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Die steuerliche Integration des Europäischen Binnenmarktes durch Doppelbesteuerungsabkommen

Eine Untersuchung zu Art. 293 2. Spiegelstrich EGV
Authors:
Publisher:
 2016

Bibliographic data

Edition
1/2016
Copyright Year
2016
ISBN-Print
978-3-8487-2961-6
ISBN-Online
978-3-8452-7353-2
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume
53
Language
German
Pages
414
Product Type
Monograph

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 18
        1. a) Wirtschaftliche Bewertung No access
        2. b) Rechtliche Bewertung No access
        1. a) Das Ziel des Binnenmarktes nach Art. 3 Abs. 1 lit. c), Art. 14 EGV No access
        2. b) Doppelbesteuerung und der Europäische Binnenmarkt No access
        3. c) Bewertung No access
          1. aa) Begriffsbestimmung – Was ist ein Treaty Override? No access
          2. bb) Beispiel 1 – §§ 11 Abs. 4, 16 Abs. 2 Satz 2 und 3, 20 Abs. 4 Satz 2 und 3 REIT-G No access
          3. cc) Beispiel 2 – § 50d Abs. 1 und 3 EStG (2009) No access
            1. aaa) Sachverhalt No access
            2. bbb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
            1. aaa) Sachverhalt No access
            2. bbb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
        2. b) Beispiel 5 – § 1 Abs. 3 Sätze 9 ff. AStG – Funktionsverlagerung No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
          1. aa) Sachverhalt No access
          2. bb) Lösung des Europäischen Gerichtshofs No access
        9. i) Zusammenfassung No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteil No access
            1. aaa) Schlussanträge No access
            2. bbb) Urteile No access
          8. hh) Zusammenfassung No access
          1. aa) Verpflichtungsgehalt des Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
          2. bb) Von Art. 293 2. Spiegelstrich EGV erfasste Doppelbesteuerung No access
          3. cc) Von Art. 293 2. Spiegelstrich EGV intendierte Doppelbesteuerungsabkommen No access
          4. dd) Treaty Override und Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
          5. ee) Subjektives Recht aus Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
          6. ff) Die „Erforderlichkeit“ nach Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
            1. aaa) Das Abkommen No access
            2. bbb) Rechtliche Qualität des Übereinkommens No access
          8. hh) Auswertung und Zusammenfassung No access
      2. 2. Ziel der Untersuchung No access
    3. III. Vorgehensweise No access
    1. I. Zur juristischen Methodik der Auslegung von Gesetzen No access
      1. 1. Auslegung nach dem Wortlaut No access
      2. 2. Historische Auslegung No access
      3. 3. Teleologische Auslegung No access
      4. 4. Systematische Auslegung No access
        1. a) Die wertende Rechtsvergleichung No access
        2. b) „Effet utile“ No access
        3. c) „Implied powers doctrine“ No access
          1. aa) Grenzen der Rechtsfortbildung No access
          2. bb) Grundsatz der begrenzten Einzelermächtigung, Art. 5 Abs. 1 EGV No access
          3. cc) Grundsatz der Subsidiarität, Art. 5 Abs. 2 EGV No access
          4. dd) Grundsatz der Verhältnismäßigkeit, Art. 5 Abs. 3 EGV No access
        5. e) Zusammenfassung No access
    3. III. Auslegung europäischen Steuerrechts No access
    1. I. Die Geschichte des Art. 293 EGV No access
    2. II. Die Regelungsinhalte des Art. 293 EGV No access
    3. III. Das Instrumentarium des Art. 293 EGV No access
    4. IV. Praktische Relevanz und Auswirkungen No access
          1. aa) Juristische Doppelbesteuerung No access
          2. bb) Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access
          3. cc) Virtuelle und effektive Doppelbesteuerung No access
