4. 4. Art. 12 GG No access
3. C. Ableitungen für den Datenschutz im Steuerrecht und Steuerstatistikrecht No access
1. 1. I. Maßgebliche Regelungen des Grundgesetzes No access
  2. 1. 1. Regelungen zu Voraussetzungen sowie Art und Weise von Datenverarbeitungen No access
    2. 2. Regelungen zu Rechten Betroffener No access
    3. 3. Kontrolle durch Datenschutzbeauftragte No access
  3. III. Doppelgesichtige Normen No access
  4. IV. Regelungsbefugnisse der Länder bei teilweiser Kompetenzausübung des Bundes No access
2. B. Regelungskompetenz für den Aufbau und das Zusammenwirken von Behörden No access
3. C. Regelungskompetenz für die Behördeneinrichtung No access
4. D. Regelungskompetenz für das gerichtliche Verfahren und die Gerichtsverfassung No access
5. E. Regelungskompetenz für das materielle Steuerrecht gem. Art. 105 GG No access
6. F. Spezielle Kompetenzgrundlagen für Staatshaftung und Strafrecht in Art. 72 ff. GG No access
7. G. Auffangregelungen in Art. 70 Abs. 1 und 105 Abs. 2a GG No access
1. 1. I. Allgemeine Bedeutung von Normen zu Steuergegenstand, Erhebungsform und Bemessungsgrundlage für den Datenschutz No access
  2. II. Spannungsverhältnis zwischen Datenschutz und materieller Steuergerechtigkeit No access
  3. 1. 1. Zuordnung von Sachverhalten zu den Einkunftsarten No access
    2. 2. Ermittlung der Höhe der Einkünfte No access
    3. 3. Verwirklichung des subjektiven Nettoprinzips No access
2. 1. 1. 1. Wesentlicher Regelungsgehalt No access
    2. 1. a. Geschützte Personen No access
      2. b. Verpflichtete Personen No access
      3. c. Keine Erforderlichkeit eines Personenbezugs No access
      4. d. Verarbeitung anonymisierter Daten, insbesondere zu statistischen Zwecken No access
      5. e. Nur in steuerlichen Verfahren bekannt gewordene Daten No access
      6. f. Keine Beschränkung auf gespeicherte Daten No access
      7. g. Kein Schutz bereits bekannter Daten, Besonderheiten bei öffentlichen Gerichtsverhandlungen No access
      8. h. Schutz auch bei Weitergabe innerhalb der Finanzverwaltung No access
    3. 1. a. Weitergabe für Verfahren in Steuersachen No access
      2. (1) Amtshilfevorschriften No access
        (2) Informationsfreiheitsgesetze No access
        (3) Aufgabenübertragung und Zusammenarbeit der Finanzbehörden nach dem Finanzverwaltungsgesetz No access
        (4) Weitere Einzelfälle No access
      3. c. Zwingendes öffentliches Interesse No access
    4. 1. a. Datenschutz und Gleichmäßigkeit der Besteuerung als Normzwecke No access
      2. b. Reichweite des Datenschutzes durch § 30 AO und Verhältnis zu den allgemeinen Datenschutzgesetzen No access
  2. 1. 1. a. Rücksichtnahmegebot gem. § 30a Abs. 1 AO No access
      2. b. Verbot von Konto-Auskunftsersuchen zur allgemeinen Überwachung gem. § 30a Abs. 2 AO No access
      3. (1) Verhältnis zu § 194 Abs. 3 AO No access
        (2) Anwendungsbereich No access
        (3) Reichweite der Beschränkungen No access
        (4) Besonderheiten bei Außenprüfungen betreffend den Kapitalertragsteuerabzug No access
      4. d. Kontonummern in Erklärungsvordrucken (§ 30a Abs. 4 AO) No access
      5. e. Auskunftsersuchen an Kreditinstitute gem. § 30a Abs. 5 AO No access
    2. 2. Datenschutzrechtliche Bedeutung No access
3. 1. I. Allgemeine Zulässigkeit gem. § 88a AO No access
  2. 1. 1. Personenstands- und Betriebsaufnahme gem. §§ 134 bis 136 AO No access
    2. 1. a. § 137 AO No access
      2. b. § 138 AO No access
      3. c. § 139 AO No access
      4. d. Datenschutzrechtliche Bedeutung der Regelungen No access
    3. 1. a. Zu erfassende Personen No access
      2. (1) Enumerierung der zu speichernden Daten No access
        (2) Anonymität der Identifikationsnummern No access
        (3) Regelungen zum Verfahren der Datenübermittlung durch die Meldebehörden No access
