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Das Verbot der Ungleichbehandlung nach Art. 24 Abs. 5 OECD-MA

Authors:
Publisher:
 2017

Bibliographic data

Copyright year
2017
ISBN-Print
978-3-8487-3100-8
ISBN-Online
978-3-8452-7473-7
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume
13
Language
German
Pages
418
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 20
  2. Einleitung No access 21 - 24
          1. a Allgemeines zur Bedeutung der Steuer in der Handelsgeschichte No access
          2. b Die Entstehung von zwischenstaatlichen Handelsverträgen No access
          1. a Hintergründe der Entwicklung No access
          2. b Erste frühe Staatsverträge mit Gleichbehandlungsklauseln No access
          1. a Hintergründe der Entwicklung No access
          2. b Die Gleichbehandlung in den Handelsverträgen No access
          1. a Hintergründe der Entwicklung No access
          2. b Wissenschaftliche Behandlungen der Steuerfrage No access
        5. Das Diskriminierungsverbot in der Abkommenspraxis vor dem Zweiten Weltkrieg No access
        6. Staatenpraxis nach dem Zweiten Weltkrieg und Entwicklung des Beteiligungsdiskriminierungsverbots No access
          1. a Arbeiten der Internationalen Handelskammer No access
            1. Die ersten DBA-Entwürfe des Völkerbundes No access
            2. Parallele Arbeiten unter der Schirmherrschaft des Völkerbundes No access
            3. Einsetzung des Fiskalausschusses des Völkerbundes No access
            4. Nachfolge durch UN-Fiskalkommission No access
        2. Die Gründung der OEEC/OECD No access
        1. Einsetzung des Steuerausschusses der OEEC No access
        2. Arbeitsweise des Steuerausschusses No access
          1. a Beschränkung auf die Konstellation der Benachteiligung No access
          2. b Beschränkung der Untersuchung der steuerlichen Ansässigkeit No access
          3. c Konsequenz der Begrenzung des Untersuchungsgegenstandes No access
          1. a Vorschlag durch Schweizer Delegation No access
          2. b Diskussionen im weiteren Verlauf No access
          3. c Vorschläge zum Wortlaut der Vorschrift im Verlauf No access
          4. d Formulierungen zur Vergleichbarkeit No access
          5. e Die Formulierung „other or more burdensome” No access
        3. Weitere Entwicklung des Art. 24 No access
        1. Strukturelle Beobachtungen No access
        2. Beurteilung der Arbeiten der WP4 No access
        1. Deutsche Abkommenspolitik No access
          1. a Australien und Neuseeland No access
          2. b Begrenzungen des Anwendungsbereichs in anderen Staaten No access
        3. Die Rolle von Art. 24 Abs. 6 No access
        1. Umgesetzte Musterabkommmen und multilaterale Verträge No access
        2. Entwürfe von Musterverträgen No access
        1. Historische Hinweise No access
          1. a Allgemeine Ausgangslage und Motivation der Vertragsparteien No access
          2. b Die allgemeinen Ziele von Doppelbesteuerungsabkommen No access
          3. c Art. 24 und die Vermeidung der Doppelbesteuerung No access
        3. Schutzwirkungen des Art. 24 im Vergleich zu anderen Schutznormen No access
        1. Beschränkung auf das Verbot der Benachteiligung No access
        2. Analyse des Umfangs der Nichtdiskriminierung aus politischer Perspektive No access
          1. a Beschreibung der Gleichheitsidee No access
            1. Schlussfolgerungen aus der Formulierung von Art. 24 als Nichtdiskriminierungsvorschrift? No access
            2. Status der Gleichheit als Ziel des Art. 24? No access
            3. Fazit zum gleichheitsrechtlichen Element des Art. 24 No access
            1. Kapitalexport- und Kapitalimportneutralität aus steuerrechtlicher Perspektive No access
            2. Beurteilung beider Konzepte und ihr Verhältnis zueinander No access
          2. b Neuere finanzwissenschaftliche Neutralitätskonzepte No access
            1. Art. 24 im Rahmen der Kapitalexportneutralität No access
            2. Art. 24 im Rahmen der Kapitalimportneutralität No access
          4. d Art. 24 im Rahmen einer Kapitaleignerneutralität No access
          5. e Fazit zur Rolle von Art. 24 in Neutralitätskonzepten No access
