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Erfolgs- und Vermögensabgrenzung bei Betriebsstätten nach dem Fremdvergleichsgrundsatz

Unter besonderer Berücksichtigung von Bau- und Montagebetriebsstätten
Authors:
Publisher:
 2018

Bibliographic data

Copyright year
2018
ISBN-Print
978-3-8487-4747-4
ISBN-Online
978-3-8452-9112-3
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
15
Language
German
Pages
494
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 32
    1. 1.1 Problemstellung No access
    2. 1.2 Zielsetzung und Abgrenzung der Arbeit No access
    3. 1.3 Gang der Untersuchung No access
    1. 2.1 Das Postulat der Gerechtigkeit im Internationalen Steuerrecht No access
      1. 2.2.1 Konkretisierung des Postulats der Gerechtigkeit anhand des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      2. 2.2.2 Implikationen des Leistungsfähigkeitsprinzips für das Internationale Steuerrecht No access
      1. 2.3.1 Grundlagen der zwischenstaatlichen Verteilungsgerechtigkeit No access
      2. 2.3.2 Völkerrechtliche Vorgaben No access
        1. 2.3.3.1 Überblick No access
          1. 2.3.3.2.1 Lokalisation mithilfe des ökonomischen Einkünftebegriffs No access
          2. 2.3.3.2.2 Orientierung an ökonomischen Prinzipien der Kapitalexport- und Kapitalimportneutralität No access
          3. 2.3.3.2.3 Übertragung der Konzepte der Unitary Taxation No access
          4. 2.3.3.2.4 Ort der intellektuellen Arbeit nach Kemmeren No access
          1. 2.3.4.1.1 Rechtfertigungstrias des Betriebsstättenprinzips No access
          2. 2.3.4.1.2 Globaläquivalenter Entschädigungsgedanke No access
        2. 2.3.4.2 Steuerrechtfertigung im engeren Sinne No access
    4. 2.4 Verwirklichung zwischenstaatlicher Gerechtigkeit mittels DBA No access
      1. 3.1.1 Funktion des Betriebsstättenprinzips im nationalen Steuerrecht No access
      2. 3.1.2 Funktion des Betriebsstättenprinzips im Abkommensrecht No access
        1. 3.2.1.1 Geschäftseinrichtung oder Anlage No access
        2. 3.2.1.2 Festigkeit der Geschäftseinrichtung bzw. Anlage No access
        3. 3.2.1.3 Bezug zum Tätigkeitsbereich des Unternehmens No access
        4. 3.2.1.4 Positivkatalog des § 12 Satz 2 AO No access
        1. 3.2.2.1 Aufbau des Art. 5 OECD-MA und Normenhierarchie No access
        2. 3.2.2.2 Feste Geschäftseinrichtung nach Art. 5 Abs. 1 OECD-MA No access
        3. 3.2.2.3 Negativkatalog des Art. 5 Abs. 4 OECD-MA No access
        1. 3.2.3.1 Autonomes nationales Betriebsstättenverständnis No access
        2. 3.2.3.2 Qualifikationskonflikte im Nicht-DBA-Fall No access
        3. 3.2.3.3 Qualifikationskonflikte im DBA-Fall No access
    3. 3.3 Der Begriff der Betriebsstätte im europäischen Steuerrecht No access
    1. 4.1 Charakteristika von Bau- und Montagebetriebsstätten No access
      1. 4.2.1 Leistungsumfang des internationalen Anlagenbauers No access
        1. 4.2.2.1 Rechtsnatur des Anlagenbauvertrags No access
        2. 4.2.2.2 Turn-Key-Vertrag No access
      1. 4.3.1 Begriff der Bauausführungen und Montage No access
      2. 4.3.2 Betriebsstätte nach § 12 Satz 2 Nr. 8 AO No access
      1. 4.4.1 Erläuterungstheorie vs. Fiktionstheorie No access
      2. 4.4.2 Grundsatz der projektbezogenen Einzelbetrachtung No access
      1. 4.5.1 Fristbeginn und Fristende No access