        (4) Verwendungsbeschränkungen und Sanktionierung von Verstößen No access
        (5) Regelungen der Steueridentifikationsnummerverordnung No access
    4. 4. USt-ID-Nr. gem. §§ 27a UStG No access
  3. 1. 1. Datenübermittlung durch die Meldebehörden No access
    2. 2. Bildung und Speicherung der Lohnsteuerabzugsmerkmale No access
    3. 3. Datenabruf durch Arbeitgeber No access
    4. 4. Verwendung der Merkmale durch Arbeitgeber No access
    5. 5. Rechtspolitische Bewertung der datenschutzrechtlichen Sicherungen No access
4. 1. I. Mitwirkungspflicht der Beteiligten gem. § 90 Abs. 1 S. 1 AO No access
  2. II. Auskunftspflicht gem. § 93 Abs. 1 AO No access
  3. III. Allgemeine Mitteilungspflichten anderer Stellen No access
  4. IV. Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte gem. §§ 101 bis 106 AO No access
  5. V. Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflichten No access
5. 1. I. § 87a AO No access
  2. II. § 150 Abs. 6 bis 8 AO No access
  3. III. Steuerdatenübermittlungsverordnung No access
  4. 1. 1. Verweise auf § 150 Abs. 6 oder 7 AO No access
    2. 2. Verweise auf die StDÜV No access
6. 1. I. Ermittlungsgrundsatz und Beweismittelregelungen No access
  2. 1. 1. Überblick über das Verfahren No access
    2. 1. a. Vorgaben für die Kreditinstitute No access
      2. a. Vorgaben für das BZSt No access
      3. b. Vorgaben für die ersuchende Stelle No access
  3. 1. 1. Steuerliche Relevanz No access
    2. 2. Fokus auf Gewerbebetriebe, freiberuflich Tätige und Land- und Forstwirtschaft No access
    3. 3. Sachlicher Umfang gem. § 194 AO No access
    4. 4. Mitwirkungspflichten und ihre Schranken gem. § 200 AO No access
    5. 5. Unterrichtungspflichten No access
    6. 6. Elektronische Außenprüfung gem. § 147 Abs. 6 AO No access
  4. IV. Umsatzsteuer-Nachschau gem. § 27b UStG No access
  5. V. Verwendung von Erkenntnissen aus Strafverfahren gem. § 393 Abs. 3 AO No access
7. 1. 1. 1. Innerstaatlicher Datenaustausch gem. §§ 111 bis 116 AO No access
    2. 1. a. Allgemeine Regelung der zwischenstaatlichen Amts- und Rechtshilfe in § 117 AO No access
      2. (1) Absatz 1 No access
        (2) Absatz 2 No access
        (3) Absatz 3 No access
        (4) Absatz 4 No access
        (5) Absatz 5 No access
        (6) Absatz 6 No access
      3. c. Verwendung von Daten anderer EU-Mitgliedstaaten gem. § 117b AO No access
      4. d. Datenaustausch mit den US-Bundesfinanzbehörde gem. § 117c AO i.V.m. FATCA-USA-UmsV No access
      5. (1) § 4 Abs. 3 EUAHiG No access
        (2) § 6 Abs. 2 EUAHiG No access
        (3) § 7 EUAHiG No access
        (4) § 15 EUAHiG No access
        (5) § 16 EUAHiG No access
        (6) § 17 EUAHiG No access
        (7) § 18 EUAHiG No access
        (8) § 19 EUAHiG No access
      6. f. Mehrwertsteuer-Zusammenarbeits-Verordnung VO (EU) 904/210 No access
      7. g. VO gegenseitige Amtshilfe, VO Nr. 515/97 für die Zollverwaltung No access
      8. h. Zinsinformationsverordnung No access
      9. i. Auskunftsklauseln in DBA, insb. Art. 26 DBA-MA No access
      10. j. Abkommen über den steuerlichen Informationsaustausch No access
  2. 1. 1. Ermächtigung und Verpflichtung von Finanzbehörden zu Mitteilungen No access
    2. 2. Mitteilungspflichten anderer Behörden gegenüber den Finanzbehörden nach der Mitteilungsverordnung No access
  3. 1. 1. a. Datenaustausch zwischen Finanzbehörden nach dem FVG No access
      2. b. Datenübermittlungen im Rahmen der Umsatzsteuer-Nachschau gem. § 27b Abs. 4 UStG No access
      3. c. Datenübermittlung an die Gewerbeaufsichtsbehörden nach § 14 Abs. 4 S. 1 GewO No access
      4. d. Mitteilungen an Sozialleistungsträger nach § 45d Abs. 2 S. 1 EStG No access
      5. e. Datenübermittlungen durch die Zollbehörden nach dem ZollVG und dem SchwarzArbG No access