          1. a Time-Inconsistency als Grundlage von bilateralen Diskriminierungsverboten No access
            1. Vergleich zu Investitionsschutzabkommen No access
            2. Situation bei Art. 24 No access
            1. Indirekte Schutzwirkung des Art. 24 Abs. 5 No access
            2. Empirische Zusammenhänge No access
              1. Gebrauch in der Abkommenspolitik No access
              2. Gebrauch in der Abkommenspraxis No access
            2. Übersicht zur Höhe der Nettodirektinvestitionen No access
            3. Interpretation der Daten No access
        3. Fazit zur ökonomischen Wirkung No access
      4. Fazit zu den Untersuchungen von Zweck und Wirkung No access
      1. Der Rang von DBA im nationalen Recht No access
        1. Gegenstand der Auslegung No access
          1. a Die allgemeinen Auslegungsregeln des Art. 31 WVK No access
          2. b Ergänzende Auslegungsmittel nach Art. 32 WVK No access
          3. c Auslegung mehrsprachiger Verträge nach Art. 33 WVK No access
            1. Stellung der zweckorientieren Auslegung innerhalb des Art. 31 WVK No access
            2. Anwendung teleologischer Argumente im Rahmen von Art. 24 No access
          2. b Grundsatz der Entscheidungsharmonie No access
          3. c In dubio mitius? No access
          4. d Restriktive Auslegung der Diskriminierungsverbote der DBA als Ausnahmevorschriften? No access
          1. a Die Rolle des OECD-Musterabkommens No access
            1. Relevanz des OECD-Musterkommentars No access
            2. Berücksichtigung neugefasster OECD-Musterkommentare No access
        5. Die Bedeutung des Art. 3 Abs. 2 No access
      3. Zusammenfassung zu Auslegungsgrundsätzen des Art. 24 No access
        1. BFH I R 6/09 No access
        2. Rechtliches Erfordernis einer europarechtskonformen Auslegung? No access
        3. Europarechtskonforme Auslegung aus Praktikabilitätsgründen? No access
      2. Fazit zur europarechtskonformen Auslegung No access
      1. Unternehmen eines Vertragsstaats No access
        1. Beteiligung oder Kontrolle des Kapitals No access
        2. Schutz der Begründung einer Kapitalbeteiligung? No access
        1. Verständnis als kausales Unterscheidungsverbot No access
        2. Verständnis als qualifiziertes Anknüpfungsverbot No access
        3. Darstellung beider Konzepte anhand der Anwendung in der Rechtsprechung zu Gruppenbesteuerungssystemen No access
          1. a Begriff der Diskriminierung No access
          2. b Ablehnung weiterer allein auf den Diskriminierungsbegriff gestützter Konzepte No access
          1. a Vergleichbarkeit in einem kausalen Unterscheidungsverbot No access
            1. Bestimmung der Verknüpfung zwischen staatlicher Maßnahme und Verbotsmerkmal No access
            2. Formulierung als restriktive Ähnlichkeitsprüfung No access
          1. a Kausales Unterscheidungsverbot No access
          2. b Qualifiziertes Anknüpfungsverbot in der Anwendung des House of Lords No access
          3. c Orientierung am Normtext No access
          1. a Zweistufigkeit der Vergleichsprüfung No access
          2. b Berücksichtigung nur relevanter Unterschiede No access
          1. a Art. 24 als „absolutes Diskriminierungsverbot“ No access
          2. b Auswirkungen einer fehlenden Rechtfertigungsebene No access
          3. c Versuche der Implementierung von Rechtfertigungsgründen auf anderen Prüfungsebenen No access
            1. Rechtfertigungsgrund des „öffentlichen Interesses“ No access
            2. Rechtfertigungsgrund der „Wirksamkeit steuerlicher Kontrolle“ No access
          5. e Zusammenfassung zur Rechtfertigungsfrage No access
            1. Offene Diskriminierungen und getarnte Diskriminierungen No access
            2. Verstecke Diskriminierung No access
            1. Allgemeine Beschränkung auf offene Diskriminierungen No access
              1. Bedeutung der historischen Vertragspraxis No access
              2. Das materiellen Verständnisses der Gleichbehandlung No access
              3. Umsetzung des materiellen Verständnisses der Gleichbehandlung in Art. 24 No access
          3. c Fazit zur Thematik der versteckten Diskriminierung No access