      2. 4.5.2 Fristhemmung durch Unterbrechung im Betriebsablauf No access
        1. 4.5.3.1 Problematik des sog. „splitting up of contracts“ No access
        2. 4.5.3.2 Anpassungsvorschläge im Rahmen des BEPS-Aktionspunkt 7 No access
      1. 4.6.1 Überblick No access
      2. 4.6.2 Das Konsortium No access
      3. 4.6.3 Die Arbeitsgemeinschaft (ARGE) No access
        1. 4.6.4.1 Überwachungstätigkeit als Bau- und Montagetätigkeit No access
        2. 4.6.4.2 Subunternehmer-Betriebsstätte No access
    7. 4.7 Zwischenfazit No access
    1. 5.1 Die unterschiedlichen Funktionen von Verrechnungspreisen No access
      1. 5.2.1 Merkmale des Fremdvergleichs No access
        1. 5.2.2.1 Überblick No access
        2. 5.2.2.2 Betriebsinterner vs. betriebsexterner Fremdvergleich No access
      3. 5.2.3 Hypothetischer Fremdvergleich No access
      1. 5.3.1 Ursprünge des abkommensrechtlichen Korrekturmaßstabs No access
      2. 5.3.2 Art. 9 OECD-MA No access
        1. 5.3.3.1 Transaktionsbezogene Verrechnungspreismethoden No access
        2. 5.3.3.2 Gewinnorientierte Verrechnungspreismethoden No access
        1. 5.3.4.1 Überblick No access
        2. 5.3.4.2 Konzeptionelle Schwächen des Fremdvergleichsgrundsatzes No access
          1. 5.3.4.3.1 Anwendungsprobleme der transaktionsbezogenen Verrechnungspreismethoden No access
          2. 5.3.4.3.2 Anwendungsprobleme der gewinnorientierten Verrechnungspreismethoden No access
        4. 5.3.4.4 Zwischenfazit No access
      5. 5.3.5 Formelhafte Gewinnaufteilung als Alternativkonzept No access
          1. 5.3.6.1.1 Überblick No access
          2. 5.3.6.1.2 Neuinterpretation des Fremdvergleichsgrundsatzes No access
          3. 5.3.6.1.3 Stärkung der Profit-Split-Method No access
        2. 5.3.6.2 BEPS-Aktionspunkt 13: Einführung des dreistufigen Dokumentationsansatzes No access
      1. 5.4.1 Einleitung No access
      2. 5.4.2 Veranlassungsprinzip als Rechtsgrundlage des Fremdvergleichs No access
      3. 5.4.3 Trennungsprinzip und zweistufige Gewinnermittlung No access
        1. 5.4.4.1 Einführung No access
        2. 5.4.4.2 Tatbestandsvoraussetzungen der vGA No access
          1. 5.4.4.3.1 Veranlassung vs. Verursachung No access
          2. 5.4.4.3.2 Handlungsmaßstab des „ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters“ No access
          3. 5.4.4.3.3 „Verdoppelung“ des ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters No access
          4. 5.4.4.3.4 Fortentwicklung der Rechtsprechung No access
          5. 5.4.4.3.5 Fallgruppen des Fremdvergleichs innerhalb der vGA No access
          1. 5.4.5.1.1 Gesetzeshistorie und Überblick über § 1 Abs. 1 AStG No access
          2. 5.4.5.1.2 Anpassungen durch die Unternehmenssteuerreform 2008 No access
          3. 5.4.5.1.3 § 1 Abs. 1 Satz 5 AStG-E No access
        2. 5.4.5.2 Stufenverhältnis nach § 1 Abs. 3 AStG No access
        3. 5.4.5.3 Mögliche Europarechtswidrigkeit des § 1 Abs. 1 AStG No access
      6. 5.4.6 Einheitlicher Korrekturmaßstab im nationalen Recht? No access
      1. 6.1.1 Unternehmensinterner Liefer- und Leistungsverkehr No access
      2. 6.1.2 Erfolgs- und Vermögensabgrenzung vs. Gewinnermittlung No access
        1. 6.1.3.1 Indirekte Methode („Formulary Apportionment“) No access