    2. 2. Mitteilungspflichten anderer Behörden gegenüber den Finanzbehörden No access
8. 1. 1. 1. Ausschluss der Öffentlichkeit gem. § 52 Abs. 2 FGO No access
    2. 2. Elektronische Übermittlung von Dokumenten an das Finanzgericht gem. § 52a Abs. 1 FGO No access
    3. 3. Elektronische Aktenführung gem. § 52b FGO No access
  2. 1. 1. Ausschluss der Öffentlichkeit gem. § 172 Nr. 2 GVG No access
    2. 2. Verwendungsverbot für nicht-steuerrechtliche Straftaten gem. § 393 Abs. 2 AO No access
9. I. Tabellarischer Überblick über die Regelungsgegenstände der untersuchten steuerrechtlichen Normen No access
1. 1. I. Sensibilität der Daten und Arten der Verarbeitung No access
  2. II. Reidentifikationsrisiken und datenschutzrechtliche Vorkehrungen No access
  3. III. Interessen an möglichst präzisen Steuerstatistiken No access
2. 1. I. Geschichte des Steuerstatistikrechts No access
  2. II. Zweck des Steuerstatistikrechts No access
  3. 1. 1. Steuerstatistikgesetz No access
    2. 2. Abgabenordnung und Einzelsteuergesetze No access
    3. 3. Bundesstatistikgesetz No access
3. 1. 1. 1. a. Bundeszwecke No access
      2. b. Gleichzeitige Förderung von Landeszwecken No access
      3. c. Regelungsmöglichkeiten der Länder No access
      4. d. Inhaltliche Reichweite der Bundeskompetenz No access
    2. 1. a. Grundsatz der Ausführung durch die Länder als eigene Angelegenheit No access
      2. b. Zuständigkeiten des Statistischen Bundesamts No access
      3. (1) Sachgesetzgebungskompetenz des Bundes No access
        (2) Erforderlichkeit für die Aufgabenerfüllung No access
        (3) Eignung der Organisationsform zur Aufgabenerfüllung No access
  2. 1. 1. Anordnung der Steuerstatistiken gem. §§ 1, 4 StStatG No access
    2. 1. a. Erhebungsmerkmale gem. §§ 2, 4 Abs. 2 StStatG No access
      2. b. Hilfsmerkmale gem. § 5 StStatG No access
      3. c. Bedeutung der Regelungen für das Datenschutzrecht No access
    3. 3. Erhebung der benötigten Einzelangaben durch die Finanzbehörden No access
    4. 1. a. Auskunftspflicht gem. § 6 Abs. 1 StStatG No access
      2. b. Übermittlung von Lohnsteuerbescheinigungen nach § 6 Abs. 2 StStatG No access
    5. 1. a. Wortlaut No access
      2. b. Gesetzessystematik No access
      3. c. Zweck der Einführung der zusätzlichen Rechtsgrundlagen No access
      4. d. Ergebnis No access
    6. 1. a. Allgemeine datenschutzrechtliche Begrenzungen No access
      2. b. Besonderheiten bei der Veröffentlichung wissenschaftlicher Erkenntnisse durch Forschungseinrichtungen No access
    7. 7. Statistische Aufbereitung von Daten aus dem Vollzug der Steuergesetze gem. § 9 StStatG No access
    8. 8. Fortgeltung des Steuergeheimnisses gem. § 10 StStatG No access
    9. 1. a. Rechtsgrundlage für Erhebung und Auskunftsplicht No access
      2. b. Verfassungsrechtliche Anforderungen No access
      3. c. Anwendbarkeit des Steuergeheimnisses No access
    10. 10. Einzelsteuergesetze No access
    11. 1. a. § 1 S. 6 und § 10 Abs. 1 S. 4 BStatG Verwendungszweckbeschränkungen No access
      2. b. § 11a BStatG zu elektronischer Datenübermittlung No access
      3. c. § 12 BStatG Trennung und Löschung von Hilfsmerkmalen No access
      4. (1) Geheimhaltungspflicht gem. Absatz 1 No access
        (2) Übermittlungsbefugnisse nach den Absätzen 2 bis 5 No access
        (3) Übermittlungsbefugnis für wissenschaftliche Vorhaben gem. Absatz 6 No access
        (4) Vorschriften zur Sicherstellung der Geheimhaltung in den Absätzen 7 bis 10 No access
      5. e. § 17 BStatG Unterrichtung zu Befragender No access
      6. f. §§ 21, 22 BStatG Verbot der Reidentifizierung No access
1. 1. 1. 1. Sachlicher Anwendungsbereich und geschützte Personen gem. § 1 Abs. 2 BDSG No access
    2. 2. Adressaten des BDSG gem. § 1 Abs. 2 BDSG No access
    3. 1. a. Anwendungsvorrang nach § 1 Abs. 3 S. 1 BDSG No access