        2. b) Begriffsbestimmung – schädliche Doppelbesteuerung No access
        1. a) Protokoll über die Vorrechte und Befreiungen No access
        2. b) Schiedsverfahrenskonvention No access
        3. c) Richtlinien No access
        4. d) Zusammenfassung No access
          1. aa) Juristische und wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access
          2. bb) Sonderproblem: negative Einkünfte No access
          1. aa) Doppelbesteuerung und Binnenmarkt No access
          2. bb) Doppelnichtbesteuerung erfasst? No access
          3. cc) „Nebenabreden“ eines Abkommens No access
          4. dd) Rechtsharmonisierung? No access
        3. c) Rechtsvergleichende Momente No access
        4. d) Zwischenergebnis No access
          1. aa) Indirekte Steuern No access
          2. bb) Indirekte Steuern und der EG-Vertrag No access
          3. cc) Auslegung des Steuerbegriffs in Art. 293 2. Spiegelstrich EGV hinsichtlich indirekter Steuern No access
          1. aa) Direkte Steuern No access
          2. bb) Erfasste Steuern No access
          3. cc) Vergleichbarkeit der Steuerarten No access
        3. c) Zwischenergebnis No access
      1. 1. Virtuelle Doppelbesteuerung erfasst? No access
      2. 2. Tatbestandsausschluss No access
    3. III. Zusammenfassung No access
          1. aa) Das Merkmal „leiten […] ein“ No access
          2. bb) Das Merkmal „soweit erforderlich“ No access
          3. cc) Das Merkmal der „Beseitigung der Doppelbesteuerung innerhalb der Gemeinschaft“ No access
          1. aa) Der Zweck der Norm: die Beseitigung der Doppelbesteuerung No access
          2. bb) Das Merkmal „soweit erforderlich“ No access
      2. 2. Ergebnis No access
        1. a) „Soweit erforderlich“ als Subsidiaritätsvorbehalt? No access
        2. b) Problem: inhärente Subsidiarität und Subsidiaritätsprinzip nach Art. 5 Abs. 2 EGV No access
        3. c) Zwischenergebnis No access
        1. a) Die Dogmatik der Grundfreiheiten No access
          1. aa) Juristische Doppelbesteuerung No access
          2. bb) Wirtschaftliche Doppelbesteuerung No access
        3. c) Einschränkungen des Binnenmarktprinzips No access
        4. d) Zwischenergebnis No access
        1. a) Tatbestand No access
        2. b) Richtlinien mit Bezug zu Doppelbesteuerung No access
        3. c) Subsidiaritätsprinzip und Art. 94 EGV No access
      4. 4. Art. 308 EGV und Doppelbesteuerung No access
      5. 5. Zusammenfassung und Rechtsanwendung No access
      1. 1. Subjektives Recht direkt aus Art. 293 EGV No access
      2. 2. Subjektives Recht aus Art. 293 EGV in Verbindung mit Doppelbesteuerungsabkommen No access
      3. 3. Ergebnis No access
    4. IV. Zusammenfassung und Ergebnis No access
        1. a) Begriffsbestimmung No access
          1. aa) Das OECD-Musterabkommen No access
          2. bb) Das US-Musterabkommen No access
          3. cc) Das UN-Musterabkommen No access
          4. dd) Modell der Anden-Gruppe No access
          5. ee) Das multilaterale Nordische Doppelbesteuerungsabkommen No access
          1. aa) Die Systematik eines Doppelbesteuerungsabkommens am Beispiel des OECD-Musterabkommens No access
            1. aaa) Freistellungsmethode No access
            2. bbb) Anrechnungsmethode No access
            3. ccc) Vergleich No access
          3. cc) Durch die Abkommen erfasste Doppelbesteuerung No access
            1. aaa) Das Merkmal der „Verhandlungen“ No access
            2. bbb) Das Merkmal „innerhalb der Gemeinschaft“ No access
          2. bb) Historische Auslegung No access
            1. aaa) Teleologie – die Beseitigung der Doppelbesteuerung innerhalb der Gemeinschaft No access