        4. Allgemeine Zusammenfassung zum Prüfungskonzept No access
          1. a Hypothetisches Vergleichspaar des Art. 24 Abs. 5 No access
          2. b Exkurs zum individuellen Vergleichsrahmen: Der Oscar-Chinn-Fall No access
            1. Allgemeiner Rahmen des Belastungsvergleichs No access
            2. Bezugspunkt von „anders“ und von „belastender“ No access
            3. Bedeutung einer „anderen Besteuerung“ im Fall der Privilegierung No access
            4. Fazit zum Merkmal der anderen oder belastenderen Besteuerung No access
              1. Woodend-Rubber-Verfahren des Privy Council No access
              2. First-Tier Tribunal in Felixstowe Dock No access
          2. b Anwendung des Belastungsvergleichs in Rechtsprechungsfällen No access
            1. Systematische Wechselwirkungen No access
            2. Historische Entwicklung des Normtextes No access
              1. Allgemeine Ausführungen zum Vergleich No access
              2. Ausführungen zum Gewährleistungsgehalt des Art. 24 Abs. 5 No access
          2. b Bestimmung der Ähnlichkeit allein in Hinblick auf das Unternehmen? No access
          3. c Zusammenfassung zur Prüfung der Ähnlichkeit No access
      1. Allgemeine Beschreibung von Gruppenbesteuerungssystemen No access
        1. Transfers zwischen zwei Schwestergesellschaften mit gemeinsamer Mutter No access
        2. Transfers bei doppelstöckigen Auslandsstrukturen No access
          1. a RÅ ref 91 II No access
          2. b RÅ ref 91 I No access
          3. c Felixstowe-Dock No access
          4. d Analyse der Urteile No access
        1. Problembeschreibung bei grenzüberschreitenden Gruppenstrukturen No access
          1. a Ausschluss durch den OECD-MK No access
          2. b Argumentation mit dem Erfordernis der Gleichstellung No access
          3. c Teleologische Reduktion No access
          4. d Ausdrückliche Einschränkung des Anwendungsbereichs No access
          1. a BFH I R 54 u. 55/10 No access
          2. b House of Lords vom 23. Mai 2007 (Boake Allen) No access
          3. c First-Tier Tribunal vom 1. April 2010 (FCE Bank) No access
          1. a Zusammenhang von Ansässigkeit und unbeschränkter Steuerpflicht No access
          2. b Relevanz der unbeschränkten Steuerpflicht No access
          1. a Möglichkeit des inländischen Besteuerungszugriffs No access
          2. b Eingeschränkte Anwendung von Gruppensystemen No access
      4. Fazit zur Anwendung in Gruppenbesteuerungssystemen No access
      1. Systematische Stellung des Art. 24 Abs. 5 im OECD-MA No access
        1. Konkurrenz von Art. 24 Abs. 4 und 5 in Unterkapitalisierungsfällen No access
        2. Verhältnis zu Art. 9 Abs. 1 No access
            1. BFH I R 6/09 No access
            2. Analyse des Urteils No access
            3. Fortführung der Rechtsprechung No access
            1. Andritz-Verfahren No access
            2. Analyse der Rechtsprechung im Andritz-Verfahren No access
          3. c Weitere Beispiele aus der internationalen Rechtsprechung No access
      3. Zusammenfassung zum systematischen Verhältnis der Absätze des Art. 24 zueinander No access
        1. Parallele Anwendung innerhalb des Art. 24 No access
          1. a RÅ ref 91 II No access
          2. b RÅ 2000 ref 17 No access
          3. c KHO 2003/2773 No access
        3. Parallele Anwendung mit der Niederlassungsfreiheit No access
          1. a Die Meistbegünstigungsklausel No access
          2. b Meistbegünstigungen und DBA No access
          3. c Unterschied zwischen Meistbegünstigung und Drittwirkung No access
          1. a Drittwirkungen eines weiteren DBA No access
          2. b Drittwirkung von Unionsrecht No access
          3. c Beurteilung der Drittwirkung No access
          1. a Delaware-Urteil des BFH No access
          2. b Thin Cap Group Litigation des High Court No access
          3. c Drei Urteile des Hoge Raad vom 27. April 1994 No access
      1. Ursprung und Wirkung des Art. 24 Abs. 5 No access
      2. Zukunft des Art. 24 Abs. 5 No access
  5. Urteilsübersicht No access 391 - 396
  6. Literaturverzeichnis No access 397 - 418

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