        2. 6.1.3.2 Direkte Methode („Separate Accounting“) No access
    2. 6.2 Erfolgs- und Vermögensabgrenzung dem Grunde nach No access
      1. 6.3.1 Überblick No access
        1. 6.3.2.1 Ausgangspunkt: Art. 7 OECD-MA 2008 No access
        2. 6.3.2.2 „Relevant Business Activity Approach“ vs. „Functionally Separate Entity Approach“ No access
        3. 6.3.2.3 Betriebsstättenbericht 2008 und Änderungen des OECD-MK No access
        4. 6.3.2.4 Betriebsstättenbericht 2010 und Art. 7 OECD-MA 2010 No access
        5. 6.3.2.5 Anpassungen der Erfolgs- und Vermögensabgrenzung durch den BEPS-Aktionspunkt 7 No access
        1. 6.3.3.1 Leitbild der Gewinnabgrenzung der Höhe nach No access
          1. 6.3.3.2.1 „Functional and factual analysis“ No access
          2. 6.3.3.2.2 Zuordnung von Risiken No access
          3. 6.3.3.2.3 Zuordnung von Wirtschaftsgütern No access
          4. 6.3.3.2.4 Kapitalausstattung der Betriebsstätte No access
          5. 6.3.3.2.5 Fiktion innerunternehmerischer Leistungsbeziehungen No access
        3. 6.3.3.3 Stufe 2: Analoge Anwendung der OECD-Verrechnungspreisgrundsätze No access
      4. 6.3.4 Korrekturmaßstab des Art. 7 Abs. 2 OECD-MA 2010 No access
      5. 6.3.5 Vermeidung der Doppelbesteuerung im Betriebsstättenkontext nach Art. 7 Abs. 3 OECD-MA No access
        1. 6.3.6.1 Deutsche Verhandlungsgrundlage No access
        2. 6.3.6.2 Aktuelle Abkommenspraxis No access
        3. 6.3.6.3 Auswirkungen des geänderten OECD-MK auf Alt-DBA No access
        1. 6.3.7.1 Der AOA als „internationaler Konsens“ der Erfolgs- und Vermögensabgrenzung No access
        2. 6.3.7.2 Fundamentalkritik an der Übertragung des Fremdvergleichsgrundsatzes No access
        3. 6.3.7.3 Durchbrechung der Selbständigkeitsfiktion No access
        4. 6.3.7.4 Konkretisierung der Significant People Functions No access
        5. 6.3.7.5 Identifizierung und Dokumentation von Dealings No access
        6. 6.3.7.6 Methodenvielfalt für die Bestimmung des Dotationskapitals und der Zuordnung von Finanzierungsaufwendungen No access
        7. 6.3.7.7 Übertragung des AOA auf temporäre Betriebsstätten No access
      8. 6.3.8 Zwischenfazit: Herausforderung für den nationalen Gesetzgeber No access
    1. 7.1 Bisherige Grundsätze nach den VWG Betriebsstätten No access
    2. 7.2 Allgemeiner Entstrickungstatbestand nach § 4 Abs. 1 Satz 3 u. 4 EStG No access
      1. 7.3.1 Notwendigkeit einer nationalen Rechtsgrundlage nach der Neufassung des Art. 7 OECD-MA 2010 No access
      2. 7.3.2 Gesetzeshistorie und Überblick über die Neuregelungen No access
      3. 7.3.3 Geschäftsbeziehungen im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG No access
        1. 7.3.4.1 § 1 Abs. 5 Satz 1 und 2 als Einkünftekorrekturvorschrift No access
        2. 7.3.4.2 Reichweite der Öffnungsklausel des § 1 Abs. 5 Satz 2 AStG No access
      5. 7.3.5 Anwendbarkeit auf Personengesellschaften und Vertreterbetriebsstätten (§ 1 Abs. 5 Satz 5 u. 7 AStG) No access
      6. 7.3.6 Implementierung der zweistufigen Vorgehensweise zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes (§ 1 Abs. 5 Satz 3 u. 4 AStG) No access
      7. 7.3.7 Bildung eines Ausgleichspostens nach § 4 g EStG (§ 1 Abs. 5 Satz 6 AStG) No access
        1. 7.3.8.1 Relevanz der „Escape-Klausel“ No access