      2. b. Verhältnis des BDSG zu Geheimhaltungspflichten gem. § 1 Abs. 3 S. 2 BDSG No access
    4. 1. (1) § 3a BDSG Datenvermeidung und Datensparsamkeit No access
        (a) Erlaubnisvorbehalt gem. Absatz 1 No access
        (b) Vorrang der Direkterhebung gem. Absatz 2 No access
        (c) Unterrichtungs- und Hinweispflichten gem. Absatz 3 No access
        (3) § 4a BDSG Einwilligung No access
        (4) §§ 4b, 4c BDSG Übermittlung personenbezogener Daten ins Ausland sowie an über- und zwischenstaatliche Stellen No access
        (5) §§ 4d, 4e BDSG Meldepflicht bei Inbetriebnahmen von Verfahren automatisierter Datenverarbeitung No access
        (6) §§ 4f, 4g BDSG Beauftragter für den Datenschutz No access
        (7) § 5 BDSG Datengeheimnis No access
        (8) § 6 BDSG Rechte des Betroffenen No access
        (9) § 6a BDSG Automatisierte Einzelentscheidung No access
        (10) § 6b BDSG Beobachtung öffentlich zugänglicher Räume mit optisch-elektronischen Einrichtungen No access
        (11) §§ 7, 8 BDSG Schadensersatz No access
        (12) § 9 i.V.m. Anlage BDSG Technische und organisatorische Maßnahmen No access
        (13) § 10 BDSG Einrichtung automatisierter Abrufverfahren No access
        (a) Grundsätzliche Anwendbarkeit im Steuerrecht No access
        (b) Einzelne Spezialregelungen zur Auftragsdatenverarbeitung im Steuerrecht No access
      2. (1) § 13 BDSG Datenerhebung No access
        (a) Speicherung von Daten No access
        (b) Veränderung von Daten No access
        (c) Nutzung von Daten No access
        (3) §§ 15, 16 BDSG Datenübermittlung No access
        (4) § 18 BDSG Durchführung des Datenschutzes in der Bundesverwaltung No access
      3. (a) Wesentlicher Regelungsgehalt No access
        (b) Spezielle Regelungen zu Akteneinsichts- und Auskunftsansprüchen im Steuerrecht No access
        (c) Kein Ausschluss der Anwendbarkeit wegen § 30 AO No access
        (d) Keine abschließende Negativregelung der AO zu Akteneinsichts- und Auskunftsansprüchen No access
        (e) Besonderheiten bei der Anwendung in steuerrechtlichen Sachverhalten No access
        (2) § 19a BDSG Benachrichtigung über Datenverarbeitung No access
        (a) Berichtigung gespeicherter Daten No access
        (b) Löschung und Sperrung gespeicherter Daten No access
        (c) Benachrichtigung von Datenempfängern No access
        (d) Besonderheiten bei der Anwendung im Steuerrecht No access
        (4) § 21 BDSG Anrufung des Bundesbeauftragten für den Datenschutz und die Informationsfreiheit No access
      4. d. Bundesbeauftragter für den Datenschutz und die Informationsfreiheit (§§ 22 bis 26 BDSG) No access
      5. (1) § 33 BDSG Benachrichtigung des Betroffenen No access
        (2) § 34 BDSG Auskunft an den Betroffenen No access
        (3) § 35 BDSG Berichtigung, Löschung und Sperrung von Daten No access
        (4) § 38 BDSG Aufsichtsbehörde No access
      6. (1) § 39 BDSG Zweckbindung bei personenbezogenen Daten, die einem Berufs- oder besonderen Amtsgeheimnis unterliegen No access
        (2) § 40 BDSG Verarbeitung und Nutzung personenbezogener Daten durch Forschungseinrichtungen No access
        (3) §§ 43, 44 BDSG Bußgeld- und Strafvorschriften No access
    5. 5. Tabellarische Übersicht zur Anwendbarkeit der Regelungen des BDSG im Steuerrecht No access
  2. 1. 1. Verhältnis zu steuerrechtlichen Rechtsvorschriften und zum BDSG No access
    2. 2. Besonderheiten landesrechtlicher Regelungen No access
2. 1. I. Anwendbarkeit des IFG-Bund No access
  2. II. Bedeutung des IFG-Bund im Steuerrecht No access
  3. III. Anwendbarkeit der IFGe der Länder No access
1. A. Zusammenfassung No access
2. B. Fazit und Ausblick No access
Literaturverzeichnis No access Pages 523 - 534

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