            2. bbb) Teleologie – der steuerliche Binnenmarkt als Ziel von Art. 293 2. Spiegelstrich EGV? No access
            3. ccc) Problemfälle des bilateralen Abkommensrechts No access
          4. dd) Bewertung No access
        2. b) Zusammenfassung und Zwischenergebnis No access
        1. a) Auslegung: Freistellungs- oder Anrechnungsmethode No access
          1. aa) Die Anrechnungsmethode No access
          2. bb) Die Freistellungsmethode No access
        3. c) Zusammenfassung und Zwischenergebnis No access
      4. 4. Grundsatz loyaler Zusammenarbeit, Art. 10 EGV No access
      5. 5. Im Konkreten: Welche Maßnahmen haben die Mitgliedstaaten zu ergreifen? No access
      6. 6. Abkommen nach Art. 293 2. Spiegelstrich EGV und übriges Gemeinschaftsrecht No access
      7. 7. Zusammenfassung und Rechtsanwendung No access
      1. 1. Durch Art. 293 2. Spiegelstrich EGV erfasste Doppelbesteuerungsabkommen unter dieser Stoßrichtung No access
          1. aa) Auslegung nach dem Wortlaut und dem Zweck: „leiten Verhandlungen ein“ No access
          2. bb) Auslegung nach dem Zweck: Beseitigung der Doppelbesteuerung No access
        2. b) Zweckgebundene Auslegung eines bestehenden Abkommens bezüglich der Beseitigung von Doppelbesteuerung No access
        3. c) Zusammenfassung No access
        1. a) Auslegung zur Meistbegünstigung No access
        2. b) Ein Musterabkommen gemäß Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
        1. a) Die Kündigung eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
        2. b) Das Auslaufen eines Doppelbesteuerungsabkommens No access
      5. 5. Zusammenfassung und Rechtsanwendung No access
      1. 1. Rechtfertigungsgrund der Missbrauchsverhütung No access
      2. 2. Zusammenfassung und Fallanwendung No access
      1. 1. Tatbestand No access
      2. 2. Ergebnis No access
    5. V. Zusammenfassung und Ergebnis No access
    1. I. Rechtliche Qualität von Abkommen nach Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
      1. 1. Zulässigkeit No access
      2. 2. Begründetheit No access
      3. 3. Durchsetzung des Urteils No access
    3. III. Das Vorabentscheidungsverfahren nach Art. 234 EGV No access
    4. IV. Zusammenfassung No access
    1. I. Die Fragestellung nach der Abschaffung des Art. 293 2. Spiegelstrich EGV No access
        1. a) Präambel des Vertrages über die Europäische Union No access
        2. b) Präambel des Vertrages über die Arbeitsweise der Europäischen Union No access
        3. c) Bewertung No access
      2. 2. Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs zur Problematik der Doppelbesteuerung unter Anwendung des AEUV No access
      3. 3. Mitteilung der Europäischen Kommission zur Problematik der Doppelbesteuerung No access
      4. 4. Zusammenfassung und Bewertung No access
        1. a) Verbot von Doppelbesteuerung No access
        2. b) Verpflichtung zur Beseitigung von Doppelbesteuerung No access
        3. c) Bruch von Doppelbesteuerungsabkommen als Verstoß gegen die Grundfreiheiten No access
        4. d) Zwischenergebnis No access
      2. 2. Abrundungskompetenz nach Art. 352 AEUV No access
      3. 3. Ergebnis No access
      1. Richtlinie des Ratesvom 18. Januar 2016 No access
      2. Artikel 1Anwendungsbereich No access
      3. Artikel 2Begriffsbestimmung No access
      4. Artikel 3Abkommen No access
      5. Artikel 4Kündigung eines Abkommens No access
      6. Artikel 5Missbrauch No access
      7. Artikel 6Umsetzung No access
      8. Artikel 7Inkrafttreten No access
      9. Artikel 8Adressaten der Richtlinie No access
  10. I) Zusammenfassung in Thesen No access 383 - 386
  11. Literaturverzeichnis No access 387 - 412
  12. Register No access 413 - 414

Bibliography (469)

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