        2. 7.3.8.2 Nachweispflicht des Steuerpflichtigen dem Grunde nach No access
        3. 7.3.8.3 Umfang der Nachweispflicht No access
        1. 7.4.1.1 Rechtsverordnungen als abstrakt-generelle Rechtssätze der Exekutive No access
          1. 7.4.1.2.1 Anforderungen an die Ermächtigungsgrundlage No access
          2. 7.4.1.2.2 Anforderungen an die Rechtsverordnung No access
          3. 7.4.1.2.3 Rechtswirkungen einer fehlerhaften Rechtsverordnung No access
        3. 7.4.1.3 Rechtsentwicklung der Verordnungsermächtigung No access
        4. 7.4.1.4 Regelungsinhalt des § 1 Abs. 6 AStG No access
        5. 7.4.1.5 Verfassungsrechtliche Würdigung des § 1 Abs. 6 AStG No access
      2. 7.4.2 Überblick und Aufbau der BsGaV No access
        1. 7.4.3.1 Funktions- und Risikoanalyse (§ 1 BsGaV) No access
          1. 7.4.3.2.1 Inländisches und ausländisches Unternehmen (§ 2 Abs. 1 u. 2 BsGaV) No access
          2. 7.4.3.2.2 Personalfunktionen (§ 2 Abs. 3 BsGaV) No access
          3. 7.4.3.2.3 Maßgebliche Personalfunktion (§ 2 Abs. 5 BsGaV) No access
          4. 7.4.3.2.4 Eigenes Personal (§ 2 Abs. 4 BsGaV) No access
          5. 7.4.3.2.5 Vermögenswerte (§ 2 Abs. 6 BsGaV) No access
          1. 7.4.3.3.1 Erstellungspflicht dem Grunde nach No access
          2. 7.4.3.3.2 Anforderungen an den Inhalt No access
          3. 7.4.3.3.3 Erstellungszeitpunkt No access
          4. 7.4.3.3.4 Anfangs- und Abschlusshilfs- und Nebenrechnung No access
        1. 7.4.4.1 Grundregel: Zuordnung nach dem örtlichen Bezug No access
        2. 7.4.4.2 Hilfskriterium: Engster sachlicher Bezug No access
        3. 7.4.4.3 Öffnungsklausel No access
      5. 7.4.5 Die Zuordnungsregelungen der §§ 5 bis 10 BsGaV No access
      6. 7.4.6 Zuordnung von Sicherungsgeschäften (§ 11 BsGaV) No access
        1. 7.4.7.1 Grundlagen No access
        2. 7.4.7.2 Dotationskapital inländischer Betriebsstätten ausländischer Unternehmen (§ 12 BsGaV) No access
        3. 7.4.7.3 Dotationskapital ausländischer Betriebsstätten inländischer Unternehmen (§ 13 BsGaV) No access
        4. 7.4.7.4 Gegenüberstellung der Regelungen zur Bestimmung des Dotationskapitals aus- und inländischer Betriebsstätten No access
      8. 7.4.8 Zuordnung übriger Passivposten (§ 14 BsGaV) No access
        1. 7.4.9.1 Zuordnung für bilanzierende Unternehmen No access
        2. 7.4.9.2 Zuordnung für nicht-bilanzierende Unternehmen No access
        1. 7.4.10.1 Annahme sog. Dealings No access
        2. 7.4.10.2 Bestimmung angemessener Verrechnungspreise No access
        3. 7.4.10.3 Ausschluss von Finanzierungsdienstleistungen No access
      11. 7.4.11 Zeitlicher Anwendungsbereich (§§ 40 u. 41 BsGaV) No access
      1. 7.5.1 Korrekturmaßstab der Einkünftekorrektur zwischen Betriebsstätte und Stammhaus gem. § 1 Abs. 5 u. 6 AStG i. V. m. der BsGaV No access
        1. 7.5.2.1 Keine Abkehr vom Veranlassungsprinzip No access
        2. 7.5.2.2 Fortgeltung der VWG Betriebsstätten No access
      3. 7.5.3 § 1 Abs. 4 u. 5 AStG als Gewinnermittlungsvorschrift No access
        1. 7.5.4.1 Vergleich der Anwendungsbereiche No access
        2. 7.5.4.2 Normenkollision No access
      5. 7.5.5 Anwendbarkeit der Regelungen zur Funktionsverlagerung No access
      6. 7.5.6 Personallose Betriebsstätten No access
        1. 7.5.7.1 Überblick No access
        2. 7.5.7.2 Asymmetrische Ermittlung des Dotationskapitals No access
        3. 7.5.7.3 Rechtswidrige Erweiterung der Dokumentationspflichten No access
    1. 8.1 Branchenspezifische Vorgaben der VWG Betriebsstätten No access
      1. 8.2.1 Einführung No access
      2. 8.2.2 Sachlicher Anwendungsbereich gem. § 30 BsGaV No access
      3. 8.2.3 Zeitlicher Anwendungsbereich gem. § 34 BsGaV No access
          1. 8.2.4.1.1 Zuordnung zur Betriebsstätte No access
          2. 8.2.4.1.2 Zuordnung zum Stammhaus und unentgeltliche Beistellung zur Bau- und Montagebetriebsstätte No access
        2. 8.2.4.2 Zuordnung von anderen Vermögenswerten No access
          1. 8.2.4.3.1 Grundregel: Zuordnung zum Stammhaus No access
          2. 8.2.4.3.2 Änderung der Zuordnung des Bau- und Montagevertrags No access
          1. 8.2.5.1.1 Anwendung einer kostenorientierten Verrechnungspreismethode No access
          2. 8.2.5.1.2 Bestimmung der Kostenbasis No access
          3. 8.2.5.1.3 Höhe des Gewinnaufschlages No access
          4. 8.2.5.1.4 Abrechnungszeitpunkt der Bau- und Montagetätigkeiten No access
          5. 8.2.5.1.5 Dienstleistungen des übrigen Unternehmens No access
          6. 8.2.5.1.6 Notwendigkeit der Bestimmung eines Dotationskapitals und Dokumentationserleichterungen No access
          1. 8.2.5.2.1 Anwendung einer Gewinnaufteilungsmethode No access
          2. 8.2.5.2.2 Ermittlung des Projektergebnisses No access
          3. 8.2.5.2.3 Anzuwendender Aufteilungsschlüssel No access
        3. 8.2.5.3 Änderung des Betriebsstättencharakters bei mehrjährigen Bau- und Montagebetriebsstätten No access
      6. 8.2.6 Zusammenfassender Überblick der branchenspezifischen Sonderregelungen der BsGaV für Bau- und Montagebetriebsstätten No access
      7. 8.2.7 Würdigung der Sonderregelungen No access
    1. 9.1 Überblick No access
    2. 9.2 Implementierung des AOA im Rahmen der nationalen Gewinnermittlungsvorschriften No access
    3. 9.3 Implementierung der Regelungen zur Erstellung der Hilfs- und Nebenrechnung in der Abgabenordnung No access
    4. 9.4 Normierung eines Dualismus der Erfolgs- und Vermögensabgrenzung No access
  11. 10. Thesenförmige Zusammenfassung No access 401 - 404
  12. Anhang I: Beispiel zur Wirkungsweise des § 1 Abs. 5 AStG als Einkünftekorrekturnorm im Outbound-Fall No access 405 - 410
  13. Anhang II: Beispiel zur Wirkungsweise des § 1 Abs. 5 AStG als Einkünftekorrekturnorm im Inbound-Fall No access 411 - 414
  14. Anhang III: Beispiel zur Bestimmung des Dotationskapitals und der Zuordnung externer Finanzierungsaufwendungen No access 415 - 418
    1. A. Gesetzeskommentare und Handbücher No access
    2. B. Monographien, Beiträge in Sammelwerken und Artikel in Periodika No access
    3. C. Veröffentlichungen internationaler Organisationen No access
    4. D. Internetquellen No access
    1. A. Entscheidungen des Europäischen Gerichtshofs No access
    2. B. Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts No access
    3. C. Entscheidungen des Reichsfinanzhofs No access
    4. D. Entscheidungen des Bundesfinanzhofs No access
    5. E. Entscheidungen der Finanzgerichte No access
    6. F. Verwaltungsanweisungen No access

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